Учёт иностранных организаций

Сертификат о резидентстве зачем нужна

Где получить справку о резидентстве юридического лица? В настоящее время уполномоченным органом является МИ ФНС по ЦОД Межрегиональная инспекция по централизованной обработке данных.Зачем нужен крошечный карман на джинсах? Зачем и в каких случаях требуется сертификат налогового резидента?Легализация нужна для случаев, если зарубежное государство не участник конвенции и не признаёт апостиль.Для подтверждения статуса резидентства и получения сертификата, вышлите нам через службу Пришел из Канады сертификат резидентства в целях избежания двойного налогообложения.Согласно позиции наших налоговых органов, такой сертификат для избежания двойного налогообложения не приемлем — нужна, дескать, легализация подписи местного налорга. У этого документа также много неофициальных названий сертификат налогового резидента, справка о резидентстве.Очень часто она нужна во внешнеэкономической деятельности. Зарубежные партнёры часто запрашивают такой документ, чтобы не платить налоги в своей Что такое сертификат налогового резидента, и где его можно получить? Сертификат налогового резидента, или справка о резидентстве официально подтверждает факт наличия фискальной связи между гражданиномКому именно нужно предоставлять этот сертификат? В ходе проверки налогоплательщик представил сертификат резидентства, выданный компетентным органом иностранного государства 28.05.2010.

Сертификат налогового резидента РФ, справка о резидентстве — получение в Санкт-Петербурге.Неофициально же его часто называют справкой о резидентстве, сертификатом резидентства, сертификатом налогового резидента и т.п. ФНС России указала: сертификат резидентства, выданный налогоплательщику, должен быть переведен на русский язык (п. 1 ст. 312 НК РФ). Верность такого перевода заверяется консульским учреждением РФ в соответствующей стране (подп. Справка (сертификат) о резидентстве может понадобиться и ФЛ — например, в случае получения российским гражданиномКроме того, вместе с оригиналом сертификата нужно представить его перевод, заверенный российским консульским учреждением. Мы своим партнерам из Казахстана предоставили справку ФНС РФ о постоянном местопребывании нашей организации на территории РФ. Их налоговые органы это вполне удовлетворило. На вопрос налогоплательщика о том, будет ли принят налоговым органом РФ в качестве подтверждения местонахождения иностранного юридического лица электронный сертификат налогового резидентства без штампа «Апостиль», ФНС разъяснила следующее. Некоторые вопросы апостилирования сертификатов о резидентстве.Обоснована ли позиция Налогового комитета Казахстана, требующего апостилирования сертификата о резидентстве от российских налогоплательщиков? Значит, налоги нужно будет платить в пользу этого государства. Выдачей справок занимается только одно ведомство на территории РФ МИ ФНС по централизованной обработке данных (ЦОД). Зачем нужна справка о резидентстве (сертификат налогового резидентства)? Электронные сертификаты резидентства могут предоставляться без апостиля.И также задавались вопросами: что делает зарегистрированный агент? сколько стоит номинальный сервис? зачем нужен апостиль? где лучше открыть счет?. Как сказано выше, согласно положениям ст. 312 Налогового кодекса РФ обязанность по представлению сертификатов резидентства возлагается на иностранных налогоплательщиков. зачем нужен сертификат о резидентстве:Подтверждение налогового резидентства, сертификат и справка о резидентстве РФ. Выдачей справок и сертификатов о резидентстве в России занимается Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой. Вопрос: насколько теперь практически рискованно не иметь апостиля на сертификате резидентства иностранной компании?Для налоговиков нужно еще и официальное письмо из ФНС, в которой бф были указани, что и как исполнять. При отсутствии такой обязанности у российской организации, учитывая, что ответственность за представление сертификатов резидентства после фактической выплаты дохода НК РФ не установлена, основания для начисления пеней отсутствуют.

Основная информация о статусах

Многие путают определение гражданина страны и её резидента. Точнее, люди полагают, что эти слова тождественны и являются синонимами. Это неверное суждение. Человек может быть российским гражданином и при этом её резидентом не являться, как и в другой комбинации — «резидент без гражданства». Разберёмся подробнее.

В 207-ой статье налогового свода законов РФ упоминается, статус «резидент страны» доступен людям, проживающим здесь не менее, чем 183 дня в течении двенадцати подряд идущих месяцев

Важно понимать, что эти двенадцать месяцев – не обязательно календарный год, так как отсчёт может идти с апреля одного года по апрель следующего, к примеру. Граждане, отправляющиеся заграницу на краткие периоды времени, статуса не лишаются

Максимум для непрерывного отсутствия в стране – шесть месяцев, да и то исключительно по вопросам обучения или лечения. Также полгода могут отсутствовать работники морских месторождений, добывающие углеводородное сырьё.

На срок до года без потери статуса резидентов из России могут выезжать «силовики», представители власти и органов муниципальных правлений

В указанных ситуациях граждане должны быть готовы предоставить официальные бумаги, подтверждающие цели визитов заграницу и их длительность. В случае с поправлением здоровья это будут специальные лечебные (медицинские) визы в загранпаспорте, договоры с иностранными медицинскими учреждениями. Аналогично обстоит дело с получением образования – соглашения с обучающими учреждениями и иные подтверждающие документы обязаны быть у человека на руках. При этом что лечебные, что образовательные организации обязательно должны иметь соответствующие лицензии.

В статье №11 НК РФ также сказано, что статус резидента получают:

  1. Граждане страны, имеющие регистрацию по месту постоянного проживания или нахождения.
  2. Иностранцы, получившие в России разрешение на жительство.
  3. Иностранцы, имеющие позволение сотрудника Министерства внутренних дел на непрерывное пребывание в РФ.
  4. Работники других стран, имеющие трудовой договор на период больший, чем 183 дня.

Логично, что резидентского статуса не достигнуть личностям, проживающим в стране меньше указанного количества дней или месяцев, прошедших между ними. Независимо от времени пребывания на территории страны (даже если оно превышает 183 дня), статуса «резидент» не получить:

  • беженцам и иностранным господам, получившим временное убежище в стране;
  • приглашённым на работу/службу иностранным специалистам высокой квалификации.

Статус нерезидентов характеризуется рядом нюансов:

  1. Лица, не имеющие статуса резидента, но получающие в стране доходы, обязаны быть плательщиками НДФЛ.
  2. Даже уплачивая подоходный налог, нерезиденты не могут претендовать на налоговые вычеты: имущественные, социальные, стандартные.
  3. Нерезиденты обязаны подавать в ФНС декларацию, когда получают прибыль на территории России.
  4. На каждую дату выплаты такого дохода статус нерезидента исчисляется и подтверждается вновь.

Чаще всего граждане РФ, нечасто покидающие Родину, являются её резидентами

Для заказа услуг по получению справки резидента понадобятся следующие документы и информация:

  • простая незаверенная копия или скан выписки из ЕГРЮЛ с актуальными данными либо информация: полное наименования организации, адреса места нахождения, ИНН, КПП, ОГРН, наименование должности и фамилия, имя, отчество руководителя;
  • простые копии документов, свидетельствующих о возможности либо о факте получения доходов в иностранном государстве, например:
    • договор (контракт);
    • решение собрания акционеров о выплате дивидендов;
    • учредительные документы (для освобождения средств, направленных юридическим лицом своему обособленному подразделению в иностранном государстве, от налогообложения в этом государстве);
  • календарный год, за который необходима справка;
  • наименование государства, в налоговый орган которого будет представлена справка.
  • копия паспорта или иного документа, удостоверяющего личность;
  • копия всех страниц заграничного паспорта (при наличии) — для граждан Российской Федерации;
  • простые копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве, например:
    • договор (контракт);
    • решение собрания акционеров о выплате дивидендов;
    • учредительные документы (для освобождения средств, направленных юридическим лицом своему обособленному подразделению в иностранном государстве, от налогообложения в этом государстве);
    • документы, подтверждающие право на получение пенсии из-за границы;
    • иные документы;
  • документы, обосновывающие фактическое нахождение лица (кроме индивидуальных предпринимателей) на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение календарного года — физическими лицами, являющимися гражданами иностранных государств (лицами без гражданства, прибывшими с территории иностранных государств), с которыми у Российской Федерации существуют действующие соглашения о безвизовом режиме (например, справка с места работы в Российской Федерации, табель учета рабочего времени, копии авиа- и железнодорожных билетов и др.);
  • дата въезда в РФ и выезда из РФ — для всех граждан кроме индивидуальных предпринимателей;
  • календарный год, за который необходимо подтверждение резидентства;
  • наименование иностранного государства, в налоговый орган которого представляется справка о резидентстве РФ;
  • фамилия, имя, отчество, адрес, контактный телефон заявителя;
  • ИНН;
  • ОГРНИП – только для индивидуальных предпринимателей.

Копии перечисленных документов, выданных организациями, должны быть заверены подписью руководителя и печатью, если иное не указано в приведенных выше списках.

Доверенность для получения справки (сертификата) о резидентстве не требяется, но следует иметь ввиду, что в отдельных случаях налоговый орган может запросить дополнительные документы.

Поскольку сертификат резидента (справка о резидентстве) предназначена для использования за границей, в большинстве случаев после получения на ней требуется проставить апостиль, либо выполнить ее консульскую легализацию. Апостиль ставится на нотариальную копию справки в том случае, если она будет предъявлена в стране — участнице Гаагской конценции. Консульская легализация осуществляется для государств, не присоединившихся к Гаагской конценции и не признающих апостиль.

Отношения между клиентом и нашим юридическим центром регулируются договором об оказании юридических услуг.

https://www.youtube.com/embed/

Необходимые сведения

Чтобы подтвердить статус резидента, физическим и юридическим лицам при разных условиях необходимо предоставить разную информацию.

Получить справку о резидентстве юр. лица из ИФНС в Москве в общем случае можно со следующим комплектом документова:

  • копия из ЕГРЮЛ;
  • копии, подтверждающие факт получения доходов в иностранном государстве: договор, устав, решение о выплате дивидендов и т.д.;
  • наименование государства, для которого нужно подтверждение;
  • указание года, на который нужен документ.

От физического лица – гражданина России или зарубежного государства:

  • копия паспорта;
  • копия страниц заграничного паспорта (при наличии, для граждан России);
  • копии документов, подтверждающих получение дохода: договор, решение о выплате дивидендов и т.д.
  • ФИО, адрес, телефон, ИНН заявителя;
  • год, на который необходимо выдать документ;
  • другие частные документы в зависимости от ситуации.

В большинстве случаев требуется заказать апостилированную справку о налоговом резидентстве в Москве, для этого придется проставить апостиль (штамп) в министерстве Юстиции России.

Что дает налоговое резидентство

Ставка НДФЛ. Налоговые резиденты РФ платят налог на доходы по ставке 13%. Нерезиденты с того же дохода заплатят 30%. С каждых 100 000 Р дохода экономия составит 17 000 Р.

Например, в российской компании работают два менеджера по рекламе — Иван и Герман. У них одинаковая зарплата — 80 000 Р в месяц. Но Иван ведет проекты в России, а Герман часто ездит за границу и считается нерезидентом. У Ивана за год удержат 124 800 Р НДФЛ, у Германа — 288 000 Р. Хотя оба они россияне, работают в одной фирме и получают одинаковую зарплату.

Повышенная ставка НДФЛ для нерезидентов касается не только налога с зарплаты, но и продажи имущества, когда речь может идти о миллионах рублей дохода единовременно.

Возврат НДФЛ с помощью вычетов. Налог по ставке 13% можно вернуть или уменьшить с помощью налоговых вычетов. Подойдут расходы на лечение, обучение, ДМС. Больше всего налога можно вернуть при покупке жилья. Вычет можно получить, если просто есть ребенок, и так уменьшить налог к уплате. Или если вносили деньги на ИИС. Но это сработает только для налога, который платят по ставке 13%, а не для любого НДФЛ.

Менеджер по рекламе Иван потратил на свое лечение 120 000 Р и еще 300 000 Р заплатил за дорогостоящее лечение мамы. Он использует социальный вычет и вернет за год 54 600 Р из уплаченных в качестве НДФЛ 124 800 Р. Менеджер Герман заплатил за свое лечение 150 000 Р, потратил на учебу сына в вузе 200 000 Р, отдал 100 000 Р на благотворительность и купил квартиру в ипотеку за 2 000 000 Р. Но уплаченные им в том же году 288 000 Р останутся в бюджете, потому что Герман — нерезидент. У него будет шанс вернуть налог с покупки квартиры позже — когда он вновь станет резидентом РФ. Расходы на лечение и учебу использовать в будущем не получится.

Уменьшение доходов при продаже имущества. Когда резидент продает квартиру, машину или унаследованный от дяди земельный участок, он может уменьшать доход на вычеты. При продаже квартиры — на ее стоимость при покупке или 1 000 000 Р, при продаже машины — на ее стоимость при покупке или 250 000 Р, при продаже участка — на 1 000 000 Р или расходы дяди. Нерезиденты так делать не могут, вычеты для уменьшения дохода при продаже имущества им не положены. А с дохода от сделки надо заплатить не 13, а 30% НДФЛ.

Иван продал машину за 800 000 Р. Покупал он ее за 900 000 Р, поэтому налога к уплате у Ивана нет: он уменьшит доходы на расходы, подаст декларацию, но в бюджет ничего не заплатит. Герман продал такую же машину за 650 000 Р. Он должен заплатить в бюджет 30% от всей суммы дохода — 195 000 Р, хотя фактически потерял на сделке больше Ивана.

Пересчет НДФЛ. Может быть так, что с начала года работник считался нерезидентом и у него удерживали НДФЛ по ставке 30%. А потом он использовал новые условия, подал заявление в налоговую и стал резидентом, пробыв в России 92 дня. Налог пересчитают с начала года по ставке 13%. Ранее удержанный налог по ставке 30% зачтут, а если будет переплата — ее можно вернуть в следующем году. В нюансах разберется работодатель. Если получаете доходы от иностранных источников и сами считаете налог, для пересчета НДФЛ лучше обратиться за помощью к эксперту, чтобы не оставить лишнего в бюджете.

До 2019 года нерезиденты не могли использовать минимальный срок владения, чтобы продавать имущество без налога и декларации. Но с 2019 года им дали такое право.

Если не получается стать резидентом, но есть доходы в России, используйте другие способы экономить на налогах:

  • Оформить ИП и сдавать квартиру
  • Стать самозанятым

Условия получения Tax Residencе Certificate Великобритании:

  • Наличие UK директора.
  • Предоставление данных о реальном собственнике.
  • Информация о причине получения свидетельства.
  • Наличие корпоративной истории.
  • Компания не является агентской.
  • Компания не должна быть убыточной.
  • Компания является реальным собственником доходов.
  • LLP в Великобритании может получить Tax Residence Certificate, если все партнеры являются компаниями данной юрисдикции.

Данные для подготовки запроса:

  • Название страны, Сертификат которой предполагается получить.
  • Вид дохода, под который будет выдано свидетельство.
  • Название и адрес нахождения компании.
  • Договор о получении указанной формы дохода (желательно).
  • Подтверждение того, что компания – не агентская и будет выплачивать налоги с указанного дохода.
  • Доказательство того, что у компании нет представительств в других государствах.

С целью подтверждения налогового резидентства Сертификат нужно ежегодно обновлять.

Сертификат также должен быть легализован.

Весь комплекс услуг можно получить в нашей компании.

Вот! Новый поворот!

Казалось бы, суды убедили официальные органы в том, что для применения норм международных соглашений ежегодного подтверждения резидентства иностранных организаций не требуется. Но теперь некоторые арбитры стали применять иной подход при рассмотрении споров. Пример — Постановление ФАС МО от 17.01.2014 N Ф05-16745/2013.

Суть дела. Общество выплачивало иностранной организации доход в 2009 и 2010 гг. На момент выплаты дохода оно имело сертификат резидентства контрагента на 2008 г., который не содержал указаний на распространение аналогичного вывода в отношении статуса резидентства на будущий период. В ходе проверки налогоплательщик представил сертификат резидентства, выданный компетентным органом иностранного государства 28.05.2010. Этот документ был принят инспекцией в качестве подтверждения местонахождения иностранной организации. Поэтому обществу не был начислен налог на доходы иностранного юридического лица, а также пени и штраф на выплаты, произведенные после указанной даты. То есть пени начислялись только за период с даты выплаты дохода до получения подтверждения факта резидентства.

Судьи признали такие действия налоговиков правомерными, решив, что у налогоплательщика на момент выплаты дохода отсутствовало надлежащее подтверждение резидентства иностранного лица. По мнению арбитров, сертификат, датированный 2008 г., не давал обществу права на неисполнение обязанности по удержанию и перечислению сумм налога с доходов, выплаченных иностранной организации в 2009, 2010 гг. В свою очередь, отдельный сертификат от 2010 г. распространяет свое действие только на доходы, выплачиваемые после даты его выдачи.

Разумеется, налогоплательщик не согласился с таким исходом дела и подал надзорную жалобу. Коллегия судей ВАС РФ не нашла оснований для передачи дела в Президиум для пересмотра в порядке надзора (Определение от 28.04.2014 N ВАС-5060/14).

Арбитры не опровергли выводы нижестоящих судов о том, что представленные обществом сертификаты резидентства контрагента, датированные 2008 и 2010 г., не могут быть приняты в целях применения ст. 312 НК РФ. Первый из них не содержит указаний на его распространение на будущие периоды, а второй не распространяется на период выплаты дохода (2009, часть 2010 г.).

При этом высшие арбитры поддержали ссылку судей на упоминавшееся Постановление Президиума ВАС РФ N 5317/11 (что, на взгляд автора, весьма странно). В данном деле судебные органы тоже заняли сторону налоговиков. Однако основанием для отказа в удовлетворении требований налогоплательщика явилось не то обстоятельство, что на момент выплаты (2007 г.) он имел в наличии подтверждение резидентства от 2000 г., а то, что этот документ был заверен ненадлежащим образом (некомпетентным органом соответствующего государства). То есть фактически у налогоплательщика подтверждение отсутствовало вовсе.

Какие выводы можно сделать из рассмотренного спора? Получается (вне зависимости от наличия подтверждений за более ранние или поздние периоды), чтобы избежать негативных последствий в виде начисления налоговиками пени и штрафных санкций, налоговому агенту необходимо иметь подтверждение места постоянного пребывания иностранного партнера за каждый налоговый период, в котором осуществляются выплаты. То есть, если доходы выплачиваются на регулярной основе (каждый год), иностранной организации требуется ежегодно подтверждать актуальность своего резидентства.

Что же дальше? Как поступать налоговикам и судьям? Казалось, что наконец-то давний спор разрешен. Но вновь создан прецедент, который налоговики могут взять на вооружение. Вероятно, чтобы поставить окончательную точку в анализируемом вопросе, необходима выработка правовой позиции на уровне Президиума ВАС или Верховного Суда (когда он получит соответствующие полномочия).

Н.В.Никифорова

Редактор журнала

«Налог на прибыль:

учет доходов и расходов»

В течение какого времени нужно предоставлять сертификат?

При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога по пониженным ставкам. Если такое подтверждение не получено, то российский налоговый агент будет обязан удержать налог с дохода иностранной компании по ставке, установленной НК РФ, а не соглашением.

Если в сертификате не указан период, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание, то, как следует из большинства разъяснений Минфина России, им признается календарный год, в котором указанный документ был выдан (письмо Минфина России от 12 апреля 2012 г. № 03-08-05/1, письмо Минфина России от 1 апреля 2009 г. № 03-08-05, письмо Минфина России от 9 октября 2008 г. № 03-08-05/1). Подтверждение статуса резидента может быть получено как на текущий календарный год, так и за прошедшие годы.

Из п. 2 письма Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-08-13/40642 следует, что положения ст. 312 НК РФ не устанавливают ограничений периода действия подтверждений: согласно п. 1 ст. 312 НК РФ необходимо только, чтобы указанный документ был представлен до даты выплаты дохода. Большинство судов придерживаются такой же позиции (например, определение ВС РФ от 23 сентября 2014 г. по делу № 305-ЭС14-1210, А40-14698/13 (определением ВС РФ от 12 января 2015 г. № 8231-ПЭК14 отказано в передаче надзорной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Президиума ВС РФ).

Если за период, прошедший с момента выдачи указанного документа, постоянное местонахождение иностранной организации изменится, то ответственность за правильность исчисления и удержания налога будет нести налоговый агент (письмо Минфина России от 14 апреля 2014 г. № 03-08-РЗ/16905, постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). В связи с этим во избежание налоговых исков необходимо получать сертификаты резидентства от иностранных контрагентов ежегодно.

Можно ли стать налоговым резидентом без гражданства?

Как уже сказано, ваше налоговое резидентство связано не столько с наличием паспорта, сколько со сроком пребывания в стране. Если вы живете в европейской стране более полугода, то становитесь там налоговым резидентом. Вопрос только в том, на каких основаниях вы сможете провести в государстве ЕС такой срок. Виза дает вам ограниченные во времени возможности пребывания в стране.

Выход – оформление вида на жительство. Этот статус дает вам право проживать в стране сколько угодно времени (или не проживать вовсе). Следовательно, имея ВНЖ в Европе, вы без труда сможете стать и налоговым резидентом.

Загрузка сертификата резидентства на Freepik

Получив на предыдущем этапе свой сертификат, нам нужно загрузить его в Налоговый Центр микростока. Указывая свой логин и пароль входим в данный раздел:

В левом меню выбираем пункт My Documents:

В разделе Residence Certificate нажимаем Upload и загружаем сертификат

Сертификат можно загружать в формате: PDF, JPG и PNG. Максимально допустимый размер документа: 2МБ.

После загрузки ждем одобрения и наслаждаемся пониженной ставкой налогообложения.

Всего доброго. Ваш MrVector 🙂

Мы в соц медиа: Инстаграм | ВК | Фейсбук | Твиттер | Телеграм Канал | Телеграм Чат для Микростокеров

Трендовые темы для микростоковых авторов на: Patreon и VK Donate

Обсудить эту новость можно на нашем форуме о фотобанках и микростоках.

П.П.С. Чтобы оставаться в курсе происходящих событий и новостей подписывайтесь на еженедельную почтовую рассылку от www.supermicrostock.ru. В каждом выпуске, помимо прочего, вы будете получать 3 горячие рекомендаций на самые перспективные темы для векторных иллюстраторов. Рассылка выходит раз в неделю по воскресеньям.

Когда изменяется ставка…

Для определения ставки НДФЛ, подлежащей применению, налоговый статус работника определяется налоговым агентом на каждую дату выплаты дохода исходя из фактического времени нахождения на территории РФ.

При определении налогового статуса работника необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, причем это не обязательно должен быть календарный год с 01 января по 31 декабря, это может быть любой период, равный 12 месяцам, например с 12 июля 2014 по 12 июля 2015 года.

Налоговый статус физического лица может неоднократно меняться в зависимости от времени его нахождения в Российской Федерации и за ее пределами. Если физическое лицо становится резидентом РФ, то с момента приобретения статуса резидента его доходы должны облагаться по ставке 13% и наоборот, если физическое лицо утрачивает статус резидента, то с момента потери статуса, полученные им доходы, облагаются налогом по ставке в размере 30% (ст. 224 НК РФ).

В том случае, если налоговый статус изменился с «нерезидента» на «резидент» налоговое законодательство предусматривает возврат суммы НДФЛ налогоплательщику, в связи с перерасчетом по итогам налогового периода ( НК РФ). Возврат суммы переплаты производится налоговым органом, в котором налогоплательщик был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче им налоговой декларации по окончании налогового периода, а также документов (см. выше), подтверждающих статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде. Порядок возврата суммы переплаты установлен статьей 78 НК РФ.

Ранее в 2011 на основании разъясняющих писем Минфина России пересчет налога по ставке 13% осуществлялся только налоговым органом и только при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ в комплекте с документами, подтверждающими статус резидента РФ, и возвращал излишне уплаченный налог также налоговый орган. Например, если с работника-нерезидента НДФЛ удерживался с начала года по ставке 30%, а в июне физлицо получило статус резидента, то далее налоговый агент должен удерживать налог по ставке 13%, однако пересчитывать налог за период с января по июнь было не нужно. Это делал налоговый орган на основании декларации физлица (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 мая 2011 г. N 03-04-06/6-108).

Позднее Минфин России изменил свою точку зрения и наряду с упоминанием об обязанности налоговых органов возвращать НДФЛ, стал говорить о том, что если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть, физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала календарного года подлежат налогообложению по ставке 13%.

В этом случае налоговым агентам следует руководствоваться положениями НК РФ, согласно которым исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника. Фактически это означает, что НДФЛ пересчитывается за весь период с начала года по ставке 13% налоговым агентом (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 апреля 2012 г. N 03-04-05/6-443 «О возврате сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса физического лица»).

Если после проведения зачета выясняется, что суммы НДФЛ, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30%, по итогам налогового периода были зачтены не полностью, и осталась сумма НДФЛ, подлежащая возврату, вернуть сумму излишне уплаченного НДФЛ за окончившийся налоговый период налогоплательщику может только налоговый орган. Для этого работнику необходимо самостоятельно подать в территориальный орган ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ. Порядок возврата суммы переплаты установлен статьей 78 НК РФ.

По желанию налогоплательщика сумма излишне уплаченного налога (пеней, штрафов) может быть ему возвращена.

Сертификат налогового резидентства

В 2014 г. в Определении ВАС РФ от 28.04.14 г. N А40-16818/13 суд признал правомерным доначисление штрафов и пеней в обстоятельствах, когда налогоплательщик представил сертификат, датированный 2008 г., а доходы в пользу иностранной организации выплачивались в 2009 и 2010 гг. Суд указал, что сертификат не имел распространения на будущие периоды, поэтому российская организация неправомерно применила освобождение дохода от налогообложения. Данная формулировка судебного акта ставит под сомнение корректную формулировку нормы, касающейся предоставления сертификата до даты выплаты дохода иностранной организации, и доказывает правильность подхода о необходимости ежегодно подтверждать резидентство для использования положений международных соглашений.

Напомним, что некоторые комментарии в части оформления сертификата и регулярности его представления налоговому агенту были приведены в приказе МНС России от 28.03.03 г. N БГ-3-23/150 «Об утверждении Методических рекомендаций налоговым органам по применению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций». В принципе налогоплательщики и суды руководствовались основными положениями, установленными этим приказом, согласно которым:

Позиция Минфина до 2014 года

О первоначальной позиции финансового ведомства по озвученному вопросу можно судить по Письмам от 19.12.2011 N 03-08-05, от 21.07.2009 N 03-08-05, от 21.08.2008 N 03-08-05/1, от 12.03.2008 N 03-08-05.

Чиновники Минфина обратили внимание на то, что Налоговый кодекс не устанавливает обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местопребывание контрагента в иностранном государстве. Такими документами могут являться справки по форме, определенной внутренним законодательством этого государства, а также справки в произвольной форме

Данные справки, по мнению ведомства, рассматриваются как подтверждающие постоянное местонахождение иностранной организации в случае, если в них содержится следующая или аналогичная по смыслу формулировка: «Подтверждается, что организация… (наименование организации) является (являлась) в течение… (указывается период) лицом с постоянным местопребыванием в… (указывается государство) в смысле Соглашения… (указывается наименование международного договора) между Российской Федерацией и… (указывается иностранное государство)».

Поскольку постоянное местопребывание в иностранных государствах определяется на основе различных критериев, соответствие которым устанавливается на момент обращения за получением необходимого документа, в выдаваемом документе, отмечает Минфин, должен быть указан конкретный период (календарный год), в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание. Причем указанный период должен соответствовать тому периоду, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы. Если же в документе не указан период, в отношении которого подтверждается постоянное местонахождение, считается, что такое подтверждение относится к календарному году, в котором данный документ выдан.

Итак, по мнению финансистов, иностранная организация должна представлять налоговому агенту только одно подтверждение своего резидентства за каждый календарный год выплаты доходов независимо от количества и регулярности таких выплат, видов выплачиваемых доходов. В Письме от 12.03.2008 N 03-08-05 Минфин России четко высказал свою позицию: у налогового агента должно быть подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации того периода, в котором происходит фактическая выплата дохода. Поэтому если выплата производится в 2008 г., то и подтверждение должно быть за 2008 г.

Кто такие налоговые резиденты

Это юридические и физические лица, которые обязаны уплатить налог с полученного дохода в России. К ним относятся:

  • общества, зарегистрированные на территории РФ;
  • иностранные фирмы, которые обязаны уплатить налог согласно положениям международного договора;
  • компании, орган управления которых находится в России.

Применительно к физическим лицам действует такое правило: резиденты — это те, кто 183 календарных дня на протяжении года находятся на российской территории. В расчет не принимаются короткие поездки для обучения или учебы.

Если работник нерезидент, то работодатель должен правильно рассчитать НДФЛ (размер будет повышенным). Кроме того, такой работник не может воспользоваться детскими, а также имущественными вычетами.

Об определении статуса физлица для расчета НДФЛ рассказано в Письме Министерства финансов от 15.02.2017 № 03-04-05/8334.

Как подать заявление, чтобы стать резидентом

В обычном порядке, при нахождении в России от 183 дней, заявление подавать не нужно. Но можно написать заявление, чтобы налоговая подтвердила статус резидента: такой документ пригодится для уплаты налогов в других странах.

Но в случае с сокращенным сроком пребывания в России заявление нужно писать обязательно. С его помощью налоговая поймет, хотите вы считаться налоговым резидентом РФ, если были в России меньше 183 дней, или нет. Такой статус получают добровольно. Если в 2020 году вы были в России 110 дней, то по желанию можете стать налоговым резидентом, а можете и не становиться.

Срок подачи заявления для резидентства — до 30 апреля 2021 года, то есть до последнего дня подачи декларации о доходах за 2020 год. Время на раздумья и расчет выгоды еще есть.

Стать налоговым резидентом РФ таким способом можно только на 2020 год. Для сделок 2019 или 2021 года это условие не действует.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий