Выход участника (физлицо) из общества с ограниченной ответственностью

Способы компенсации

Доля уставного капитала, ранее принадлежащая выбывшему учредителю, компенсируется в денежной форме или в виде имущества. Формат способа возврата, определяется по согласованию руководителя субъекта хозяйствования с его бывшим участником. При принятии решения руководством выполнить обязательства компании посредством совершения финансовой операции, не нужно оформлять дополнительных бумаг. Они потребуются в случае, если стороны пришли к решению о погашении долга имуществом.

Определение стоимости доли

В любой ситуации вопрос должен быть решен не позднее трехмесячного срока с даты передачи доли в собственность субъекта хозяйствования. В уставной документации юридического лица могут быть предусмотрены иные сроки. Факт переданных денег или их ценностного эквивалента, должен быть зафиксирован документально, чтобы впоследствии не возникло спорных вопросов по этому поводу.

Подтверждающими бумагами могут быть платежные документы, подтверждающие перечисление денег, или расписка о передаче между сторонами неденежных активов, которые перед передачей были оценены в стоимостном выражении. Если вопрос с долей не решается в установленные законом сроки, то бывший учредитель имеет право требовать уплаты процентов за просроченную задолженность

Выплата имуществом

Доля учредителя при его выходе из числа основателей субъекта, может быть компенсирована не только в денежном эквиваленте, но и в имущественной форме. При этом ценность неденежных активов, которые предполагается передать выбывшему основателю должна полностью соответствовать величине вклада. Стоит отметить, что подобная операция может быть реализована только при условии получения от участника письменного согласия на имущественную форму возмещения. Против его воли и без документально оформленного положительного решения на такие действия от получателя, процедура не может быть проведена.

Возврат средств имуществом приемлем в ситуации, когда у субъекта хозяйствования отсутствуют денежные средства в размере, достаточном для погашения обязательств. С точки зрения бухгалтерского и налогового учет, операция не выгодна, поскольку она становится причиной формирования дополнительных обязательств по уплате налогов.

При этом руководству компании необходимо оплатить НДС на сумму, превышающую размер первоначального вклада. В бюджет также придутся перечислить налог на прибыль, сформированный в результате действий, ставших причиной формирования внереализационного дохода. База для исчисления определяется как стоимость доли капитала, подлежащая возмещению, откорректированная на величину остаточной стоимости передаваемой ценности.

Порядок и форма выплаты доли в 2020 году

Компенсация доли выбывшему участнику выплачивается в течение 3-х месяцев, если в уставе не предусмотрен иной срок. Отсчет начинается с даты передачи в общество заявления о выходе: она идентична дате приёма заявления в ООО или дате на почтовом штемпеле.

Форма выплаты может быть денежная или имущественная, с согласия участника. Если бывший участник готов на компенсацию в натуральном выражении, необходимо удостовериться в соответствии цены передаваемого имущества действительной стоимости его доли. Стоимость имущества по закону рассчитывается по данным бухгалтерского баланса, но судебная практика позволяет учесть и рыночную стоимость.

Если стороны пришли к соглашению и компенсация состоялась, этот факт необходимо подтвердить. Выходящий участник может, например, написать расписку о получении денежных средств или активов, а общество ─ сохранить документ о денежном переводе в случае безналичной выплаты.

Выход участника из состава учредителей. Что делать с его взносом?

Если компания сформирована одним физическим лицом, то его выход из нее будет сопровождаться прекращением деятельности субъекта хозяйствования в ракурсе ликвидации. В такой ситуации возврат инвестированных в капитал средств будет осуществлен в порядке, принятом для процедуры закрытия юридического лица.

При организации бизнеса несколькими субъектами, выход их из состава учредителей может быть реализован в добровольной или принудительной форме. В любой ситуации выбывающий участник вправе требовать свою долю. Его принудительный выход может быть обусловлен судебным решением, вынесенным по итогам делопроизводства, инициированного иском соучредителей. Их нежелание дальнейшего сотрудничества может быть обусловлено голосованием против крупной сделки или постоянные помехи со стороны учредителя, мешающие развитию компании. В некоторых ситуациях для исключения одного из участников достаточно голосования на общем собрании его соучредителей. Смерть участника также является поводом для возврата его доли его наследникам.

Стоит отметить, что если в уставе не предусмотрена возможность покинуть состав основателей бизнеса одним из его представителей, то процедура не может быть реализована ни по какой схеме. Выбывающему в результате собственного решения учредителю из состава основателей компании не нужно получать разрешения от своих соучредителей. Момент прекращения участия в деятельности организации должен быть зафиксирован в протоколе. Доля капитала выбывающего учредителя изначально передается в собственность субъекта предпринимательства. Следующим этапом оформления процедуры будет возмещение физическому лицу стоимости его вклада, что должно быть произведено в установленном для подобной процедуры порядке. Его размер рассчитывается как процентная доля владения от величины чистых активов предприятия.

Заявление на выход

Правила возмещения средств актуальны при любой причине выбытия основателя бизнеса. Стоит отметить, что свои средства он получит не сразу. Финансовая процедура возмещения является завершающей стадией общего процесса. Он проводится в несколько этапов:

  • оформление заявление учредителем с выражением своего решения и его нотариальное заверение;
  • подача заявления уполномоченному рассматривать подобные опросы руководителю субъекту хозяйствования, после чего у заявителя сразу же теряется статус учредителя;
  • инициация проведения внеочередного собрания учредителей, на котором разрабатывается дальнейший план действий;
  • передача доли выбывающего основателя в собственность общества;
  • регистрация изменений в составе участников юридического лица в Налоговой Службе после направления в уполномоченный орган пакета документов, сформированных из заявления участника и заполненной формы бланк Р14001;
  • корректировка базы данных представителями уполномоченного лица, на что выделяется 5 дней, после окончания которых юридическому лицу выдается соответствующий документ, подтверждающий факт произведенных изменений в составе учредителей и в размере уставного капитала;
  • возмещение вклада или оформление документов о прощении долга или о финансовой несостоятельности компании, при которой невозможно вывести с баланса предприятия денежную сумму в размере доли владения выбывшим.

Какие действия предпринять, и какие налоги заплатить необходимо будет в этом случае?

Участник1 общества оформляет нотариально заверенное заявление о выходе и передает его в ООО. На основании этого заявления ООО производит регистрационные действия в течении 30 дней с момента получения такого заявления.

Далее организация должна рассчитать и выплатить действительную стоимость доли выбывшему участнику. Сделать это необходимо в течение 3 месяцев с момента получения заявления о выходе. Действительная стоимость доли – это доля от стоимости чистых активов общества вышедшего участника, которая в общем случае равна доли нераспределенной прибыли плюс доля уставного капитала вышедшего участника на основании бухгалтерского баланса. Более точный расчет стоимости чистых активов общества описан в Приказе Минфина России от 28.08.2014 N 84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов».

Расчет действительной стоимости доли должен быть осуществлен по последнему бухгалтерскому балансу. Последним бухгалтерским балансом будет промежуточная бухгалтерская отчетность с 01 января по отчетную дату периода (месяца). В нашем случае, если Участник1 подает заявление о выходе 18 февраля 2020 года, то чистые активы общества необходимо рассчитать на основании данных бухгалтерского баланса на 31 января 2020 года.

Далее возможны 2 варианта развития событий:

  • У компании чистые активы общества равны нулю или отрицательны. Это возможно в том случае, когда компания убыточна. При таком варианте развития событий общество должно подлежать ликвидации. Тогда Участник1 никаких выплат не получает, но компания при этом должна будет заплатить налог на прибыль или УСН, т.к. организация получает безвозмездный доход в виде перешедшей обществу номинальной стоимости доли (пункт 8 статьи 250 НК РФ).
  • У компании чистые активы общества положительны и составляют в нашем примере 100 000 рублей. В этом случае ООО выплачивает действительную стоимость доли в размере 60% от 100 000 рублей. Участнику должно быть начислено 60 000 рублей. В нашем случае при выплате действительной стоимости доли у участника будет удержан НДФЛ в размере 13%. Таким образом, участник получит 52 200 рублей и организация заплатит в бюджет НДФЛ как налоговый агент в размере 7 800 рублей (60 000 * 13%).

Обратите внимание! В случае нашего примера участник владел долей в обществе 4 года, поэтому компания производит расчет НДФЛ. В том случае если участник владеет долей в обществе более 5 лет, то НДФЛ при выплате действительной стоимости доли удерживаться не будет (п

17.2 ст. 217 НК РФ).

Далее доля в уставном капитале общества вышедшего участника переходит к обществу и в течение года общество обязано распределить эту долю между оставшимися участниками пропорционально.

Оставшиеся участники, к которым переходит доля вышедшего участника, получают доход. Доход в виде имущественного права оставшихся учредителей на долю в уставном капитале общества будет являться натуральным доходом. Такой доход будет подлежать налогообложению НДФЛ. В нашем случае Участник2 получит 60% доли Участника1 и его доля в обществе составит 100%.

Как с 2020 г. облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при выходе из ООО

Доход, полученный участником общества при выходе из российской организации, не облагается НДФЛ, если доля в уставном капитале непрерывно принадлежала данному физлицу на праве собственности (ином вещном праве) более пяти лет (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

В ином случае общество должно исчислить НДФЛ с выплачиваемых участнику доходов (ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 3 ст. 214 НК РФ, пп. “а” п. 6 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Имущество и имущественные права, полученные физическим лицом при выходе из организации, оцениваются по рыночной стоимости (п. 1 ст. 211 НК РФ, п. 7 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Ставка налога составляет (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):

13%, если получатель дохода – резидент РФ;

15%, если получатель дохода – нерезидент РФ. Данная ставка применяется, если иные ставки не установлены в соглашении об избежании двойного налогообложения с государством, резидентом которого является получатель дохода (ст. 7 НК РФ).

Имущественный вычет к доходам, выплаченным при выходе из общества, не применяется (п. 3 ст. 210 НК РФ, пп. “а” п. 6 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ). С дохода в денежной форме НДФЛ нужно удержать в момент перечисления денежных средств (п. 4 ст. 226 НК РФ). При передаче имущества (имущественных прав) НДФЛ удерживается из любых доходов, выплачиваемых участнику деньгами. При этом удержать можно не более 50% от такой выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечислить удержанный налог в бюджет нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем (п. 6 ст. 6.1, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ):

выплаты (перечисления) дохода деньгами;

выплаты иного дохода, из которого должна удерживаться сумма НДФЛ, – если участнику передано имущество (имущественные права).

Сумму доходов, выплаченную участнику общества, а также суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога нужно отразить в отчетности по НДФЛ, подаваемой в инспекцию по месту учета организации (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если в течение календарного года невозможно удержать исчисленную сумму налога, надо сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Обязанность ООО выплатить учредителю стоимость доли

Как только общество получает заявку на выход, оно становится обладателем доли вышедшего. Одновременно у него возникает обязательство по выплате бывшему участнику действительной стоимости доли (далее — ДСД). Вопросы выплаты регулируются ст. 23 закона 14-ФЗ.

При этом:

  1. Под ДСД понимается та часть чистых активов организации, которая соответствует размеру доли в уставном капитале (которая выражается в виде дроби или процентов).
  2. Возможно заменить выплату ДСД передачей выбывшему имущества такой же стоимости, что и его доля, при условии его согласия на это.
  3. Законный срок для выплаты ДСД в случае выхода из общества составляет 3 месяца. Уставом он может быть уменьшен или увеличен, но в любом случае не может составлять больше 1 года с момента выхода.
  4. Если доля была оплачена частично, то и выплачивается лишь соответствующая часть ДСД. Если доля вообще не оплачена — обязанность по выплате ДСД не возникает.

Как видно, норма о выплате ДСД вышедшему участнику общества сформулирована как императивная: «Общество обязано…». Поэтому безосновательно отказать в выплате ДСД бывшему участнику нельзя. В уставе организации также нельзя предусмотреть, что выход участников осуществляется без выплаты ДСД — такой документ попросту не пройдет регистрацию в налоговой инспекции.

Отметим, что ООО не может быть владельцем доли постоянно, в течение года она должна быть распределена в порядке, предусмотренном законом 14-ФЗ (ст. 24). При этом в законе возможность распоряжения долей вышедшего участника никак не поставлена в зависимость от факта выплаты ее стоимости.

Внимание! «КонсультантПлюс» предупреждает:Перераспределение доли вышедшего участника является обязанностью общества, возникающей в связи с переходом доли к обществу. На ее исполнение отводится год

Если по его истечении доля не перераспределена, то необходимо…(подробнее смотрите в К+).

Отказ участника от получения выплаты

Законодательство не содержит запрета на отказ участника ООО от выплаты ДСД, положенной ему в случае выхода из ООО. Действительно, получение выплаты — это право, которым участник может распорядиться по-разному, в том числе и отказаться от него. В рассматриваемой ситуации общество будет должником, а бывший участник — кредитором.

Отказ участника от причитающейся ему выплаты правомерен и представляет собой не что иное, как прощение долга (ст. 415 ГК РФ) и освобождает Общество от возложенных на него обязанностей по выплате ДСД. Это подтверждается и судебной практикой — см. постановления 14 ААС от 26.02.2015 и АС Северо-Западного округа от 16.07.2015 по делу № А52-2286/2014.

Отказ должен быть документально зафиксирован. Возможны 2 варианта:

  • участник изъявит свою волю в заявлении на выход из ООО;
  • будет составлен отдельный документ, подписанный участником и ООО, из которого будет ясно следовать, что имело место прощение долга.

ВАЖНО! В случае отказа участника от получения ДСД у Общества возникает облагаемая налогом прибыль. Для вышедшего участника налоговых последствий отказ не несет, поскольку доход не был им фактически получен

А что если участник передумает и впоследствии будет требовать выплату ДСД? Имеется судебная практика, когда такому участнику суд отказал в удовлетворении требований (определение ВАС РФ от 18.09.2012 по делу № А44-402/2011).

***

Как видно из изложенного, невыплата вышедшему участнику стоимости доли — вполне реальная ситуация. Но если речь не идет о законных основаниях удержания выплаты (признаки банкротства), то необходима выраженная письменно воля участника. Кроме того, общество обязано будет уплатить налог.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Восстановление в статусе участника ООО

Когда участник после подачи заявления передумал выходить из состава членов фирмы либо когда он подал заявление помимо воли или вообще не подавал его, а его выход был осуществлен на основе фальсифицированного документа, существует возможность восстановления в статусе участника ООО с помощью отзыва заявления.

ВАЖНО! Отозвать полученное компанией заявление по одному желанию участника невозможно. В постановлении Пленума ВС № 90, поясняется, что наступившие после подачи заявления последствия не изменяемы в одностороннем порядке

Отзыв заявления возможен в 2 ситуациях:

  1. По соглашению с юридическим лицом.В постановлении ФАС Уральского округа от 19.02.2009 № Ф09-494/09-С4 по делу № А07-2095/2008-Г-ГЛШВ поясняется, что решение о согласии с отзывом заявления и возвращением статуса участника принимается не исполнительным органом хозяйственного общества, а самим юридическим лицом.
  2. По решению суда при оспаривании участником заявления по правилам недействительности сделок.Гражданский кодекс предусмотрел ситуации, в которых сделка недействительна и оспорима. Так, выход из ООО путем подачи заявления является недействительной сделкой, если он совершен без намерений действительно покинуть состав участников общества (ст. 170 ГК РФ, п. 86 постановления Пленума ВС РФ «О применении судами…» от 23.06.2015 № 25).

Оспорить заявление можно, например, если оно подано под влиянием обмана. В информационном письме Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 № 162 указывалось, что обманом считается намеренное умолчание об обстоятельствах, о которых ответчик обязан был сообщить при добросовестном поведении.

***

Резюмируем. Учредитель общества выходит из организации в том же порядке, что и любой его участник. Процедура начинается с волеизъявления учредителя, выраженного в письменном нотариально заверенном заявлении, переданном исполнительному органу или уполномоченному сотруднику хозяйственного общества. В момент получения обществом заявления к нему также переходит доля участника, а последний считается выбывшим. Изменения, связанные с переходом доли к компании, отражаются в ЕГРЮЛ.

За утраченную долю экс-учредителю полагается компенсация, размер которой рассчитывается как соотношение его доли и чистых активов ООО, определяемых по состоянию на предшествующий месяц. В некоторых случаях передача средств может ограничиваться или вовсе не осуществляться.

***

Больше полезной информации — в рубрике «Бизнес».

Выход участника из состава Общества

Нормативное регулирование

При выходе участника из Общества (ООО) его доля переходит к самому Обществу (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Не позднее трех месяцев со дня принятия заявления о выходе из ООО или в иные сроки, установленные обществом, выплачивается вышедшему учредителю действительная стоимость его доли в уставном капитале (УК).

Действительная стоимость рассчитывается только из оплаченной части доли участника в УК.

Действительная стоимость доли определяется по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Подробнее как определить размер чистых активов — Оценка чистых активов.

Расчет действительной стоимости доли

Проверьте, что размер чистых активов больше чем размер уставного капитала:

4 000 000 руб. > 1 000 000 руб.

Разницы между размером чистых активов и УК ООО достаточно для выплаты действительной стоимости, следовательно, размер УК уменьшать не нужно!

Рассчитаем действительную стоимость доли:

  • 4 000 000 руб. *50% = 2 000 000 руб., где:
    • 4 000 000 руб. – это стоимость чистых активов;
    • 50% — оплаченная доля УК.

Учет в 1С

Оформите документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции.

Укажите:

Дата – дата заявления о выходе участника ООО.

В проводках:

  • изменение в структуре УК – передача вышедшим участником доли обществу:
    • Дебет – 80.09;
    • Субконто – вышедший участник;
    • Кредит – 80.09;
    • Субконто – наименование ООО, т.е. нашей организации, для этого введите ее данные в справочник Контрагенты;
    • Сумма – номинальная стоимость доли.
  • отражение задолженности ООО перед вышедшим участником:
    • Дебет – 81.09;
    • Субконто – вышедший участник;
    • Кредит – 75.02;
    • Субконто – вышедший участник;
    • Сумма – действительная стоимость доли.

Далее в течение года общество принимает решение, что делать с долей вышедшего участника. Она может быть:

  • распределена безвозмездно между другими участниками (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ);
  • выкуплена одним или несколькими участниками или третьими лицами, если это не противоречит уставу (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ);
  • погашена за счет уменьшения УК (п. 5 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).

Как распределяется доля выбывшего учредителя

После получения обществом от учредителя заявления о выходе из его состава, доля уставного капитала переходит в собственность ООО. Она распределяется между оставшимися основателями бизнеса на протяжении годового период после фиксирования события. Распорядиться средствами выбывшего учредителя можно только по соответствующему решению совладельцев, принятому на общем собрании.

В ходе мероприятия может быть решено распределить все средства между участниками, продать их одному из них или реализовать сторонним субъектам, не имеющим отношения к обществу. В случае, если было принято решение о распределении долей между основателями бизнеса, то процедура для них бесплатна. Каждый из них получает равномерно распределенную долю средств, за счет которых увеличивается сумма их личного вклада в бизнес.

Основатели субъекта хозяйствования имеют право принять решение о распределении доли выбывшего между собой только в том случае, если покинувший общество участник, на момент события полностью внес средства в свою долю уставного фонда. Если она не оплачена, то соучредители могут только ее продать.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий