Как получить возврат переплаты по страховым взносам в 2020 году: новые правила

Подводные камни и узкие места

  • ФСС производит выплаты каждому работодателю (страхователю), в случае если женщина трудоустроена в различных организациях. Она получает несколько больничных листов (подробно о выдаче листка нетрудоспособности по беременности и родам читайте тут). Этот документ является основанием для единоразовых выплат по БиР (подробно о том, как уйти в декрет при работе по совместительству, мы рассказывали тут, а из этой статьи вы узнаете, как оформить лист нетрудоспособности).

    Исходя из информации в п. 4.3 Порядка делается следующий вывод: пособие выплачивается и по основному месту работы, и по совместительству. Органы ФСС РФ в Письме от 24 мая 2012 г. N 15-03-14/12-4664 постановляют то же. Проверки этих положений судебной практикой пока не известны.

    В случае занятости по совместительству может быть выбран один из трёх вариантов начисления пособия:

    1. Если женщина занята у нескольких работодателей в течение 2 последних лет, в том числе и на момент наступления страхового случая (в данный момент – беременности и родов), то она вправе рассчитывать на удержание пособия с каждого из них.
    2. Если застрахованное лицо получает трудовой стаж у одного работодателя менее 2 лет, а до этого было занято на других местах (месте), то вправе истребовать пособие с любого работодателя на своё усмотрение.
    3. Если женщина осуществляла трудовую деятельность в течении двух последних лет как у настоящего, так и другого работодателя, то вправе получить начисление пособие исходя из среднего суммарного заработка на двух местах, либо с одного на свой выбор.

    Приведено из ст. 13 ФЗ от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 07.03.2018) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

  • ФСС не возмещает пособие работодателю, принимающему на работу лиц по договору ГПХ (гражданско-правового характера), потому что работодатель не делает страховые отчисления в территориальный орган соцстраха.
  • Если женщина стала безработной по причине разорения и прекращения деятельности фирмы, то она может претендовать на выплату пособия по последнему месту прохождения трудового стажа, исходя из информации о зарплате и иных вознаграждениях застрахованного лица, предоставленной территориальным Пенсионным Фондом в ФСС.
  • Если женщина продолжает исполнять свои трудовые обязанности по окончании даты ухода в декретный отпуск (по больничному листу), то эти дни не идут в счёт отпуска и не возвращаются ФСС работодателю (можно ли работать во время больничного по БИР?). Чем меньше дней отпуска (по закону 140 дней), тем меньше пособие. Из них вычитаются рабочие дни.
  • Фиаско будет ждать тех, кто ради незаконного обогащения нарушает Законодательство РФ. На основании уже прошедших судебных процессов между ФСС и страхователями, представляющими застрахованные лица, выявлены следующие причины отказа в получении пособия по беременности и родам:
    1. Занимаемая должность не соответствует квалификации сотрудницы.
    2. Зарплата необоснованно завышена.
    3. Должность, на которую она трудоустроилась возникла почти одновременно с подписанием трудового договора.
    4. Перед декретным отпуском сотруднице резко повысили з/п.
    5. Периоды нетрудоспособности сотрудницы также включены в счёт пособия.
    6. Если устройство на должность произошло за несколько дней или недель до выхода в декретный отпуск по больничному листу.

В случае, если пособие было выплачено в большем размере, чем было положено фактически, то лица, виновные в этой ситуации, возмещают страховщику нанесённый ущерб.

Задолженность взыскивается, как правило, по суду. (ст. 15, 15.1 Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 07.03.2018) «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»).

Виды и способы возврата

Действующее пенсионное законодательство говорит о том, что в настоящее время существуют три вида пенсионных выплат, которые направлены на возврат накопительной части пенсии:

  • единовременная;
  • срочная, которая действует в течение определенного периода времени, но не менее шестидесяти месяцев;
  • бессрочная (пожизненная).

Однако получить любую из указанных выплат независимо от выбранного способа возможно только в том случае, если ее получатель уже вышел  на пенсию и имеет документы, подтверждающие право на получение такой выплаты.

До момента выхода на пенсию оформить такую выплату нельзя.

Возврат переплаты по страховым взносам: судебные перипетии.

Требование о возврате переплаты (при обращении в контролирующие органы, а затем в суд) предприниматели обосновывают тем, что исчисление суммы страховых взносов исходя из общей суммы доходов, полученных за расчетный период, без учета понесенных расходов противоречит позиции, изложенной в Постановлении № 27-П.

Арбитры удовлетворяют требования предпринимателей, даже несмотря на то, что указанная переплата зачастую относилась к периодам (2014 – 2015 годы), предшествующим появлению знакового Постановления № 27-П (которое вступило в силу 02.12.2016). Примерами таких положительных решений являются, в частности, постановления:

  • АС ПО от 28.03.2019 № Ф06-44574/2019 по делу № А12-24352/2018, от 08.11.2018 № Ф06-38107/2018 по делу № А65-41676/2017;

  • АС ДВО от 16.08.2018 № Ф03-3262/2018 по делу № А37-1667/2017;

  • АС ЦО от 28.06.2019 № Ф10-2454/2019 по делу № А64-5321/2018;

  • АС СЗО от 29.08.2019 № Ф07-8945/2019 по делу № А05-9395/2018, от 06.06.2019 № Ф07-5465/2019 по делу № А05-9507/2018;

  • АС УО от 10.01.2019 № Ф09-8932/18 по делу № А60-28704/2018.

Отклоняя доводы контролеров касательно срока образования переплаты по страховым взносам, АС СЗО в Постановлении № Ф07-5465/2019, в частности, указал, что правоприменительный подход, сформулированный в Постановлении № 27-П, не ввел новую норму права, позволяющую учитывать расходы предпринимателя при определении обязательств по уплате страховых взносов, а лишь разъяснил конституционно-правовой смысл положений ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ) (аналогичные правила теперь предусмотрены в ст. 430 НК РФ).

В Постановлении АС ПО от 17.04.2019 № Ф06-46268/2019 по делу № А57-14700/2018, отклоняя довод отделения ПФ РФ о том, что уплата страховых взносов была произведена до появления Постановления № 27-П, суды вообще указали, что с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов ИП обратился 05.06.2018, а письмо – отказ ПФ РФ в возврате переплаты датировано 09.06.2018.

Кроме того, суды подчеркивают, что ограничения по возврату переплаты страховых взносов, установленные ч. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ и п. 6.1 ст. 78 НК РФ, относятся к страховым взносам, учтенным в отношении физических лиц – работников страхователя, каковым предприниматель не является (см. постановления АС ПО № Ф06-46268/2019, АС СЗО № Ф07-5465/2019).

Добавим: неотражение переплаты по страховым взносам в карточке расчетов с бюджетом также может стать основанием для отказа в возврате переплаты. Например, в Постановлении АС ЗСО от 21.08.2019 № Ф04-3851/2019 по делу № А45-4322/2019 это была одна из причин, по которым налоговики отказали в возврате ИП-«упрощенцу» переплаты по страховым взносам за 2017 год. Однако суды даже не стали давать оценку этому доводу налоговиков, они лишь проверили представленный предпринимателем расчет суммы взносов с учетом полученных доходов и понесенных расходов за соответствующий период.

Суть этой позиции такова: предприниматели на общем режиме налогообложения при исчислении страховых взносов должны учитывать лишь разницу между доходами и расходами, а не весь полученный за период доход.

Кстати, подобных разъяснений довольно много. К примеру, в прошлом году они были даны в письмах от 02.11.2018 № 03-15-05/79094, от 22.10.2018 № 03-15-05/75728, от 08.10.2018 № 03-15-05/72154, от 20.09.2018 № 03-15-05/67458, от 13.06.2018 № 03-15-05/40401, от 03.05.2018 № 03-15-05/29955, от 18.04.2018 № 03-15-05/26049.

 Определением ВС РФ от 28.06.2019 № 306-ЭС19-9238 оставлено в силе.

Определением ВС РФ от 19.02.2019 № 306-КГ18-25467 оставлено в силе.

Определением ВС РФ от 13.12.2018 № 303-КГ18-20412 оставлено в силе.

Отметим: в данном постановлении суд удовлетворил требования предпринимателя о возврате страховых взносов за 2014 – 2015 годы, учтенных при назначении ему пенсии по старости, обратный пересчет которой невозможен.

Иначе говоря, признание Закона № 212-ФЗ утратившим силу и введение в действие гл. 34 НК РФ не затронули порядок определения базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию.

Шаг 1 Узнать кадастровую стоимость и рассчитать по ней налог

Кадастровую стоимость недвижимости можно посмотреть в выписке из ЕГРН, если на руках есть свежий документ. Или онлайн на сайте Росреестра по адресу или кадастровому номеру — это бесплатно.

Свежую выписку из ЕГРН можно заказать на сайте Росреестра. Документ можно получить в электронном виде или забрать в территориальном отделе Росреестра. Еще можно попросить выслать документ обычной почтой. Для простых граждан электронная выписка будет стоить 290 Р, бумажная — 460 Р.

Также выписку можно заказать через МФЦ или на сайтах посредников: часто это дешевле. Например, в феврале 2019 года я заказывал ее для визы в США на сайте «Выписка-ру». Заплатил за это 59 Р.

Кроме того, с 2020 года любой гражданин может посмотреть кадастровую стоимость недвижимости в личном кабинете на сайте ФНС в разделе «Имущество» и в уведомлении, которое присылает налоговая. Это быстро и бесплатно.

Кадастровая стоимость моей квартиры — 2 776 767,87 Р.

Выписка из ЕГРН на мою квартиру. Кадастровая стоимость указана на первом листеИнформацию об имеющейся недвижимости, в том числе о ее кадастровой стоимости, можно посмотреть в личном кабинете на сайте ФНСЕсли нажать на квартиру, откроется информация о нейКадастровая стоимость указана в графе «Стоимость и начисления»

В личном кабинете также можно рассчитать налог на имущество и посмотреть формулу, которую для этого используют. В ней есть такие показатели:

  1. Налоговая база.
  2. Ставка налога.
  3. Количество месяцев владения квартирой в течение года.
  4. Есть ли у квартиры другие собственники.
  5. Есть ли право на льготу.

В личном кабинете налогоплательщика можно посмотреть формулу, по которой считают налог. Это пример из моего личного кабинета. Пока налог рассчитан только за 2017 и 2018 годы, уведомление за 2019 год придет только в конце 2020 года

В формуле расчета налога на имущество в качестве налоговой базы теперь используют кадастровую стоимость, причем в меньшем размере. В моем случае — 1 896 651,27 Р, а не 2 776 767,87 Р, как указано в выписке ЕГРН и личном кабинете. Так происходит, потому что по закону налоговая база в отношении квартиры — это ее кадастровая стоимость, из которой вычли величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этого жилья.

Налоговая ставка в моей формуле 0,1%, потому что объект налогообложения — квартира.

Коэффициент периода владения отражает, сколько месяцев в году квартира принадлежала мне. В 2017 и 2018 годах их было по 12, поэтому коэффициент равен 1. Если бы я владел квартирой, например, всего два месяца в году, коэффициент составил бы 0,16.

Размер доли в праве собственности показывает, сколько у квартиры владельцев. В моей формуле размер доли 1, потому что я единственный собственник. Если бы существовал еще один владелец, размер доли был бы 0,5, если бы их было три — 0,3, и т. д.

Последнее значение в формуле нужно для учета льготы пенсионерам, инвалидам, Героям Советского Союза, участникам войн и т. д. Мне льготы не положены.

Также рассчитать налог на имущество можно в специальном калькуляторе на сайте ФНС. Он нужен на случай, если нет личного кабинета, где можно посмотреть формулу расчета налога на имущество.

Калькулятор — это форма, в которой необходимо заполнить пустые поля: год расчета налога, регион, кадастровый номер недвижимости и т. п. Весь процесс разбит на шаги, запутаться или ошибиться практически невозможно: система подсказывает варианты заполнения.

Налог на мою квартиру исходя из кадастровой стоимости составляет 1897 Р. С учетом того, что налог по инвентаризационной стоимости квартиры составлял от 4500 Р до 6600 Р — в 2—3,5 раза больше, я мог сэкономить от 3000 Р до 4613 Р.

В калькуляторе нужно заполнить пустые поля. Заранее подготовьте кадастровый номер недвижимости

Возврат взносов, уплаченных до 2017 года

До передачи администрирования налога в ИФНС предприятия производили отчисления взносов во внебюджетные фонды. Для возврата переплаченных до 2017 года средств необходимо обратиться в фонд, на счету которого образовалась переплата. С целью получения точной информации об остатках сумм на лицевых счетах в фондах и определения состояния расчетов по взносам, пени и штрафам производится сверка.

Порядок обращения Лично либо через представителя Почтовым отправлением
Дополнительные условия для обращения Лицом предъявляется письменная форма заявления. Представитель лица должен иметь нотариально удостоверенную доверенность Заказное письмо сопровождается описью и уведомлением о вручении получателю
Преимущества Возврат производится в более краткие сроки Отсутствует необходимость дополнительной траты времени на обращение в фонд
Недостатки Значительная трата времени Более длительный период возврата

Налогоплательщик получает сумму переплаты из ИФНС на основании документа, утвержденного фондом. Решение о возврате принимается фондом в течение 10 дней после получения заявления с последующим направлением документа в ИФНС. Отправка производится на следующий день после утверждения и регистрации решения. После получения документа ИФНС сообщает в УФК реквизиты для возврата сумм.

Из истории вопроса.

Правила расчета величины взносов на ОПС для предпринимателя, не имеющего наемных работников, установлены в ст. 430 НК РФ.

О том, как определять величину дохода в указанных целях в зависимости от применяемого ИП режима налогообложения, сказано в п. 9 названной статьи. И если порядок исчисления дохода для плательщиков НДФЛ (правила, сформулированные в пп. 1 п. 9) теперь не вызывает вопросов, то аналогичное правило, предусмотренное для предпринимателей, применяющих УСНО (пп. 3 п. 9), напротив, является поводом для жарких споров. Ведь буквально в обозначенном подпункте сказано, что доход в целях расчета взноса на ОПС ИП-«упрощенцы» должны устанавливать в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. А последняя, как известно, посвящена исключительно доходам (от реализации, внереализационным и доходам, исключаемым из облагаемой базы).

Исходя из этого, Минфин на протяжении нескольких лет дает разъяснения, что в целях определения размера взноса на ОПС за соответствующий расчетный период предприниматели, исчисляющие «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами, не вправе учитывать расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ. При этом финансисты всякий раз подчеркивают, что правовая позиция КС РФ из Постановления от 30.11.2016 № 27-П (далее – Постановление № 27-П) касается только предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, что нашло отражение в редакции пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ об определении величины дохода для целей уплаты страховых взносов ИП, уплачивающих НДФЛ, вступившей в силу с 1 января 2017 года (см., например, письма от 20.08.2019 № 03-15-05/63666, от 05.08.2019 № 03-15-05/58537, от 23.07.2019 № 03-15-05/54734, от 10.04.2019 № 03-15-05/25278, от 20.03.2019 № 03-15-05/18332, от 21.02.2019 № 03-15-05/11369, от 31.01.2019 № 03-15-05/5607).

Налоговики, в свою очередь, высказывают противоречивые мнения по обозначенной проблеме: иногда поддерживают финансистов (см., например, письма от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@, от 25.07.2018 № БС-3-11/4992@), а иногда встают на сторону предпринимателей (см. Письмо от 18.01.2018 № СА-4-7/756@).

Суды, руководствуясь правовой позицией КС РФ из Постановления № 27-П, как правило, указывают на то, что годовой доход ИП на УСНО в целях расчета фиксированного размера страховых взносов должен определяться как разница между доходами и расходами (по аналогии со ст. 227 НК РФ) (см., например, определения ВС РФ от 22.11.2017 № 303-КГ17-8359 по делу № А51-8964/2016, от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937 по делу № А27-5253/2016, от 04.04.2017 № 301-КГ16-16732 по делу № А39-6230/2015). Например, в Постановлении Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.05.2019 № 07АП-3958/2019 по делу № А45-4322/2019 отмечено, что приведенные в названном постановлении выводы Конституционного суда сформулированы не применительно к конкретной системе налогообложения, а к принципам определения базы для начисления страховых взносов в общем.

Причем в настоящее время предприниматели-«упрощенцы» преуспели не только при отстаивании своих интересов при определении размера фиксированного платежа по взносам на ОПС, но и при возврате ранее уплаченных сумм (в основном речь идет о 2014 – 2015 годах), при расчете которых не были учтены расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ.

Процесс получения возмещения

Чтобы сделать возврат налога, налогоплательщик проходит процедуру, состоящую из трёх этапов:

  • Подготовка документации.
  • Визит в Федеральную налоговую службу для передачи бумаг. Если компенсацию будет выплачивать работодатель, в бухгалтерию подают заявление о предоставлении налогового вычета.
  • Ожидание выплаты возмещения.

Гражданин вправе сам решать, где ему возвращать налог – через ФНС или по месту трудоустройства.

Специфика получения вычета в налоговой инспекции

Пакет документов представляют в местный налоговый орган. Инспекторы займутся проверкой представленных бумаг. Это занимает около трех месяцев. Когда документы проверят, начислят компенсацию и выплатят её заявителю примерно через 30 дней.

Важно! Если налоговики обнаружат неправильно заполненные бумаги или расхождения в сведениях, они возвращают документы лицу, претендующему на возврат. Когда ошибки будут исправлены, гражданин повторно обращается в ФНС

По месту трудоустройства

Право работодателя осуществлять налоговые вычеты сотрудникам, заключившими договоры с негосударственным пенсионным фондом, установлено с 2010 года. Чтобы обратиться к работодателю за возвратом налога при пенсионных взносах, не нужно ждать окончания налогового года.

Важно! Человек сможет получить НВ по месту трудоустройства, если отчисления в ПФ осуществлял работодатель, и эта сумма удерживалась из заработка. Если на пенсионные взносы ушли деньги, полученные из разных источников, за вычетом обращаются к налоговикам

Если на пенсионные взносы ушли деньги, полученные из разных источников, за вычетом обращаются к налоговикам.

Все, кто ни разу не возмещал расходы, связанные с отчислениями в Негосударственный Пенсионный Фонд РФ, должны знать, что такой налоговый вычет полагается согласно положениям ФЗ № 75 «О НПФ». Гражданин имеет право на государственную льготу, если договор негосударственного пенсионного обеспечения заключён не только на себя, но и в пользу близких родственников, супруга, находящихся под опекой детей-инвалидов. Максимальная величина компенсационной выплаты – 15600 рублей в год.

Возврат страховки при погашении кредита раньше срока

Раньше страховая компания могла отказать в возвращении денег на основании отсутствия такого пункта в договоре. По новым правилам возврат обязателен.

Заявление можно подать в следующие две недели от даты погашения кредита. Вернуть уплаченные взносы клиенту обязаны в течение 7 дней.

Согласно закону из возвращаемой суммы удерживается часть, пропорциональная сроку пользования услугами страхования. То есть, оплачивается только тот период, в который клиент ими не воспользуется.

Порядок действий будет при данной процедуре следующим:

  1. Подать заявление о досрочном погашении в банк.
  2. Получить реквизиты своего счёта и справку о погашении задолженности.
  3. Обратиться в страховую компанию с заявлением о возврате средств, а также: паспортом, кредитным договором, полученной справкой из банка, страховым полисом, выданным при оформлении кредита, чеками по выплате основного страхового взноса.

Письмо на возврат страховых взносов — бланк

Таким образом, в 2020 — 2021 годах возврат переплаты по взносам производится через:

  • ИФНС по согласованию с фондом — в части взносов, уплачиваемых с 2017 года;
  • сам фонд — в отношении взносов, уплаченных до 2017 года (в 2020 — 2021 годах это придется делать через суд, т. к. трехлетний срок на возврат будет пропущен);
  • ФСС — в части «несчастных» взносов вне зависимости от периода их уплаты.

Для обращения в любую из инстанций плательщику взносов требуется подать заявление на своем особом бланке, каждый из которых можно скачать на нашем сайте.

Для составления заявления в ИФНС надо использовать форму документа, содержащуюся в приказе ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Сейчас она используется в редакции приказа ФНС от 30.11.2018 № ММВ-7-8/670@.

Можно ли вернуть излишне взысканные страховые взносы, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

В ПФР (в отношении взносов на пенсионное и медицинское страхование, уплаченных до 2017 года) обращение следует составить по формам 23-ПФР (если взносы были переплачены) или 24-ПФР (если имело место излишнее взыскание), утвержденным постановлением Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п.

При обращении за возвратом в ФСС будет использована форма 23-ФСС, утвержденная приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457.

Проверьте, правильно ли вы разносите в бухучете возврат переплаты по страхвзносам с помощью экспертных советов от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Можно не ждать вступления в силу решения

Описанная ситуация с исполнением решений налоговых органов может существенно измениться с принятием Президиумом ВАС РФ Постановления от 24.04.2012 N 16551/11. В этом Постановлении в качестве излишне взысканных квалифицированы суммы налога, уплаченные налогоплательщиком на основании еще не вступившего в силу решения налогового органа, которое впоследствии признано судом незаконным.

Данный позитивный вывод суда для многих стал неожиданным.

Дело в том, что еще в Постановлении от 29.03.2005 N 13592/04 Президиум ВАС РФ высказывал свою позицию относительно взыскания налога, определив момент начала процедуры взыскания. В частности, в названном Постановлении сделаны следующие выводы:

  • взыскание налога — длящийся процесс. На первом этапе налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате. С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога;
  • на втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. ст. 46, 47 НК РФ (обращение взыскания на денежные средства, иное имущество).

Налоговый орган, учитывая выводы Постановления N 13592/04, полагал, что налог, уплаченный на основании решения инспекции, но до его вступления в законную силу, не может рассматриваться в качестве излишне взысканного, поскольку не производилось взыскание доначисленного налога. Кроме того, инспекторы ссылались на следующие обстоятельства:

  • налогоплательщик самостоятельно исполнил не вступившее в силу решение, которое могло быть отменено вышестоящим налоговым органом;
  • не вступившее в силу решение не нарушает права налогоплательщика, поскольку процедура взыскания налога по такому решению не может быть инициирована.

Однако описанная позиция налогового органа имеет существенный недостаток, который учли судьи при принятии Постановления от 24.04.2012 N 16551/11. Побуждением к уплате определенной суммы дополнительного налога, т.е. основанием для исполнения налоговой обязанности стало принятие налоговым органом решения по результатам проверки, которым были определены налоговые обязательства налогоплательщика. Такие решения автоматически вступают в силу по истечении 10 дней со дня их принятия, если налогоплательщик не подает апелляционную жалобу.

Таким образом, налогоплательщик уплатил налог в сумме, которую налоговый орган счел подлежащей уплате.

Риск применения обеспечительных мер

Ссылка налогового органа на то, что не вступившее в силу решение не нарушает права налогоплательщика, является ошибочной.

Этот вывод становится очевидным, если обратиться к п. 10 ст. 101 НК РФ, согласно которому после вынесения решения по результатам проверки налоговый орган вправе применить обеспечительные меры в качестве обеспечения исполнения налогоплательщиком принятого решения.

В качестве обеспечительных мер в таком случае могу быть применены:

  • запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества;
  • приостановление операций по счетам в банке.

Очевидно, что такие действия налогового органа могут не просто повлиять, но и исключить возможность ведения налогоплательщиком предпринимательской деятельности.

Правда, стоит заметить, что приостановление операций по счетам в банке может быть применено лишь после установления запрета на отчуждение имущества и при условии, что совокупная стоимость такого имущества по данным бухгалтерского учета меньше общей суммы доначислений.

Кроме того, операции могут быть приостановлены лишь в отношении той части средств на счете, которая соответствует величине доначислений.

При этом сумма средств, которая «замораживается» на счете, уменьшается на стоимость имущества, которое налоговый орган запретил отчуждать

На наличие возможности применения обеспечительных мер обратил внимание и Президиум ВАС РФ в Постановлении от 24.04.2012 N 16551/11. Тем самым суд признал, что не вступившее в силу решение может нарушать права и интересы налогоплательщика

Заметим также, что указание в Постановлении N 16551/11 на возможность применения обеспечительных мер сняло еще один спорный вопрос: допустимо ли установление обеспечительных мер до вступления решения инспекции в силу.

Ответ в данном случае утвердительный.

Стоит отметить, что Минфин России придерживается аналогичной точки зрения. В частности, в Письме от 16.11.2011 N 03-02-07/1-394 финансисты разъясняют следующее.

Из положений п. 10 ст. 101 НК РФ следует, что обеспечительные меры могут быть приняты до вступления в силу решения по проверке.

ИП получат вычет по страховым взносам за себя в размере 12 130 рублей

Владимир Путин объявил о новой льготе для индивидуальных предпринимателей, деятельность которых относится к отраслям, наиболее пострадавшим от распространения COVID-19. Им предоставят вычет на уплату страховых взносов за себя в размере одного МРОТ, то есть 12 130 рублей.

11 мая на совещании по эпидемиологической ситуации в стране Президент заявил, что ИП из пострадавших от кризиса, вызванного коронавирусом отраслей, в 2020 году получат вычет на уплату взносов за себя в размере одного МРОТ.

В 2020 году размер МРОТ составляет 12 130 рублей, размер взносов ИП за себя — 40 874 рубля. Таким образом, сумма платежа по взносам: 40 874 — 12 130 = 28 744‬ рубля.

Путин предложил налоговый вычет для ИП в размере 1 МРОТ

Президент России Владимир Путин предложил в рамках мер поддержки предоставить индивидуальным предпринимателям (ИП) налоговый вычет на страховые взносы в размере 1 МРОТ. Об этом он сказал в телеобращении к россиянам перед совещанием по ситуации с коронавирусом в понедельник, 11 мая.

Предложение касается ИП, которые работают в сферах, наиболее пострадавших от коронавируса. По словам главы государства, необходимо снизить фискальную нагрузку на них.

Кроме того, Путин предложил в рамках поддержки вернуть самозанятым гражданам налоги, уплаченные за 2019 год, а также предоставить им налоговый капитал в размере одного МРОТа. Так они смогут и заплатить налог, и сохранить доход, заявил президент.

По данным на 11 мая, в России зарегистрировано свыше 221 тыс. выявленных случаев COVID-19, из них 11 656 — за прошедшие сутки. За всё время эпидемии число выздоровевших достигло 39 801, умерли 2009 человек.

Как получить помощь в размере МРОТ (12130 рублей) на каждого работника — разъяснения ФНС

Организации малого и среднего бизнеса и индивидуальные предприниматели из наиболее пострадавших отраслей экономики в мае и июне смогут получить безвозмездную финансовую помощь по 12 130 руб. (МРОТ) на каждого сотрудника. Деньги можно потратить на свое усмотрение: на зарплаты, коммунальные или арендные платежи и пр.

Порядок выдачи субсидий разъяснила заместитель главы Федеральной налоговой службы (ФНС) Светлана Бондарчук на вебинаре Торгово-промышленной палаты.

Претенденты на субсидии должны соответствовать критериям:

-состоять в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) по состоянию на 1 марта;

-указанный в ЕГРЮЛ основной код вида экономической деятельности (ОКВЭД) должен быть включен в определенный правительством перечень наиболее пострадавших отраслей (постановления № 434, 479, 540).

-не находиться в процессе ликвидации, реорганизации или банкротства;

-не иметь недоимки по налогам и страховым взносам больше 3 тыс. руб. (без учета пени и штрафов) по состоянию на 1 марта;

-не увольнять более 10% сотрудников — численность персонала в месяце, за который выдана субсидия, должно составлять не менее 90% от этого показателя в марте.

Безвозмездная финансовая помощь бизнесу в 12 130 руб. на каждого сотрудника будет перечислена вне зависимости от отработанного им времени. Деньги начнут поступать на счета с 18 мая.

Позитивная новость в том, что субсидия выплачивается в полном объеме, даже если сотрудник работал неполный день.

Это означает, что на каждого сотрудника, переведенного на полставки или ⅔ ставки из-за вынужденного простоя, предприятие все равно получит по 12 130 руб.

Сохранение занятости на предприятии ФНС проконтролирует на основании данных Пенсионного фонда (ПФР). Каждый месяц предприятия должны сдавать в ПФР отчетность по форме СЗВ-М, где отражены данные об уволенных и новых сотрудниках. Отчетность за март должна быть сдана до 15 апреля, за апрель — до 15 мая.

Заявление о получении субсидии можно подать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или почтой.

Налоговые органы проверят, соответствует ли заявитель всем критериям, и уточнят в банке, действительно ли указанный в заявлении счет принадлежит данной организации или ИП. Субсидии можно получить за оба месяца, если весь период соблюдать все условия.

Выплаты начнутся после 18 мая.

Деньги должны поступить на счет через Федеральное казначейство не позднее трех рабочих дней после одобрения заявления. Субсидии никакими налогами не облагаются.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий