Восстановление бухгалтерского учета

Как выполняется

Процедура восстановления бухучета реализуется несколькими этапами.

К ним относится:

  1. Анализ работы. Первоначально выбранный специалист занимается анализом предстоящей работы. Для этого им изучаются все бухгалтерские документы, а также диагностируется налоговый учет фирмы. С помощью данного этапа профессионал сможет определить, сколько времени и усилий ему придется вложить для выполнения поставленной задачи. Здесь же между двумя участниками оговариваются условия восстановления бухучета, определяется место, где будет реализоваться процедура, а также выявляется точная стоимость такой услуги.
    В конце выбранным специалистом составляется специальный отчет, содержащий сведения о состоянии бухучета компании. В нем приводятся советы относительно возможности исправления выявленных ошибок. После изучения данного документа подписывается официальный договор.

  2. Формирование плана. Он делается на основании сведений, полученных после изучения бухгалтерской документации фирмы. В нем приводятся основные мероприятия, которые будет выполнять выбранный специалист с целью восстановить учет. Дополнительно указываются сроки выполнения работы.
  3. Исправление и формирование новых регистров. Для этого собираются все официальные контракты и первичная документация. При необходимости восстанавливаются разные обязательные документы. Некоторые бумаги корректируются или изменяются, что позволяет создать новые регистры.
  4. Формирование и сдача корректировочных документов. Для этого обязательно предварительно выполняется сверка с контрагентами предприятия, чтобы определить правильные остатки на счетах. На основании восстановленных данных составляется новая отчетность, которая далее передается в ФНС. За счет наличия разных ошибок, нередко приходится предпринимателям уплачивать штрафы и пени.
  5. Составление отчета. В нем содержатся рекомендации относительно дальнейшего ведения бухучета. Во время его формирования учитываются ранее выявленные нарушения в официальной документации предприятия. Все эти рекомендации являются практическими и относящимися к работе конкретной фирмы, поэтому они считаются действительно полезными.

Восстановление бухгалтерского учета. Фото farpost.ru

Срок, в течение которого выбранный специалист справляется с поставленными задачами и вышеуказанными этапами, полностью зависит от того, какой именно объем работы выполняется профессионалом.

Для этого учитывается количество изучаемых документов, созданных в компании за определенный период времени.

Восстановление бухгалтерского учета: с чего начать

Первым делом следует провести инвентаризацию, чтобы выявить фактическое количество основных средств. Независимые оценщики определят рыночную стоимость объекта и срок, в течение которого он отработал. Исходя из этих данных составляется баланс и рассчитывается оставшийся срок эксплуатации. Предприятия, которые находятся на общей системе, могут узнать стоимость объекта из копии декларации по налогу на имущество. Объекты, которые не облагаются налогом, должны быть отражены в приложении к отчету.

Если за предприятием числится недвижимость и земельные участки, то нужно обратиться в БТИ и регистрационную палату за копиями паспортов на эти объекты. Проверить данные о владельцах участков, которые переданы организации на правах аренды, можно в Федеральной регистрационной службе. В комитете по управлению имуществом имеется устав предприятий, которые владеют федеральными или муниципальными объектами. Все полученные данные нужно занести в бухгалтерский учет.

Восстановления основных средств осуществляется в такой последовательности:

  1. На каждый объект заводится инвенаризационная карточка (ОС-6), в которой указывается полное наименование, остаточная стоимость, краткая характеристика и остаточный срок использования.
  2. Стоимость выявленных ОС отражается по ДТ01. По КТ02 «Амортизация» на отчетную дату должно стоять «0». Указывать в этих проводках первоначальную стоимость ОС и сумму износа не рекомендуется. Лучше отразить остаточные данные. Оставшийся срок полезного использования каждого объекта должна установить комиссия.
  3. Если фирма была создана до 2002 года, то в отчете должна числиться примерная дата постройки объекта или ввода его в эксплуатацию. По этим данным, затем будет определяться срок использования в НУ и БУ. До 2002 года списание амортизации осуществлялось по разным срокам полезного использования. Возникшие постоянные разницы влияют на сумму налога на прибыль.
  4. В приказе об учетной политике должен быть прописан способ начисления амортизации.

Как избежать ошибок, проводя восстановление бухучета

Совет 1

Во время сверки расчетов с налоговыми органами учитывайте, что цифры, которые отражаются налоговой службой в карточке лицевого счета, и суммы налогов и сборов, начисленных в бухучете к моменту подписания акта сверки, могут и не совпадать друг с другом. К примеру, был получен акт сверки за 31 декабря. Начисление по году в бухучете отражается с помощью финальных оборотов за декабрь этого года, а в лицевом счете налогоплательщика они будут начислены только в момент их выплаты, то есть 28 марта года, следующего за отчетным.

Совет 2

Во время процедуры восстановления бухучета не позволяйте себе ошибок, которые допускал ваш предшественник. Ни в коем случае не уничтожайте документы, являющиеся основанием для восстановления бухучета. Сброшюруйте их, внесите в сводный реестр или список типов документации. О том, как долго следует хранить первичные документы, вы можете узнать в Перечне типовых документов, утвержденном Главным архивным управлением при Совмине СССР 15 августа 1988 года (в ред. от 31.07.2007 г.), в ст. 17 Закона о бухгалтерском учете от 06.12.2011 г. и ст. 23 НК РФ от 31.07.1998 г. (в ред. от 28.12.2016 г.). Эти нормативные документы регламентируют хранение бумаг, образующихся в ходе работы госкомитетов, министерств и ведомств, а также иных организаций и предприятий. Помните, что руководитель компании, а также главный бухгалтер несут полную ответственность за сохранность первичной документации, регистров бухучета и отчетности.

Совет 3

Если отчеты по бухгалтерии и налогам находятся у вас на руках, имейте в виду, что в них могут содержаться недостоверные сведения и ошибки. Также уже после подписания и подачи документов могли возникнуть ситуации, влияющие на сведения в них. Фактически событиями, влияющими на финальный итог, являются только те факты, которые зафиксированы после отчетной даты, но до подачи отчетности. Вы не можете быть уверены в том, что предыдущий собственник учитывал эти обстоятельства. В качестве примера факта, возникшего после отчетной даты, можно привести дивиденды, которые были рекомендованы или объявлены по итогам деятельности компании, пополнение резервного фонда за счет прибыли, неожиданную потерю дорогостоящий материальных ценностей.

Совет 4

Когда вы организовываете и проводите контрольный запуск, имейте в виду, что руководители проверяемых организаций, желающие скрыть факт нарушения или злоупотребления, могут подговорить сотрудников или обманными методами скорректировать условия эксперимента, чтобы сфабриковать его итоги. Поэтому для наблюдения и контроля над условиями эксперимента следует привлекать независимых экспертов или группу ревизоров. Пункт 39 положения, контролирующего ведение бухучета и предоставление отчетности на территории Российской Федерации, которое утверждено Приказом Минфина от 29.07.1998 №34н, гласит, что любые корректировки отчетных документов за текущий год и предшествующие периоды выполняются только в бумагах за данный отчетный период (в течение которого были зафиксированы искажения сведений).

Проверка

Как известно, проблему проще предотвратить, чтобы не тратить время и деньги на восстановление бухгалтерского и налогового учета. Для этого достаточно провести небольшой экспресс-тест — сравнить данные отчетности с информацией в программе. Если будет найдены отклонения, значит, учет ведется с ошибками. Последствия могут быть непредсказуемыми: от встречной проверки до дисквалификации руководителя.

Ошибки могут быть допущены по разным причинам: смена сотрудника, отсутствие документов, загруженность отдела. Как бы то ни было, лучше вовремя осуществить восстановление бухгалтерского и налогового учета. Это позволит избежать штрафных санкций за несоблюдение закона и повысит эффективность деятельности организации в целом. Не стоит забывать, что за ведение учета в организации руководитель несет административную или уголовную ответственность.

Декларация по налогу на прибыль

Восстановление бухгалтерского учета с чего начать? Данные из декларации следует отразить в балансе организации, учитывая такие нюансы:

  • В Разделе 1 указана сумма налога, подлежащих уплате, по всей организации в целом. Это следует учесть, если у предприятия есть подразделения, которые не уплачивают налог. Сальдо счета 68 должно совпадать с суммой задолженности, перечисляемой в местный бюджет (стр. 091) и бюджет РФ (081).
  • Налог, подлежащий уплате с дивидендов и процентов с государственных ЦБ, отражается в подразделе 1.3 в стр. “1” и “2” соответственно.

Рассмотрим заполнение остальных строк декларации:

  • Стр. 070 — доход от операций с долговыми обязательствами и от переоценки ЦБ.
  • Стр. 010 — сумма выручки организации за отчетный период.
  • Стр. 100 — внереализационные доходы, полученные в виде процентов по договорам займа, векселям и другим долговым обязательствам.
  • Стр. 041 — сумма налогов и сборов за исключением ЕСН.
  • Стр. 050 — стоимость приобретенных (реализованных) имущественных прав в прошлом периоде.
  • Стр. 090 — сумма убытков за предыдущие периоды по обслуживающим производствам.
  • Стр. 400 — сумма начисленной амортизации по ОС и НМА. Если она отличается от расчетной, значит, у организации есть объекты, приобретенные до 2002 года, которые теперь занесены в отдельную группу.
  • Стр. 030 — сумма реализованных в прошлом периоде ОС. Определить проданные объекты можно по договорам, учтенным в регистрационной палате. Сумма амортизации по таким объектам занесена в стр. 040, а выручка — включена в стр. 030.

Расчеты

Восстановление бухгалтерского учета фирм по данной статье формируется из актов сверки в БУ и отражается по счету 60:

  • дебетовое – если имеет место переплата поставщикам;
  • кредитовое – если имеется задолженность перед поставщиками.

Если организация пользуется услугами лишь нескольких контрагентов, то для детализации расчетов рекомендуется открыть субсчета отдельно для каждого контрагента.

Все расчеты с покупателями отражаются по счету 62. Задолженность контрагента – по дебету, а переплата – по кредиту. Точно так же, как и с поставщиками, расчеты с каждым покупателем можно вести на отдельном субсчете.

Ведение, восстановление бухгалтерского учета по безналичным денежным средствам осуществляется на основе данных из банковских выписок. Остаточное сально на текущих счетах отражается по ДТ51. Если у организации имеются остатки валютных ценностей, то они учитываются до ДТ52, пересчитанные в рубли по курсу ЦБ на дату проведения инвентаризации. Наличные средства в кассе отражаются по ДТ50.

Восстановление бухгалтерского учета и отчетности с ПФР, ФСС, ФОМС осуществляется по актам сверки, полученным из этих учреждений. Все суммы учитываются по счету 69, к которому открываются соответствующие субсчета, отражающие расчеты по ЕСН в части, перечисляемой в ФСС, федеральный бюджет, на медицинское страхование и расчеты по взносам в ПФР. Суммы, отраженные в акте, должны совпадать с теми, которые указаны в платежных документах из банка. Выявленные расхождения могут быть вызваны тем, что средства на счет в бюджет попадают через несколько дней после их перечисления. В платежных документах могла быть соверена ошибка, тогда средства зачисляются на другой счет. В любом случае при выявлении отклонений рекомендуется обратиться в ПФР или ФСС за получением разъяснений.

Сальдо по счету 69 будет:

  • Кредитовое, если суммы начислений превышают суммы уплаты.
  • Дебетовое, если средства в бюджет перечислены авансом.
  • Нулевое, если переплата и задолженность отсутствует.

Выяснить, на какой системе налогообложения находится организация, помогут акты сверки с ФНС. Указанное в документах сальдо следует отразить в БУ по счету 68.

Необходимость восстановления налогового учета

Утрата или искажение налоговых данных служат веской причиной для запуска процедуры восстановления НУ. Следует помнить и о возможности налоговой проверки: камеральной и выездной. В ходе этих проверок ФНС требует предоставления достоверных налоговых данных в установленные законом, достаточно короткие сроки. Восстановить недостающие документы в период, когда данные уже запрошены, как правило, налогоплательщик не успевает: это масштабная и скрупулезная работа. Лучше позаботиться о наведении порядка в учете заблаговременно.

На практике необходимость в восстановлении возникает как следствие ряда проблем, указанных ниже.

Утрата налоговых данных по причинам, не зависящим от налогоплательщика: сбой в электронной системе хранения и обработки, техногенные, природные катаклизмы, форс-мажор разного рода.

Утрата или искажение данных по вине налогоплательщика и его должностных лиц:

  • игнорирование изменений налогового законодательства по той или иной причине;
  • непрофессионализм учетных работников, ошибочное применение норм НК РФ и подзаконных актов, рекомендаций, писем и разъяснений контролирующих органов;
  • намеренная порча налоговых данных, как следствие конфликта с уволенным работником;
  • полное отсутствие какого-либо учета, сдача налоговых деклараций на основе несуществующих данных.

Последнее может иметь место на предприятиях малого бизнеса, руководители которых ошибочно считают, что статус МП поможет им избежать налоговой проверки и ответственности.

Процедура восстановления бухучета

Какое бы восстановление ни потребовалось организации, целесообразно производить его по определенному алгоритму, позволяющему не упустить важных моментов и достичь намеченной цели в кратчайший срок.

СПРАВКА! Опыт показывает, что бухучет можно восстановить за срок от нескольких недель до нескольких месяцев.

Поэтапный алгоритм восстановления бухучета

1 этап: предварительный аудит. Прежде чем приступать, нужно изучить поле деятельности. Проводится «диагностика» текущего состояния бухгалтерских документов путем комплексного анализа ведущейся (или не ведущейся) деятельности по бухгалтерскому и налоговому учету на фирме. Результатом этого этапа станет перечень ошибок, нуждающихся в исправлении.

2 этап: определение объема необходимых работ. Ставятся конкретные задачи и распределяются по времени, отведенному на восстановление. Если для проведения процедуры приглашена другая организация, согласовываются оргвопросы, касающиеся порядка и места работы с документацией.

3 этап: составление плана. Конкретное планирование необходимых действий с указанием конечных этапов. Лучше, если это сделано максимально подробно. Для сторонних организаций этот этап будет называться «составление техзадания».

4 этап: реконструкция. Создание заново или корректировка первичной документации, а на их основе создание актуальных регистров бухгалтерского учета

Важно, чтобы восстанавливаемый период корректно «стыковался» с предшествующим и последующим

5 этап: формирование новой отчетности. Воссозданную документацию нужно сверить с партнерами, поскольку остатки на счетах и некоторые другие данные должны полностью совпадать. После этого можно формировать корректные отчеты, которые можно без опасений предъявлять в налоговую.

6 этап: профилактика и рекомендации

Выявленные нарушения станут основой для формирования будущей стратегии бухучета: важно не допустить такой ситуации в будущем, научившись на собственных ошибках. Внутреннее восстановление позволит сделать выводы из сложившейся ситуации, а сторонняя организация в обязательном порядке даст комплекс практических советов и конкретных пропозиций

Когда бухучету может быть необходимо восстановление

Восстановление бухучета – комплексная процедура, заключающаяся в приведении с соответствие с требованиями законодательства РФ всей бухгалтерской отчетности и документации. Когда она может понадобиться?

Любая фирма сталкивается с необходимостью вести бухгалтерский учет. Крупные предприятия налаживают бухгалтерскую службу и строгий контроль, а мелкие предприниматели иногда подходят к решению вопроса легкомысленно: пренебрегают ведением учета, отдают эту деятельность на аутсорсинг непроверенным специалистам, обращаются к знакомым, сдают отчеты как придется, рассчитывая на отсутствие проверок. Но случается, что перспектива отвечать за такое отношение к отчетности встает перед предпринимателем как никогда близко, и тогда нужно будет в короткий срок привести всю документацию к требуемому состоянию. Такие ситуации складываются, когда:

  • бухучет не велся в течение того или иного времени, иногда достаточно длительного;
  • действующий бухгалтер оказался некомпетентным, не справлялся со своими обязанностями;
  • в первичные документы вносилась ошибочная либо ложная информация;
  • преднамеренный вред уволенного бухгалтера – порча или уничтожение бухгалтерской документации;
  • утрата бухгалтерских документов вследствие форс-мажора: пожара, катастрофы, компьютерного вируса, ограбления и др.

Советы предпринимателям

При этом учитываются следующие рекомендации:

важно регулярно сотрудничать с разными аутсорсинговыми фирмами, являющимися профессиональными предприятиями;
желательно пользоваться услугами этих компаний даже при отсутствии каких-либо проблем, так как в этом случае можно оперативно выявить разные ошибки или нарушения в разных документах;
выбираются только фирмы, которые составляют официальный договор и предоставляют для сотрудничества высококвалифицированных специалистов;
можно за независимой бесплатной консультацией обращаться сразу в несколько компаний, чтобы оценить предлагаемые услуги;
периодически следует производить аудит, заключающийся в проверке, изучении и контроле бухгалтерской документации, так как в этом случае можно убедиться в профессионализме выбранного главного бухгалтера, а также оперативно выявить ошибки.

Можно ли заработать на банковском вкладе? Подробнее здесь.

Что такое бухучет? Ответ в видео:

Восстановление бухучета должно выполняться опытными специалистами. Особенно это актуально в случае, если владелец компании не обладает нужными знаниями и навыками для самостоятельной проверки. За счет данного процесса можно предотвратить разные разногласия с налоговиками.

Что грозит недальновидным предпринимателям

Если проверкой будут установлены нарушения в ведении учета, то есть в случаях, приведенных выше, он не будет своевременно и в нужном объеме восстановлен, участь предпринимателя не назовешь завидной:

  1. Неправильный бухучет автоматически связан с проблемами с ИНФС: ведь ошибки или отсутствие «первички» неминуемо повлечет за собой неверную уплату налогов или даже уклонение. А Налоговый кодекс строг к таким нарушениям: возможна административная и даже уголовная ответственность. За несвоевременное предоставление данных в налоговую или серьезных неточностей в поданной документации закон предусматривает:
    • штраф от 200 тыс. до 300 тыс. руб.;
    • или штраф в размере доходов за трехлетний период;
    • принудительные работы до 5 лет;
    • запрет на занятие тех или иных должностей до 3 лет;
    • ограничение или лишение свободы до 6 лет;
    • возможен арест банковских счетов и имущества фирмы.
  2. Плохой учет, как и любая работа плохого качества, отрицательно сказывается на эффективности организации и ее имидже, а значит, и на партнерских отношениях.
  3. Предприниматель, не имеющий системного представления о финансовой стороне деятельности своего бизнеса, утрачивает контроль не только над денежной динамикой, но и над поставками, реализацией продукции, другими активами.
  4. В случае кражи доказать что-либо в судебном порядке будет нельзя, так как имущественные права не будут подкреплены документально.
  5. Раз попав в поле зрения проверяющих органов, проштрафившаяся фирма останется объектом пристального внимания долгое время.

Выбор контролера

После того как все восстановительные работы пройдены, стоит исключить ключевую ошибку – не квалифицированного сотрудника. Принимая на работу бухгалтера, следует протестировать его знания в сфере деятельности предприятия и навыки работы с программой. Очень часто «специалисты» не разбираются в настройках базы данных и формируют отчетность, полагаясь на программу. А ведь не все конфигурации могут быть настроенными.

Также следует заранее определиться с возрастными предпочтениями. Молодые специалисты имеют большой объем теоретических знаний и мало практических навыков работы. Хоть они и с решительностью рвутся в бой, полагаться на них не стоит. В то же время «бабушка-бухгалтер» будет больше времени тратить на изучение законодательных изменений, нежели на адаптацию учета на фирме.

По статистике, 80 % сотрудников работают хорошо, только если их труд контролируют. Самый лучший способ – периодически снимать отчеты по основным бухгалтерским счетам: «запасы», «расчеты с поставщиками, заказчиками» и т. д. Если цифры на счетах вызывают сомнения, следует попросить бухгалтера прокомментировать ситуацию. Любые ошибки следует исправлять незамедлительно. Если бухгалтер самостоятельно с этой задачей справиться не сможет, то придется обратиться к специалистам – аудиторам.

Какова стоимость восстановления бухучета за год

Цена восстановления бухучета находится в прямой зависимости от его объемов, длительности периода, в течение которого учет велся неправильно или не велся вообще, а также масштабов документооборота и сроков работ. Кроме того, на стоимость услуг оказывают влияние налоговый режим, который применяет организация-заказчик (основная система налогообложения или «упрощенка»), факт проведения внешнеторговых операций с валютой, наличие кредитов и займов, сложные производственные процессы, большое число номенклатуры и т.д.

Поскольку показателей, оказывающих влияние на цену восстановления бухучета, так много, подсчитать даже приблизительную стоимость услуг предварительно невозможно. В некоторых случаях восстановление бухучета будет стоить 19 тысяч рублей, в других — в три раза меньше или существенно больше. Стоимость можно будет уточнить у специалистов, которые подробно ознакомятся с вашей ситуацией.

Каким может быть восстановление

В зависимости от разных оснований, может потребоваться различное восстановление бухгалтерской документации:

  1. Время, оставшееся до события, которое подвигло предпринимателя на учет (проверка, аудит, собственные цели), позволяет выделить:
    • плановое восстановление;
    • срочное;
    • экстренное.
  2. Степень поврежденности исходной базы бухучета делит восстановление на:
    • полное;
    • частичное.
  3. Какими силами предприниматель собирается производить эту процедуру? Восстановление может быть:
    • внутренним (самостоятельным);
    • с помощью обновления персонала;
    • внешним (делается на заказ специальными организациями).

Порядок восстановления налогового учета

Восстановление НУ можно осуществить по-разному:

  1. Поручить сотрудникам компании. Это могут быть как прежние работники, так и принятые после увольнения штата. Риск велик: в первом случае сотрудники уже скомпрометировали себя, а во втором – еще не успели показать профессионализм. Однако при отсутствии дополнительных средств на оплату сторонних услуг способ имеет место.
  2. Поручить частному лицу, имеющему опыт таких работ, по договору. Целесообразно в отношении малого предприятия, ИП с небольшим документооборотом, применяющего спецрежимы.
  3. Поручить аудиторам-профессионалам, по договору. Плюсы очевидны: специалисты компании, глубоко знающие теорию и практику налогового законодательства, качественно восстановят налоговый учет компании, полностью или частично. Стоимость на рынке подобных слуг достаточно высока, но если компания применяет ОСНО, обращение к профессионалам является лучшим решением проблем недостоверности НУ.

На заметку! Цены на услуги аудиторов зависят не только от объема документооборота, выбранного налогового режима, но и от наличия ВЭД, количества видов деятельности компании. Совмещение налоговых режимов также увеличивает стоимость услуг.

В работе исполнитель использует не только данные налоговых документов и регистров (счетов-фактур, расчетов, книг учета), деклараций, но и бухгалтерских. Используется также учредительная документация.

Восстанавливают НУ, придерживаясь определенной последовательности. Предполагается, что бухгалтерские данные предварительно откорректированы, сверены, верны и на них можно опираться в расчетах:

  • сверка с ИФНС по данным уплаты налогов;
  • проверка правильности начисленных компанией налоговых сумм;
  • выявление несоответствий в декларациях, налоговой документации;
  • исчисление недоимок по налогам и отслеживание процесса их погашения;
  • создание отсутствующих или дополнительных регистров НУ при необходимости;
  • формирование корректировочных деклараций, отчетности при необходимости и их подача в ИФНС.
Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий