Подборки из журналов бухгалтеру

Что относится к зданиям, их функциональное и целевое назначение

Целевое назначение нежилого помещения определяется деятельностью, для ведения которой оно предусмотрено.

Ниже представлена классификация по целевому предназначению:

  1. производственные;
  2. спортивные;
  3. складские;
  4. коммунально-бытовые;
  5. образовательные;
  6. торговые;
  7. предприятия общепита;
  8. медицинские;
  9. свободного назначения;
  10. офисные.

Под функциональным назначением здания понимают наличие конструктивных особенностей и технических характеристик, которые позволяют применять его в качестве самостоятельной постройки.

По функциональному назначению здания делятся на следующие группы:

  • основные;
  • технические;
  • коммуникационные;
  • вспомогательные;
  • обслуживающие.

Устройство магазинов и основы их технологический планировок.

Помещением
называется пространство внутри здания,
имеющее
определенное функциональное назначение
и ог­раниченное
строительными конструкциями.

Состав
помещений магазина

Помещения
магазина подразделяются на:

  1. торговые;

  2. для
    приемки, хранения и подготовки товаров
    к про­
    даже;

  3. подсобные;

4]
административно-бытовые;

5)
технические.

Торговые
помещения являются
основными в магазине. От
их размеров, пропорций и планировки во
многом зави­сит
организация торгово-технологического
процесса и экономические
показатели деятельности предприятии
тор­говли. К торговым помещениям
относит:

  • торговые
    залы магазинов;

  • отдел
    заказов;

  • зал
    кафетерия;

  • помещения
    или площади дополнительного обслужи­вания
    покупателей (места отдыха покупателей,
    по­мещения для раскроя тканей,
    мелкой переделки
    швейных
    изделий и др.
    )

В
состав помещений для
приемки, хранения и подготов­им
товаров
к продаже
входят:

  • разгрузочные;

  • приемочные;

  • кладовые
    (в той числе охлаждаемые камеры);

  • помещения
    для подготовки товаров к продаже;

  • кладовые,
    фасовочные, комплектовочные отдела
    за­казов;

• вспомогательные
помещения кафетерия.
Подсобные
помещения предназначены
для размещения

вспомогательных
служб я выполнения работ по обслужи­ванию
технологического процесса. К таким
помещениям относятся:

• помещения
для хранения контейнеров обменного
фонда
и тары, упаковочных и обвязочных
материа­лов,
торгового инвентаря, спецодежды,
уборочногоинвентаря
и
моющих средств;

• помещения
для приема стеклянной тары от населения;
«
моечные;

  • камеры
    для мусора и охлаждаемые камеры
    пищевых
    отходов;

  • мастерские
    для мелкого ремонта оборудования и
    ин­вентаря,

  • рекламно-декорационные
    мастерские;

  • экспедиции
    по доставке товаров на дом и др.

В
группу административно-бытовых
помещений входят:

  • помещения
    аппарата управления;

  • комната
    персонала;

  • предприятия
    питания для персонала (столовая, буфет);

  • помещения
    для приема пищи;

  • главная
    касса

  • гардеробные

  • здравпункт;

  • санитарно-бытовые
    помещения и др.

Технические
помещения предназначены
для размеще­ния
технических служб и выполнении работ
по техниче­скому
обслуживанию рабочих мест и оборудования.
Тех­нические помещения включают в
себя:

  • машинные
    отделения охлаждаемых камер и лифтов;

  • вентиляционные
    камеры;

  • злектрощитовую;

  • котельную;

  • тепловой
    узел;

  • камеру
    кондиционирования воздуха;

  • радиоузел;

  • телефонные
    коммутаторы и др

Взаимосвязь
помещений магазина.
Расположение
основных групп помещений магазина (их
планировка)
должно быть таким, чтобы между Ними
обеспе­чивалась технологическая
связь, способствующая перемеще­нию
товаров кратчайшими путями, исключались
пересече­ния
движения потоков товаров и покупателей.

Планировка
помещений универсама:

1
— торговый зал; 2 — отдел заказан; 3 —
кафетерий; 4 — кладо­вая продовольственных
товаров; 5 — охлаждаемые камеры; 6 —
кладовые
непродовольственных
товаров; 7 — помещение
для хра­нения ‘Тары-
8 — административно-бытовые помещения;
9 — раз­грузочная; 10 — технические
помещения; 11
— пункт приема посуды
от населения/ Кроме
того, планировка магазина должна
обеспечивать возможность
увеличения площади торговых помещений
за счет
неторговых. При
осуществлении планировки помещений
магазина необходимо
соблюдать следующие основные требования:

  • разгрузочные
    (платформы или помещения) должны
    примыкать
    к помещения» для приемки товаров;

  • помещения
    для приемки следует располагать
    так,
    чтобы
    обеспечивались кратчайшие связи между
    ними
    и
    помещениями для хранения товаров, а
    также торговыми
    залами, особенно в том случае, когда
    товары
    поступают
    в таре-оборудовании;

  • помещения
    для хранения товаров не должны
    быть
    проходными,
    их размещают в непосредственной
    бли­зости
    от помещений для подготовки товаров к
    про-
    даже;

  • помещения
    для хранения товаров и подготовки их
    к
    продаже
    должны быть непосредственно связаны
    с
    соответствующими
    отделами торговых залов и распо­лагаться
    на одном уровне с ними;

* административно-бытовые
помещения размешают таким
образом, чтобы обеспечивалась необходимая
связь
между
ними и другими неторговыми, а также и
торго­выми
помещениями;

* взаимное
расположение административно-
бытовых
помещении определяется их
функциями (например,
должна
быть обеспечена связь между помещениями
для
отдыха и приема пищи);

• помещения,
входящие в одну функциональную группу,
следует, по возможности, объединять
(например,
небольшие
по площади помещения для хранения
това­ров объединять в одно, в мелких
магазинах выделять в
помещениях
для хранения товаров площадь для их
подготовки
к продаже).

На заметку арендодателю

Тот, кто сдаёт собственную площадь в аренду под торговлю либо предприятие общественного питания, заинтересован прежде всего в собственной материальной выгоде. Неразумно было бы установить одну и ту же цену на всю сдаваемую площадь. Это даст лишнюю пищу для размышлений проверяющим органам.

Рациональнее всего прикинуть желаемую сумму прибыли и разделить ее на две отдельные статьи — относительно низкую цену на аренду складских помещений и заведомо высокую стоимость аренды торгового зала.

Другие полезные в этом случае действия: заключение отдельных договоров (как уже упоминалось) на разные категории площади и разбивка всего помещения на несколько отдельных арендных единиц, договор на каждый из которых заключается с разным лицом. Минус данного способа — необходимость установки нескольких кассовых аппаратов.

Что такое объекты коммерческой недвижимости?

Коммерческая недвижимость (КН) – это такой тип недвижимого имущества, который физические и юридические лица используют в целях получения прибыли. К объектам КН относятся:

  • торговые площадки;
  • заведения общественного питания (как выбрать и получить помещение под кафе, столовую, ресторан?);
  • места размещения в гостиничном бизнесе (отели, хостелы и т.д.);
  • бизнес-центры и различные офисные помещения;
  • сооружения промышленного назначения.

Некоторые объекты жилой недвижимости могут использоваться для получения прибыли, в таком случае они переводятся в категорию объектов коммерческой недвижимости.

Например, изначально во время строительства многоквартирный дом можно отнести к объектам КН, для его постройки могут быть задействованы инвестиции различных компаний. Но после полного окончания строительства и сдачи дома в эксплуатацию квартиры распродаются частным собственникам, после чего весь дом перестает быть КН и переходит в категорию жилой недвижимости.

Так как спрос на КН растет, при строительстве многоквартирных домов застройщики изначально проектируют первые этажи под различные офисные или торговые помещения.

Объекты КН могут эксплуатироваться на правах собственности, а могут передаваться во временное пользование по договору аренды.

А истина… где-то рядом

Для того чтобы разобраться, кто же в данном случае прав, обратимся к определению понятия «торговое место». Под таковым в соответствии со ст. 346.27 Кодекса понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.

Отсюда напрашивается вопрос: а можно ли вообще рассматривать торговый объект, который в соответствии с инвентаризационными и правоустанавливающими документами состоит не только из торговых, но и из складских помещений? Арбитражная практика на сей счет вполне однозначна. Так, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14 июня 2011 г. N 417/11 указал на то, что такие объекты исходя из содержащихся в ст. 346.27 Кодекса определений торгового места и стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также приводимого для раскрытия указанных понятий примерного перечня объектов организации розничной торговли, квалифицируемых как торговое место (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях, прилавки, столы, лотки), должны классифицироваться как объекты, имеющие торговый зал. Названный объект, состоящий из нескольких обособленных помещений (комнат) с различным назначением (для осуществления торговли, для складирования и т.п.), соответствует закрепленному в абз. 14, 22, 26 и 27 ст. 346.27 Кодекса определению «объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал».

Таким образом, наличие складских, подсобных и т.п. помещений характеризует розничную торговлю через объект стационарной торговли, имеющий торговый зал. А стало быть, в данном случае надлежит использовать физический показатель «площадь торгового зала», а не торгового места. Соответственно, при расчете «вмененного» налога из площади торгового зала на законных основаниях может быть исключена площадь складских, подсобных и т.п. помещений. Сложно сказать, почему контролирующие органы не хотят «увидеть» то, что само определение «торговое место» не подразумевает наличия складских помещений, и призывают налогоплательщиков платить, что называется, по полной. И кстати говоря, суды их поддерживают в том, что в целях исчисления ЕНВД нет никаких «складских» изъятий из площади торгового места (см., напр., Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28 октября 2013 г. по делу N А79-13336/2012). С другой стороны, чиновники также не проводят аналогию в вопросе ограничения права на применение ЕНВД в зависимости от площади торгового места. В частности, в Письме от 8 августа 2012 г. N 03-11-11/231 представители Минфина России прямо указывают на то, что ограничений в отношении размера площади торгового места, используемого в целях ведения предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, гл. 26.3 Кодекса не установлено. Напомним, что в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату ЕНВД может быть переведена розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м.

С.Ремчуков

Розничная торговля ЕНВД: расчет и уплата налога

ЕНВД — специальный налоговый режим, не являющийся обязательным для применения юрлицами или ИП. На вмененку налогоплательщик может перейти, если в регионе его работы этот спецрежим не отменен, а также если его деятельность соответствует условиям перехода на ЕНВД. К таковым относятся:

  • численность сотрудников;
  • организационно-правовая форма;
  • осуществление вида деятельности, подпадающего под вмененку.

Чаще всего ЕНВД используют фирмы, осуществляющие розничную торговлю, поскольку этот спецрежим предполагает минимальные требования к учету и отчетности, что позволяет коммерсантам сосредоточить усилия на развитии бизнеса.

Основные аспекты расчета и уплаты вмененного налога для розничных магазинов отражены в статье «Применение ЕНВД в розничной торговле в 2017-2018 годах».

Для расчета ЕНВД в розничной торговле в 2017-2018 годах, как и в прошлые периоды, необходимо знать площадь магазина. Эта информация отражается в декларации по ЕНВД, а значит, служит предметом контроля ФНС. На практике у бухгалтеров и собственников бизнеса возникают споры с инспекторами по вопросу того, что включается в площадь торгового зала.

Подробнее об этом можно узнать здесь и здесь.

В спорных ситуациях компания может опираться на следующие разъяснения Минфина:

  • «Определять площадь торгового зала для целей ЕНВД нужно на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов»;
  • «Минфин пояснил, что не относится к площади торгового зала на ЕНВД»;
  • «Несколько арендованных помещений могут быть одним торговым залом».

Уменьшить площадь торгового зала , отгородив его передвижной конструкцией, нельзя. Об этом можно прочитать в публикации «Нельзя «отгородиться» от ЕНВД витриной».

Если торговый объект представляет собой магазин и демонстрационный зал, то возникает вопрос: нужно ли суммировать их площади для целей обложения единым налогом?

Ответ с опорой на письма финансового ведомства дается в статье «Торговый зал + открытая площадка = ЕНВД?».

Применение ЕНВД в розничной торговле может быть обосновано и в том случае, если предприниматель оказывает дополнительные услуги в своем магазине.

Как правильно оформить допуслуги, подскажет эта статья.

Нужно ли продавцу на ЕНВД облагать премию за выполнение условий договора или сумму, поступившую от возврата товаров, налогами в рамках иных налоговых режимов, читайте в материалах:

  • «Премия от поставщика товаров для розницы может считаться доходом, полученным в рамках ЕНВД»;
  • «Премия от поставщика за выполнение условий договора может считаться доходом по ”вмененной” деятельности»;
  • «Возврат товаров при «розничном» ЕНВД не выходит за рамки этого спецрежима».

А о том, как организовать торговлю по образцам на вмененке, расскажет эта публикация.

Об условиях, позволяющих применять ЕНВД, при торговле мебелью по образцам и каталогам, расскажет статья «Можно ли применять ЕНВД при розничной торговле мебелью по образцам и каталогам».

О том, чем отличается развозная торговля от стационарной и как рассчитать вмененный налог, читайте в материале «Развозная торговля на ЕНВД: особенности законодательства».

Нередко продавцы предлагают покупателям приобрести подарочные сертификаты. Попадает ли продажа подарочных сертификатов под ЕНВД, смотрите здесь.

О невозможности применять ЕНВД при розничной продаже собственной продукции напомнил Минфин РФ. Прочитать об этом можно в этой публикации.

Осуществляя розничную торговлю по договору комиссии, фирма может использовать вмененный налоговый режим.

Подробности — в этих материалах:

  • «Когда посредник-продавец товаров вправе применять ЕНВД»;
  • «Посредник может применять вмененку по рознице»;
  • «Комиссионное вознаграждение может быть доходом от ”вмененной” деятельности».

Об особенностях расчета налога при закрытии торговой точки читайте в материале «Как рассчитать ЕНДВ, если торговая точка закрылась?».

Что это за строения?

В действующем законодательстве Российской Федерации отсутствует четкое разъяснение терминам «целевое назначение помещения» и «функциональное назначение помещения».

Справка! Согласно подп. 3 п. 36 блока 3.5 , существует разделение всех помещений на два типа: нежилые и жилые.

Положения ЕГРН определяют виды разрешенного использования конкретного объекта. Ранее функциональное назначение нежилого строения обязательно указывалось в проектной документации. Но в настоящее время больше не содержится обязательное требование о внесении в состав информации о проекте строительства сведений о функциональном назначении нежилых построек, которые не относятся к общему имуществу.

Гражданский и Жилищный кодекс РФ, также предусматривают основные критерии нежилого помещения, которые также отвечают требованиям к жилому строению, а именно:

  1. Объект должен быть недвижимым и изолированным, его границами являются пол, потолок, стены.
  2. Обязательно наличие входа в такое строение.
  3. Недвижимый характер объекта обусловлен тем, что оно находится в составе постройки, находящейся на определенном земельном участке.
  4. Также оно может находится в жилых и нежилых строениях, но само помещение должно относится к нежилому фонду.

Основным отличием объекта нежилого фонда от жилого является то, что в нем не предусмотрено постоянное проживание людей, а также то, что его разрешено использовать только для административных, общественных, коммерческих и других целей.

Большинство граждан не различают правовой статус общего имущества и нежилых помещений. Подъезд, чердак, лифт и подвал относятся к объектам общего пользования. Нежилыми помещениями в многоквартирных домах являются кафе, магазины, офисы и другие организации. Особое место занимают бытовые нежилые помещения, в которых находятся ателье, магазины, учреждения социально-бытового обеспечения.

Административные здания — это сооружения, объединенные общей архитектурной задачей, основной целью которых является создание условий для функционирования управленческого аппарата государственных, муниципальных и частных предприятий, учреждений и организаций.

Суть вопроса

До 2008 г., когда такого физического показателя, как площадь торгового места (в кв. м), не существовало, многие плательщики ЕНВД всеми правдами и неправдами старались подвести свои объекты организации под понятие торгового места — объекта, не имеющего выделенного должным образом торгового зала. Зачастую объекты, которые налогоплательщики считали торговыми местами, фактически имели свои собственные торговые залы, однако в инвентаризационных и правоустанавливающих документах наличие этих залов отражено не было. Надо отметить, что налоговая служба очень энергично боролась с подобным способом уменьшения налоговой нагрузки.

Самое удивительное заключается в том, что существует довольно большая группа плательщиков ЕНВД, которые, наоборот, страстно желают исчислять налог с использованием такого физического показателя, как площадь торгового зала (в кв. м). В подавляющем большинстве случаев это налогоплательщики, которые при осуществлении деятельности применяют объекты организации торговли, площадь которых значительно меньше 5 кв. м. Налоговая служба традиционно занимает диаметрально противоположную позицию и пытается принудить таких налогоплательщиков исчислять ЕНВД с использованием физического показателя «торговое место».

Для наглядности на примере проведем сравнительный анализ двух способов исчисления ЕНВД.

Пример. ООО «Печать» осуществляет деятельность в сфере розничной торговли печатной продукцией. В I квартале 2009 г. организация арендовала в универмаге площадь, равную 2,5 кв. м. Местным нормативно-правовым актом для всех видов розничной торговли установлено единое значение корректирующего коэффициента базовой доходности — 0,55.

Исходя из условий примера, произведем расчет:

    Вид физического           показателя      
 Площадь торгового зала 
     Торговое место     
Базовая доходность     
        1800 руб.       
        9000 руб.       
Суммарная величина     физического показателя за налоговый период -  квартал                
        7,5 кв. м         (2,5 кв. м x 3 мес.)  
    3 торговых места       (1 торговое место x           3 мес.)        
Коэффициент-дефлятор К1
          1,148         
          1,148         
Корректирующий         коэффициент К2         
          0,55          
          0,55          
Исчисленная сумма ЕНВД 
        1279 руб.            ((1800 руб. x         7,5 кв. м x 1,148 x        0,55) x 15%)      
        2557 руб.       ((9000 руб. x 3 торговых места x 1,148 x 0,55) x          15%)          

Как говорится, комментарии излишни: размер налога, исчисленного с применением физического показателя «площадь торгового зала (в кв. м)», в два раза меньше ((2557,2 / 1279) руб.), чем сумма ЕНВД, исчисленная с применением физического показателя «торговое место». Соразмерно с количеством маленьких объектов организации розничной торговли, имеющихся у конкретного налогоплательщика, увеличивается и сумма налога, которую можно сэкономить. А если учесть, что большинством местных нормативно-правовых актов, регламентирующих уплату ЕНВД, для объектов стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, установлено значение коэффициента К2 меньше, чем для объектов стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объектов нестационарной торговой сети, то сумма экономии от использования при исчислении налога физического показателя «площадь торгового зала (в кв. м)» может увеличиться. Как всегда, такое положение дел не устраивает представителей налоговой службы.

Площадь торгового зала при ЕНВД: каков предел для этого спецрежима

Иначе говоря, если часть площади в торговом помещении отведена под обслуживание покупателей, считается, что торговый зал имеется.

Абз. 14 ст. 346.27 НК РФ относит к объектам стационарной сети, в которых есть торговые залы, только магазины и павильоны.

Магазином согласно абз. 26 ст. 346.27 НК РФ считается оборудованное здание или его часть, если оно:

  • служит для реализации товаров и оказания услуг;
  • оборудовано помещениями, предназначенными для торговли, складирования товаров, их подготовки к продаже, размещения административного персонала и подсобных нужд.

Павильоном согласно абз. 27 ст. 346.27 НК РФ считается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на малое количество рабочих мест (одно или несколько).

При ведении розничной торговли в магазине или павильоне налогоплательщик должен иметь в виду, что режим ЕНВД для него будет доступен лишь до тех пор, пока площадь торгового зала не превысит 150 кв. м. Этот показатель согласно подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ является предельным для такого вида деятельности и таких помещений.

Подробнее о правилах расчета площади торгового зала читайте в материале «Как рассчитать площадь торгового зала для целей применения ЕНВД?».

Величина площади торгового зала непосредственно влияет на сумму налога.

Формулу его расчета смотрите в этой статье.

Достаточно часто возникают ситуации, в которых налогоплательщики затрудняются правильно определить площадь торгового зала. А ведь она прямо влияет на сумму налога к уплате. Разъяснения для большинства встречающихся на практике спорных случаев, подкрепленные ссылками на мнение чиновников и судей, вы найдете в Путеводителе от КонсультантПлюс, бесплатно получив доступ к этой авторитетной правовой системе.

В чем же разница

Такая особенность по определению не может быть присуща торговому месту, которое чаще всего выглядит в виде прилавка либо витрины с выложенным товаром, непосредственно с которой и производится продажа. ФНС считает, что в случае когда инвентаризационные либо правоустанавливающие документы помещения не содержат указания на статус магазина либо павильона или нет четкого определения части помещения как торгового зала, то упомянутый объект можно по умолчанию считать относящимся к стационарной торговой сети и не имеющим торгового зала.

Порой на всем рынке торговых площадей к объектам, обладающим торговым залом, относят исключительно магазины либо павильоны. То есть в случае осуществления продаж на бывшем складе требуется доказать статус помещения как торгового зала. В то же время в павильоне контейнерного типа торговый зал подразумевается по определению, исходя из одного лишь слова «павильон».

Преимущества и недостатки ротации

У грамотной ротации есть масса преимуществ.

Основные плюсы:

  • стимулирование покупательской активности, что приводит к росту итоговой выручки;
  • экономия свободного пространства. За счет экономии можно снизить затраты на содержание склада и хранение товаров;
  • увеличение общего времени пребывания человека на территории магазина. Чем больше человек проведет в магазине, тем больше вероятность, что он купит товар, который в обычной ситуации он бы не приобрел;
  • практически нулевая стоимость. Некоторые исследования показывают, что по эффективности ротация сравнима с рекламой, а ее проведение не требует никаких дополнительных расходов;
  • постоянное перемещение позволяет отслеживать качество товаров.

Однако у ротации есть и несколько недостатков. Основным минусом является то, что чрезмерная активность может уменьшать потребительские спрос — если человек привык покупать один и тот же товар в определенном месте, то постоянное перемещение может сбить его с толку.

Также ротация малоэффективна в некоторых сферах деятельности. Например, в случае изготовления мебели под заказ, размещение товаров в магазине слабо влияет на активность покупателя.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий