Каков срок уплаты налога при усн за 4 квартал?

Как перейти на УСН и кто может это сделать

Привлекательность системы манит многих, не зря большая часть ИП выбирает именно её. Ещё при регистрации в ИФНС индивидуальный предприниматель подаёт заявление о выборе Упрощённой системы.В таком случае новоиспечённый бизнесмен в пакете регистрационных документоввместе с прочими получит свидетельство о применении УСН. Если выбор в пользу упрощёнки не был сделан при постановке на учёт, ИП может сделать это в течение 30 дней после регистрации.

ОСНО  для ИП – неутешительная перспектива уплаты страховых взносов без сниженных тарифов, необходимость безошибочно рассчитать и уплатить НДС, налог на прибыль и прочие обязательные платежи, а также сплошная бумажная волокита.

Если предприниматель применяет другую систему, то для него есть возможность осуществить переход на данный режим. Бланк заявления о переходе на упрощённую систему налогообложения 2019 для ИП можно получить в ИФНС по месту регистрации либо на официальном сайте Федеральной Налоговой службы.

Для смены режима налогоплательщик должен соответствовать определённым параметрам:

  1. Штат сотрудников строго органичен: среднегодовая численность – до 100 человек. Нечасто встречаются ИП, которые нанимают более 100 работников, поэтому для многих предпринимателей этот пункт не вызовет затруднений.
  2. Доход за последние 9 месяцев работы должен быть меньше 112,5 миллионов рублей, а годовой оборот не превышает 150 миллионов. С 2019 года отменён коэффициент-дефлятор, то есть предельный доход не увеличится с учётом индексации.
  3. Подача заявления произведена в правильные сроки, а сам переход планируется на 1 января следующего года. По правилам, изменение системы налогообложения в текущем периоде невозможно, поэтому оно производится только с начала нового. Для этого подаётся заявление до конца года.
  4. Вид деятельности ИП (коды указаны в ОКВЭД) не должен входить в список запрещённых по упрощённой системе налогообложения.

Не разрешается применять упрощёнку:

  • банковским и микрофинансовым учреждениям;
  • негосударственным пенсионным и инвестиционным фондам;
  • ломбардам;
  • страховым агентствам;
  • производителям подакцизных товаров;
  • добытчикам и продавцам ископаемых;
  • держателям казино;
  • нотариусам и адвокатам;
  • бюджетным организациям;
  • ИП, зарегистрированным за границей.

Лишается данного права ИП только в случае, когда перестаёт выполняться хоть одно вышеприведённое условие.

Чтобы переход произошёл благополучно, предприниматель должен с ответственностью отнестись к сбору документов, подтверждающих соответствие всем указанным пунктам. Расчёт показателей производится на 1 октября текущего года.

Кроме всего прочего, пользователи упрощённой системы с начала нового года могут осуществить переход внутри режима. Для этого в соответствующем заявлении ставится пометка о прежнем и желаемом методе расчёта налогов.

Индивидуальные предприниматели, применявшие УСН и ушедшие с неё, имеют право вернуться только спустя 12 месяцев.

Случаются ситуации, когда заявление о переходе на упрощёнку подано, а ИП вдруг решает не менять режим налогообложения. Тогда в том году, в котором должна была применяться УСН, сроком до 15 января необходимо сообщить в ИФНС об отзыве заявления.

Куда платить налоги и взносы ИП

Сейчас все налоги ИП и страховые взносы собирает Федеральная налоговая служба. Перечислять платежи в ПФР или ФОМС уже не надо. Конкретные реквизиты квитанции или платёжного поручения зависят от применяемого налогового режима и территориального подчинения.

Страховые взносы за себя всегда перечисляют на реквизиты той инспекции, где ИП зарегистрирован по прописке. В эту же ИФНС платят налоги по режимам УСН, ОСНО и ЕСХН, независимо от реального места деятельности.

Например, предприниматель из Твери, который ведёт свой бизнес на упрощёнке в Москве, налоги в столице не платит. Авансовые платежи и единый налог по итогам года он должен перечислять в инспекцию по прописке.

Что касается предпринимателей на ЕНВД и ПСН, то налоги по этим режимам платят в ИФНС по месту деятельности. Предположим, если ИП из Твери оформил патент для работы в Москве, то заплатить его стоимость он должен в московскую инспекцию.

Им удобнее пользоваться, если вы знаете КБК по своему платежу. КБК — это коды бюджетной классификации, многие из них меняются каждый год. Коды, действующие в 2020 году, утверждены приказом Минфина от 6 июня 2019 г. № 85н. В таблице мы приводим основные КБК по налогам и взносам ИП за себя.

Платеж

КБК

Страховые взносы на пенсионное страхование

182 1 02 02140 06 1110 160

Страховые взносы на медицинское страхование

182 1 02 02103 08 1013 160

Единый налог на УСН Доходы

182 1 05 01011 01 1000 110

Единый налог на УСН Доходы минус расходы

182 1 05 01021 01 1000 110

Единый налог на вмененный доход

182 1 05 02010 02 1000 110

Единый сельскохозяйственный налог

182 1 05 03010 01 1000 110

НДС на ОСНО

182 1 03 01000 01 1000 110

НДФЛ на ОСНО

182 1 01 02020 01 1000 110

Для платежей на патентной системе налогообложения нет единого КБК. Код бюджетной классификации зависит от того, куда перечисляется стоимость патента.

Бюджет для перечисления

КБК

Города федерального значения(Москва, Санкт-Петербург и Севастополь)

182 1 05 04030 02 1000 110

Городские округа

182 1 05 04010 02 1000 110

Городские округа с внутригородским делением

182 1 05 04040 02 1000 110

Муниципальные районы

182 1 05 04020 02 1000 110

Внутригородские районы

182 1 05 04050 02 1000 110

Чтобы не ошибиться в реквизитах для перечисления стоимости патента, лучше запросить образец платёжного документа в ИФНС по месту деятельности.

Как подготовить нулевую декларацию по УСН

На подготовку нулевой декларации по упрощённой системе у вас уйдёт не больше 15 минут, если заполнить её на компьютере. Ручное заполнение отчётности тоже допускается, но времени на это вы потратите больше, потому что писать надо аккуратно, заглавными печатными буквами. Кроме того, при любой допущенной неточности заполнять декларацию придётся заново. Никаких ошибок, помарок или исправлений здесь не допускается.

Итак, сначала надо скачать актуальный бланк декларации по УСН. Действующая форма утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Проверьте, чтобы на ней стоял линейный штрих-код 0301 2017.

Бланк декларации общий для всех упрощенцев: организаций и ИП, для варианта «Доходы» и «Доходы минус расходы», но оформлять в нём надо только определённые страницы.

Общие правила таковы:

  • плательщики УСН 6% заполняют: титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1. Кроме того, если упрощенец на объекте налогообложения «Доходы» платит торговый сбор, то подготовить надо и раздел 2.1.2;
  • плательщики УСН 15% заполняют: титульный лист, разделы 1.2 и 2.2.

Если предприниматель на любом варианте УСН получал целевое финансирование, то дополнительно заполняется раздел 3.

Мы рассмотрим образец заполнения нулевой декларации для ИП без работников УСН 6 процентов, как самый популярный вариант. Если же у вас УСН Доходы минус расходы, декларация заполняется аналогично, только сдают другие разделы (1.2 и 2.2).

1.На титульном листе отражаются стандартные регистрационные данные предпринимателя:

  • номер ИНН (код КПП заполняют только организации);
  • номер корректировки (для впервые поданной декларации это «0»);
  • налоговый период (для декларации по итогам года — это код «34»);
  • отчётный год (в данном случае – 2018);
  • номер инспекции, где ИП стоит на учете (его можно найти в свидетельстве ИНН);
  • код по месту нахождения учёта (для ИП это «120»);
  • полное имя предпринимателя (каждое слово на отдельной строке);
  • основной код деятельности по ОКВЭД (код указывается в соответствии с действующей редакцией ОКВЭД-2. Если вы зарегистрированы до июля 2016 года, ваш код указывался по редакции ОКВЭД-1. В этом случае новое написание кода можно узнать из бесплатного сервиса ФНС);
  • номер телефона, по которому с вами может связаться инспектор в случае возникновения вопросов;
  • количество страниц (для нулевой декларации УСН это будет «3»);
  • кто сдаёт декларацию («1», если это сам ИП, или «2», если отчёт сдаёт представитель. Для второго варианта надо подготовить нотариальную доверенность и указать её реквизиты в левом нижнем блоке);
  • дата представления декларации.

2.В раздел 1.1 вносят суммы авансовых платежей и годового налога к уплате. Но поскольку декларация нулевая, в ней не будет этих данных. Всё, что надо здесь указать, это свой код ОКТМО.

Если в течение года вы не меняли своё муниципальное образование, то код впишите только один раз, в строке 010. Если переезды были, и у вас менялся код ОКТМО, то укажите все свои коды в строках 030, 060, 090. Все остальные поля будут пустыми.

3.Раздел 2.1.1 предназначен для указания полученных доходов, налоговой ставки, страховых взносов, уменьшающих налоговые платежи. Доходов в нулевой декларации нет, значит, никаких показателей в соответствующих строках не будет. Стандартная налоговая ставка на УСН по России– 6%, хотя у регионов есть право снижать ее до 1%. Кроме того, ИП на налоговых каникулах пользуется нулевой ставкой. Уточнить ставку можно в своей инспекции или на сайте ФНС.

Что касается страховых взносов, то предприниматель обязан их платить, даже если деятельности не ведёт или доходов не получает (за исключением льготных периодов по неуплате). Однако в нулевой декларации уплаченные взносы не отражают, потому что они не влияют на уменьшение налога.

Таким образом, на третьей странице отчётности указывают только налоговую ставку по кварталам. В остальных ячейках ставят прочерки. Кстати, прочерки обязательны только при ручном заполнении отчётности, при заполнении на компьютере их можно не проставлять.

Обратите внимание: процедуру подготовки нулевой декларации можно значительно упростить и ускорить, если воспользоваться специализированным онлайн-сервисом

Все налоги для ИП в 2020 году без работников: таблица когда и сколько платить

Вид налога Ставка Срок уплаты Примечание
ОСНО
НДФЛ 13% Авансовые платежи в 2020 году:

· До 25 апреля;

· До 25 июля;

· До 25 октября.

Итоговый расчет 15 июля 2021 года.

Если невозможно подтвердить расходы, к вычету можно принять 20% от выручки
НДС 0-20% Ежемесячно до 25 числа, в течение 3-х месяцев после окончания квартала Расчет производится по итогам квартала. Налог уплачивается по 1/3 каждый месяц
Налог на имущество физлиц От 0,1 до 2% За 2020 год уплатить нужно до 1 декабря 2021 года Ставка налога устанавливается местным законодательством
УСН
«Доходы» 6% Авансовые платежи в 2020 году:

· До 25 апреля;

· До 25 июля;

· До 25 октября.

Итоговый расчет 30 апреля 2021 года

При превышении лимитов ставка увеличивается до 8%
«Доходы минус расходы» 15% При превышении лимитов ставка увеличивается до 20%
1% Если налога рассчитано менее 1% от выручки, уплачивается минимальный налог
ЕНВД
«Вмененный» налог 15% Ежеквартально не позднее 25 числа следующего за кварталом месяца Налог платится даже если нет прибыли и корректируется на коэффициенты К1 и К2
ПСН
Стоимость патента 6% 1/3 в течение 90 дней с начала действия патента, остальное до конца срока патента Если патент менее 6 мес. вся стоимость уплачивается до конца действия патента
Налог для самозанятых
Налог на профдоход 4% от дохода с физлиц;

6% от дохода с юрлиц и ИП

Ежемесячно до 25 числа следующего месяца Если сумма налога менее 100 руб., платить можно в следующем месяце
ЕСХН
Сельхозналог 6% Авансовый платеж до 25 июля 2020 года.

Итоговый расчет до 1 апреля 2021 года

Регионы могут снизить налог до 4%

Это все налоги на бизнес предпринимателя, если у него нет наемного персонала. Но кроме этого, еще придется платить в казну взносы на различные виды социального страхования, как за самого себя, так и за работников.

Прочие налоги ИП и ООО

Уплата некоторых налогов зависит от наличия объекта налогообложения, поэтому платят их не все организации и предприниматели.

Земельный налог

Налогоплательщиками по этому налогу являются организации, ИП и обычные физические лица,  имеющие земельные участки на правах собственности, бессрочного пользования  или пожизненного владения. В отношении земельного налога действует ряд льгот:

  • уменьшение налоговой базы (ст. 391 НК РФ);
  • льготная налоговая ставка (ст. 394 НК РФ);
  • освобождение от уплаты (ст. 395 НК РФ).

Муниципальные образования могут установить на своей территории и дополнительные льготы.

Налоговую декларацию по земельному налогу сдают только организации. ИП земельный налог платит как обычное физическое лицо, по уведомлению ИФНС. Срок сдачи декларации по земельному налогу — не позднее 1 февраля, следующего за отчетным годом. 

Земельный налог уплачивают по месту нахождения земельных участков, сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему устанавливаются законами муниципальных образований.   

Транспортный налог

Не являются объектом налогообложения по этому налогу транспортные средства, указанные в п.2 статьи 358 НК РФ, например, транспорт сельхозпроизводителей, а также пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, являющиеся  собственностью юрлиц или ИП,  основный вид деятельности которых – перевозки.

Налоговую декларацию по транспортному налогу подают  только налогоплательщики – организации. Срок сдачи декларации — не позднее 1 февраля, следующего за отчетным годом.  ИП в отношении транспортного налога признаются физическими лицами, они не сдают налоговую декларацию по нему, налог платят на основании уведомления из налоговой инспекции. Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются региональными законами.

Водный налог

Налогоплательщиками по этому налогу являются организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование, в виде забора воды из водных объектов или использования их акватории. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, пользующиеся водными объектами договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование,  заключенных или принятых после введения в действие Водного кодекса РФ.

Не является  объектами налогообложения по водному налогу обширный перечень ситуаций забора воды или использования акватории, указанный в статье 333.9 НК РФ, таких как забор воды для полива земель сельскохозяйственного назначения, использование акватории для рыболовства и охоты, для размещения и строительства гидротехнических сооружений и др. Сроки подачи налоговой декларации и уплаты водного налога совпадают – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Акцизы

Акциз – это косвенный налог, который включается в цену товара и фактически уплачивается потребителем. Платят акцизы организации и ИП, являющиеся производителями, переработчиками и импортерами подакцизных товаров. Подакцизные товары указаны в ст. 181 НК РФ, к ним относятся:

  • спиртосодержащая продукция, за исключением лекарств, косметики и парфюмерии;
  • алкогольная продукция, в том числе пиво;
  • табачная продукция;
  • легковые автомобили;
  • мотоциклы мощностью свыше 150 лош. сил;
  • автомобильный и прямогонный бензин;
  • дизтопливо и моторные масла.

Налоговым периодом для акцизов является календарный месяц, декларация сдается по итогам каждого месяца, не позднее 25-го числа следующего месяца. В эти же сроки надо уплатить и акцизы. Исключением являются плательщики акцизов по операциям с денатурированным спиртом и прямогонным бензином: срок сдачи декларации и уплаты акцизов для них наступает не позднее  25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.

 НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых

Этот налог платят организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на пользование недрами, добывающие полезные ископаемые, за исключением общераспространённых. Налоговым периодом по НДПИ является календарный месяц. Сдать декларацию по налогу надо не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным, а заплатить налог надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Страховые взносы «за себя»

Размер взносов в 2017, 2018, 2019 и 2020 гг:

Взносы состоят из двух частей:

  1. фиксированные страховые взносы ИП — платят подавляющее большинство предпринимателей.
  2. 1% в ПФР — платят только с доходов свыше 300 000 р. в год.

Страховые взносы 2017:

МРОТ: 7 500 р.Тарифы страховых взносов ИП: ПФР — 26 %; ФОМС — 5,1 %Стоимость страхового года: 7 500 х Тариф страховых взносов х 12Фиксированный страховой взнос: 27 990 р. (в том числе в ПФР — 23 400 р., в ФОМС — 4 590 р.).Максимальный страховой взнос в ПФР ИП за год составляет 187 200 рублей.

Страховые взносы 2018:

В 2018 году страховые взносы «отвязали» от МРОТ. Теперь суммы фиксированные.

Фиксированный страховой взнос всего: 32 385 р.в том числе в ПФР — 26 545 р. в ФОМС — 5840 р.

Максимальный страховой взнос в ПФР для ИП за год составляет 212 360 р.

Взносы в 2019 г:

Страховой взнос: 36 238 руб. (в том числе в ПФР – 29 354 р., в ФОМС – 6 884 р.).Максимальный страховой взнос в ПФР за год не может превышать 234 832 р.

Взносы в 2020 г:

Страховой взнос: 40 874 р. (в том числе в ПФР – 32 448 р., в ФОМС – 8 426 р.).Максимальный страховой взнос в ПФР за год не может превышать 259 584 р.

Пример: В 2017 году ИП заработал 2 млн рублей. Рассчитаем страховые взносы. Фиксированная часть: 27 990 р. 1% с превышения: (2 000 000 р. — 300 000) x 1 % = 17 000 р. Сумма страховых взносов всего: 44 990 р.

Доход для расчета 1% с превышения

Расчет дохода напрямую зависит от применяемой системы налогообложения:

  • УСН 6% — облагается полностью полученный доход (с учетом максимальной суммы взноса).
  • УСН 15% — облагается полученный доход.
  • ЕНВД — облагается только вмененный доход.
  • Патент — облагается только потенциально возможный доход.
  • ОСНО — берутся доходы за минусом расходов как для НДФЛ.
  • ЕСХН — берете реальный доход без учета расходов.

Совмещаете несколько налоговых режимов — указанные доходы придется сложить.

Льготные периоды

ИП, который не ведет деятельность, может уменьшить или не платить взносы, если:

  • служил в армии по призыву;
  • был в декретном отпуске до 1,5 лет;
  • ухаживал за инвалидом (период ухода устанавливается решением ПФР);
  • уехал с супругом военнослужащим или с супругом, работающим в определенной организации ( консульства, ООН, ЮНЕСКО и т.д.) и там нет возможности работать.

Чтобы подтвердить льготу, требуется собрать подтверждающие документы, такие как: справка о получении пособия по уходу за ребенком, военный билет, письменное подтверждение инвалида об уходе за ним, выписка из акта освидетельствования инвалида, справка из воинской части, справка из службы занятости и им подобные.

Льгота для уменьшения страховых взносов ИП действует только в случае, если за льготный период деятельность не ведется и сдается «нулевая» декларация.

Оплата страховых взносов

Взносы за 2017 год для ИП без работников платятся в налоговую инспекцию:

  1. фиксированные — не позже 9 января 2018;
  2. 1% — не позже 2 июля 2018.

Взносы за 2018 год уплачиваются также в налоговую инспекцию:

  1. фиксированные — не позже 9 января 2019;
  2. 1% — не позже 1 июля 2019.

Вы вправе заплатить взносы в течение года частями, или разово.

Актуальные КБК можно посмотреть на сайте налоговой инспекции. Платежное поручение на уплату налогов также можно заполнить через сайт ФНС.

Если ИП работает неполный год

Если человек в середине года зарегистрировался как ИП или, наоборот, снялись с регистрации, либо присутствовали льготные периоды — взносы рассчитываются только за время фактической деятельности. За полные месяцы — в размере МРОТ * ставку. В неполных месяцах — пропорционально отработанному количеству календарных дней.

Пример: Дата регистрации ИП — 23 октября 2017. Доходы — 400 000 р.

Фиксированный платеж на пенсионное страхование: (7 500 х 2 мес. + 7 500 х 9 дн. / 31 дн.) х 26 % = 4 466,13

Фиксированный платеж на медстрахование: (7 500 х 2 мес. + 7 500 х 9 дн. / 31 дн.) х 5,1 % = 876,05

1%: (400 000 — 300 000) x 1% = 1 000

Итого за 2017: 4 466,13 + 876,05 + 1 000 = 6 342,18

Добровольное страхование

Предприниматель может застраховаться добровольно в фонде социального страхования. Тогда у него появится право на больничные выплаты и материнские пособия. Если кто-то в 2018 году планирует уйти в декрет, то для получения пособий срочно зарегистрируйтесь в фонде и уплатите до 31 декабря 2017 годовой взнос 2 610 р. Если в декрет идти в 2019 году, то добровольный взнос платят в 2018 в размере 2 714,40 р.

Размеры больничных и декретных пособий будут считаться по минимальной ставке исходя из МРОТ на день наступления страхового случая.

Отчетность за себя

По обязательным личным взносам никакой отчетности не существует. Не отчитывается ИП и по добровольным взносам в ФСС.

Ответственность ИП за нарушение сроков уплаты

Налоговый кодекс РФ предусматривает для всех предпринимателей ответственность при следующих видах нарушений:

  • неисполнении требований законодательства в части своевременной постановки на учёт в ЕГРИП;
  • нарушении отчётной налоговой дисциплины ИП;
  • нарушении финансовой дисциплины при уплате налоговых сборов;

В НК РФ осуществление бизнес-деятельности без регистрации, как правило, влечёт за собой штраф в 10000—40000 ₽, в Уголовном кодексе РФ есть статья 171 — «Незаконное предпринимательство», которая предусматривает для злостных нарушителей штрафы, доходящие до полумиллиона рублей, либо лишение свободы на срок до пяти лет.

За налоговые правонарушения наказания помягче, но лучше их избегать. Так, первое, что может последовать при нарушении налоговой дисциплины, когда ИП не сдаёт декларацию в установленный срок, — блокировка расчётного счёта предпринимателя или его личной карты.

Арест р/счёта — крайне неприятная процедура, разблокировать его получится не ранее чем через сутки

Делает это сегодня ИФНС быстро: как только срок по представлению налоговой отчётности будет просрочен более чем на 10 дней, ИФНС имеет право заморозить все онлайн-счета бизнесмена. Причём делается это без какого-либо предупреждения. Налоговики быстро разблокируют счёт ИП, но только при полном погашении задолженности, а также пени и штрафов по ней.

Во избежание санкций рекомендуется контролировать сроки отчётности и платежей в бюджет. Лучше платить налоговые сборы и взносы хотя бы за 1—3 дня до наступления срока, чтобы не получать уведомлений и не нарываться на штрафы и пени.

Таблица: статьи НК РФ и санкции при нарушении отчётной и платёжной дисциплины

Кодекс / статья Нарушение Штраф, не менее Нюансы
Нарушения сроков при регистрации ИП в ИФНС
НК РФ / статья №116 п. 1. Несвоевременная подача заявления о постановке на учёт в налоговую 10 000 ₽
п. 2. Осуществление бизнес-деятельности без регистрации в ЕГРИП 40 000 ₽ 10% от прибыли (минимум 40 000 ₽)
Нарушения при сдаче налоговой отчётности (расчёта по страховым взносам за сотрудников)
Статья 119 Непредставление в срок налоговой отчётности (расчёта по страховым взносам) в ИФНС 1 000 ₽ 5—30% от суммы налога
Ошибки в способе сдачи налоговой декларации 200 ₽
Нарушения при учёте прибыли, затрат и объектов налогообложения (базы взносов по страхованию ИП)
Статья 120 п. 1. Единоразовое (в течение одного налогового периода) нарушение 10 000 ₽ 1 отчётный период
п. 2. Ошибки сознательно допущены за 2 и более налоговых периода 30 000 ₽ 2+ периода
п. 3. Сознательное занижение налоговой базы, некорректные расчёты 40 000 ₽ 20% от суммы налога
Сокрытие доходов, неуплата или уплата неполной суммы налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения НБ
НК РФ, статья 122 п. 1. Если сбор не выплачен или внесён не полностью из-за занижения базы 20% неуплаченной суммы
п. 3. Если это же нарушение совершено сознательно с умыслом ухода от налоговых платежей 40% неуплаченного налога
Статья 123 Нарушение обязанностей налогового агента при перечислении сумм НДФЛ за сотрудников 20% от суммы

Видео: штрафы ИП за неуплату налога

Очевидно, что если бизнес без работников несёт не такое уж серьёзное налоговое бремя и страховую нагрузку, то упрощёнка с работниками не так легка. Каждый не вовремя или не по форме сданный отчёт грозит санкциями. Есть штрафы, напрямую зависящие от суммы налоговых и страховых сборов. Поэтому рекомендуем: корректно ведите Книгу учёта доходов и расходов по упрощёнке, внимательно относитесь ко всем платёжным и отчётным формальностям. Ведь всё, что касается взаимодействия с налоговиками, — очень серьёзно.

Налоги для УСН

Упрощенная система налогообложения для ИП в 2020 году предусматривает уплату лишь одного налога – единого. В связи с этим ИП, применяющие данный режим, освобождены от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество за некоторыми исключениями.

К таким исключениям относится:

  • НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ, при выставлении контрагенту счет-фактуры с выделенной суммой налога и в случаях, установленных ст. 160 и 174.1 НК РФ.
  • Налог на имущество, уплачиваемый в случае включения недвижимости ИП в региональный перечень. В данном списке власти субъекта РФ указывают объекты, налоговая база по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости (ТЦ, административно-деловые центры и помещения в них).

Порядок и особенности расчета налога на УСН в 2020 году зависят от того, какой объект выбран: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

УСН 6% (объект «Доходы»)

Индивидуальные предприниматели, выбравшие объект «Доходы», рассчитывают налог исходя из полученного дохода по следующей формуле:

(Доход х 6%) – страховые взносы – уплаченные авансовые платежи

Пример расчета налога для ИП в 2020 году (упрощенка 6 % без работников)

Расчет аванса за 1 квартал

– Доход за 1 квартал – 865 000 р.

– Страховые взносы, уплаченные в 1 квартале – 10 218 р.

Сумма авансового платежа к уплате за 1 квартал: (865 000 х 6%) – 10 218 = 41 682 рублей.

Расчет аванса за полугодие

– Доход за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 1 300 000 р.

– Страховые взносы за полугодие – 20 437 р.

Сумма авансового платежа к уплате за полугодие: (1 300 000 х 6%) – 41 682 – 20 437 = 15 881 рубль.

Расчет аванса за 9 месяцев

– Доход за 9 месяцев – 1 920 000 р.

– Страховые взносы за 9 месяцев – 30 656 р.

Сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев: (1 920 000 х 6%) – 41 682 – 15 881 – 30 656 = 26 981 рубль.

Расчет налога за год

– Доход за год – 2 780 000 р.

– Страховые взносы за год – 40 874 р.

Сумма налога к уплате за год: (2 780 000 х 6%) – 41 682 – 15 881 – 26 981 – 40 874 = 41 382 рублей.

Особенности расчета налога на УСН 6% для ИП в 2020 году:

  1. Нет дохода – ничего платить не нужно. Если в отчетном периоде у предпринимателя не было никаких доходов, то ничего в бюджет платить не нужно. Связано это с тем, что платеж по УСН рассчитывается исходя из полученного дохода, а раз его нет – платить налог не с чего.
  2. Расчет платежей производится нарастающим итогом. При расчете налога на УСН доход берется за весь год, а не за отдельный квартал.
  3. Получен убыток – налог все равно придется уплатить. Если ИП в отчетном период вышел в убыток (расходы превысили доходы) ему все равно придется уплатить 6% от суммы полученного дохода. При этом учесть убыток при расчете налога в следующем году (как это могут ИП на УСН 15%) предприниматель не сможет.
  4. Страховые взносы можно учесть при расчете налога. Как было сказано выше, налог и авансы по УСН 6% ИП может уменьшить на взносы за себя в полном размере, если в 2020 году он вел деятельность без работников.
    Предприниматели, имеющие наемных сотрудников, также могут снизить платеж по УСН на взносы за себя и сотрудников, но не более 50% от суммы налога.

УСН 15% (объект «доходы минус расходы»)

ИП на УСН 15% рассчитывают налог с разницы между доходами и расходами по следующей формуле:

(Доходы – Расходы) х 15%

Пример расчета налога на УСН 15% ИП без работников

Расчет аванса за 1 квартал

– Доход за 1 квартал – 1 250 000 р.

– Расход за 1 квартал – 980 000 р.

Сумма аванса, подлежащая уплате за 1 квартал: (1 250 000 – 980 000) х 15% = 40 500 рублей.

Расчет аванса за полугодие

Сумма аванса к уплате за полугодие: (1 870 000 – 1 400 000) х 15% – 40 500 = 30 000 рублей.

Расчет аванса за 9 месяцев

– Доход за 9 месяцев – 2 620 000 р.

– Расход – 2 120 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (2 620 000 – 2 120 000) х 15% – 40 500 – 30 000 = 4 500 рублей.

Расчет налога за год

– Доход за год – 3 790 000 р.

– Расход – 3 100 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (3 790 000 – 3 100 000) х 15% – 40 500 – 30 000 – 4 500 = 28 500 рублей.

Особенности расчета налога на УСН 15% для ИП в 2020 году:

  1. Получен убыток – нужно уплатить «Доходы», минимальный налог. Если ИП получил убыток, ему необходимо будет уплатить минимальный налог – 1% с полученного дохода. Сумму убытка и минимального налога предприниматель сможет включить в расходы в следующем году.
  2. Если налог, рассчитанный с разницы меньше 1% с дохода – придется уплатить минимальный налог. Рассчитывая платеж по УСН в обычном порядке (с разницы между доходом и расходом) необходимо всегда сравнивать его с минимальным налогом. Платит ИП на УСН тот платеж, что выше.
  3. Расчет платежей нарастающим итогом. При расчете налога доходы и расходы берутся за весь год, а не за отдельный квартал.
  4. Страховые взносы включаются в расходы. При расчете налога на УСН 15% ИП может включить в расходы страховые взносы, уплаченные в 2020 году за себя и своих сотрудников. Ограничение в 50% в данном случае не действует.

Какие ещё налоги платит упрощёнщик?

УСН заменяет ряд налогов, но далеко не все.

Итак, какие ещё выплаты предстоят упрощёнщику:

  • фиксированный платёж (страховые взносы) за себя. Ранее этот платёж рассчитывался на основе МРОТ, но, начиная с этого года, правительством будет устанавливаться конкретный размер ежегодной выплаты. В 2019 году это 26545 рублей на обязательное пенсионное страхование (КБК 18210202140061110160) и 5840 рублей на обязательное медицинское страхование (КБК 18210202103081013160). Оплатить необходимо до конца отчётного года и вне зависимости от того вело ли ИП деятельность и была ли прибыль. Исключения составляет только год регистрации, если бизнес был оформлен во втором квартале, третьем или четвёртом квартале – то платить за период, предшествующий регистрации, не нужно;
  • дополнительно на пенсионное страхование взнос один процент (КБК 18210202140061110160), если сумма выручки за год превысила 300 000 рублей, с суммы превышения. Перевести платёж за 2019 год нужно не позднее 1 июля 2019 года. При этом общая выплата «за себя» имеет лимит в 212 360 рублей;
  • НДФЛ за сотрудников (если таковые имеются), удерживается с зарплаты работников, но перечисляется предпринимателем;
  • страховые взносы за сотрудников необходимо оплачивать до 15 числа каждого месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты. Если 15 число попадает на выходной или праздничный день – последним днём оплаты считается ближайший рабочий день.

Взносы предприниматель платит из своих собственных средств в размере:

  • в ПФР 22%, при превышении лимита в 1021000 рублей – ставка понижается до 10%;
  • в ФСС 2,9% (без учета взносов «на травматизм»), при превышении лимита в 815000 рублей – взносы перестают уплачиваться;
  • в ФФОМС 5,1%;
  • от 0,2 до 8,5% на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Ставка определяется согласно классам профессионального риска, исходя из того, какую деятельности ведёт ИП.

Некоторые ИП (НКО работающие в сфере спорта, здравоохранения, культуры; участники СЭЗ в Крыму и ряд других) имеют право оплачивать взносы по льготным тарифам;

  • если у ИП в наличии ест транспорт или земельный участок, используемые для предпринимательской деятельности, то платиться транспортный и земельный налог;
  • если есть в собственности помещения, облагаемые налогом по кадастровой стоимости (площади в торговых и офисных центах) – добавится и налог на имущество;
  • если ИП занимается торговлей в Москве, то необходимо также оплачивать торговый сбор.

Примеры заполнения декларации УСН Доходы для ИП

А теперь на конкретных примерах рассмотрим заполнение декларации УСН 6 для ИП.

Пример 1.

Индивидуальный предприниматель без работников получил в течение 2019 года следующие доходы:

  • первый квартал — 243 000 руб.;
  • второй квартал -172 000 руб.;
  • третий квартал — 319 000 руб.;
  • четвёртый квартал — 192 000 руб.

Кроме того, в течение года ИП каждый квартал платил за себя фиксированные страховые взносы по частям:

  • первый квартал — 10 000 руб.;
  • второй квартал — 8 000 руб.;
  • третий квартал — 12 000 руб.;
  • четвёртый квартал – 6 238 руб.

Это позволило сразу уменьшать авансовые платежи за каждый отчётный период. В декларации при этом будут отражаться не только начисленные авансовые платежи (6% от дохода), но и суммы авансов, уменьшенные на уплаченные взносы.

Обратите внимание, что в налоговом учёте для УСН Доходы учитываются не кварталы, а отчётные периоды:

  • первый квартал;
  • первое полугодие;
  • девять месяцев.

При этом полученные доходы, авансовые платежи и уплаченные страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. В таблице это выглядит так.

Период

Доходы

Исчисленный налог

Страховые взносы

Первый квартал

243 000

14 580

10 000

Первое полугодие

415 000

24 900

18 000

Девять месяцев

743 000

44 040

30 000

Календарный год

926 000

55 560

36 238

У этого предпринимателя нет работников, что даёт ему право уменьшать исчисленные авансовые платежи на всю сумму уплаченных в отчётном периоде взносов. Например, за первый квартал вместо 14 580 рублей авансового платежа ИП заплатит только 4 580 рублей. Причина в том, что рассчитанный авансовый платеж уменьшен на 10 000 рублей уплаченных страховых взносов.

В результате исчисленный налоговый платеж за год (с учётом авансовых платежей) без ограничений уменьшается за счёт уплаченных за себя взносов. Заплатить по итогам года останется только 5 282 рубля.

Пример 2.

Если у предпринимателя есть работники, то он тоже вправе уменьшать исчисленные налоговые платежи за счёт уплаченных взносов. Однако здесь уже действуют ограничения: налоговые платежи можно уменьшить не более, чем на 50%. Посмотрим, как это выглядит в цифрах.

ИП с работниками получил в течение 2019 года следующие доходы:

  • первый квартал — 643 000 руб.;
  • второй квартал — 810 000 руб.;
  • третий квартал — 540 000 руб.;
  • четвёртый квартал — 920 000 руб.

В течение года предприниматель платил страховые взносы не только за себя, но и за работников:

  • первый квартал — 30 000 руб.;
  • второй квартал — 48 000 руб.;
  • третий квартал — 45 000 руб.;
  • четвёртый квартал – 27 000 руб.

Сведём полученные доходы, авансовые платежи и уплаченные страховые взносы нарастающим итогом с начала года в таблицу.

Период

Доходы

Исчисленный налог

Страховые взносы

Первый квартал

643 000

38 580

30 000

Первое полугодие

1 453 000

87 180

78 000

Девять месяцев

1 993 000

119 580

123 000

Календарный год

2 913 000

174 780

150 000

В декларации ИП с работниками будут видны только те суммы взносов, которые уменьшают рассчитанные налоговые платежи не более, чем на 50%. Например, при уменьшении авансового платежа за первый квартал в строке 140 отображается сумма 19 290 (50% от 38 580 рублей), хотя страховых взносов было уплачено 30 000 рублей.

Всего же, в течение года ИП-работодатель смог учесть при уменьшении налога только 87 390 рублей страховых взносов, а не всю сумму в 150 000 рублей.

Если при заполнении своей декларации вы столкнетесь с какими-то трудностями, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию специалистов 1С:БО.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий