Порядок применения упрощенной системы налогообложения

Авансы, полученные в период применения «упрощенки», нужно отразить в декларации

Тот факт, что компания утратила право на применение «упрощенки», зачастую становится очевиден только к концу квартала. А в течение этого времени налогоплательщик получает авансы в счет будущих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Несмотря на то что свои обязательства по полученным авансам компания выполнит уже после перехода на общую систему налогообложения, полученную предоплату она отражает в доходной части «упрощенной» декларации (Письма УФНС России по г. Москве от 31.08.2011 N 16-15/084518@, Минфина России от 06.07.2012 N 03-11-11/204 и от 18.12.2008 N 03-11-04/2/197). Ведь при применении УСН компания определяет доходы и расходы кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Эти суммы организация отражает по строке 210 «Сумма полученных доходов за налоговый период» разд. 2 декларации (образец приведен ниже).

-------------------------------------------------------------------------------------------------¬¦            Раздел 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной             ¦¦                       системы налогообложения, и минимального налога                           ¦¦                                                                                                ¦¦                                                                                    (в рублях)  ¦¦                                                                                                ¦¦                      Показатели                           Код строки    Значения показателей   ¦¦                                                                                                ¦¦                                                                         --T-¬ --¬              ¦¦Ставка налога (%)                                              201       ¦1¦5¦.¦ ¦              ¦¦                                                                         L-+-- L--              ¦¦                                                                                                ¦¦                                                                         --T-T-T-T-T-T-T-¬      ¦¦Сумма полученных доходов за налоговый период                   210       ¦6¦1¦5¦0¦0¦0¦0¦0¦      ¦¦                                                                         L-+-+-+-+-+-+-+--      ¦¦                                                                                                ¦¦Сумма произведенных расходов за налоговый период                         --T-T-T-T-T-T-T-¬      ¦¦для стр. 001 = "2"                                             220       ¦5¦8¦1¦0¦0¦0¦0¦0¦      ¦¦                                                                         L-+-+-+-+-+-+-+--      ¦¦                                                                                                ¦¦Налоговая база для исчисления налога за налоговый период                 --T-T-T-T-T-T-T-¬      ¦¦для стр. 001 = "1": равно стр. 210                             240       ¦3¦4¦0¦0¦0¦0¦0¦ ¦      ¦¦для стр. 001 = "2": стр. 210 - стр. 220 - стр. 230,                      L-+-+-+-+-+-+-+--      ¦¦если стр. 210 - стр. 220 - стр. 230 > 0                                                         ¦¦                                                                                                ¦¦Сумма исчисленного налога за налоговый период                            --T-T-T-T-T-T-T-¬      ¦¦(стр. 240 x стр. 201 / 100)                                    260       ¦5¦1¦0¦0¦0¦0¦ ¦ ¦      ¦¦                                                                         L-+-+-+-+-+-+-+--      ¦L-------------------------------------------------------------------------------------------------

Возвращенные покупателю авансы уменьшат доходы «упрощенца» в периоде такого возврата (п. 1 ст. 346.17 НК РФ и Письмо Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/231).

Напомним, если аванс получен в период применения УСН, а отгрузку компания осуществила уже после перехода на общий режим налогообложения, сумму полученной предоплаты для целей налогообложения прибыли она не учитывает (Письма УФНС России по г. Москве от 29.06.2010 N 16-15/067774@ и от 14.05.2010 N 16-15/050711@).

Если же «упрощенец» отгрузил товары покупателю авансом, то после утраты права на применение УСН продавец включит их стоимость в доходы при расчете налога на прибыль (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). В том случае, если оплату за поставленные товары компания так и не получит, она не сможет учесть в расходах дебиторскую задолженность, возникшую при уплате «упрощенного» налога. По мнению Минфина России, долги, которые образовались в период применения «упрощенки», при переходе на общий режим не уменьшают налогооблагаемую прибыль в качестве безнадежных долгов (Письма от 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799 и от 11.07.2006 N 03-03-04/1/574).

Примечание. «Упрощенец» отражает в декларации полученный аванс, даже если отгружает товар после утраты права на спецрежим.

Читайте на e.rnk.ru. Еще больше полезных материалов

Плательщик УСН вправе включить стоимость приобретенных товаров в расходы при выполнении двух условий: товары фактически оплачены поставщику (пп. 8 п. 1 ст. 364.16 НК РФ) и реализованы третьим лицам (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То же самое касается учета при расчете «упрощенного» налога сумм предъявленного поставщиком «входного» НДС. Об этом напомнила ФНС России в Письме от 05.02.2014 N ГД-4-3/1891.

Подробнее о том, что важно знать плательщику УСН, чтобы не потерять в налоговом плане, читайте на сайте e.rnk.ru в статье «На что в последнее время ФНС России обращала особое внимание плательщиков «упрощенки» // РНК, 2014, N 16

Новые условия работы на УСН

Все льготные системы налогообложения устанавливают определённые условия и ограничения для применения. Причём, критерии для УСН всегда были достаточно щадящими.

По сути, это всего два основных лимита – по доходам и работникам. При этом максимально допустимая численность персонала для упрощёнки всегда составляла 100 человек. А вот лимиты по УСН в части возможного дохода меняются из года в год.

Сначала ограничение по годовому доходу составляло 60 млн рублей, которые умножались на ежегодный коэффициент-дефлятор. На период с 2017 по 2020 годы действие коэффициента приостановлено, поэтому ставки и лимиты для УСН зафиксированы на следующем уровне:

  • на варианте «Доходы» ставка составляла от 1% до 6%;
  • на варианте «Доходы минус расходы» ставка составляла от 5% до 15%;
  • допустимый доход за год – не более 150 млн рублей.

Конкретные цифры на 2021 год утверждены законом от 31.07.2020 N 266-ФЗ:

  • до 200 млн рублей годового дохода;
  • до 130 человек допустимой численности персонала.

Но если раньше увеличение лимита по доходам не предполагало изменения налоговых ставок, то с 2021 года на УСН будут применять разные тарифы.

Таблица: новые ставки и лимиты на УСН в 2021 году

Лимиты УСН Доходы УСН Доходы минус расходы
Доход не превышает 150 млн рублей, а численность работников – 100 человек от 1% до 6% в зависимости от региона от 5% до 15% в зависимости от региона
Доход в пределах от 150 до 200 млн рублей, численность работников – от 101 до 130 человек 8% 20%

Как видим, для тех, кто соблюдает обычные лимиты – 150 млн рублей и 100 работников – на УСН с 2021 года ничего не меняется. Но те, кто попадает в промежуток между действующими и новыми лимитами, будут платить налоги по более высоким ставкам, начиная с квартала, в котором допущено превышение.

✐ Пример ▼

Организация работает на УСН Доходы. В первом квартале получен доход в размере 108 млн рублей. Поскольку обычный лимит в 150 млн рублей не превышен, то авансовый платёж за первый квартал рассчитывается по ставке 6%.

Во втором квартале ООО заработало ещё 62 млн рублей, то есть общий доход с начала года составил 170 млн рублей. Этот доход не превышает новый лимит в 200 млн рублей, поэтому организация сохранила право на УСН. Но остальные налоговые платежи до конца года будут рассчитываться уже по ставке в 8%.

Порядок перехода ИП-«упрощенца» на НПД

Совмещать уплату НПД и УСНО нельзя в силу ч. 7 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ. Поэтому если ИП-«упрощенец» планирует перейти на уплату НПД, ему нужно отказаться от применения УСНО (п. 3 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Перейти с УСНО на НПД предприниматель может в любой момент (каких-либо ограничений по дате или периоду времени Закон № 422-ФЗ не предполагает) при соблюдении требований к налогоплательщикам, установленных тем же законом. Для этого достаточно встать на налоговый учет в качестве плательщика НПД, а затем в течение месяца подать в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСНО. В таком случае ИП считается прекратившим применение УСНО со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД (п. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Кроме того, ИП – плательщикам НПД не нужно сдавать налоговую отчетность (ст. 13 Закона № 422-ФЗ). Вместе с тем они не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных налоговым законодательством (п. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).

Ключевые моменты по исчислению и уплате НПД, предусмотренные Законом № 422-ФЗ, показаны в таблице.

Аспект

Конкретика

Налоговая база по НПД

Денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст. 8)

Налоговый период

Месяц (п. 1 ст. 9)

Ставки налога

Статьей 10 установлены следующие ставки:

  • 4% – в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

  • 6% – в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) ИП для использования в предпринимательской деятельности и юридическим лицам

Срок уплаты НПД

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п. 3 ст. 11)*

*Налоговые обязательства плательщика НПД рассчитывает налоговый орган на основании сведений, которые ему поступают в момент осуществления расчетов между плательщиком НПД и покупателями. О сумме исчисленного НПД налоговый орган уведомляет налогоплательщика через приложение «Мой налог»не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 11). Если платеж по итогам налогового периода составляет менее 100 руб., то он добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Закон № 422-ФЗ также допускает автоматическую уплату НПД (п. 5 ст. 11) при условии предоставления налоговому органу соответствующих полномочий на списание денежных средств со счета ИП.

Обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии деловой цели.

Доказательствами получения правопреемником необоснованной налоговой выгоды, по мнению инспекции (с которым впоследствии согласились и суды), стали следующие обстоятельства:

  • взаимозависимость лиц, участвовавших в реорганизации, – всеми активами и имуществом как до реорганизации, так и после нее управляло одно и то же лицо, являющееся единственным собственником всех трех компаний;

  • правопреемник продолжил сотрудничество с поставщиками и заказчиками по договорам, заключенным ранее с компанией А. Их условия после реорганизации не пересматривались;

  • сотрудники компании А в полном составе переведены в новую структуру, при этом их должностные обязанности и объем выполняемых трудовых функций не изменились;

  • бухгалтерское, налоговое, юридическое и кадровое сопровождение деятельности правопреемника осуществляли те же организации, которые ранее сотрудничали с компанией А;

  • компания Б фактически хозяйственную деятельность не осуществляла.

Иными словами, после слияния компаний А и Б имущество (по которому ранее был заявлен вычет по НДС) фактически не выбыло из владения собственника компаний (бенефициара) и продолжило использоваться в тех же целях, теми же лицами и в рамках тех же договоров, что и до реорганизации.

Подобные действия, согласитесь, не очень-то похожи на оптимизацию бизнеса, о которой заявлял правопреемник в рамках судебного разбирательства. Поэтому не стоит удивляться выводу и нижестоящих судов, и Верховного суда о том, что единственными целями реорганизации были переход правопреемника на УСНО и уклонение от восстановления НДС при использовании имущества в необлагаемых операциях.

* * *

В завершение считаем необходимым напомнить: с 1 января 2020 года действует новый НК РФ. В нем есть норма (пп. 4), где сказано, что в случае перехода правопреемника на УСНО (или иной режим) с момента создания при реорганизации он обязан восстановить НДС по полученному в процессе реорганизации имуществу, по которому ранее правопредшественник заявил вычет. Сделать это нужно в первом квартале, начиная с которого применяется спецрежим.

Переход на ПСН

В качестве альтернативы ЕНВД предприниматели могут рассмотреть патентную систему налогообложения, которая вводится законом субъекта РФ. Поэтому для начала нужно обратиться в налоговую инспекцию и убедиться, что в вашем регионе патентная система действует.

Одними из главных преимуществ этой системы являются невысокая налоговая нагрузка на бизнес и схожесть с ЕНВД: обладая патентом на какой-либо вид деятельности, предприниматель платит налог не с фактического, а с потенциального дохода. При этом ставка на ПСН ниже, чем при ЕНВД — всего 6%.

Патент выдается по заявлению на срок от 1 до 12 месяцев, и после его оплаты уже не имеет значения, какой доход приносит ваша деятельность. Декларация по доходам при ПСН не сдается, нужно только вести Книгу учета доходов.

Однако при ПСН есть ряд ограничений, которые могут оказаться решающими для некоторых предпринимателей:

При ЕНВД

При ПСН
Площадь помещения для розничной торговли и общепита До 150 кв. м. До 50 кв. м.
Максимальная численность сотрудников 100 человек 15 человек
Годовой доход Без ограничений До 60 млн. руб.
Вычет фиксированных страховых взносов из налога Возможен Нет
Реализация маркированных товаров Не предусмотрена

Плюсы и минусы ПСН

Плюсы ПСН

  • малая налоговая нагрузка;
  • упрощенный учет (Книга учета доходов);
  • возможность не применять в ряде случаев онлайн-кассу при условии выдачи (направления) покупателю подтверждающего расчет документа;
  • можно оценить налоговую нагрузку до начала деятельности.

Минусы ПСН

  • по некоторым видам деятельности в ряде субъектов РФ установлен слишком высокий размер потенциально возможного годового дохода;
  • ПСН не позволяет учитывать какие-либо расходы;
  • ограничение по количеству работников;
  • низкая привлекательность для контрагентов.

Как перейти с ЕНВД на ПСН?

Перейти с ЕНВД на ПСН по тому же виду деятельности можно в добровольном порядке только с 01.01.2021 (письмо ФНС России от 28.07.2017 № СД-4-3/14850). Для этого необходимо подать заявление:

  • по форме № 26.5-1 (утв. Приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@);
  • либо по форме, рекомендуемой ФНС России в приложении к письму от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@.

Заявление подается в налоговую инспекцию по месту жительства предпринимателя не позднее 10 рабочих дней до начала применения ПСН. Поэтому если ПСН планируется применять с 01.01.2021, заявление подается не позднее 17.12.2020.

Обратите внимание, если патент получен позднее 01.01.2021 года, то за период с 01.01.2021 до даты начала действия патента применяется общий режим налогообложения и представляется декларация по форме 3-НДФЛ.

Подробно о переходе с ЕНВД на Патент и УСН в видеозаписи 1С:Лектория.

Как организации перейти на УСН в следующем году

Чтобы начать применять УСН, предприниматель или организация должны подать соответствующее уведомление в налоговый орган

Причем не важно, новая компания планирует применять УСН или уже действующая

Форма уведомления о переходе на УСН утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В уведомлении указывается:

  1. ИНН и КПП организации (для ИП только ИНН);
  2. код налогового органа;
  3. признак налогоплательщика;
  4. наименование предприятия или ФИО ИП;
  5. дата перехода на УСН;
  6. объект налогообложения;
  7. год подачи уведомления;
  8. сумма доходов за 9 месяцев (при наличии);
  9. остаточная стоимость основных средств (при наличии);
  10. ФИО представителя организации и контактный номер;
  11. дата и подпись.

Кроме того, на уведомлении проставляется печать организации при ее наличии.

Образец заполнения уведомления о переходе на УСН взят из СПС «КонсультантПлюс»

Найти форму уведомления можно по .

Уведомление о переходе на УСН нужно подать в налоговый орган до 31 января года, предшествующего году перехода на новую систему налогообложения. То есть, если предприятие хочет применять УСН с 2021 года, то заявление о переходе нужно успеть подать до 31 декабря 2020 года.

Если организация отправит уведомление ценным письмом с описью вложения по Почте России, то датой предоставления документа признается дата отправки (дата, отраженная на почтовом штампе)

То есть не важно, когда специалист налоговой службы получит уведомление, главное – дата отправления письма

Но на подачу заявления есть не весь год, подать такое заявление можно в любой день, только начиная с 1 октября 2020 года и до конца года.

Исключение сделано для тех, кто только зарегистрировался. Если вновь зарегистрированная организация или ИП захочет перейти на УСН с даты регистрации, то сделать это можно:

  1. при регистрации ООО или ИП;
  2. в течение 30 дней после регистрации юридического лица.

Форма уведомления такая же, как и для уже действующих компаний. Только вновь зарегистрированные в уведомлении проставляют прочерки в полях:

  1. сумма дохода за 9 месяцев;
  2. остаточная стоимость основных средств.

Стоит отметить, что в течение года упрощенцы не имеют права менять объект налогообложения. То есть если компания в 2020 году применяла УСН «Доходы», а в 2021 году хочет перейти на «Доходы минус расходы», то ей необходимо также подать уведомление о переходе на УСН, выбрав другой объект налогообложения, точно так же до 31 декабря 2020 года.

Обратите внимание, что налоговая служба не выдает никакого официального подтверждения факта перехода компании на УСН. Специалисты ФНС только проверяют соблюдения условий для перехода на упрощенку

Переход на УСН в общем порядке

Чтобы перейти на упрощёнку, как уже говорилось ранее, необходимо заполнить бланк уведомления о своём решении Федеральной налоговой службы по форме 26.2-1. Данное уведомление необходимо составлять, опираясь на установленные стандарты и правила. После заполнения данный документ подлежит тщательной проверке, поскольку любая ошибка чревата отказом в переходе на УСН. Затем форма 26.2-1 предоставляется в территориальную инспекцию по месту жительства физического лица (для индивидуального предпринимателя) либо по месту нахождения организации (для юридического лица).

Подать такое уведомление можно лично или же в электронном виде посредством средств документооборота или же сервиса на официальном сайте ФНС, предварительно заверив его квалифицированной электронно-цифровой подписью. После чего в течение 10 дней ФНС РФ даст ответ с согласием или отказом о предоставлении организации или предпринимателю возможности перехода на упрощённую систему налогообложения.

Как индивидуальный предприниматель может получить льготы через ФНС?

Допустим, предприниматель работает на ОСНО и может обратиться в инспекцию за получением имущественной преференции самостоятельно. Какие шаги ему необходимо предпринять?

Шаг 1. Подготовка документов

Возврат части затрат на покупку недвижимости производится при предъявлении в контролирующий орган подтверждающей документации. Это договор участия в долевом строительстве/передаточный акт или иной документ о передаче квартиры от застройщика.

Также понадобятся платежные документы, подтверждающие размер расходов на покупку жилья.

Шаг 2. Представление декларации по форме 3-НДФЛ

Для оформления налогового вычета предприниматель должен в установленные сроки (не позднее 30 апреля) представить декларацию 3-НДФЛ в ФНС по месту жительства (официальной регистрации).

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ: бланк, пример заполнения.

Право на налоговый вычет при покупке квартиры ИП на ОСНО может реализовать за тот год, когда он получит передаточный акт.

Например, ИП заключил договор с застройщиком в 2015 году и начал вносить платежи. В 2016 году строительство было завершено и предприниматель получил передаточный акт. За вычетом он может обратиться только в 2017 году.

Отдельная декларация для оформления налогового возврата не заполняется – все расчеты приводятся в едином документе.

Здесь прописываются все доходы ИП за текущий год и вычеты: профессиональный (на расходы, связанные с ведением бизнеса в размере 20% от доходов или фактических затрат, имеющих документальное подтверждение), имущественный, социальный.

Приведем пример. ИП заработал за год 10 млн.р., затраты на закупку материалов, аренду и пр. составили 6 млн.р. В том же году он купил квартиру за 5 млн.р. и потратил на стоматологические услуги 100 тыс.р. Расчет НДФЛ будет выглядеть так: (10 млн.р. – 6 млн.р. – 2 млн.р.(максимальный размер вычета на квартиру)- 100 тыс.р.)*13% = 247 тыс.р.

Подача налоговой декларации – обязанность любого предпринимателя, независимо от наличия у него доходов. Представление отчетности не облагается госпошлиной. А вот если ИП пропустит законные сроки, ему грозит штраф в 1000 р.

Шаг 3. Подача заявления на возврат переплаты НДФЛ

Если ИП в течение года перечислил авансовых платежей по НДФЛ больше, чем исчисленный годовой налог с учетом применения налогового вычета, то он вправе подать заявление на возврат. Оно пишется в свободной форме и должно содержать реквизиты для перевода.

Но предприниматель сможет учесть переплату в следующем налоговом периоде и уплатить НДФЛ в меньшем размере.

Заявление на предоставление вычета: бланк, образец.

Шаг 4. Камеральная проверка

После проверки налоговой декларации ИП получит назад переплату на указанный счет или же будет вызван в инспекцию для внесения необходимых пояснений.

Как учитывать доходы в переходном периоде

Когда предприниматель меняет режим налогообложения, он может так организовать сделки, чтобы заплатить меньше налогов. Это законно и относится только к добровольному переходу.

Разбираем на примерах, с каких доходов платят налог при УСН, а с каких — при ОСНО. Расчеты для ООО и ИП различаются.

Для ООО. Предположим, компания «Ива» продает оптом кофе розничным магазинам. С 1 января переходит на общую систему налогообложения. Четыре сделки попали в переходный период.

Нужно определить, в каком месяце учитывать доходы и по какой ставке платить с них налог.

Учет доходов ООО «Ива» в переходном периоде

Ситуация Пришли деньги в «Иву» «Ива» отгрузила кофе магазину «Ива» учла выручку и заплатила налог
Магазин оплатил партию кофе в декабре авансом, а «Ива» поставила ему кофе в январе В декабре В январе Учла выручку в декабре, заплатила с нее налог при УСН
Магазин оплатил 50% в декабре, «Ива» поставила ему кофе в январе, магазин оплатил оставшиеся 50% в марте 50% в декабре, 50% в марте В январе Учла 50% выручки в декабре, заплатила с нее налог при УСН. Оставшиеся 50% выручки учла в январе, заплатила с нее налог на прибыль
«Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин заплатил за него в январе В январе В декабре Учла выручку в январе, заплатила с нее налог на прибыль
«Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин за него вообще не заплатил Не пришли В декабре Учла выручку в январе, заплатила налог на прибыль с полной суммы выручки

Магазин оплатил партию кофе в декабре авансом, а «Ива» поставила ему кофе в январе.

Пришли деньги в «Иву»
В декабре

«Ива» отгрузила кофе магазину
В январе

«Ива» учла выручку и заплатила налог
Учла выручку в декабре, заплатила с нее налог при УСН

Магазин оплатил 50% в декабре, «Ива» поставила ему кофе в январе, магазин оплатил оставшиеся 50% в марте.

Пришли деньги в «Иву»
50% в декабре, 50% в марте

«Ива» отгрузила кофе магазину
В январе

«Ива» учла выручку и заплатила налог
Учла 50% выручки в декабре, заплатила с нее налог при УСН. Оставшиеся 50% выручки учла в январе, заплатила с нее налог на прибыль

«Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин заплатил за него в январе.

Пришли деньги в «Иву»
В январе

«Ива» отгрузила кофе магазину
В декабре

«Ива» учла выручку и заплатила налог
Учла выручку в январе, заплатила с нее налог на прибыль

«Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин за него вообще не заплатил.

Пришли деньги в «Иву»
Не пришли

«Ива» отгрузила кофе магазину
В декабре

«Ива» учла выручку и заплатила налог
Учла выручку в январе, заплатила налог на прибыль с полной суммы выручки

Получаем такое правило для компаний, которые переходят на общую систему:

  • деньги на счет пришли при УСН — нужно заплатить с них налог при УСН;
  • деньги должны прийти на ОСНО — нужно учесть все доходы в январе, как будто деньги уже на счету, и уплатить с них налог на прибыль. В каком месяце деньги поступили на счет и пришли ли вообще — значения не имеет.

Обычно самая выгодная ситуация для компании — получить все оплаты по сделкам до перехода. Тогда она со всего дохода заплатит налог при УСН.

Для ИП. На ОСНО предприниматель платит НДФЛ вместо налога на прибыль. НДФЛ считают только при поступлении денег на счет: если денег не было, ничего платить не нужно.

Поэтому предпринимателям проще, чем ООО:

  • деньги на счет ИП пришли при УСН — нужно заплатить с них налог при УСН;
  • деньги на счет ИП пришли при ОСНО — нужно заплатить с них НДФЛ;
  • ИП отгрузил товар, но деньги не пришли — налоги платить не нужно, пока не придут.

Общий алгоритм для ИП и ООО, которые собираются сменить систему налогообложения:

  1. В декабре прикинуть сделки, которые попадают в переходный период.
  2. Посчитать, сколько налогов придется заплатить, если выручка придет на УСН, и сколько — если придет уже в следующем году при ОСНО.
  3. Постараться так организовать сделки, чтобы получить деньги на той системе, на которой выгоднее уплачивать налоги. Например, если УСН более выгодна, попросить поставщика хотя бы частично заплатить в декабре.
Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий