Патент или упрощенка: какой налоговый спецрежим выбрать предпринимателю

Что лучше для ИП — патент или УСН?

Кратко охарактеризуем эти две налоговые системы.

УСН

Применение этого налогового режима, представленного в гл. 26.2 НК РФ, предусмотрено в двух вариантах:

  1. С объектом «доходы», когда хозяйствующий субъект ведет налоговый учет поступающих доходов, величина которых, рассчитанная за год, является налоговой базой. Ставка налога при этом равна 6%, но возможно ее снижение региональным законодательством.
  2. С объектом «доходы минус расходы», когда необходимо вести налоговый учет и доходов, и расходов. Разница между этими двумя величинами выступает в качестве налоговой базы. Ставка — 15%, но она также может быть снижена законами субъектов РФ.

В целом УСН применима к большинству видов деятельности. Исключения перечислены в п. 3 ст. 346.12 НК РФ (банки, ломбарды, страховщики и пр.).

Ограничения для УСН представлены в виде:

  • средней численности работников — не более 100 человек за год;
  • размера дохода: 150 млн руб. за год — для субъекта, уже применяющего упрощенку, и 112,5 млн руб. за 9 месяцев — для собирающихся на нее перейти с будущего года.

Для организаций предусмотрено ограничение по доле участия в их уставном капитале других компаний.

Декларация с рассчитанным за налоговый период единым налогом сдается упрощенцем раз в год, авансы платятся ежеквартально.

Совмещать УСН можно с ЕНВД и патентом. Ни с общим режимом, ни с ЕСХН одновременно применять упрощенку нельзя.

ПСН

Этот режим, описанный в гл. 26.5 НК, любим индивидуальными предпринимателями — а предусмотрен он исключительно для них, организации ПСН не применяют — за то, что на нем отсутствует отчетность по основному налогу. Платеж за период действия патента рассчитывается инспекторами налоговых служб, что исключает ошибки со стороны налогоплательщиков. Последние обязаны своевременно перевести сумму патента в госказну, просрочка грозит начислением штрафов и пеней.

Расчет налогового обязательства производится исходя из потенциального дохода, устанавливаемого на уровне субъектов РФ. Ставка налога — 6%, однако регионы вправе ее уменьшать.

Ограничения по режиму касаются:

  • объема доходов — за год выручка не должна превышать лимит в 60 млн руб., скорректированный на дефляционный коэффициент;
  • видов деятельности — их полный перечень приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, однако власти регионов вправе дополнить его;
  • площади помещения, используемого при осуществлении некоторых видов деятельности;
  • численности наемных работников — не более 15 человек.

Патент может применять вместе с ОСН, УСН, ЕНВД, если предприниматель ведет бизнес сразу в нескольких направлениях.

Сравнительный анализ систем

Из описания налоговых режимов понятно, что деятельность на УСН может осуществляться в гораздо больших масштабах, нежели деятельность на ПСН. Это касается и наемных работников, и величины годового дохода. Да и не к каждому виду деятельности можно применить ПСН. То есть область применения патента значительно уже по сравнению с упрощенкой. Однако у предпринимателя на ПСН отсутствуют обязанности по представлению декларации и расчету налога. Налог считает налоговая служба, уплата происходит по квитанциям, выданным ею же. Таким образом, предприниматель на патенте изначально освобожден от штрафов за несвоевременную сдачу декларации и неуплату (неполную уплату налога) в результате занижения налоговой базы.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для ИП на патенте или УСН предусмотрены налоговые каникулы в виде применения нулевой ставки по этим налогам

Новый бланк заявления на регистрацию ИП

Итак, чем же отличается новая форма Р21001 для регистрации ИП? Рассмотрим детально каждый лист.

Титульный лист

Титульный лист нового заявления мало чем отличается от прежнего. В отношении имени предпринимателя сделано уточнение:

  • россияне пишут своё полное имя на русском языке;
  • иностранцы и апатриды указывают русскую транскрипцию со своего языка, а также повторяют имя, но уже с использованием букв латинского алфавита.

Место рождения сейчас заполняют только граждане РФ, о чём сделана специальная сноска.

Листы для указания паспортных данных и адреса

Следующие два листа, как и раньше, предназначены для указания места жительства и паспортных данных заявителя.

Но теперь сначала вписывают сведения о документе, удостоверяющем личность.

Что касается адреса, то здесь добавились и новые поля, и новые характеристики адресных элементов.

Кроме того, правила сокращения теперь не приводятся в приложении к приказу, искать их надо в другом документе – приказе Минфина от 5 ноября 2015 г. № 171н. А сам адрес должен соответствовать сведениям, содержащимся в Государственном адресном реестре.

Как видно, адрес места жительства в новой форме Р21001 стал гораздо более сложным. Теперь надо указывать:

  • вид муниципального образования;
  • населённый пункт;
  • элемент планировочной структуры, например, квартал, микрорайон, зону;
  • элемент улично-дорожной сети, обычно это улица, но в приказе № 171н приводится множество других вариантов, например, бульвар, кольцо, коса, шоссе, тупик и др.;
  • идентификационные элементы объекта адресации в трёх уровнях: здания и сооружения (например, дом); помещение в пределах дома (квартира, офис); помещение в пределах квартиры (комната).

А вот почтовый индекс из нового заявления исключили.

Иностранцы и лица без гражданства, как и раньше, должны указывать данные документа, разрешающего пребывание на территории РФ. Но теперь в отдельном поле можно отметить, что документ действует бессрочно.

Поскольку сейчас лист записи ЕГРИП направляется заявителю через интернет, в форму Р21001 отдельным пунктом внесли поле для указания электронного адреса. Раньше он указывался только в контактных данных.

Лист А

На листе А вписывают коды видов предпринимательской деятельности по ОКВЭД. Изменений, по сравнению с прежней формой, здесь практически нет. Новый только штрих-код страницы.

Последний лист

На последнем листе заявления Р21001 заявитель подтверждает достоверность представленных сведений. Кроме того, здесь же можно проставить цифру «1» в специальном поле для получения документов о регистрации ИП не только в электронном, но и бумажном виде.

А ещё в новой форме Р21001 появились новые поля для указания органа, в который поданы документы – ИФНС или МФЦ.

Также сделана оговорка, что если заявление подаётся в электронном виде с использованием ЭЦП, то в пункте 3 не надо указывать ФИО и проставлять личную подпись заявителя.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Как правильно должен учитывать доходы и расходы предприниматель, применяющий одновременно УСН и ПСН?

Ответ. При совмещении особых налоговых режимов в обязанность налогоплательщика входит ведение:

  • книги учета доходов и расходов по УСН (для видов деятельности, по которым она применяется);
  • книги учета доходов по каждому патенту индивидуально.

При совмещении налоговых режимов учет доходов и расходов по каждому из них ведется обособленно.

Вопрос №2. ИП, осуществляющий несколько видов деятельности и рассчитывающий налоги по «упрощенке», с нового календарного года по одному виду перешел на ПСН. Но поскольку патент не был оплачен своевременно, возможность пользоваться им была утрачена. Какая система должна применяться по отношению к доходам по этому виду деятельности и в целом остальным?

Ответ. После утраты возможности использовать ПСН бизнесмену необходимо пересчитать налоговые платежи по этой деятельности. Пересчет производится согласно общему режиму налогообложения за все время от начала действия патента. В налоговом кодексе не отражено, что предприниматель имеет право совмещать упрощенный и общий налоговые режимы. Поэтому не позднее чем через  10 дней после прекращения возможности пользования патентом налогоплательщик обязан поставить в известность об этом налоговую инспекцию, сняться с учета в качестве плательщика налогов по ПСН и перейти на УСН по всем видам деятельности. Пени и штрафы при пересчете налогов по общей системе не применяются.

Вопрос №3. Имеет ли возможность бизнесмен, занимающийся розничной торговлей в городе Москва, перевести отдельный торговый павильон на ПСН, сохраняя по остальным УСН?

Ответ. Такой специальный режим налогообложения, как патент,  согласно законодательству бизнесмен имеет возможность использовать по некоторой деятельности, предусмотренной Налоговым кодексом. ПСН не исключает сочетания его с другими режимами налогообложения, которые предусмотрены законодательством, например, упрощенным. Это означает, что бизнесмен, занимающийся:

  • одним видом бизнеса в разных регионах, имеет возможность применить ПСН в одном месте, а в остальных оставаться на упрощенке;
  • несколькими видами бизнеса в одном регионе, имеет возможность перейти на ПСН по доходам, которые получены в результате какой-то одной деятельности, а по остальным сохранять УСН;
  • одним видом бизнеса в одном регионе, имеет возможность перейти на протяжении года на ПСН, при этом сохраняя УСН.

Таким образом, бизнесмен, занимающийся розничной торговлей в одном городе, имеет возможность перевести один павильон на ПСН, сохраняя вместе с тем по остальным торговым точкам упрощенку.

Вопрос №4. Если ранее бизнесмен сочетал упрощенку и патент, имеет ли он возможность отказаться полностью от УСН и остаться на патенте?

Ответ. В процессе своей деятельности бизнесмен может определиться с тем, что применение УСН для него не выгодно и решить перейти полностью на патент. Тогда ему следует не позднее чем через 15 дней после принятия такого решения  информировать о своем намерении  налоговую службу. Предпринимателем утрачивается возможность использования упрощенного режима. Вернуться на него можно будет только через год после отказа.

Вопрос №5. Подлежит ли уменьшению налоговый платеж, начисляемый бизнесменом, применяющим УСН и ПСН, на величину уплаченных страховых взносов?

Ответ.  Предприниматель обязан перечислять страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС вне зависимости от того, привлекает ли он наемных работников или нет (см. → расчет платежей ИП в ПФР и ФФОМС). В том случае, когда бизнесмен применяет УСН, работает самостоятельно без наемных работников, он имеет возможность снизить налоговый или авансовый платеж по нему за отчетный период на величину начисленных и уплаченных страховых взносов. Если же предприниматель, применяющий упрощенку, использует труд наемных работников, то он может уменьшить сумму начисленного налога на величину страховых платежей по своей зарплате и доходам работников, но не более чем на половину. Если предприниматель перешел на ПСН, то уменьшить налоговый платеж на уплаченные страховые взносы не получится. Это значит, что при совмещении УСН и ПСН на величину страховых платежей можно снизить налог только по видам деятельности, облагаемым по УСН.

Какую систему налогообложения выбрать для ИП

Законно платить минимально возможную сумму налогов – это право налогоплательщика. Чтобы им воспользоваться, нужно учесть ряд критериев.

ОСНО можно применять в любой деятельности. Для УСН спектр сужается – нельзя производить подакцизные товары, кроме винограда и виноматериалов, заниматься банковской, страховой деятельностью – полный список можно найти в ст. 346.12 НК РФ. Для ЕНВД список разрешенных занятий для бизнесмена есть в ст. 346.26 НК РФ: в основном это услуги населению и торговля в магазинах с площадью менее 150 кв. м. ЕНВД есть не в каждом регионе – в столице вмененку отменили, а по всей России этот налоговый режим должен прекратить свою деятельность с 2021 года.

Патентное налогообложение для ИП: виды деятельности у этого спецрежима близки к ЕНВД – торговля и услуги (смотрите ст. 346.43 НК РФ). Отличие в том, что у ПСН меньше сфера применения. Еще один недостаток – для каждого вида деятельности нужно брать отдельный патент, а если вы решите перенести бизнес в другой субъект РФ – то патент там будет недействителен.

ЕСХН могут применять именно производители сельхозпродукции, а не обрабатывающие производства. При этом сельхозпроизводство должно быть основным видом деятельности предпринимателя и приносить больше 70% дохода.

НПД — это новый налоговый режим, который с 2020 года действует во многих регионах РФ. Здесь самая низкая налоговая ставка на доходы — от 4%, кроме того, на этом режиме не надо платить взносы за пенсионное страхование ИП. Однако и ограничений здесь очень много, главные из которых — лимит годового дохода в 2,4 млн рублей, запрет на наём работников и возможность заниматься только некоторыми видами деятельности.

На всех специальных налоговых режимах, кроме ЕСХН, платить НДС не надо, кроме налога при ввозе товаров в РФ. С одной стороны, это плюс для предпринимателя: НДС один из самых сложных для расчета и уплаты налогов. С другой стороны, крупные заказчики не станут работать с предпринимателем, который не выставляет НДС в цене покупки, что является в какой-то мере ограничением для расширения бизнеса.

В 2020 году продолжает действовать нулевая ставка для некоторых предпринимателей, так называемые налоговые каникулы. Налогообложение ИП на УСН и ПСН может производиться по нулевой ставке в течение двух лет при выполнении следующих условий:

  • предприниматель впервые зарегистрировался после принятия соответствующего регионального закона;
  • работать будет в производственной, социальной или научной сфере.

Однако деятельность в рамках налоговых каникул не освобождает бизнесмена от уплаты страховых взносов за себя и сотрудников во внебюджетные фонды.

Вы не обязаны ограничиваться одним налоговым режимом для всех видов деятельности – законодательство разрешает совмещать системы налогообложения. Например, у вас есть крупное производство продуктов питания и сеть магазинов по региону

Тогда производство может работать на ОСНО (поскольку оптовым покупателям важно выставлять НДС в цене приобретения к возмещению), а розничная торговля в магазинах – на ЕНВД. А вдруг вы еще и сдаете квартиру или по вечерам готовите школьников к ГИА или ЕГЭ? Тогда вдобавок к ОСНО и ЕНВД вы можете задействовать патентную систему налогообложения для ИП

Итак, как узнать систему налогообложения ИП с минимальной налоговой нагрузкой? Невозможно дать однозначный ответ – нужно учитывать не только специфику будущего бизнеса, но и учитывать изменения в законодательстве и установленные на федеральном и региональном уровне льготы.

Мы готовы помочь вам в этих расчетах и предлагаем бесплатную консультацию по налогообложению ИП: специалисты 1С:БО проведут всесторонний анализ данных о регионе работы будущего бизнесмена и видах деятельности и предложат самый выгодный налоговый режим.

Условия перехода и применения

Критерий УСН ПСН
Правовой статус плательщика Юридические лица и предприниматели Только предприниматели
Порядок постановки на учет В инспекцию по месту регистрации направляют уведомление на бланке 26.2-1. Одобрения налогового органа ждать не нужно. Вновь зарегистрированные ИП отправляют извещение в течение 30 суток с момента приобретения статуса. Далее, перейти на УСН разрешено лишь со следующего года, предъявив уведомление до 31 декабря Налогоплательщику необходимо подать заявление (статья 346.45 НК РФ). Форма 26.5-1 направляется в инспекцию по месту осуществления деятельности (в Москве по адресу регистрации ИП). В обращении требуется перечислить ключевые характеристики бизнеса. Направить документы необходимо за 10 суток до фактического перехода на режим. Решение о выдаче патента или отклонении заявления налоговый орган выносит в течение 5 дней. Отказ не лишает предпринимателя права на повторное обращение
Условия перехода В 2018 году отправить уведомление о переводе бизнеса на «упрощенку» вправе предприниматели, доход которых за 9 месяцев года не превысил 166 612 500 рублей. Ограничение рассчитывается ежегодно путем индексации нормативного показателя 112,5 миллиона на коэффициент-дефлятор (п. 2 статьи 346.12 НК РФ). Кроме того, препятствием для перехода на УСН является превышение численностью работников 100 человек. Не допускается перевод на режим нотариусов, плательщиков ЕСХН, адвокатов, профессиональных игроков рынка ценных бумаг, разработчиков недр, продавцов подакцизной продукции и т. д. Полный перечень направлений, не попадающих под действие режима, приведен в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Список включает 21 позицию Максимальное число сотрудников у претендентов на патент не должно превысить планку в 15 человек. Плательщикам ПСН запрещено участвовать в соглашениях о доверительном управлении либо простом товариществе. Валовая выручка за год не может превышать 60 миллионов рублей. Кроме того, вид облагаемой деятельности должен быть включен в список статьи 346.43 НК РФ
В 2018 году плательщик теряет право на УСН при превышении годовым оборотом суммы в 222,15 миллиона рублей (п. 4 статьи 346.13 НК РФ, приказ МЭР № 579 от 30.10.17) Особое ограничение установлено для общепита и розничной торговли. Каждая из точек продаж, используемых обладателем патента, не должна быть более 50 кв. м
Дополнительным ограничением на применение режима является стоимость основных средств. Этот лимит установлен на уровне 150 миллионов рублей. Споры о распространении нормы на предпринимателей пресек ВС РФ. В определении по делу № АПЛ16-462 от 10.11.16 служители Фемиды возложили на ИП обязанность контроля стоимости активов

Вывод № 1: Упрощенная система разработана для малого и среднего бизнеса. Она подходит развивающимся проектам. Патент же актуален для начинающих коммерсантов с небольшим оборотом.

О совместном применении ЕНВД и УСН

В связи с последними изменениями в законодательстве возникла новая ситуация, когда стоит задуматься о совмещении режимов. В 2020 году для ИП и компаний ввели новое ограничение — запретили продавать на ЕНВД обувь, меховую одежду и ее элементы, а также лекарственные препараты. Эти товарные группы подлежат обязательной маркировке средствами идентификации. Поэтому возник вопрос, можно ли продавать такие товары на УСН, а все прочие — на ЕНВД?

При анализе норм законодательства на рынке сложилось мнение, что субъектам, которые занимаются реализацией указанной продукции, полностью запретят применять ЕНВД. Так можно ли совмещать УСН и ЕНВД при продаже обуви и иных товаров в 2020 году? Минфин выпустил письмо от 13.11.2019 № 03-11-11/87500, в которым пришел к следующему выводу: торговать немаркированными товарами на ЕНВД и параллельно маркированными товарами на УСН все же можно.

Особенности совмещения УСН и патентной системы

Предприниматель вправе самому выбирать, какой режим применять. Можно ли совмещать несколько специальных режимов для осуществления уплаты налогов? Некоторые друг с другом – можно.

Внесем ясность в вопросы предпринимательского совмещения упрощенной системы уплаты налогов и предпринимательства по патенту.

Право на совмещение УСН и ПСН

Для того, чтобы совмещать указанные системы, не должно быть запрета на применение ни одной из них.

УСН подходит почти для любых видов деятельности, кроме требующих патента. А ПСН с января года бизнесмены могут использовать для той деятельности, которая предусматривает наличие патента (ее виды перечислены в п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ).

Особенности совмещения

Практика использования УСН и ПСН одним предпринимателем имеет ряд нюансов, основанных на законодательных тонкостях.

Предпринимательство по регионам

Многое зависит от того, в одном или нескольких субъектах РФ предприниматель ведет свой бизнес, потому что патентное налогообложение «курируют» местные фискальные органы.

Когда совмещение невозможно

Поскольку и «упрощенка» и ПСН представляют собой специальные режимы, каждый из них имеет законодательно установленные лимиты, нарушение которых лишает предпринимателя возможности их использовать.

Общие ограничения

К обеим системам налогообложения не вправе прибегать бизнесмены, чьи показатели суммарных доходов и количества наемного персонала выходят за разрешенные рамки.

Лимит по доходам

Спецрежимы введены для поддержки малого и среднего бизнеса, поэтому в их отношении действует лимит на предельную сумму доходов за отчетный период.

Когда эти два режима сочетаются, то доход следует учитывать совокупно.

То есть прибыль, полученная по видам предпринимательства, подлежащим УСН, суммируется с доходом от «патентной» деятельности, и эта сумма не должна выходить за пределы указанных 60 млн. руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Что касается УСН, то для определения суммы доходов действует индексация (умножение на коэффициент-дефлятор), который Правительство (Министерство экономики и развития России) устанавливает каждый год. Таким образом, лимит может оказаться не в 60 млн., а несколько больше этой суммы

Для ПСН такой операции не предусмотрено. Суммарная величина, допустимая для совмещения обоих режимов, может быть выше за счет индексации при УСН

Таким образом, лимит может оказаться не в 60 млн., а несколько больше этой суммы. Для ПСН такой операции не предусмотрено. Суммарная величина, допустимая для совмещения обоих режимов, может быть выше за счет индексации при УСН.

То же самое касается ПСН: как только сумма доходов достигнет 60 млн.руб., право на использование патента утратится, и придется платить налоги по общей системе, пересчитав платежи с начала года выдачи патента.

Численность наемного персонала

Еще одно важное условие, лимитирующее использование в сочетании УСН и ПСН, касается количества наемных сотрудников, которых вправе привлекать работодатель:

Отсюда можно сделать вывод, что в разное время предпринимателю доступна разная численность сотрудников.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Последнее извещение Министерства финансов (письма от 28.09. г. № 03-11-11/55357 и от 21.07. г. № 03-11-09/41869) рекомендует придерживаться на «раздельного», а суммарного ограничения при совмещении налоговых режимов.

Это значит, что если ИП решил сочетать какую бы то ни было систему уплаты налогов с ПСН, ему не положено более 15 наемных работников, даже по иным видам предпринимательской деятельности.

Ограничение для «упрощенцев»

Не имеет оснований для УСН та организация, что владеет основными средствами, оцененными по данным бухучета дороже 100 млн.руб.

(в учет идут исключительно амортизируемые основные средства).

Совмещение УСН и ПСН

Какие особенности следует учесть при частичном переходе на ПСН и совмещении режимов?

  1. На ПСН переводится только та деятельность, на которую он выдан. Все остальное продолжает облагаться налогом по упрощенке.
  2. Сделать переход на ПСН по новому виду деятельности (например, вы только начинаете заниматься чем-то новым) можно когда угодно – хоть в середине года, это не имеет значения. Для этого надо за 10 дней до начала новой деятельности предоставить в налоговую заявление на патент.
  3. При совмещении режимов ИП по результатам года представляет налоговика лишь декларацию по УСН, для ПСН никакой декларации не предусмотрено. Помните, что в этом случае в декларации по упрощенке доходы должны быть проставлены без учета доходов от той деятельности, которая была переведена на патент.
  4. При совмещении ПСН плюс УСН с базой «Доходы – расходы» минимальный налог считается исходя из доходов, полученных только от деятельности на упрощенном спецрежиме.
  5. УСН имеет ограничение по величине доходов – 150 млн руб. Соответственно, считать выручку для проверки соответствия ее размера лимиту необходимо суммарно: складывать выручку от деятельности на УСН и выручку от деятельности на ПСН. Если выручка, рассчитанная таким образом, не превышает лимит, то ИП сохраняет право использования упрощенки в следующем году.
  6. Если деятельность, переведенная на патент, полностью прекращается, то в течение 10 дней с этого момента ИП должен уведомить налоговиком о данном факте. Вновь перейти на патент ИП теперь сможет только через год.
  7. Если при совмещении режимов выручка ИП превышает установленный лимит – 150 млн.руб., то он утрачивает право применения и  УСН. Для ПСН действует иное ограничение по выручке – 60 млн.руб. Выручку, для проверки, мы считаем как было указано выше – суммарно от деятельности на УСН и ПСН. В том, случае, если выручка превышена, то ИП применять ПСН не может, с момента ее превышения, и, соответственно, использует только УСН.
  8. Если при совмещении режимов ИП утрачивает право на ПСН (например, просрочил оплату сумм за патент), то он перестает считаться плательщиком этого налога и вправе использовать по этой деятельности упрощенку. Налоговое законодательство не допускает совмещения УСН и общего режима.

Особенности НПД для ИП

Если вы уже успели открыть ИП, то являетесь плательщиком какой-то системы налогообложения – общей или одной из специальных. В каждой из них есть свои плюсы и минусы, покажем их в кратком обзоре.

  1. ОСНО – общая система налогообложения: самая высокая налоговая нагрузка (если ИП не получил освобождение от уплаты НДС или не пользуется налоговыми вычетами по НДФЛ). Зато на ОСНО нет никаких ограничений по доходам, видам деятельности, количеству работников.
  2. УСН – упрощенная система налогообложения: установлен лимит доходов (150 млн рублей в год) и численности работников (100 человек), есть незначительные ограничения видов деятельности. Налоговая ставка составляет 6% от доходов или 15% разницы между доходами и расходами (в регионах может снижаться до 5%).
  3. ЕНВД – единый налог на вмененный доход: налог рассчитывается по специальной формуле, не зависящей от реальных доходов предпринимателя. Разрешены только некоторые виды деятельности (услуги, перевозки, розница, общепит). С 2021 года должен прекратить свое действие.
  4. ПСН – патентная система налогообложения: позволяет заниматься выбранным видом деятельности примерно по тем же направлениям, что и ЕНВД, но с дополнительными ограничениями. Стоимость патента устанавливается законами субъекта РФ и может быть очень высокой (например, в Москве для ремонта компьютеров надо платить 25 000 рублей в месяц). Установлен годовой лимит доходов – не более 60 млн рублей.
  5. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог: предусмотрен только для сельхозпроизводителей и рыболовецких производств. Налоговая ставка составляет 6% разницы между доходами и расходами. Кроме того, надо платить НДС, но от этой обязанности можно освободиться при сравнительно небольшой выручке.

Объединяет все эти системы налогообложения обязанность ИП платить страховые взносы за себя, даже если он не получает дохода от бизнеса. А это довольно крупная сумма: в 2020 году минимальный размер взносов составляет 40 874 рубля, из них 32 448 рублей идет на пенсионное страхование. Если же годовой доход превысит 300 000 рублей, то надо платить еще и дополнительный взнос – 1% с суммы свыше этого лимита.

Какие же особенности налога на профессиональный доход делают его привлекательным для обычных физлиц и ИП? Их несколько:

  • Простая регистрация на сайте ФНС – не надо оформлять заявление о переходе и посещать для этого налоговую инспекцию.
  • Низкая налоговая ставка: 4%, если клиентами будут физлица, и 6%, если услуги оказываются юридическим лицам. Кроме того, предусмотрен разовый налоговый вычет в 10 000 рублей и налоговый бонус в размере МРОТ до конца 2020 года.
  • Не надо применять кассовый аппарат, чек об оплате формируется в бесплатном приложении «Мой налог».
  • Взносы на свое пенсионное страхование ИП и самозанятые платят в добровольном порядке. Что касается медицинского страхования, то часть уплаченного налога на профдоход идет на эти цели автоматически, т.е. специально их перечислять не надо.
  • Полное отсутствие отчетности – уведомление об уплате налога направляет ФНС через приложение «Мой налог». А если привязать к личному аккаунту банковскую карту, налог будет списываться автоматически.

Итак, мы выяснили, можно ли быть одновременно самозанятым и ИП. Ответ на этот вопрос положительный. Однако перед переходом на уплату НПД стоит все хорошо взвесить и понять, сможете ли вы выполнять ограничения нового режима, перечисленные выше. Кроме того, стоит сделать расчет налоговой нагрузки, как самозанятому, и сравнить эти суммы с теми, что вы платите сейчас.

Например, наши расчеты показывают, что если самозанятый и ИП на УСН Доходы без работников оказывают услуги юрлицам на 800 тысяч рублей в год каждый, то их налоговая нагрузка сопоставима. Если годовой доход меньше этой суммы, то выгоднее быть самозанятым, и для мелкого бизнеса можно рассматривать вариант НПД. Но если предполагаемый доход окажется выше 800 тысяч рублей, то выигрывает ИП на УСН Доходы, который, к тому же, будет иметь стаж для страховой пенсии.

О пенсии самозанятого читайте здесь.

Бесплатная консультация по налогам

Пример расчета стоимости патента

Стоимостная оценка патента имеет фиксированный характер. Ставка налога при этом составляет 6%. Для Крыма и Севастополя она может быть установлена в размере 4%. В течение 2018–2020 годов для вновь зарегистрированных предпринимателей еще могут действовать налоговые каникулы, предусматривающие ставку 0% в течение двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с момента их регистрации. 

В качестве налоговой базы используется потенциальный доход за год. Он устанавливается местными властями на региональном уровне. Узнать цену патента можно в налоговой инспекции или в статьях региональных законов.

Верхний лимит потенциального дохода в 2020 году равен 1 589 000 рублей (1 000 000 с учетом коэффициента-дефлятора — п. 7 ст. 346.43 НК РФ, приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684). Региональными законами верхний предел возможного дохода может быть увеличен в несколько раз. В отдельных случаях при расчете цены патента также могут быть учтены площадь арендного помещения, торгового зала, количество сотрудников. Если в течение года количество сотрудников уменьшилось, например, с 10 до 8 человек, то налог в меньшую сторону не пересчитывается, а если в большую — подлежит пересчету (приобретается новый патент согласно письму Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/14921).

Налоговым периодом считается год или то количество месяцев, на которые был куплен патент.

Чтобы понять смысл расчета стоимости патента, рассмотрим простой пример.

ИП Меновщиков П. А. решил заняться в 2020 году оказанием парикмахерских услуг и приобрести патент на 5 месяцев. Региональными властями субъекта РФ установлен потенциальный доход в размере 325 000 рублей. Рассчитаем годовую стоимость патента.

Она будет равна 325 000 рублей × 6% = 19 500 рублей. Стоимость патента в месяц будет составлять 19 500 рублей / 12 = 1 625 рублей. Соответственно, стоимость патента для ИП Меновщиков П. А. на 5 месяцев 2020 года составит 1 625 рублей × 5 месяцев = 8 125 рублей.

Согласно местному законодательству величина потенциального дохода увеличивается при увеличении штата сотрудников. Если ИП Меновщиков будет иметь штат персонала не более 5 человек, то возможный доход по закону субъекта в нашем примере будет равен  600 000 рублей. Тогда стоимость патента на год будет пересчитана в большую сторону:  600 000 рублей × 6% = 36 000 рублей. Цена патента за месяц составит 36 000 рублей / 12 месяцев = 3 000 рублей. Итого предприниматель должен заплатить за 5 месяцев использования патента: 3 000 рублей × 5 месяцев = 15 000 рублей.

Рассмотрим пример, когда количество сотрудников увеличилось в середине действия патента.

Всё тот же ИП Меновщиков П. А., отработав самостоятельно 4 полных месяца, решил принять на работу 3 человек на оставшийся 5-й месяц действия патентной системы налогообложения. На 3 новых работников он должен дополнительно купить патент на 1 оставшийся месяц срока действия патента. Так как он принял количество работников до 5 человек, то цена патента будет рассчитываться, исходя из наших предположительных 600 000 рублей.

Получаем цену патента на 5-й месяц деятельности предпринимателя: 600 000 рублей × 6% / 12 месяцев = 3 000 рублей. Именно на эту сумму ИП Меновщиков должен приобрести новый патент на 3 своих новых сотрудников.

После окончания действия 2 патентов ИП Меновщиков П. А. может приобрести новый патент на желаемый период, но уже исходя из другого размера потенциального дохода, принятого властями его региона, например, 900 000 рублей. Размер этого дохода изменится по причине увеличения количества работающего персонала с 5 до 8 человек.

Перечислять налог нужно одной суммой, если срок патента не превышает 6 месяцев или двумя суммами, если патент оформлен на 6-12 месяцев. В каком размере нужно перечислять налог при ПСН и какую отсрочку могут получить предприниматели, работающие в пострадавших отраслях, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий