Управленческая отчетность: назначение, виды, примеры

Три Эксперта

Практика показывает, что под словами “управленческий учет” разные люди и организации понимают совершенно разное. Поэтому, сначала определим, что подразумевает под управленческим учетом автор этой статьи.

Для начала, самое простое и универсальное определение: управленческий — это любой учет, который ведется для внутреннего использования предприятием. Таким образом, управленческий учет является антиподом регламентированному учету, который ведется для предоставления информации во внешние органы.

Главной целью ведения управленческого учета является обеспечение сотрудников компании информацией для принятия управленческих решений. Из этой цели следует несколько важных отличительных признаков управленческого учета:

  1. Данные управленческого учета должны отражать фактическое состояние дел.

В этом его отличие от регламентированного учета, который ориентируется на документы.

Типичный пример, на котором можно проиллюстрировать это различие: на склад пришла партия материалов, но документы на нее оказались неправильно оформлены, и поставщик их должен поменять. Тем не менее материалы приняты на склад и сразу же выданы в производство. В регламентированном учете, до тех пор, пока документы не будут в полном порядке, информации об этой поставке не будет никакой. В управленческом же учете факт поступления материалов и выдачи из в производство должен быть отражен.

Объекты управленческого учета — это логические бизнес-единицы.

Опять же, здесь есть фундаментальное отличие от регламентированного учета, где объектом учета всегда является юридическое лицо.

Пример: торговый бизнес состоит из основного юридического лица, от которого ведутся все операции, включая продажи внутри страны, и экспортера, через которого осуществляется отгрузка на экспорт. С точки зрения собственника всего этого, экспорт — это один из каналов продаж, и объект управленческого учета — один — весь торговый бизнес. В управленческом учете отчет по продажам должен включать отгрузки на экспорт и зарубежных клиентов наравне с внутренними, а отгрузка экспортеру с точки зрения управленческого учета вообще не является отгрузкой, а является внутренним перемещением. В то время как в регламентированном учете это будет два разных объекта учета со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Управленческий учет должен быть полным.

Имеется ввиду, что в управленческом учете должны отражаться и планироваться все факты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, независимо от того, отражаются ли они в регламентированном учете соответствующих юрлиц.

Управленческий учет ориентирован не только, и не столько на фиксацию свершившихся фактов, а на текущую и будущую деятельность предприятия.

Плановые данные — неотъемлемая часть управленческого учета. Планы продаж, планы производства, всевозможные нормы, платежный календарь, принятые заказы, плановые цены, финансовые бюджеты на текущий период и еще множество других плановых данных в совокупности с оперативными фактическими данными составляют необходимый массив информации управленческого учета.

Информация управленческого учета должна быть доступна тогда, когда нужно принимать решение, а не тогда, когда что-либо предпринимать уже поздно.

Например, финансовые результаты прошедшего месяца необходимы в первых числах следующего месяца, а не после 20-го. А еще более правильно — и этого можно добиться правильной организацией управленческого учета — иметь уже в начале отчетного месяца обоснованный прогноз его финансовых результатов.

Данные управленческого учета должны быть настолько детальными, насколько это необходимо для управленческих целей.

В этом вопросе отличие от регламентированного учета может быть в обе стороны: как в сторону большей детальности, так и наоборот.

Например, в регламентированном учете может быть требование ведения пообъектного учета основных средств. А для целей управленческого учета в некоторых случаях удобно вести учет этих же основных средств, объединяя однотипные объекты в группы.

Часто встречается и обратная ситуация. Например, в оперативном управленческом учете бывает необходимо различать товары по дополнительным характеристикам, таким как цвет или размер, а в регламентированном учете эта информация лишняя, она усложняет и затрудняет учет.

В управленческом учете нет никаких предопределенных правил и регламентов, кроме тех, которые устанавливает собственник предприятия (или же менеджмент, выражающий интересы собственников).

Именно поэтому управленческий учет такой разный на разных предприятиях.

Ключевые решаемые задачи

Управленческий учет и финансовая отчетность (в том числе по МСФО, РСБУ, GAAP)

  1. Модель управленческого учета:

    • 5 произвольных планов счетов: для управленческого учета, для МСФО, для консолидации и бюджетирования;
    • 8 аналитических признаков на счетах, 6 из которых абсолютно произвольные.
  2. Сопоставление данных бух. и упр. учета:
    • таблица трансформации счетов РСБУ и счета упр. учета и МСФО с соответствием: один к одному, многие к одному или один ко многим;
    • возможность настройки проведения по управленческому учету или МСФО любого первичного документа с использованием любого регистра или табличной части (например, для формирования проводки по счету на оплату).
  3. Трансляция первичных документов:
    • пооперационная трансляция документов обработкой или списком;
    • отчетность по контролю трансляции и специальные средства.
  4. Ведение чисто управленческих операций:
    • возможность ввода дополнительных операций для отражения незадокументированных или чисто финансовых операций;
    • настройка любого состава и структуры документов.
  5. Загрузка данных из других систем:
    • возможность загрузки данных из бухгалтерских баз данных либо из произвольных СУБД (есть готовый интерфейс загрузки);
    • загрузка из MS Excel.
  6. Консолидация:
    • автоматический особенный учет операций внутри холдинга (исключение внутренней прибыли);
    • загрузка данных из другой базы «ИТАН: Управленческий баланс» или из произвольных баз.
  7. Финансовая отчетность:
    • формирование всего комплекта финансовых отчетов: Баланс, Отчет о прибылях и убытках, Отчет о движение денежных средств, Отчет о капитале, Анализ эффективности;
    • комплект 14 оборотно-сальдовых отчетов: ОСВ, Карточка, анализ и т. п.;
    • конструктор финансовых отчетов.

Бюджетирование

  1. Аналитика:

    бюджетирование, учет и отчетность в разрезе аналитик: организация, ЦФО, сценарий, статьи, контрагент, проект и других 8-ми произвольных аналитик.

  2. Моделирование и планирование:
    • планирование «снизу-вверх» (от потребностей ЦФО) и «сверху-вниз» (от целевых показателей к бюджетам);
    • автоматизация любых расчетов бюджетов (закупки от продаж, ФОТ от численности и т.п.);
    • прогнозное планирование и сценарное моделирование (оптимистичный, пессимистичный и т.п.);
    • привязка курсов валют к сценариям планирования.
  3. Подготовка бюджетов:
    • подготовка шаблонов бюджетов в MS Excel для их заполнения вручную, загрузка заполненных бюджетов из MS Excel;
    • возможность заполнение бюджетов из внешних систем;
    • возможность заполнения бюджетов любыми данными текущей базы данных (штатное расписание);
    • согласование и утверждение (маршрутизация) бюджетов;
    • корректировка и актуализация бюджетов с сохранением истории изменений.
  4. Бюджетная отчетность:
    • план-фактный анализ исполнения бюджетов: БДР, БДДС, Баланс и функциональных бюджетов;
    • конструктор финансовых отчетов.

БДДС, управление денежными средствами и казначейство

  1. Бюджет движения денежных средств:

    • сценарное и прогнозное планирование (годовое по месяцам) по ЦФО, статьям и 4 произвольным аналитикам;
    • согласование и утверждение бюджетов;
    • загрузка данных из MS Excel;
    • корректировка и актуализация бюджетов с сохранением истории изменений;
    • план-фактный анализ исполнения бюджетов.
  2. Заявки на платежи:
    • согласование и утверждение заявок по сложным схемам, в зависимости от множества условий;
    • маршрут согласований заявок сотрудниками в зависимости от выполняемых ими ролей (параллельный и последовательный характер);
    • возможность указания замещающего сотрудника (на случай отпуска, болезни);
    • автоматизированный контроль заявок на соответствие бюджетам (в разрезе ЦФО, статьи ДДС и 4 произвольных аналитиках).
  3. Реестр платежей:
    • автоматическое заполнение реестра платежей;
    • возможность исключение заявок из реестра и частичной оплаты.
  4. Графики платежей по договорам:
    • ввод и корректировка графиков платежей по договорам;
    • согласование и утверждение договоров с графиками;
    • автоматическое формирование заявок на основе графиков платежей.
  5. Платежный календарь:
    • автоматическое формирование платежного календаря. Интерактивное управление платежным календарем;
    • автоматическое планирование платежного календаря на основание первичных документов (заказов, счетов, актов и т.п.)
  6. Интеграция с системами «клиент-банк»:

    загрузка выписок из различных систем «клиент-банк». Выгрузка в клиент-банки утвержденных платежных поручений (средствами типовой конфигурации, в которую внедрен ИТАН).

  7. Дополнительные возможности:

    гибкое разграничение прав доступа к данным (на уровне ЦФО, ответственных).

Анализ управленческой отчетности

Кроме составления важно правильно интерпретировать полученные показатели и данные. Для наглядности помимо электронных таблиц лучше использовать диаграммы и короткие текстовые описания

Также кроме абсолютных значений рассматривать относительные, например, структуру выручки по видам товаров и филиалам. Полезно сравнивать показатели текущего периода с аналогичными за прошлые годы и т.д.

Анализ управленческой отчетности проводится аналогично с прочими видами финансового учета. Его целью является оценить эффективность деятельности предприятия за отчетный период.

Анализ отчетности — комплекс вазимозависимых действий

Аналитическая работа проводится в основном для оценки:

  • расчета величины операционной, чистой и других видов прибыли;
  • соотношение собственного и заемного капитала, а также возможность оплачивать взятые на себя обязательства.

Следует использовать группы финансовых показателей ликвидности, деловой активности, платежеспособности, рыночной активности и структуры капитала.

Данные группы разработаны исходя из основных потребностей менеджмента и могут быть использованы как вместе, так и по отдельности.

Важная информация! Стоит внимательно относиться к показателям, которые будут использованы для принятия стратегических решений, если в ходе их вычисления были использованы неточные данные или допущены грубые методологические ошибки. Это может стать причиной серьезных управленческих ошибок и больших финансовых трудностей.

Еще одним важным пунктом в реализации финансовой политики является понимание фундаментальных различий между российскими и международными стандартами финансовой отчетности. Так, ряд понятий, переводимые на русский язык, могут интерпретироваться по-разному (пример – под денежными ресурсами в России принято понимать деньги в кассе и на банковских счетах, а по МСФО к ним также относятся все высоколиквидные активы, которые быстро могут быть превращены в валюту). Еще одно глобальное отличие связано со способами учета, в России иногда используют метод начисления, в то время как по МСФО принимается только кассовый метод.

Время и следование порядку, установленному по средствам внутренних регламентов, — основа финансового успеха

В заключение добавим, что МСФО представляет более оперативную информацию для управленческого учета и чаще используется финансовыми директорами.

Сходства и различия

Сведения бухгалтерского учета нередко являются базой для определения налоговых обязательств организации. К примеру, налоговая база на имущество определяется по сведениям бухучета.

Главным предназначением бухучета и параллельно конечной бухгалтерской отчетности является предоставление интересующимся пользователям (внешним) обобщенной информации относительно итогов трудовой деятельности за определенный отчетный период.

В качестве заинтересованных пользователей могут выступать:

  • банковские учреждения;
  • прочие кредиторы;
  • инвесторы и так далее.

Иными словами, в учет берутся все без исключения лица, перед которыми у компании есть долговые обязательства.

В свою очередь, управленческий учет используется исключительно руководством предприятий, а не внешними пользователями. Часто он применяется не только менеджерами компании для оценки текущего положения, но и позволяет предоставлять достоверные сведения для принятия верных управленческих решений, включая возможность мгновенно реагировать на различные факторы.

Важно обращать внимание на то, что пользователи, на которых в первую очередь ориентирована управленческая отчетность, могут быть самыми разными: начиная от непосредственно самих структурных подразделений и заканчивая президентами организаций либо управляющими партнерами

В свою очередь, направленность управленческого учета на качественные и мгновенные принятия каких-либо решений руководством объясняется разницей в форматах непосредственного представления значений рассматриваемого учета по сравнению с бухгалтерским.

Помимо этого, управленческие отчеты могут различаться высокой степенью детализации или, проще говоря, используемыми способами учета (к примеру, действующим НК РФ, а не РСБУ либо же МСФО), применяемыми специальными счетами/субсчетами, которые не могут быть задействованы в бухучете, а также высокой регулярностью формирования и так далее.

Отчет о финансовых результатах

Это едва ли не самый важный управленческий отчет. В нем отражается информация о реальной прибыли/убытках предприятия.

Форма отчета о финансовых результатах (форма № 2) бухгалтерской отчетности утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и имеет достаточно развернутый вид.

В управленческом отчете допустимо как сгруппировывать некоторые строки отчета, так и, наоборот, давать более детализированную расшифровку (в первую очередь это касается расходов предприятия).

Конечные получатели документа могут запросить и детализацию по выручке (например, с разбивкой по видам выпускаемой продукции).

Фрагмент управленческого отчета о финансовых результатах — в табл. 1.

Таблица 1

Фрагмент управленческого отчета о финансовых результатах, тыс. руб.

Наименование

Значение

Выручка

68 074

Себестоимость продаж

56 616

Валовая прибыль (убыток)

11 458

Прибыль (убыток) от продаж

11 458

Проценты к уплате

362

Прочие расходы

1018

Прибыль (убыток) до налогообложения

10 078

Текущий налог на прибыль

2016

Чистая прибыль (убыток)

8062

Основное, что мы видим из данного отчета — положительный финансовый результат деятельности предприятия: выручка превышает издержки предприятия, которое оно понесло для выпуска и реализации продукции.

Однако каждое предприятие постоянно стремится увеличить прибыли. Для этого, как правило:

  • увеличивают цену реализации единицы продукции (что, как следствие, увеличивает размер выручки);
  • сокращают себестоимость продаж (при неизменном размере выручки это увеличивает прибыль, в том числе прибыль с единицы продукции).

При планировании финансовых результатов на основе управленческой отчетности учитывают фактический и планируемый объемы реализации. Такое планирование достаточно условное, так как в состав себестоимости продаж входят как постоянные, так и переменные издержки, причем первые практически не изменяются с ростом или снижением объема реализации.

Проведем предварительные расчеты для составления планового отчета о финансовых результатах.

В следующем отчетном периоде планируется реализовать 294 ед.

Таким образом, планируемая выручка составит 77 875 тыс. руб. (264 880,00 руб. × 294 шт.) при себестоимости 64 767 тыс. руб. (220 295,70 руб. × 294 шт.).

Прогнозный отчет о финансовых результатах — в табл. 2.

Таблица 2

Прогнозный отчет о финансовых результатах, тыс. руб.

Наименование

Значение

Выручка

77 875

Себестоимость продаж

64 767

Валовая прибыль (убыток)

13 108

Прибыль (убыток) от продаж

13 108

Проценты к уплате

362

Прочие расходы

1018

Прибыль (убыток) до налогообложения

11 728

Текущий налог на прибыль

2346

Чистая прибыль (убыток)

9382

При таком планировании показатели рентабельности (продукции, предприятия, продаж и пр.) остаются неизменными, ведь при прогнозировании учитываются только колебания объема реализации.

Рассчитаем основные показатели рентабельности, которые характеризуют доходность предприятия и экономическую целесообразность его деятельности.

Рентабельность основной деятельности (R1) — это отношение прибыли до налогообложения к выручке от реализации продукции. Данный коэффициент показывает, какую часть составляет прибыль в составе выручки.

Условно нормативным значением принято считать 10–15 %.

В нашем случае R1 = 10 078 / 68 074 × 100 % = 11 728 / 77 875 × 100 % = 15 %.

Чем выше размер прибыли по отношению к выручке, тем более доходным считается предприятие.

Рентабельность продукции (R2) — это отношение чистой прибыли к полной себестоимости. Данный показатель очень важен для анализа эффективности деятельности: он показывает, насколько прибыльна производимая продукция, сколько прибыли получило предприятие с общих издержек на ее производство.

В нашем случае R2 = 8062 / 56 616 × 100 % = 9382 / 64 767 × 100 % = 15 %.

К сведению

На этапе анализа управленческой отчетности и планирования деятельности в кратко- или долгосрочной перспективе можно выявить проблемные зоны, такие как высокие издержки предприятия на производство продукции, низкая выручка и др.

По результатам анализа формируют политику дальнейшего развития предприятия, принимают решения, например, об отказе от производства какого-либо вида продукции, о расширении рынка сбыта, оптимизации затрат, повышении/понижении розничной цены и др.

Популярные статьи

1

Управленческая учетная политика организации: как составить на примерах

Изменения в учетной политике обычно приурочиваются к началу нового финансового года. Управленчес…

05.10.2020

 • 
Ольга Воробьева

2

«Азот» сбалансировал нагрузку на склад и сократил непроизводительные потери в ходе приема ТМЦ

Проблема балансировки потока ввозимых на территорию предприятия ТМЦ и сокращения потер…

20.08.2020

 • 
Мария Шантаренкова

3

Как построить эффективную систему управления платежами

Эффективная система управления платежами на предприятии одновременно решает несколько задач. Мин…

08.09.2020

 • 
Ольга Воробьева

Цель управленческой отчетности и главные принципы ее составления

Управленческая отчетность носит сугубо внутренний характер применения, хоть и основывается на общих бухгалтерских данных предприятия. Основное предназначение ее определяется следующими целями:

  • Предоставление оперативной достоверной финансовой информации;
  • Формирование на основании полученных данных четкого плана и стратегии работы на следующий период;
  • Создание стимулирующих и мотивационных программ для развития предприятия;
  • Отслеживание движения денежных потоков и исключение необоснованных финансовых потерь;
  • Принятие управленческих решений на основании полученных данных.

Важность правильного составления отчетов должна быть донесена до каждого ответственного должностного лица. Поэтому, для исключения недопонимания в оформлении документа и соблюдения сроков формирования, необходимо разработать четкий регламент предоставления отчетности с указанием требуемых показателей для оценки

С качественной стороны оформления документации для изучения финансовой ситуации, требуется соблюдение следующих принципов:

Все количественные данные должны быть достоверны;
Информация должна быть качественно оформлена, согласно стандартам регламента отчетности;
Отчет должен нести информацию, сопоставимую должности получателя и специфике деятельности подотчетного подразделения;
Оперативность – все данные должны быть актуальными для принятия какого-либо решения;
Логичность и систематичность – соблюдение упорядоченности изложения информации;
Минимальный объем – желательно не занимать одним отчетом более одной страницы

Многочисленные листы рассеивают внимание, отнимают много времени для изучения и усложняют сопоставление данных из разных источников.. Главное требование преподнесения отчетной документации – ее должен легко понять руководитель, которому она адресована

Приветствуется использование таблиц и графиков, придающих визуализацию процессов

Главное требование преподнесения отчетной документации – ее должен легко понять руководитель, которому она адресована. Приветствуется использование таблиц и графиков, придающих визуализацию процессов.

Базовыми данными для заполнения управленческих отчетов являются формы учета:

  1. О затратах, себестоимости и выручки;
  2. О движении денежных средств;
  3. Об оборотных активах и краткосрочных обязательствах;
  4. О внеоборотных активах и долгосрочных обязательствах.

Интеграция с 1С:Предприятие

Прикладное решение «ИТАН: Управленческий баланс» – это гибко интегрируемое решение, которое легко встраивается в существующую систему оперативного или бухгалтерского учета, не затрагивая при этом объекты исходной конфигурации, остающейся доступной для обновлений.

Система «ИТАН: Управленческий баланс» разработана на современной высокотехнологичной платформе «1С:Предприятие 8», и предназначена для эффективного финансового управления предприятиями любой формы собственности.

Продукт сертифицирован фирмой «1С» на «1С:Совместимо». «1С» подтвердила высокое техническое качество системы «ИТАН:Управленческий баланс» и стабильность ее работы с «1С:Предприятие 8».

Сертификат «1С-Совместимо» выдается фирмой «1С» после тщательного анализа программного продукта на предмет его соответствия следующим требованиям:

  • Программный продукт предназначен для тиражного распространения (не «заточен» под конкретное, разовое внедрение).
  • Программа имеет руководство пользователя, составленное по правилам фирмы «1С».
  • Программный продукт должен использовать только штатные и документированные возможности работы с «1С:Предприятием 8».
  • Программный код и объекты программного продукта оформлен таким образом, чтобы с ним можно было легко разобраться и дорабатывать.
  • Расширенные пользовательские возможности управления отчетами.
  • Формы и интерфейсы программного продукта соответствуют правилам разработки, применяемым фирмой «1С».

Другими словами, сертификация «1С-Совместимо» гарантирует, что Вы приобретаете не «самописку на коленке», а полноценный, тиражный программный продукт.

Конфигурация «ИТАН: Управленческий баланс» является оригинальным, но не самостоятельным программным продуктом.

Для его работы необходимо наличие установленной платформы «1С:Предприятие 8» с необходимым количеством лицензий. Конфигурация имеет фрагменты, не подлежащие изменению пользователем. Приобретаемая лицензия бессрочна по сроку действия. Бесплатная техподдержка по электронной почте — 12 месяцев с момента покупки (20 обращений в месяц) ,далее платная. Аренда на 1 месяц полнофункциональной версии предлагается для клиентов , испытывающих либо финансовые трудности , либо сомнения по поводу приобретения сразу полного пакета в собственность, в этом случае срок лицензии ограничивается размером предоплаченной аренды.  В стоимость поставки «Стандартный пакет» входит : 

Финансовый учет; Бюджетирование; Управление ДС; Регламент документов, Контроль объектов, Ограничение доступа, Средства связи, РБУ; Интерактивный рабочий стол

Типичные ошибки в формировании отчетов

Человеческий фактор всегда имеет место при создании документов даже на основе компьютерных данных

Но уникальность отчетности для руководящего звена заключается в уровне важности донести именно достоверную информацию. Ведь от анализа деятельности предприятия зависит не только дальнейшее планирование его функционирования, но и судьбы работников

Таким образом, если при подаче регулярной отчетности в ИФНС бухгалтер допустит ошибку, ее найдут при проверке и обяжут исправить. Если же директор получит ложные сведения о финансовой ситуации на фирме, от его дальнейшего решения зависит работа предприятия в целом.

На практике встречаются следующие типичные ошибки в формировании отчетов для управленческого состава:

Отсутствие логической системности в подаче показателей. Случается, что неопытные сотрудники не могут грамотно составить документ, цифры указываются вразброс и для интерпретации такого отчета руководителю приходится потратить немало времени, сопоставляя все статьи. Подобное нарушение говорит о низкой компетенции сотрудника, а материал необходимо сразу отправить на корректировку;
Излишняя детализация

Множественные подстатьи, не играющие роли в принятии решений, только усложняют визуализацию и мешают сосредоточить внимание на главных аспектах для управления. Все пункты расходов и доходов рекомендуется отображать по группам, определенным в регламенте отчета;
Преподнесение финансовых показателей в бухгалтерской форме

Очевидно, что формирование отчетности из программы в готовом виде — удобно и быстро. Однако, есть существенная разница в оформлении данных документов: по разбросанным статьям и числам директор никогда не сможет сразу понять выгоду того или иного направления работы, не сможет определить эффективность использования денежных средств. Поэтому, для создания отчетности управленческого назначения, финансовые показатели обрабатываются и заносятся в табличные формы, согласно установленным требованиям на предприятии;
Отсутствие полезности. В некоторых формах учета могут указываться данные, не несущие пользы для руководителя в управлении организацией. Иногда такое случается на начальных этапах внедрения системы формирования отчетных документов. В дальнейшем данные формы просто исключают или корректируют;
Неинформативность отчета говорит о представлении информации в сжатом виде, чрезмерном упрощении подсчетов и отсутствии возможности как-то интерпретировать показатели и провести анализ;
Дублирование информации – встречается при неправильном выставлении цели для формирования отчетного документа или дублирующих действиях служащих. Примером может служить заполнение отчета вручную и дополнительное представление этих данных с программы. В этом случае необходимо определить, какой вид отчета будет приниматься во внимание, сопоставить данные схожих по смыслу документов и выявить пункты, принимаемые во внимание;
Недостоверные данные – могут носить преднамеренный или непреднамеренный характер. В любом случае, искажение показателей негативно отражается на дальнейшей работе подразделения.

Этапы формирования системы управленческой отчетности на предприятии

Финансовые показатели являются самым точным определяющим параметром успешности или убыточности компании, независимо от объема и направления ее деятельности. Для развития и грамотного управления требуется постоянный контроль движения денежных активов. Поэтому, даже самое скромное предприятие приходит к необходимости формирования системы отчетности и использует различные формы представления показателей работы. Внедрение определенной схемы требует немалых сил, сосредоточенности в расчетах и затрат времени, однако дальнейший результат того стоит.

Современные технологии позволяют использовать готовые программы для решения задач в электронном виде. Этот метод особенно актуален для организаций с множеством подразделений, когда требуется консолидация отчетности и обработка широкого спектра информации. Для применения любого варианта управленческого учета грамотно придерживаться основных этапов разработки и создания:

Составление списка задач, которые должна решать плановая отчетность.

Важно точно представлять, какую цель несет в себе каждый документ. Лишняя бумажная работа, отнимающая время и не имеющая актуальности будет постоянно отвлекать от реальных проблем или дублировать информацию

Конкретно выставленные цели помогут выявить наиболее важные аспекты для управления и необходимые статьи для сбора данных.

Определение и конкретизация перечня показателей, необходимых для анализа финансовой деятельности в каждом подразделении.

Здесь основной задачей является выделение статей и подстатей расходов и доходов, на основании которых будет проводиться анализ работы. Каждое подразделение может иметь свой перечень, основывающийся на специфике работы. Главное условие – документ отчетности должен соответствовать по логическому смыслу направлению подразделения. Например, отчет по отделу сбыта должен показывать сумму продаж, количество новых договоров, а отдел логистики транспортные затраты, объемы поставок. Утверждение определенного перечня производится руководителем предприятия (подразделения), исходя из потребности в информации для принятия управленческих решений.

Установить периодичность отчетности для каждого вида показателей, исходя из потребности оперативного использования этих данных.

Определение сроков и периодичности подготовки управленческих отчетов основывается на уровне оперативности применения полученных результатов. Как правило, основной пакет документов требуется к ежемесячным и (или) ежеквартальным собраниям для анализа проделанной работы и выставления краткосрочных планов. Еженедельные отчеты обычно формируются каждой организацией индивидуально и выполняют функцию контрольного инструмента. Часто по данному принципу работают организации торговли, применяя систему отслеживания эффективности KPI: ведется единый файл учета показателей на календарный месяц, но сбор и подсчет данных формируется понедельно. Это позволяет оценивать уровень выполнения планов в режиме реального времени и принимать оперативные меры для стимулирования спроса.

Разработка и утверждение регламентом компании формы представления отчетности и сроков подготовки.

Необходимо отметить, что формы документов для отчетности перед руководящим составом должны иметь унифицированную форму по каждому виду. Это решит множество проблем с восприятием информации, ее истолкованием, а так же сократит время на сопоставление данных от разных отделов. Именно для этого утвержденная форма управленческой отчетности вносится в регламент работы и отражается в иных распорядительных документах для ответственной должности. Сроки подготовки должны учитывать время на обработку показателей и иметь реально достижимые пределы. Например, если требуется отчет за прошедший месяц, то целесообразно назначать дату формирования не ранее нескольких дней после закрытия прошедшего месяца по бухгалтерии для получения более достоверных финансовых данных.

Создание четкой организованной системы отчетности может потребовать много времени. Применяемые на начальных этапах показатели и статьи в дальнейшем могут постоянно меняться, в зависимости от актуальности их использования.

Анализ управленческого баланса

Как анализировать управленческий баланс? Да так же, как и бухгалтерский. Только с поправкой но то, что теперь вы анализируете «живые» данные, на основе которых можно быстро и эффективно принимать решения.

Воспользуйтесь основными методиками для анализа:

2. Вертикальный анализ баланса. Благодаря такому анализу вы поймете динамику структуры статей.

Анализ с помощью финансовых коэффициентов: финансовой устойчивости, ликвидности и рентабельности, оборачиваемости.

Собственникам в первую очередь интересны и понятны показатели рентабельности, в том числе рентабельности инвестиций и активов

Не обходят они вниманием и структуру дебиторской и кредиторской задолженности, предпочитая видеть развернутые данные по срокам и контрагентам. Важны для них и данные оборачиваемости товаров на складах, ведь они напрямую влияют на размер прибыли за год

Ведение управленческого баланса позволит финансовому директору оперативно снабжать руководство информацией и при этом делать это в прозрачной и понятной руководителю (зачастую далекому от финансовых вопросов) форме.

Выявленные сопутствующие проблемы

В ходе обследования компании в рамках предпроектных работ, был выявлен ряд проблем, влияющих на точность сбора информации и получение управленческой отчетности:

  1. При проведении взаиморасчетов с поставщиками и покупателями очень часто часть документов по взаиморасчетам оформляется с большим опозданием или вовсе не оформляется в 1С. В текущей системе немало незакрытых заказов, по которым созданы записи, но они не закрыты и висят в системе.
  2. В первичных документах в базах-источниках очень часто выбраны неверные статьи ДДС или статьи затрат, что приводит к ошибкам при трансляции фактических данных в базу-получатель.
  3. В конфигурациях заказчика 1С:Управление торговлей используется нетиповой доработанный функционал, что делает невозможным использовать типовые правила обмена данными и требует разработки дополнительных нетиповых правил обмена и трансляций.
  4. В базах-источниках часто не совпадают бухгалтерские проводки / статьи оборотов и т.д. по связанным документам.
  5. Для формирования данных по бухгалтерскому и управленческому учетам используются различные курсы валют.
  6. В базах-источниках отсутствует ряд данных, необходимых для ведения управленческого учета, что приводит к невозможности получения корректных данных и верной отчетности без их дозаполнения.
  7. В двух базах-источниках учет по одним и тем же статьям ведется по различным правилам.
  8. В текущей системе довольно много задублированных данных, таких как Номенклатура, Контрагент, Договор и т.д.
  9. Очень часто в период действия договора меняются его условия, что приводит к ошибкам при ведении учета.
  10. Не используются стандартные механизмы выравнивания остатков по периодам.

Все эти проблемы требуют разработки дополнительных мероприятий по их исправлению, прежде чем новая система будет введена в эксплуатацию.

Таким образом помимо технической стороны вопроса, т.е. непосредственно разработки новой системы, в рамках данного проекта проводились были разработаны рекомендации по оптимизации учета, ведущегося организациями Группы компаний заказчика на текущий момент.

Настройку запроса для получения данных, используя конструктор запросов.

Текст запроса можно предварительно сгенерировать с помощью генератора шаблонов и, затем при желании, доработать в режиме конструктора.

На текущий момент доступны варианты шаблонов:

a. По регистру накопления.  Необходимо  выбрать регистр накопления (для статей активов и пассивов вид регистра должен быть остатки). После этого выбрать ресурс  регистра, остатки(обороты)  которого  за период отчета надо получить.

б. По регистру УБ_ПрочиеРасходыИДоходы.  Данные хранятся в подсистеме расширении, которая входит в комплект поставки. Состоит из документа, регистрирующего изменение по статье  баланса на определенную дату, справочнику классификатору статей, и  собственно регистра накопления. Требует изменение конфигурации (объединения с подсистемой).

в. По регистру Планы закупок (продаж).  Требует наличия в конфигурации документов планирования закупок (продаж).   Доступно хранение только  данных по статьям доходов и расходов, но не требуется изменение конфигурации. Нужно будет создать специальный сценарий планирования. Также потребуется ввести специальные элементы справочников номенклатура или номенклатурная группа, по котором будет вестись детализация планирования и отбор в запросе.

Рис. 4.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий