Порядок заполнения бухгалтерского баланса по общей форме. пример

Общая характеристика и значение валовой прибыли для развития производства

Грамотное управление производственной, коммерческой деятельностью любого предприятия невозможно без регулярного отслеживания финансовых показателей.

Для наблюдения за оборотом денежных средств формируется бухгалтерская отчетность. Валовая прибыль — один из существенных показателей экономического потенциала компании.

Показатель выражает финансовый результат всех сторон деятельности компании. Величину отражают в бухгалтерском балансе.

Суммарное значение выражает влияние на успех предприятия внешних и внутренних параметров. Для удобства их разделяют на 2 группы.

Первая показывает зависимость ВП от организации внутри производства.

На ее величину влияют такие параметры как:

  1. Себестоимость продукции.
  2. Товарный коэффициент.
  3. Объем производства.
  4. Качество продукции.
  5. Степень использования производственных мощностей.

Помимо этих внутрипроизводственных причин на увеличение или снижение валовой прибыли оказывают влияние параметры внешней среды.

В их числе выделяют:

  1. Место нахождения компании.
  2. Нормативно-правовую базу.
  3. Политико-экономическое положение в стране.
  4. Окружающую природную среду.

Анализ параметров, оказывающих воздействие на величину валовой прибыли, необходим для принятия решения о целесообразности того или иного вида деятельности в том или ином регионе. С помощью этого инструмента выявляют прибыльные или убыточные сферы бизнеса, получают ориентиры на новые пути решения финансовых задач.

Что такое валовая прибыль и в чем ее отличие от чистой прибыли

Валовая прибыль считается одним из основных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия. Рассчитывается она как разность между:

  • нетто-выручкой от основного вида деятельности,
  • себестоимостью товаров или услуг.

На основе полученной величины можно косвенно судить о рентабельности предприятия. Косвенно — поскольку принимаемые в расчет показатели не отражают полную информацию.

Так, термин «нетто» применительно к выручке означает, что из нее необходимо вычесть:

  • НДС,
  • акцизы,
  • прочие обязательные платежи (например, пошлины на экспорт).

Показатель себестоимости формируют:

  • затраты на производство продукции, оказание услуг;
  • покупная стоимость реализуемого товара.

Коммерческие и управленческие расходы в себестоимость не включаются, они отражаются в отчете о финансовых результатах обособленно и участвуют в формировании показателя чистой прибыли (п. 23 ПБУ 4/99).

Собственно, в этом и заключается отличие валовой прибыли от чистой. Первая служит, скорее, для оценки производственных затрат, эффективности ценообразования, окупаемости продукции, поскольку формируется из показателей, имеющих прямое отношению к производству.

В то время как чистая прибыль — конечный финансовый результат деятельности предприятия за отчетный период, исчисляющийся как разница между всеми признанными доходами и затратами (в т. ч. по налогам и обязательным платежам).

Меры по увеличению валовой прибыли

Расчет ВП, анализ всех ее элементов, выявление сопутствующих и препятствующих факторов нацелены на повышение доходности предприятия. Экономическая теория и практика имеют в своем арсенале инструменты повышения валовой прибыли.

Вот они:

  1. Техника ЛИФО.
  2. Налоговые льготы.
  3. Списание безнадежных долгов.
  4. Уменьшение издержек.
  5. Гибкость в ценообразовании.
  6. Использование высоких технологий.
  7. Улучшение качества продуктов и услуг.
  8. Повышение контроля за нематериальными средствами.

Интенсификация производственных процессов, использование высокотехнологичного оборудования, качественного сырья, разумная организация труда, применение современных технологий — факторы, обеспечивающие ликвидность продукции и, как следствие, повышение ВП.

Валовая прибыль — денежная сумма, оставшаяся на счету компании после вычитания производственных расходов. Числовое значение определяется формулой. Детали расчета различаются в зависимости от типа бизнеса. Показатель необходим для оценки технологических ресурсов производства. ВП помогает разумному формированию товарной стоимости продукции. Значение отражается в финансовой отчетности через проводки, утвержденные приказом Министерства финансов.

Способы пополнения

Здесь уже не будет разницы для предприятий и граждан. Способы пополнения баланса счета для всех идентичны. Это:

  1. Внесение наличных через кассу банка. Причем такая операция будет доступна и в представительствах сторонних банков (если речь идёт о банковских картах);
  2. Через стационарные банковские устройства (банкоматы с функцией приёма наличных (cash-in) и терминалы) как наличными, так и безналичным путем;
  3. Переводом через различные онлайн-сервисы (например, через платёжные терминалы или электронные кошельки);
  4. Переводом с карты на карту, если необходимо пополнить карточный счёт;
  5. Межбанковским переводом со счета на счет.

Для пополнения желательно использовать способы без взимания каких-либо комиссий. Чтобы узнать все бесплатные способы пополнения банковской карты, рекомендуем просмотреть эту статью. Возможно, о некоторых способах вы и не догадывались!

Расшифровка 1240 строки баланса

Финансовом балансе закреплены активы, которые обладают определенными характеристиками, закрепленными в Законодательства нашей страны. Его вложения необходимо заносить в 1240 строку,  расположенную в блоке «Оборотные активы» для фиксации краткосрочных вложений. При этом их срок не должен превышать 1 года. Ниже приведена расшифровка строки баланса 1240.

Строка 1240 – что такое

Большинство сведений, которые отражаются в данной строке фиксируются в формах:

  • Дебетового сальдо счета 58. Именно на нем ведется учет финансовых вложений;
  • К нему прибавляется дебетовое сальдо по другим двум счетам: 55 и 73. К ним относятся части депозитов и займов работникам организации;
  • После этого общая сумма счетов уменьшается на дебетовое сальдо счета счета номера 59, а именно формирование резервных финансовых вложений;
  • Для остальных вложений (которые являются долгосрочными) предусмотрена строка 1170 из первого блока «Внеоборотные активы».

Стоит отметить, те сведения и данные, которые были внесены в строку долгосрочных вложений могут быть переведены в краткосрочными. Процедуру данной операции каждая компания формирует и закрепляет в своем уставе самостоятельно. При этом долгосрочные вложения отвечают по доверенности в отличные от краткосрочных.

При занесении сведений необходимо отразить вложения с вычетом резервной суммы под обесценение. Это в том случае, если бухгалтерская политика организации это подразумевает.

Ее учитывают по кредитному счету 59, к ней относятся резервы под обесценение вложений. Также в балансе необходимо учесть разницу дебетового сальдо счета 58 и 59 «Формирование резервных вложений».

Также нужно помнить, что процедура учета краткосрочных вложений, а также его основных составляющей, процесса определения первоначальной стоимости и их списании должна проводиться также, как и при занесении долгосрочных вложений.

Как правильно заносить сведения в строку 1240

Юридически закреплено приказом №94 Министерства финансов Российской Федерации применение счетных планов по особой инструкции. Согласно данному документу к финвложениям относят несколько параметров:

  • Ценные бумаги государственного и муниципального типа;
  • Ценные бумаги различных организаций, а также векселя и облигации;
  • Уставные капиталы компаний и их вклады. Это могут быть также бумаги дочерних организаций;
  • Депозитные вклады, задолженности в банковских и кредитных компаниях.

Также к ним нельзя причислять:

  • Акции собственного производства, а также те, которые были выкуплены у акционеров;
  • Вексельные бумаги, которые были переданы при расчете за услугу;
  • Другие вложения компании, которые предоставляются в счет оплаты за аренду или пользование объектом для получения прибыли;
  • Драгоценности и произведения искусства, которые были приобретены не для пользования и получения коммерческой выгоды.

Особенности заполнения строки 1240

При этом стоит учитывать фактические затраты, которые были выделены на приобретение финансовых вложений в виде активов.

Так, в строке 1240 нужно указывать все суммы, которые получил продавец по основному договору, например, за консультацию или предоставление какой-либо информации. К этим суммам можно отнести вознаграждения.

При этом они должны быть перечислены лицу, которое передало в пользование компании активы, а также все затраты, связанные с ними.

https://www.youtube.com/watch?v=wkdOEdv2Ips

В строке 1240 при учете таких вложений как, например, ценных бумаг, нужно принимать  их актуальную рыночную стоимость по дате принятия в бухучете. Она рассчитывается в порядке, который устанавливается организатором проведения торгов ценных бумаг.

При наличии финансовых вложений, которые были переданы организации на безвозмездных условиях, нужно учесть их актуальную рыночную стоимость, а также сумму, которая может быть образована от их продажи в соответствие со датой занесения их и определения в бухучете.

Также нужно раскрыть такие сведения как, методы оценки данных вложений при списании. Для этого необходимо:

  • Распределить их по видам или другим критериям;
  • Затем занесите последствия дифференциации данных способов оценки. Пропишите их стоимость даже в том случае, если их рыночная стоимость не поддается определению. Если же она определена изначально, то раскройте разницу между актуальной и прежней стоимостью, а также изначальной и номинальной;
  • При наличие вложений, обложенные налогом, а также те, которые были переданы другим организациям нужно раскрыть их стоимость в соответствии с их видами.

После этого занесите данные о резервных финансовых вложениях под обесценение. Также перенесите эти данные в пояснениях к бух балансу и отчетности о результатах финансовых операциях.

Подробнее о кредиторской задолженности

Перед тем, как говорить о задолженности в бухгалтерском учёте, стоит напомнить, что значат эти два определения:

  • Баланс — это один из основных видов бухотчетности. Она содержит в себе информацию об активах организации, её обязательствах и состоянии капитала. Выражается в двух равных частях — активе и пассиве, первый из которых отражает стоимость всего имущества организации, а второй — сколько средств получает компания извне благодаря своей деятельности. Так, по бухгалтерскому учёту можно оценить финансовое и имущественное состояние юридического лица.
  • Кредиторская задолженность в балансе — это расчёт долгов организации перед физическими и юридическими лицами, которые должны быть покрыты за 1 год. Вносится в пассив, так как не относится к имуществу юридического лица, в раздел 5 «Краткосрочные обязательства».

У термина кредиторской задолженности существует несколько значений, но все они говорят примерно об одном и том же — она не долгосрочная, а расчёт складывается из:

  1. Долгов перед поставщиками и подрядчиками.
  2. Авансов.
  3. Задолженностей перед дочерними организациями, бюджетом страны.
  4. Сумм по векселям.
  5. Долгов перед персоналом и т. д.

Подробнее о том, в какие счета входят расчёты сальдо — далее.

Задолженность в бухучёте

В бухучёте есть специальная строка — 1520, куда должны войти все расчёты долгов предприятия, которые нужно погасить в течение 12 месяцев. Они называются краткосрочными. Согласно расшифровке, строка 1520 бухгалтерского баланса может содержать расчёт по следующим счетам:

  1. Сальдо 60 — долги, возникшие при расчёте с поставщиками (15201).
  2. Кредитовое сальдо 62 — долги с покупателями или заказчиками. (15202).
  3. Сальдо 68 касается налогов и прочих сборов (НДФЛ, НДС, транспортный, имущественный налог и т. д.), а вот 69 — сборы для социального страхования. Это стр. 15203 и 15204.
  4. Кредитовое сальдо 70 относится к расчётам по зарплатам сотрудников, поэтому это одна из самых серьёзных недоимок — когда сотрудники не получают заработную плату в срок (Строка 15205).
  5. Сальдо 71 — долги по оплате услуг лиц, работающих на организацию, но не находящихся в штате — стр. 15206.
  6. Кредитовое сальдо 73 — долговые обязательства перед персоналом по любым выплатам, кроме заработной платы. Также строка 15206.
  7. Кредитовое сальдо 75 — остатки долгов по выплатам учредителям (15207).
  8. Сальдо 76 касается кредиторов и дебиторов. Последняя подробно раскрывается в активе, а первая — в пассиве (15208).

Так как строка 1520 относится к краткосрочным обязательствам, по ней отражается кредитовое сальдо указанных счетов для развёрнутости, упрощённая запись здесь не подойдёт. Также здесь будут важны разделы 5.3 и 5.4 из пояснений к этому виду учёта. А перечень всех кодов для него отмечен в этом Приложении к Приказу Минфина.

Принцип оформления долговых обязательств в бухгалтерском балансе

Важно обратить внимание на то, какие есть нюансы при внесении данных о долгах в бухучёт:

  • Штрафы и неустойки, а также пеня входят в долговые обязательства.
  • Расчёт операций должен быть развёрнутым, а не упрощённым.
  • Долги в иностранной валюте переводятся в рубли по актуальному на момент заполнения бухучёта курсу.
  • Все долги, которые будут выплачиваться больше года, уходят в раздел 4 — «Долгосрочные обязательства». Также есть возможность разбить их между разделами, потому что задолженность часто изменяется по структуре и объёмам, и иногда её элементы необходимо разбивать между разными счетами учёта.
  • Кредитная недоимка складывается полностью, никакие суммы не могут быть исключены из расчёта, если не было погашения.
  • Сумма, взятая в кредит, вносится в учёт уже с накопленными к концу отчётного периода процентами.
  • Задолженность становится таковой только в определённых условиях. К примеру, перед сотрудниками она появляется даже без нарушения сроков выплаты, существуя постоянно, а перед внебюджетными фондами возникает только тогда, когда они оказались не перечислены в отчётную дату. Этот момент нужно внимательно отслеживать, чтобы не ошибиться с внесением данных.
  • Недоимка может быть списана, если срок исковой давности истёк — это 3 года по нынешнему законодательству.

Пусть бухгалтерский учёт такого типа заполнять не так легко, информацию о долгах внести не сложно.

Просто нужно разобраться, к каким счетам она относится, а то, что кредиторская задолженность в балансе — это строка 1520, понятно из этой статьи.

Главное, сделать правильные расчёты, знать, какие счета — это кредиторская задолженность в балансе и их расшифровки, и тогда проблем с оформлением долгов юридического лица в бухгалтерском учёте точно не возникнет.

Кредиторская задолженность в балансе: строка 1520, что входит Ссылка на основную публикацию

Строка 1370 бухгалтерского баланса «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

10 января 2016 17006

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 1370)

По этой строке необходимо отразить сумму нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сформировавшуюся по состоянию на 31 декабря 2015 года. При этом в показатель строки 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» включают прибыль (убыток) как текущего, 2015 года, так и прошлых лет. Полученную прибыль отражают по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В строку 1370 вписывают кредитовое сальдо этого счета. Если в учете компании сформировался убыток, его отражают по дебету счета 84. В данной ситуации в строку 1370 вписывают дебетовое сальдо этого счета. При этом его указывают в бухгалтерском балансе в круглых скобках.

Формирование прибыли (убытка)

Нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного 2015 года списывают на счет 84 при реформации баланса.

В 2015 г. компания получила следующие показатели:

выручка от продаж (субсчет 90-1) — 2 360 000 руб.;

себестоимость продаж (субсчет 90-2) — 1 300 000 руб.;

НДС, начисленный с выручки (субсчет 90-3), — 360 000 руб.;

прибыль от продаж (субсчет 90-9) — 700 000 руб.;

общая сумма прочих доходов (субсчет 91-1) — 59 000 руб.;

общая сумма прочих расходов (субсчет 91-2) — 34 000 руб.;

прибыль в результате получения прочих доходов (субсчет 91-9) — 25 000 руб.

При закрытии всех субсчетов, открытых к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», а также реформации баланса бухгалтер сделает записи:

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9

– 2 360 000 руб. — закрыт субсчет 90-1;

Рекомендуем к прочтению: Ст 18 закона о защите прав потребителей

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2

– 1 300 000 руб. — закрыт субсчет 90-2;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-3

– 360 000 руб. — закрыт субсчет 90-3;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

– 700 000 руб. — отражена прибыль от продаж (проводка делалась ежемесячно в течение финансового года на сумму прибыли, полученной от основной деятельности);

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9

Рекомендуем к прочтению: Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности

– 59 000 руб. — закрыт субсчет 91-1;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2

– 34 000 руб. — закрыт субсчет 91-2;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99

– 25 000 руб. — отражена прибыль от прочих доходов и расходов (проводка делалась ежемесячно в течение финансового года на сумму полученной от прочей деятельности прибыли);

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 145 000 руб. ((700 000 + 25 000) × 20%) — начислен налог на прибыль (проводка делается в течение года по мере начисления авансовых платежей по налогу);

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84

– 580 000 руб. (700 000 + 25 000 – 145 000) — проведена реформация баланса и отражена чистая прибыль компании за 2015 г.

Предположим, что сумма нераспределенной прибыли прошлых лет составила 1 560 000 руб. В этой ситуации по строке 1370 бухгалтерского баланса за 2015 г. бухгалтер отразит сумму прибыли в размере:

1 560 000 + 580 000 = 2 140 000 руб.

Дополнительная нераспределенная прибыль у компании может также возникнуть при исправлении существенных ошибок предшествующих отчетных лет, выявленных после утверждения бухгалтерской отчетности за эти периоды. Например, если в прошлые периоды те или иные расходы компании были завышены или не были учтены какие-либо доходы.

Распределение прибыли

Сумма нераспределенной прибыли, полученная как в прошлые отчетные периоды, так и в текущем году, может быть направлена:

на выплату дивидендов собственникам компании;

на формирование и пополнение резервного капитала (для АО — обязательно, для ООО — если это предусмотрено уставом компании);

на увеличение уставного капитала компании;

на любые другие цели, определенные владельцами компании (например, создание фондов специального назначения, оказание благотворительной помощи, финансирование капитальных вложений и т. д.).

Кроме того, часть чистой прибыли может быть списана при исправлении существенных ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном году, если отчетность за эти периоды была утверждена.

Решение о расходовании чистой прибыли компании принимает общее собрание участников (в обществах с ограниченной ответственностью) или акционеров (в акционерных обществах) (при отражении операций по уценке внеоборотных активов решение собственников не нужно). Подобное решение владельцы фирмы принимают после утверждения годовой бухгалтерской отчетности и отражения чистой прибыли, полученной за прошедший год, в балансе. Следовательно, операции по расходованию этих средств учитывают лишь в первом отчетном периоде (квартале) следующего года. Поэтому в 2015 году по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» могут быть отражены операции по расходованию прибыли, полученной в 2014 году или ранее.

Дебиторская задолженность и ее виды

К дебиторской задолженности предприятия относятся обязательства, которые несут в его пользу третьи лица. Такой вид задолженности является частью оборотных активов, так как предполагает пополнение капитала компании в будущем.

Дебиторская задолженность классифицируется:

  • по содержанию обязательств;
  • по виду должника;
  • по продолжительности;
  • по вероятности возврата.

По содержанию обязательств

По обязательствам дебиторская задолженность может быть за поставку товара, работу или услуги, которые выполнила компания в пользу третьих лиц по договору, или в сумме аванса, выданного поставщикам услуг в пользу компании, а также в виде займа с процентами, который компания выдала третьим лицам.

Отдельно выделяется депонентская дебиторская задолженность – когда с работников высчитывают излишне выплаченные суммы.

По виду должника

Должниками по дебиторской задолженности могут являться:

  • физические лица – потребители продукции компании;
  • контрагенты по сделкам;
  • подрядчики, получившие аванс.

Обязательства подрядчиков выражаются в форме работы или поставки товара, которую они должны исполнить по факту полученного аванса. Дебиторские обязательства физлиц возникают, если компания продает товары или оказывает услуги с условием постоплаты. В таком случае рассчитывается суммарная дебиторская задолженность по всем клиентам, которая считается активом и частью оборотного капитала компании.

По вероятности возврата

Вероятность возврата (или качество) дебиторской задолженности может быть:

  • высокой;
  • средней;
  • низкой.

Долги в пользу фирмы с высокой вероятностью возврата, или текущая дебиторская задолженность, является высоколиквидным активом и, как правило, относится к краткосрочным обязательствам (платежи постоянных клиентов за продукцию).

Долги среднего и низкого качества могут быть проблемными и хроническими. К проблемной задолженности относят просроченные обязательства, подлежащие взысканию путем переговоров, продажи предмета залога или обращения в суд

Важно учесть, что по проблемной задолженности не должен истечь срок исковой давности.

Проблемную задолженность называют сомнительной к возврату, если она не обеспечена залогом, поручительством или иным обязательством при наличии просрочки более 3 месяцев. Взыскание такой задолженности часто возможно только в судебном порядке или через коллекторское агентство. Создают проблемную задолженность чаще всего случайные контрагенты, получившие аванс, а также лица, которым был предоставлен заем на индивидуальных условиях.

Небольшую просроченную задолженность по регулярным обязательствам называют хронической. Примером такой задолженности могут быть суммы, которые постоянные клиенты вносят с опозданием на несколько дней, а также просрочки по нематериальным обязательствам, препятствием к исполнению которых являются сезонные колебания погодных условий или внешняя конъюнктура рынка.

Дебиторскую задолженность называют безнадежной, если:

  • пропущен срок исковой давности по взысканию долга;
  • фирма должника ликвидирована или полностью разорена.

Несмотря на пропуск сроков исковой давности, компания вправе подавать иск о взыскании любых долгов на основании заключенных с должником договоров. Суд принимает такие заявления и может вынести решение в пользу компании-заявителя, но должник может подать в суд возражение о применении сроков исковой давности с момента 10 дней после вынесения судом определения о присуждении должнику выплаты.

Начало течения срока исковой давности по взысканию безнадежной дебиторской задолженности можно оспаривать на суде, приведя доказательства того, что должник признавал наличие обязательств менее трех лет назад. В качестве таких доказательств можно приложить записи телефонных переговоров с должником, где он соглашается с наличием долга, квитанции о проведении частичных платежей и т. д.

По продолжительности

Дебиторская задолженность может быть краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной. К краткосрочной задолженности относятся все отложенные платежи клиентов за продукцию фирмы, как правило, такие платежи вносятся в течение нескольких дней. К среднесрочным долгам относятся те, которые числятся за плательщиками по займам (до 6 месяцев), а долгосрочная дебиторская задолженность, как правило, имеется только у финансовых организаций, занимающихся выдачей займов в качестве основной деятельности. К долгосрочной задолженности при этом не относятся невозвратные долги, просрочки по которым составляют несколько лет, а только те долги, которые изначально были оформлены на долгий срок.

Как составить бухгалтерский баланс — пошаговая инструкция для новичков

Процесс составления бухбаланса весьма сложен не только для новичков. Некоторые моменты его составления могут вызвать затруднения и у бухгалтеров-профи.

Предлагаю вместе со мной пошагово рассмотреть основные его моменты.

Шаг 1. Указываем реквизиты

Как правило, заполнение любой отчетной формы начинается с титульного листа. Бухгалтерский баланс не исключение. Для его заполнения применяется унифицированный бланк, утвержденный Минфином.

На первом листе указываются реквизиты компании, составляющей бухбаланс:

  • дата, на которую составляется форма;
  • дата составления;
  • наименование компании;
  • идентификационный номер;
  • вид экономической деятельности;
  • форма собственности;
  • единица измерения;
  • местонахождение компании.

Шаг 2. Заполняем строки таблицы активов

Следующий шаг — это заполнение актива бухбаланса. Все сведения берем из остатков по бухсчетам фирмы (используем оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ)).

Остатки ООО «Помидорка» на 01.01.2017 год:

Наименование Счет Дебет Кредит
1 Основные средства (ОС) 01 500
2 Амортизация ОС 02 26
3 Нематериальные активы (НМА) 04 100
4 Амортизация НМА 05 4
5 Запасы 10 460
6 НДС 19 16
7 Деньги в кассе 50 40
8 Средства на банковском счете 51 120
9 Уставной капитал 80 30
10 Резервный капитал 82 10
11 Нераспределенная прибыль 84 150
12 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 275
13 Расчеты с покупателями и заказчиками 62 85
14 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 67 300
15 Расчеты по налогам и сборам 68 16
16 Расчеты по соцстрахованию 69 90
17 Расчеты по оплате труда 70 250
18 Итого 1236 1236

При составлении баланса следует помнить, что:

  • остатки по дебету и кредиту в бухбалансе не сворачиваются;
  • ОС и НМА показываются по остаточной стоимости;
  • активы в бухбалансе отражаются по учетной стоимости.

Сведения в бухбалансе подразделяются постатейно (утвержденные Минфином). Напротив каждой статьи ставится сумма, взятая из ОСВ на дату отчета, в 2-х соседних столбцах указывается постатейная стоимость имущества за две предыдущие отчетные даты.

Актив фирмы «Помидорка»:

Показатель Расчет Код на 31.12.2016 на 31.12.2015
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
НМА сч04-05 1110 96
ОС сч01-02 1150 474
Итог I раздела 1110+1150 1100 570
II. Оборотные активы
Запасы сч10 1210 460
НДС по приобретенным материальным ценностям сч19 1220 16
Денежные средства и денежные эквиваленты сч50+51 1250 160
Итог II раздела 1210+1220+1250 1200 636
БАЛАНС 1100+1200 1600 1206

Шаг 3. Заполняем строки таблицы пассивов

Аналогичным образом поступаем и при заполнении раздела «Пассив». Рассмотрим подробнее на примере ООО «Помидорка».

Заполнение раздела «Пассив» фирмы «Помидорка»:

Показатель Расчет Код на 31.12.2016 на 31.12.2015
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставной капитал сч.80 1310 30
Резервный капитал сч.82 1360 10
Нераспределенная прибыль сч.84 1370 150
Итог III раздела 1310+1360+1370 1300 190
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства сч.67 1410 300
Итог IV раздела 1410 1400 300
V. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность сч.60+62+68+69+70 1520 716
Итог V раздела 1520 1500 716
БАЛАНС 1300+1400+1500 1700 1206

Шаг 4. Сопоставляем значения таблиц

Вы помните, что актив = пассиву? В бухбалансе фирмы «Помидорка» строка 1600 и строка 1700 имеют одинаковый показатель 1206 тысяч руб. Это свидетельствует, что форма составлена верно.

Если по этим строкам имеются расхождения, значит, в учет закралась ошибка, которую нужно обязательно найти.

Сразу скажу, занятие это не из легких. Сначала рекомендую проверить арифметические подсчеты. Если с арифметикой проблем нет, приступайте к проверке бухпроводок в ОСВ.

Шаг 5. Проводим анализ бухгалтерского баланса по его показателям

Анализ бухгалтерского баланса и его показателей — процесс непростой, многоэтапный. Как его проводить, я рассказала выше. Результаты анализа помогают оптимизировать финансовую политику фирмы. Качественно проведенный анализ позволяет принимать грамотные управленческие решения.

Кому и зачем нужно читать баланс

Баланс — это основной бухгалтерский отчет объемом всего в несколько страниц. В нём нет иллюстраций и мало текста, он заполнен множеством цифр. Тем не менее умеющим его читать скрытая в цифрах информация приносит немало пользы.

Этот документ внимательно изучает огромное количество людей (руководители и собственники компаний, инвесторы, банкиры, налоговики и другие заинтересованные лица). Баланс не является коммерческой тайной, может публиковаться в печати для всеобщего обозрения и доступен любому человеку.

Зачем читать баланс? Ответ очевиден: чтобы принимать верные финансовые решения

И при этом не важно, составлен он по традиционной форме или по упрощенной — полезность добытой из него информации от этого не уменьшается

О том, у кого есть возможность составлять упрощенную отчетность, читайте в этой статье.

Чтение баланса не требует высшего финансового образования, но без определенных знаний и приемов не обойтись.

Выводы аналитика

При сравнении полученных абсолютных величин экономисту дается возможность проанализировать состояние активов, увидеть тенденции к увеличению или уменьшению общего наличия имущества, и по его категориям дать оценку фактически сложившейся ситуации с активами компании на определенную дату.

Так, по представленному балансу экономист рассчитывает изменения значений каждой строки, сравнивая показатели на начало и конец года. В приведенном примере стоимость:

• НМА снизилась на 12 тыс. руб.;

• ОС увеличилась на 85 000 руб.;

• производственных запасов увеличились на 1497 руб.;

• дебиторской задолженности выросла на 126 тыс. руб.;

• денежной наличности увеличилась на 1134 руб.

По этим данным можно судить о весьма уверенном росте стоимости имущества компании за 2015 год: повышение ОС свидетельствует о приобретении какого-либо основного средства, снижение НМА явилось результатом списания начисленного износа, поскольку в 1-м разделе балансовая стоимость активов — остаточная стоимость.

По всем группам оборотных средств также отмечается рост построчных значений, что говорит о расширении производства и заметном увеличении сбытовой деятельности, причем наличие запасов возросло на 37,9%, а денежных средств – на 61%. Это означает, что рост продаж опережает рост МПЗ. Следовательно, компанией проводится грамотная политика по поиску рынков сбыта и увеличению реализации продукции.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий