Торговый сбор: виды деятельности и плательщики

Постановка на учет в налоговые органы

Для постановки или снятия с учета, плательщик сбора подает соответствующее уведомление о торговом сборе в налоговый орган самостоятельно, либо он передает уведомление в специальный орган, уполномоченный исполнительной властью города Москвы, на сбор, обработку и передачу налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором.

Сейчас эти функции возложены на орган исполнительной власти Москвы по реализации и разработке налоговой и экономической политики.

Скачать бланк уведомления о торговом сборе.

Бланк уведомления содержит следующую информацию:

  • вид предпринимательской деятельности;
  • описание (указание местоположения или наименования, количество единиц, площадь) движимого или недвижимого имущества, которое используется для осуществления деятельности;

Плательщик обязан предоставить такое уведомление не позднее 5 дней с момента возникновения объекта обложения сбором. Если уведомление предоставлено не было, то деятельность плательщика будет приравнена к деятельности без постановки на налоговый учет.

Как получить поддержку

В Москве 10 марта по решению Сергея Собянина создан оперативный штаб по вопросам экономики, при котором для предпринимателей работает центр поддержки экономики Москвы. Через сайт и по горячей линии (+7 (495) 539-59-99, ежедневно с 09:00 до 18:00) в центр поступило более шести тысяч обращений и предложений от представителей московского бизнеса. Основные запросы предпринимателей уже нашли отражение в трех пакетах мер поддержки. Это снижение налоговой нагрузки, ставок аренды, предоставление субсидий. С 15 мая на сайте центра поддержки экономики Москвы заработал онлайн-сервис, с помощью которого предприниматели и физические лица могут узнать, какие федеральные или городские меры поддержки доступны в каждом конкретном случае.

Определен порядок выплаты грантов собственникам коммерческой недвижимости. Заявки, поданные от собственника торгового центра площадью более тысячи квадратных метров, будут рассматриваться Департаментом торговли и услуг, заявки от владельцев остальных торговых объектов, общепита, бытовых услуг — префектурами. Решения по заявкам от гостиниц будут приниматься Комитетом по туризму. В ближайшее время будет объявлена дата приема заявок, утверждены форма и порядок их подачи. Для получения поддержки по отмене арендных платежей за земельные участки и недвижимость, находящиеся в собственности города, а также для получения отсрочки арендных платежей застройщикам, изменившим цель использования земельного участка, необходимо обращаться в Департамент городского имущества Москвы. Автоматически предоставляются отсрочка за выкуп городской недвижимости, отсрочка на авансовые платежи по налогу на имущество организаций и земельному налогу.

Подать заявки на некоторые субсидии с 12 мая можно онлайн с помощью сайтов mbm.mos.ru и i.moscow. Предпринимателям нужно загрузить пакет документов на сайт и заверить их с помощью квалифицированной электронной подписи. Так можно оформить субсидии на ведение бизнеса по франшизе, продвижение товаров на маркетплейсах, участие в выставках, инжиниринг, оплату услуг сервисов по доставке еды, а также на развитие и покупку оборудования, в том числе для гостиниц, соцпредприятий и резидентов технопарков.

Для предпринимателей в Москве запущены единая линия поддержки и специальный интернет-ресурс cashback.moscow.business, где можно получить всю информацию об условиях и порядке предоставления субсидий, необходимых документах, а также оставить заявку на консультацию или получение выплаты. Номер телефона кол-центра: +7 (499) 961-01-20 (с понедельника по пятницу с 09:00 до 18:00).

При Департаменте предпринимательства и инновационного развития Москвы создана рабочая группа по выработке антикризисных мер. Ее заседания проходят с 8 апреля в онлайн-режиме еженедельно. Кроме того, образовано 25 отраслевых подгрупп, участники которых обсуждают специфичные антикризисные инструменты. Часть предложений уже стала основой для принятых мер поддержки бизнеса.  

На сайте mbm.mos.ru заработал проект «Коронавирус: важное для бизнеса». Он рассказывает о действующих мерах поддержки и изменениях в нормативно-правовой базе, на странице проекта можно получить консультации экспертов, записаться на вебинары, посвященные выходу из кризиса, изучить подборку онлайн-продуктов для дистанционного ведения бизнеса и получить ответы на наиболее популярные вопросы

Оперативную информацию о мерах поддержки бизнеса и изменениях в законодательстве также публикуют телеграм-каналы «Коронавирус

Экономический штаб Москвы» (@COVID19_Econ), «Субсидии московским предпринимателям» (@subsidii_msk) и «Коронавирус: важное для бизнеса» (@vmeste_mbm)

Все ранее стартовавшие образовательные проекты для предпринимателей сегодня продолжают действовать в онлайн-формате. Кроме того, работает несколько горячих телефонных линий для консультирования предпринимателей.

С 16 марта получить консультацию по правовым и финансовым вопросам можно по телефону +7 (495) 276-24-17. Звонки сейчас принимаются без выходных: с понедельника по четверг с 09:00 до 18:00, в пятницу — с 09:00 до 17:00, в субботу и воскресенье — с 10:00 до 16:00.

Постановка на учет

В течение пяти рабочих дней после того, как организация или предприниматель начали торговую деятельность, они обязаны встать на налоговый учет в качестве плательщика торгового сбора. Для этого в налоговую инспекцию нужно подать уведомление с указанием вида торговой деятельности и характеристик торгового объекта.

Кроме того, инспекцию придется уведомлять каждый раз, когда меняются условия деятельности, влияющие на размер торгового сбора. Сроки такие же – не позднее пяти рабочих дней после изменений.

Постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора никак не зависит от постановки на налоговый учет по другим основаниям. То есть даже если торговая организация состоит на учете в налоговой инспекции по своему местонахождению, она должна повторно встать на учет как плательщик торгового сбора.

Важно: от подачи уведомлений о постановке на учет освобождаются продавцы, на которых распространяются федеральные льготы по торговому сбору. То есть организации и предприниматели, которые применяют ЕСХН и патентную систему налогообложения (п. 2 ст. 411 НК)

Однако в этих случаях вместе с уведомлением в инспекцию нужно представить документы, подтверждающие право на льготу (например, договор аренды торгового помещения на территории розничного рынка). Об этом сказано в письме Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 26.06.2015 № ДПР-20-2/1-161/15.

Уведомления нужно подавать:

1. Если есть недвижимость, используемая в торговой деятельности, – в инспекцию по местонахождению этого имущества.

В Москве такой порядок подачи уведомлений относится к следующим видам торгового бизнеса:

  • торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправочных станций);
  • торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами;
  • деятельность по организации розничных рынков.

2. Если недвижимости, используемой в торговой деятельности, нет – по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя). Такой порядок постановки на учет применяется в том числе и при развозной (разносной) торговле.

  • либо по местонахождению того объекта, сведения о котором поступили в инспекцию раньше, чем о других объектах;
  • либо по местонахождения объекта, который в уведомлении о постановке на учет указан первым.

Может быть и так, что организация или предприниматель зарегистрированы в другом регионе, но ведут торговую деятельность в Москве. Тогда они тоже должны встать на налоговый учет в качестве плательщиков торгового сбора.

При этом уведомления о постановке на учет нужно подать:

  • если торговля ведется с использованием недвижимого имущества (например, через магазин) – в налоговую инспекцию г. Москвы по местонахождению магазина;
  • если торговля ведется с использованием движимого имущества (например, через автолавку или торговую палатку) – в налоговую инспекцию региона, в котором организация или предприниматель зарегистрированы по своему местонахождению (месту жительства).

Плательщик сбора может представить уведомление о постановке на учет следующими способами:

  • лично;
  • через уполномоченного представителя;
  • направить по почте заказным письмом;
  • передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Если передаете уведомление через уполномоченного представителя, оформите соответствующую доверенность. При этом если плательщиком сбора является организация – доверенность заверьте подписью руководителя. Если плательщик сбора предприниматель – доверенность нужно заверить у нотариуса.

Как быстро поставят на учет

В течение пяти рабочих дней после того, как инспекция получит уведомление, она поставит организацию или предпринимателя на учет как плательщика торгового сбора.

Если у организации (предпринимателя) несколько объектов торговли и они расположены на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, постановка на учет будет произведена по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступят первыми.

Торговый сбор в Москве в 2020 году ставки: таблица

Рассмотрим ставки на торговый сбор в Москве в 2019 году, которые установлены в зависимости от расположения объекта торговли.

Вид торговли Центральный

административный

округ (ЦАО)

Зеленоградский,

Троицкий и

Новомосковский

АО

Южный

административный

округ (ЮАО)

Торговля через стационарную сеть, не имеющую залов (без АЗС) 81000 руб. по каждому объекту 28350 руб. по каждому объекту 40500 руб. по каждому объекту
Торговля через нестационарную сеть (кроме развозной и разносной) 60000 руб. по каждому объекту 21000 руб. по каждому объекту 30000 руб. по каждому объекту
Торговля через объекты с залами до 50 кв. м. 1200 руб. за каждый кв. м. площади до 50 кв. м. 420 руб. за каждый кв. м. площади до 50 кв. м. 600 руб. за каждый кв. м. площади до 50 кв. м.
Торговля через объекты с залами сверх 50 кв. м. 50 руб. за каждый кв. м. площади сверх 50 кв. м. 50 руб. за каждый кв. м. площади сверх 50 кв. м. 50 руб. за каждый кв. м. площади сверх 50 кв. м.
Развозная и разносная торговля 40500 руб. по каждому объекту
Розничные рынки 50 руб. за каждый кв. м. рынка

Продолжение:

Вид торговли Молжаниновский район САО

Северный район СВАО

Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО

Некрасовка ЮВАО

Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО

Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО

Митино и Куркино СЗАО

Все районы САО (кроме

Молжаниновского)

Все районы СВАО (кроме Северного)

Все районы ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский)

Все районы ЮВАО (кроме района Некрасовка)

Все районы ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово)

Все районы ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково)

Все районы СЗАО (кроме районов Митино и Куркино)

Торговля через стационарную сеть, не имеющую залов (без АЗС) 28350 руб. по каждому объекту 40500 руб. по каждому объекту
Торговля через нестационарную сеть (кроме развозной и разносной) 21000 руб. по каждому объекту 30000 руб. по каждому объекту
Торговля через объекты с залами до 50 кв. м. 420 руб. за каждый кв. м. площади до 50 кв. м. 600 руб. за каждый кв. м. площади до 50 кв. м.
Торговля через объекты с залами сверх 50 кв. м. 50 руб. за каждый кв. м. площади сверх 50 кв. м. 50 руб. за каждый кв. м. площади сверх 50 кв. м.
Развозная и разносная торговля 40500 руб. по каждому объекту
Розничные рынки 50 руб. за каждый кв. м. рынка

Льготы

Кроме того, от уплаты торгового сбора освобождены:

  1. Автономные, бюджетные и казенные учреждения.
  2.  Организации «Почты России».
  3.  Религиозные организации – в отношении торговли в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках.
  4.  Организации и предприниматели, для которых торговля является не основным, а сопутствующим видом деятельности.

а) в качестве основного вида деятельности при государственной регистрации организации или предпринимателя заявлено оказание услуг:

б) помещение, в котором ведется торговля, относится:

  • к объектам стационарной торговой сети, не имеющим торговых залов;
  • к объектам стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. м;
  • к объектам нестационарной торговой сети;

в) площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10 процентов общей площади объекта, используемого в основной деятельности.

Следует отметить, что, разъясняя порядок применения этой льготы, Минфин делает более широкий вывод. В письме от 27.07.2015 № 03-11-09/42966 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС от 05.08.2015 № ГД-4-3/13687) сказано, что плательщиками торгового сбора не признаются организации и предприниматели, которые продают сопутствующие товары при оказании любых бытовых услуг (например, ритуальных).

Свою позицию авторы письма основывают на положениях ГОСТ 32610-2014 «Услуги бытовые. Классификация организаций», согласно которым реализация сопутствующих товаров – это часть деятельности по оказанию бытовых услуг.

5. Организации и предприниматели, которые торгуют книгами, журналами и газетами через:

  • объекты стационарной торговой сети без торговых залов;
  • объекты нестационарной торговой сети;
  • объекты стационарной торговой сети с торговыми залами.

Освобождение действует до 1 января 2021 года, если одновременно соблюдаются условия:

  •  основной вид деятельности, заявленный при государственной регистрации, – розничная торговля книгами (в том числе букинистическими), газетами или журналами (из группы 47 по ОКВЭД2);
  •  доля доходов от продажи книг, газет и журналов нарастающим итогом с начала года составляет не менее 60 процентов от общего объема доходов;
  •  площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации книг, газет и журналов, составляет не менее 60 процентов общей площади торгового объекта;
  • все наличные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт на торговых объектах производят только с использованием онлайн-ККТ.

6. Организации и предприниматели, у которых стационарные торговые объекты изъяли в ходе программы по реновации жилищного фонда. Освобождение распространяется и на тех, с кем из-за программы реновации досрочно расторгли договоры аренды стационарных торговых объектов.

Льгота действует при выполнении следующих условий:

  •  взамен изъятых торговых объектов организация или предприниматель перевели свой бизнес в другие объекты, которые раньше в их торговой деятельности не использовались;
  •  в отношении новых торговых объектов организация или предприниматель подали уведомление о постановке на учет в качестве плательщиков торгового сбора;
  •  новые торговые объекты не подпадают под другие льготы по торговому сбору.

Ставки торгового сбора

Ставки торгового сбора по районам Москвы на этот год:

Условно объекты по их территориальному расположению в городе были разделены на 3 группы:

  1. группа: ЦАО;
  2. группа: САО, СВАО, ВАО, ЮВАО, ЮЗАО, ЗАО, СЗАО (кроме районов, перечисленных в п.3); ЮАО;
  3. группа: САО Молжаниновский р-н, СВАО Северный р-н, ВАО р-ны Восточный, Новокосино, Косино-Ухтомский, ЮВАО Некрасовка, ЮЗАО Северное и Южное Бутово, ЗАО Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково, СЗАО р-ны Митино и Куркино; Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский АО.

Далее, исходя из расположения объекта, его типа и площади, установлены следующие размеры ставок ежеквартального торгсбора:

Торговля через стационарные объекты без торгзалов (кроме АЗС):

  1. группа — 81 000 руб./объект;
  2. группа — 40 500 руб./ объект;
  3. группа – 28350руб/ объект.

Торговля через стационарные объекты с торгзалами до 50 кв. м включ.:

  1. группа — 60 000 руб./ объект;
  2. группа — 30 000 руб./ объект;
  3. группа — 21 000 руб./ объект.

Торговля через стационарные объекты с торгзалами площадью свыше 50 кв. м:

  1. группа – 1 200 руб/квм х 50квм + 50руб/кв.м. свыше 50кв.м;
  2. группа – 600 руб./кв.м. х 50кв.м. + 50 руб./кв.м. свыше 50кв.м;
  3. группа – 420 руб./кв.м. х 50кв.м. + 50 руб./кв.м. свыше 50кв.м.
  • Развозная торг. — 40 500 руб./с объекта.
  • Розничные рынки — 61,85 руб./кв.м. рыночной площади, т.е. 50 руб. х 1,237 коэффициент-дефлятор.

Заметим, что ставки по сбору устанавливаются только на год, потом будут введены новые ставки и коэффициенты.

Как рассчитывается размер торгового сбора

Каждый предприниматель рассчитывает размер торгового сбора самостоятельно. Налог уплачивается ежеквартально не позднее 25 числа следующего месяца нового отчетного периода.

Для расчетов предпринимателю нужно пользоваться формулой:

Торговый сбор = ставка сбора * площадь объекта осуществления торговой деятельности.

Право на установление ставки торгового сбора отдано органам местной власти. В эти полномочия входят:

  • установление различных ставок торгового сбора для различных районов города и различных видов объектов;
  • снижение ставок на свое усмотрение, вплоть до нуля.

Вполне логично предположить, что ставка торгового сбора может зависеть от вида объекта торговли (ставка для павильонов в торговом центре будет выше, чем ставка для уличного ларька), от расположения объекта торговли (например, в центре города ставка будет выше, чем на окраине), или от вида реализуемых товаров (продовольственные товары, непродовольственные товары, товары для детей, для взрослых и так далее).

Наряду с этим на уровне федерального законодательства установлены ограничения по максимальным ставкам торгового сбора. При установлении ставки местные органы власти должны будут учитывать:

  • стоимость патента на торговлю. То есть максимальная ставка сбора не может превышать стоимость патента, выданного на три месяца;
  • вид торговли. Например, при осуществлении деятельности по организации розничного рынка ставка не может быть превышена 550 рублей на 1 квадратный метр площади торговли;
  • площадь объекта, который используется для торговой деятельности. Например, если торговля осуществляется в магазине, площадь которого больше 50 квадратных метров, то ставка рассчитывается на 1 квадратный метр, при этом максимальная стоимость патента, выданного на три месяца, должна делиться не более, чем на 50 единиц.

Пример, как рассчитывать торговый сбор

Если торговля осуществляется в стационарном объекте площадью 75 кв. м в г. Москва, то формула для расчета будет выглядеть следующим образом: торговый сбор = стоимость патента/50 * площадь магазина. На данный момент в Москве стоимость патента на торговлю сроком на 3 месяца равна 30 000 рублей. При расчете получаем, что максимальный торговый сбор за 1 квартал составит 30 000 руб/50 *75 кв. м. = 45 000 рублей.

ВАЖНО: размер торгового сбора напрямую зависит от стоимости патента на торговлю. Если власти повысят цену на патент, то увеличится и сумма торгового сбора.

Как встать на учет в качестве плательщика торгового сбора

Если предприниматель попадает в категорию лиц, обязанных уплачивать торговый сбор, то ему необходимо встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика торгового сбора. Для этого в налоговый орган необходимо подать уведомление, заполненное в порядке, установленном законом.

Уведомление можно подать лично, посетив налоговую инспекцию, или отправить в электронной форме по доступному каналу связи.

Уведомление подается в течение 5 дней со дня начала использования объекта налогообложения для ведения торговой деятельности и содержит следующие данные:

  • вид торговли;
  • объект, с помощью которого осуществляется торговая деятельность;
  • физические характеристики объекта (площадь, количество торговых точек и так далее).

В случае изменения каких-либо характеристик объекта торговли, предприниматель обязан уведомить об этом налоговую инспекцию в течение 5 дней в установленном законом порядке.

Кому и как платить торговый сбор

Закон о торговом сборе регулируется на региональном уровне. Это означает, что объекты обложения, процентные ставки, порядок и сроки уплаты, льготы устанавливаются органами местной власти.

Что такое торговый сбор?

Торговый сбор – это дополнительный муниципальный сбор, который уплачивается организациями, занимающимися мелокооптовой, крупнооптовой и розничной куплей-продажей товаров, которая осуществляется с использованием стационарных или нестационарных объектов недвижимости, а также товарных складских помещений. Этот сбор предприниматели платят за право на ведение торговой деятельности. Объектом налогообложения является не доход, а торговая площадь.

Кто должен платить торговый сбор?

  • ИП и другие организации, осуществляющие торговую деятельность и применяющие общий режим налогообложения (ОСНО);
  • ИП и другие организации, осуществляющие торговую деятельность и применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН).

Кто освобождается от уплаты торгового сбора?

  • ИП и другие организации, применяющие патентную систему налогообложения;
  • ИП и другие организации, применяющие ЕСХН.

ВАЖНО: закон предусматривает, что режим налогообложения ЕНВД нельзя применять к деятельности, в отношении которой установлен обязательный торговый сбор. Если в настоящее время организация осуществляет свою деятельность по системе ЕНВД, но она попадает в категорию лиц, обязанных уплачивать торговый сбор, то придется перейти на другой режим налогообложения.

Виды торговли, осуществление которых подразумевает уплату торгового сбора

В п. 2 ст. 413 НК РФ определены виды торговли, осуществление которых подразумевает уплату обязательного торгового сбора. К ним относятся:

  1. Торговля в объектах стационарной недвижимости, имеющих торговые залы;
  2. Торговля в объектах стационарной недвижимости, не имеющих торговые залы;
  3. Торговля через нестационарные торговые сети;
  4. Торговля с использованием складских помещений.

ВАЖНО: согласно п. 3 ст

413 НК РФ осуществление деятельности по организации розничных рынков приравнивается к торговой деятельности, поэтому также облагается торговым сбором.

Что является объектом обложения торговым сбором?

Торговым сбором облагаются не доходы и прибыль компании, а объект недвижимости и имущество, которые используются для осуществления торговой деятельности

Причем неважно, находится ли они в собственности предпринимателя, или арендуются

К объектам, которые облагаются торговым сбором, относятся:

  1. Любое помещение, стационарный или нестационарный объект недвижимости, который используется при осуществлении торговой деятельности;
  2. Любое недвижимое имущество, используя которое предприниматель организует розничный рынок.

Сроки использования объекта обложения торговым сбором не учитываются. Так как торговый сбор исчисляется ежеквартально, то даже при разовом осуществлении торговой деятельности, например, на рынке выходного дня или сезонной ярмарке, предприниматель обязан уплатить торговый сбор.

Сроки уплаты

Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. квартала (пункт 2 статьи 417 НК РФ).

Код бюджетной классификации

Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)

182 1 05 05010 02 1000 110

Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (пени по соответствующему платежу)

182 1 05 05010 02 2100 110

Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (проценты по соответствующему платежу)

182 1 05 05010 02 2200 110

Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)

182 1 05 05010 02 3000 1100

Столичный реверанс или как возник торговый сбор

В период жесточайшего финансового кризиса, когда крупный, средний и малый бизнес в Российской Федерации проходит, пожалуй, самую жесткую «школу выживания» со времен мирового кризиса 2008 года, а может быть и со времен «черного августа» 1998 года, введение новых налогов не выглядит целесообразным, конструктивным шагом. Но государственные чиновники думают несколько иначе и их мысли имеют вполне материальное выражение, представленное в виде введения торгового сбора – нового налога, который коснется некоторых категорий предпринимателей. Какие именно категории? За что он взимается? Сколько нужно платить? На эти и множество других вопросов, вы найдете ответы в данной статье.

21.11.2015 года Государственной думой был принят Федеральный закон №382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее – Закон 382-ФЗ). Несколько позже, 29.11.2015 года он был подписан Президентом РФ В. В. Путиным. Помимо прочих изменений, Закон 382-ФЗ внес в Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) главу 33 «Торговый сбор». Закон вступил в силу 01.01.2016 года, тогда же глава 33 заняла свое место в НК РФ.

Согласно ч. 4 ст. 4 Закона 382-ФЗ, торговый сбор может появиться в городах имеющих федеральное значение – Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе, но не раньше, чем 01 июля 2020 года. Во всех остальных муниципальных образованиях, которые не входят в состав вышеуказанных городов, для введения торгового сбора необходимо принятие соответствующего федерального закона. Говоря простыми словами, торговый сбор в регионах пока не будет применяться.

В начале весны 2020 года, «Справедливая Россия» выдвигала проект моратория на данный налог, в котором была предусмотрена отсрочка введения торгового сбора до 01 июля 2020 года. Однако, вследствие того, что правительство не оставило никакого отзыва на этот проект, Госдума не стала его рассматривать.

01 июня 2020 года прошло очередное совещание с Премьер-министром РФ Дмитрием Медведевым, на котором было принято решение о введении моратория на увеличение некоторых неналоговых платежей, а также введении новых платежей до 2020 года. И вновь все решения политиков прошли мимо торгового сбора.

Пришло 01 июля 2020 года и Москва делает своеобразный реверанс своим «спутникам» федерального значения – Санкт-Петербургу и Севастополю и первой опробует торговый сбор на собственных предпринимателях. В этот день, в соответствии с законом города Москвы принятым Московской городской Думой от 17.12.2015 года №62 (далее – Закон №62), устанавливается торговый сбор. Полный текст закона можно скачать здесь.

В свою очередь, Георгий Полтавченко – Губернатор Санкт-Петербурга, сделал заявление о том, что рассмотрение вопроса относительно введения торгового сбора в городе, было перенесено на 2019 год. Он мотивировал это тем, что перед введением новых налогов, необходимо четко понять, как бизнес отреагирует на такие изменения. Севастополь также перенес введение сбора на неопределенный срок.

02 июля 2020 года Вице-премьер РФ Аркадий Дворкович, высказал мнение по поводу введения торгового сбора. Он считает, что торговый сбор, в первую очередь, направлен на тех предпринимателей, которые проводят политику недобросовестной оптимизации налогообложения, стараются уйти от уплаты налогов, а впоследствии, будут платить еще больше. Те, кто уже добросовестно платит все налоги, не будет обременен торговым сбором, так как механизм его начисления предусматривает вычет сумм других налогов, которые уже были уплачены.

Так ли это на самом деле, покажет время и предпринимательская сфера Москвы. А сейчас давайте рассмотрим, кого же коснется торговый сбор, каков период его уплаты и в каком размере он будет взиматься.

Что облагается торговым сбором

Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.

Более того, сумма сбора практически не зависит от регулярности торговли. В статье 412 НК РФ указано, что ТС за квартал взимается в полном размере, даже если торговля за этот период велась всего один раз. Какого-либо перерасчёта в соответствии с реально отработанными днями кодекс не предусматривает. От уплаты сбора может быть освобожден только полный квартал, в течение которого торговля не велась ни разу.

Что касается площади торговой точки, то принцип взимания сбора тоже нельзя назвать полностью справедливым. Объекты до 50 кв. м платят одинаковые суммы, независимо от реальной площади. Расчёт ТС по квадратным метрам предусмотрен только для торговых точек площадью свыше 50 кв. метров.

Кроме того, есть дифференциация по районам Москвы – самые высокие ставки сбора установлены для Центрального административного округа. Конкретные суммы ТС вы можете узнать из таблиц ниже.

Итак, торговым сбором облагаются объекты:

  • стационарной торговой сети с торговыми залами;
  • стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок);
  • нестационарной торговой сети.

Важно: торговой сетью признается совокупность двух и более объектов (ст. 2 закона от 28.12.09 № 381-ФЗ)

Однако для обложения торговым сбором не имеет значения количество точек. Даже если это только один магазин или киоск, сбор всё равно надо платить. Об этом говорится, например, в письме Минфина от 30.11.2017 № 03-11-13/79321.

В статье 413 НК РФ указан ещё один вид объектов, облагаемых торговым сбором. Это товарные склады и базы. Однако в законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62 ставка ТС для них не установлена, поэтому на территории столицы эти объекты сбор не платят.

Кроме того, в соответствии со статьей 3 закона № 62 от уплаты торгового сбора в Москве освобождены:

  • торговые (вендинговые) автоматы;
  • торговля на ярмарках и объектах, расположенных на территории розничных рынков (в данном случае ТС взимается не с конкретных точек, а со всей площади рынков);
  • разносная розничная торговля в зданиях и помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений;
  • торговля на территории агропродовольственного кластера;
  • Почта России;
  • автономные, бюджетные и казенные учреждения;
  • религиозные организации;
  • киоски со специализацией «Печать»;
  • торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если доля доходов от продажи билетов составляет 50% и более;
  • торговля книгами, журналами, газетами, если выручка от реализации этих товаров превышает 60% оборота;
  • организации сферы быта, оказывающие некоторые услуги (парикмахерские, салоны красоты, прачечные, химчистки, ремонт одежды, текстильных изделий, обуви, часов, ювелирных изделий, металлической галантереи, ключей), если площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, не превышает 10% от общей, а вся площадь объекта – не более 100 кв. метров.

И всё же по вопросу обложения ТС разных объектов возникает много вопросов. На многие из них Минфин отвечал в отдельных письмах.

Если вы не уверены, надо ли в вашей ситуации платить торговый сбор, советуем получить письменное разъяснение от Минфина или ФНС. Обратиться можно в московскую ИФНС по месту ведения деятельности или через онлайн-форму обращений на сайте этих ведомств.

Общая информация о сборе

В позапрошлом году российские законодатели ввели в НК РФ новое понятие — торговый сбор, который по сути своей, является ежеквартальным взносом, взимаемым экономических хозяйствующих субъектов (организаций, ИП), занимающихся торговлей. Этот новый сбор регламентируется местными муниципальными правовыми нормами и уплачивается в местный (городской) бюджет.

Взимание сбора, пока происходит только властями города Москвы. Поэтому его платят только те хозяйствующие субъекты, которые торгуют на территории г. Москвы. Причем, надо заметить, сбор платится независимо от того, где экономический субъект зарегистрирован, на территории города или нет.

Ставка торгового сбора определяется предпринимателями самостоятельно расчетным путем, она зависит от схемы налогообложения, типа коммерческой деятельности (есть льготная категория), вида объекта торговли и его площади.

Поскольку сбор является поквартальным, то его нужно уплачивать, после завершения квартала до 25 числа последующего месяца.

Сбор уплачивается поквартально вне зависимости от сезонности или количества фактических рабочих дней и в полном объеме, тем лицом, кто непосредственно использует торговый объект.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий