Устанавливаем цену правильно (практика)

Из каких элементов складывается розничная цена

Структура этого понятия включает:

  1. себестоимость изготовления продукта;
  2. прибыль производителя;
  3. акцизный сбор;
  4. НДС;
  5. сбытовую надбавку оптового посредника;
  6. торговую наценку ритейлера.

Себестоимость включает затраты производителя на изготовление продукции и её реализацию. На её базе определяется как оптовая, так и розничная стоимость. В зависимости от договора поставки расходы, отнесенные на себестоимость, могут составлять:

  • производственную себестоимость (стоимость изготовления продукции);
  • полную себестоимость (куда включены также расходы на отгрузку и доставку изделия).

Рассчитывается себестоимость путем калькулирования по соответствующим статьям расходов, включающих затраты на:

  • исходные материалы;
  • фонд зарплаты работников производителя;
  • оплату услуг привлекаемых фирм;
  • стоимость энергоресурсов;
  • общепроизводственные расходы (аренда зданий, амортизация техники, поддержание помещений и оборудования в рабочем состоянии);
  • другие расходы.

Калькуляция себестоимости позволяет определить нижний предел стоимости, меньше которого производство нецелесообразно.

Элементы розничной цены, которые содержат её состав и структура, имеют свой удельный вес, выраженный в процентах. Таким образом можно проанализировать состав розничной цены.

Пример структуры:

Название элемента Удельный вес в денежном выражении (руб.) Удельный вес (в процентах)
Себестоимость изготовления изделия 860 43
Прибыль производителя 400 20
Акциз 100 5
НДС 360 18
Надбавка сбытовая 120 6
Торговая надбавка 160 8
Итого 2000 100

Как видим, структура свободной розничной цены в данном примере содержит в своем составе больше всего себестоимости. Поэтому рост или уменьшение производственных издержек непременно повлияет на величину прибыли.

Розничная цена включает в свою структуру и прибыль производителя. Её можно посчитать как разницу между оптовой ценой и издержками, потраченными на производство. Выделяют следующие виды прибыли:

  1. абсолютная – рассчитывается как доход предприятия минус расходы;
  2. относительная – вычисляется в расчете на на одно изделие.

В свободную розничную цену подакцизного товара обязательно входят акцизные сборы. Акцизы платят производители, переработчики и импортеры товаров, облагаемых этим сбором. Вначале в розничную стоимость включают и рассчитывают акциз, а потом — налог на добавленную стоимость (НДС).

А вот ответ на вопрос «Чем розничная цена отличается от отпускной цены производителя?» – «На размер косвенных налогов» – будет неверным. Главное отличие – торговая и посреднические надбавки.

Что значит торговая надбавка? Это плата за услугу торговой организации, разница между оптовой и розничной ценой. Применяют ее ритейлеры при продаже товаров непосредственно гражданам. Величина надбавки устанавливается ими самостоятельно, исходя из экономических условий местного рынка.

Реализация товара с убытком взаимозависимым лицам

В этом случае участники сделки признаются взаимозависимыми лицами ( НК РФ).

Однако для того, чтобы налоговики проверили цены, применяемые в сделке, на предмет соответствия рыночным, кроме взаимозависимости необходимо, чтобы сделки признавались еще и контролируемыми.

Сделки признаются контролируемыми, если сумма годового дохода по сделкам превысит неконтролируемый порог.

В 2015 г. он составляет один миллиард рублей ( НК РФ).

При этом учитываются только облагаемые доходы (без НДС) по всем сделкам без учета расходов ( НК РФ).

Итак, если товар был продан по нерыночной цене и такая сделка является контролируемой (превышен неконтролируемый порог — 1 млрд руб.) необходимо:

(или) добровольно посчитать налог на прибыль и НДС исходя из рыночной цены (сразу или по окончании налогового периода) ( НК РФ);

(или) на «ценовой» проверке доказывать налоговым органам, что цена сделки вполне укладывается в интервал цен, по которым такой товар продают невзаимозависимые лица (подпункт 1 п. 1, п. 3 ст. 105.7, п. НК РФ).

Рассмотрим действия организации в каждом из этих вариантов.

Первый вариант

Компания добровольно производит корректировку налогов по истечении календарного года, а именно, начислит налог на прибыль и НДС исходя из рыночной цены ( НК РФ).

Симметричные корректировки

Если продавец самостоятельно посчитает и уплатит налоги по рыночной цене с доходов по контролируемой сделке, то покупатель не сможет пересчитать налоговую базу в сторону уменьшения.

Ведь такое право у него возникнет, только если после проверки цен и уплаты продавцом недоимки покупатель получит от налогового органа уведомление на проведение симметричных корректировок (Пункт 1 ст. 105.3, п. НК РФ).

Таким образом, чтобы пересчитать налоговую базу в ходе симметричной корректировки, другая сторона сделки должна быть осведомлена о том, что ее взаимозависимое лицо проверили и доначислили налоги ( НК РФ).

Если компания добровольно заплатит в бюджет доначисленные налоги, ФНС направит уведомление о возможности симметричных корректировок другому участнику контролируемой сделки в течение одного месяца ( НК РФ).

Второй вариант

В этом случае компании придется доказывать налоговикам на «ценовой» проверке, что товар не пользовался спросом и цена такой сделки укладывается в интервал цен, по которым такой товар продают невзаимозависимые лица (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 105.7, НК РФ).

Если налоговые органы все же посчитают, что цены были несопоставимы с рыночными, то после «ценовой» проверки обратятся в суд с целью взыскания недоимки и пени по налогу на прибыль и НДС (Пункт 5 ст. 105.3, НК РФ).

Если доходы по сделке относятся к 2015 г., то налоговые органы также могут наложить штраф в размере 20% от суммы неуплаченных налогов ( НК РФ; п. 9 ст. 4 Закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ).

Уведомление о контролируемых сделках

Не позднее 20 мая следующего года необходимо представить в налоговую инспекцию уведомление о контролируемых сделках, совершенных ею в течение минувшего года ( НК РФ).

Покупные товары

Покупные товары, готовые изделия и полуфабрикаты поступают в буфет и мелкорозничную торговую сеть из кладовой, кухни, производственных цехов или непосредственно от поставщиков. Поступление покупных товаров из кладовых оформляют накладной, движение готовой продукции и полуфабрикатов из кухни или экспедиции — заборными листами, а от поставщиков — счетом-фактурой, специализированной товарно-транспортной накладной и другими документами.

Некоторые покупные товары ( хлеб, хлебобулочные изделия, папиросы, табак, спички и др.) в буфетах реализуются по розничным ценам без наценки общественного питания. Без наценки в школьных буфетах и столовых реализуются также молоко, молочнокислые продукты, фрукты, цитрусовые, покупные котлеты, сосиски и сардельки.

В целях налогообложения покупные товары списываются методом оценки по средней себестоимости.

Размеры наценок на продукцию ( сырье), покупные товары, реализуемые предприятиями общественного питания, определяются с учетом возмещения издержек производства, обращения и реализации, НДС, отчисляемого в бюджет ( кроме продукции предприятий, освобожденных от уплаты с доходов этого налога), и обеспечения рентабельной работы этих предприятий.

Размеры наценок устанавливаются на сырье ( продукцию), покупные товары, реализуемые предприятиями общественного питания. Определяются наценки с учетом возмещения издержек производства, обращения и реализации, НДС, отчисления в бюджет ( кроме предприятий, освобожденных от уплаты с доходов этого налога) и обеспечения рентабельной работы этих предприятий. Органы исполнительной власти России могут вводить государственное регулирование наценок на продукцию, реализуемую на предприятиях общественного питания.

Наряду с общим индексом цен общественного питания отдельно рассчитываются индексы цен на собственную продукцию и на покупные товары, реализуемые без предварительной обработки их на предприятиях общественного питания. Индекс цен общественного питания включается в общий индекс государственных розничных цен.

Особую методику учета товаров и розничного товарооборота следует использовать в производственных организациях, имеющих магазины, не выделяемые на самостоятельные балансы и продающие как изделия данного производства, так и покупные товары.

Предприятиям общественного питания для покрытия расходов и образования нормальной ( плановой) прибили, кроме торговой накидки ( скидки), разрешено производить наценки на товары и продукты, расходуемые при изготовлении собственной продукции, и на некоторые покупные товары, реализуемые через буфеты.

В предприятиях общественного питания цены формируются исходя из свободных отпускных цен или цен закупки на эту продукцию и единой наценки ( вместо торговой надбавки и наценки) либо торговой надбавки и наценки. Размеры наценок на продукцию ( сырье), покупные товары, реализуемые предприятиями общественного питания, определяются с учетом возмещения издержек производства, обращения и реализации, НДС, отчисляемого в бюджет ( кроме продукции предприятий, освобожденных от уплаты с доходов этого налога), и обеспечения рентабельной работы этих предприятий.

Готовые изделия, отгруженные покупателям и заказчикам, отпущенные на нужды капитального строительства и капитального ремонта своего предприятия и своим непромышленным хо-зяйствам, а также сданные работы и оказанные услуги учиты-ваются на счете № 45 Товары отгруженные, выполненные работы и услуги. На этом же счете учитываются транспортные расходы и стоимость тары по отгруженным и отпущенным готовым изделиям, включенные в счета-платежные требования, если они подлежат возмещению покупателями. На счете № 45 учитываются также — материальные ценности и покупные товары, отпущенные или отгруженные сторонним покупателям, своему ОКСу и непромышленным хозяйствам своего предприятия.

Наценки учитывают расходы по приготовлению пищи, аренде помещения и другие затраты. Все предприятия общественного питания по размеру наценок делятся на 3 категории, а реализуемая ими продукция — на 4 группы. Самый низкий уровень наценок устанавливается для предприятий 3 — й категории. Нек-рые покупные товары, не требующие кулинарной обработки ( хлеб и хлебобулочные изделия), реализуемые через буфет папиросы, табак, спички и нек-рые др. поступают в продажу без наценок.

Как подобрать цену товара

Имеем таблицу, в которой указаны издержки на какой-то товар. Они составляют 10000 рублей. Соответственно, цена товара не может быть меньше этой суммы, иначе предприниматель уйдет в минус. Чтобы бизнес приносил доход, цену нужно складывать из издержек и ожидаемой прибыли. Поставим последнюю равной 2000 рублей. Получается, что промежуточная цена товара составит 12000 рублей.

Не забываем также про НДС (18%) – обязательный платеж предпринимателя в пользу государства. Его тоже нужно приплюсовать к цене будущего товара. В нашем случае получилось, что продавать нужно по 14160 рублей.

Но на основании аналитических данных было получено значение целевой стоимости. Оно составляет 14000 рублей. Элементарным вычислением получили, что расхождение составило -160. Значит нужно подкорректировать значения, но т.к. все они связаны между собой формулами (хоть и несложными), сделать это вручную не получится. Воспользуемся функцией ПОДБОР ПАРАМЕТРА.

Ставим курсор в ячейку С9, где вычислено значение расхождения. На вкладке ДАННЫЕ выбираем АНАЛИЗ ЧТО-ЕСЛИ – ПОДБОР ПАРАМЕТРА.

Каждое окошечко подробно расписано, поэтому несложно прочитать то, что мы сделали. Нам нужно добиться нулевого значения в ячейке С8. Что для этого нужно сделать с ячейкой С3 (ожидаемая прибыль), рассчитает программа. Нажимаем ОК.

В ячейке РАСХОЖДЕНИЕ стоит 0, значит, итоговая цена соответствует целевой. Т.е. продаваться товар будет по 14000, как и требовалось. Программа также рассчитала, что ожидаемая прибыль при таком раскладе составит 1864,4 рубля.

Составляющие покупной цены

Согласно регламентирующих положений о бухгалтерском учете (а именно ПБУ 5/01 «Учет товарно-материальных запасов» и ПБУ 6/01 «Учет основных средств») в состав покупной цены товара могут быть включены следующие затраты:

  • цена, непосредственно предъявляемая контрагентом;
  • таможенные пошлины и сбора, связанные с поставкой товара из других государств;
  • невозмещаемые налоги, которые связаны с покупкой товара (например, акцизы и сборы, НДС, который не подлежит вычету в дальнейшем);
  • затраты на информационно-консультационные услуги, оказание которых связано непосредственно с приобретением товара;
  • затраты на оплату комиссионного вознаграждения посредническим фирмам, с помощью которых товары были приобретены;
  • затраты на транспортировку и заготовку товаров, страхование грузов, товаров;
  • суммы процентов по займам и кредитам, которые были привлечены для приобретения товара;
  • расходы, связанные с доведением товара до необходимого состояния для его дальнейшей перепродажи;
  • транспортно-заготовительные расходы, которые включают в себя расходы на подачу вагонов, взвешивание, погрузку, хранение продукции на станциях перевозчика, обслуживание подъездных путей.
  • прочие расходы, связанные с покупкой товара.

Замечание 1

Покупная стоимость товара, которая принята к учету, не может быть скорректирована, кроме случаев, регламентируемых действующим законодательством.

Как рассчитать цену продажи?

1. Оценить прямые затраты

Каждый продукт или услуга прямые затраты, то есть те, которые зависят от конечной активности. Давайте возьмем краткий пример: если компания для ее производства, она будет продолжать платить арендную плату, но больше не будет платить за входные данные. В этом случае входы представляют собой прямая стоимость, а рента представляет собой косвенные затраты.

На одном заводе прямые затраты — это, как правило, сырье, нефиксированный труд, а также расходы на складирование и логистику. В торговле цена покупки продуктов для перепродажи является основной прямой стоимостью. В сервисной компании затраты на оплату труда, связанные с услугами, командировочными расходами и материалами, необходимыми для рендеринга, обычно являются основными прямыми издержками.

2. Установите желаемый запас

Из вашей прямой стоимости вам нужно подумать о том, какую маржу вы хотите практиковать. Допустим, у вашего продукта есть R $ 10 прямых затрат на единицу с затратами, транспортом и рабочей силой. Вам нужно размер вклада оплачивать фиксированные расходы.

Многие спрашивают меня как установить маржу, Нет точной науки, которая не зависит от затрат. Проблема в том, что если ваш бизнес не имеет структура затрат цена будет вне реальности рынка. Поэтому я рекомендую, чтобы сначала вы устанавливали маржу больше в зависимости от рынка, а затем оцениваете, соответствует ли она стоимости компании. Оттуда отрегулируйте, пока не получите правильную цену.

Мы применим фактическую маржу R $ 20 к цене продукта. Его предварительная цена будет R $ ​​30. Я перейду к следующему шагу, чтобы вы поняли, а затем я вернусь к этой концепции. Но все, что вам нужно понять прямо сейчас, заключается в том, что маржа вклада — это то, что осталось от стоимости продукта или услуги, после вычета прямых затрат, для оплаты постоянные издержки и генерировать прибыль.

3. Вычислить точку равновесия

Чтобы проанализировать, является ли расчет цены продажи в рамках действительности компании, нам необходимо рассчитать безубыточный, Это не что иное, как объем продаж, который компания должна сделать, заплатить фиксированные издержки и перейти от нуля до нуля. Помните ли вы, что я сказал, что маржа вклада — это то, что осталось заплатить за фиксированные затраты и сформировать прибыль? Да … это время!

Существует проблема при вычислении точки безубыточности. Немногие компании имеют только один продукт или услугу. Поэтому, прежде чем отправляться на расчёт самостоятельно, менеджер должен определить, сколько из постоянных затрат должен оплатить продукт или услуга. Для простоты я обычно отношу эту часть к проценту, который продукт занимает в продажах. Если он представляет собой 30% выставления счетов, ожидается, что он заплатит 30% от счетов.

Возвращаясь к нашему примеру, наша предварительная цена была R $ 30. Предположим, что этот продукт представляет 20% продаж, а компания имеет R $ ​​100.000 фиксированных затрат в месяц. Чтобы продукт оставался от нуля до нуля, то есть для достижения точки равновесия, мы ожидаем, что его маржа вклада будет генерироваться для компании как минимум R $ 20.000. Для этого компании придется продавать 20.000 / 20 = 1.000 единицы продукта.

Если продажа более 1.000 единиц в соответствии с производительностью, продажами и доставкой компании, цена только что была подтверждена с точки зрения стоимости. В противном случае вам придется вернуться к точке 2 и переосмыслить свою маржу.

4. Оцените, соответствует ли ваша цена рынку

Как я уже говорил, бесполезно, если цена R $ 30 проверяется с точки зрения стоимости, если она не подтверждена рынком. В этом случае субъективный анализ должен быть выполнен следующим образом:

  • Является ли цена внутри реальности конкуренции (немного выше или чуть ниже)?
  • Готовы ли клиенты платить эту сумму?

Если ответ «да» на оба вопроса, штраф. Ваша окончательная цена подтверждена. В противном случае, плохая новость заключается в том, что вам придется внести коррективы в свою структуру затрат, чтобы иметь возможность практиковать более низкие цены.

Задачи на определение розничной и оптовой цены

Цена – это денежное выражение стоимости. С помощью цен сравниваются затраты и результаты хозяйственной деятельности предприятия. Оптовые цены на промышленную продукцию формируются на основе текущих издержек производства, прибыли и налога на добавленную стоимость. В зависимости от характера обслуживаемого оборота различают три основных вида цен на промышленную продукцию: оптовая цена предприятия, оптовая цена промышленности, государственная розничная цена.

В условиях рыночной экономики товаропроизводители используют диверсификацию цен, которая устанавливается в зависимости от количества потребляемого товара, группы покупателей и т. п.

Задача 1

Постановка задачи:

Себестоимость выпуска товара равна 18000 руб. за единицу, планируемая производителем рентабельность – 15 % к затратам. Определить оптовую цену изготовителя на товар.

Технология решения задачи:

Оптовая цена Цопт формируется на основе полной себестоимости единицы продукции и прибыли, приходящейся на 1 руб. полной себестоимости:

(1)

где Sпрод – полная себестоимость единицы продукции, руб.;

R – уровень рентабельности, рассчитанный по себестоимости, то есть отношение плановой прибыли к полной себестоимости годового объема производства.

Оптовая цена изготовителя в нашей задаче составит:

Ответ: оптовая цена изготовителя равна 20700 руб.

Задача 2

Постановка задачи:

Предприятием-изготовителем установлена оптовая цена в размере 8700 руб. за единицу продукции. Ставка акциза равна 20 %, ставка налога на добавленную стоимость – 20 %. о пределить оптовую отпускную цену товара.

Технология решения задачи:

Оптовые отпускные цены помимо цен изготовителя включают косвенные налоги: акциз и налог на добавленную стоимость.

Оптовая отпускная цена товара без НДС (но с акцизом) равна оптовой цене производителя, увеличенной на величину акцизной ставки: Далее полученный результат увеличиваем на величину налога на добавленную стоимость (НДС). Полученная оптовая отпускная цена того же товара с НДС составит:

Цотпуск = 10875 + (10875 х 0,2) = 13050 руб.

Ответ: оптовая отпускная цена товара составит 13050руб.

Задача 3

Постановка задачи:

Оптовая отпускная цена составила 10000 руб., издержки обращения посредника равны 700 руб. на единицу товара, планируемая посредником рентабельность составляет 50 %, налог на добавленную стоимость для посредника – 16,5 %. определить оптовую цену закупки.

Технология решения задачи:

Оптовые цены закупки включают посреднические надбавки (скидки). Возможны два варианта расчета оптовой цены закупки.

По первому варианту она определяется как разница между ценой реализации продукции посредником потребителю (предприятию-потребителю, другому посреднику, торговой организации) и ценой, по которой товар был куплен у поставщика (изготовителя, посредника).

По второму варианту оптовая цена закупки рассчитывается как сумма элементов, ее составляющих.

Сначала определим прибыль посредника:

Ппоср = 700 х 0,5 = 350 руб.

Учитывая, что в надбавке налог на добавленную стоимость составляет 16,5 %, а издержки обращения с прибылью соответственно 83,5 % (из 100 % вычитаются 16,5 %), то величина посреднической надбавки равна:

Тогда минимальная оптовая цена закупки представляет собой оптовую отпускную цену, увеличенную на величину посреднической надбавки:

Цотпуск = 10000 + 1257,5 = 11257,5 руб.

Ответ: минимальная оптовая цена закупки составит 11257,5 руб.

Задача 4

Постановка задачи:

Оптовая цена закупки составляет 11257,5 руб. за единицу товара, а планируемая магазином торговая надбавка – 35 %. Определить розничную цену товара.

Технология решения задачи:

Розничная цена, таким образом, равна оптовой цене закупки с учетом торговой надбавки:

Ответ: розничная цена товара составит 20725 руб.

Важность показателя рентабельности продаж

По всему миру для любого бизнеса одной из важнейших оценок его эффективности является рентабельность продаж. Этот параметр подходит и для торговой точки на рынке, и для международной корпорации, акции которой успешно торгуются на бирже.

Причем формулу рентабельности продаж можно с успехом использовать не только для отдельного предприятия. Она также вполне применима для оценки экономического потенциала отдельных секторов рынка в масштабе государства или региона. Экономисты на основе коэффициента рентабельности делают выводы о состоянии дел в конкретных отраслях и строят прогностические модели. Сводная информация публикуется в тематических и отраслевых источниках, где часто можно увидеть термин «рентабельность» в заголовках.

Можно сказать, что коэффициент рентабельности продаж повсеместно используют в первую очередь для того, чтобы оценить прибыльность компании и ее потенциал.

Для стартапа важно рассчитать рентабельность продаж, чтобы инвесторы смогли оценить привлекательность данного проекта.
Для серьезных компаний обычной практикой является выпуск собственных облигаций и векселей, позволяющих им привлекать капитал. При этом инвесторам нужно предоставить информацию о методах использования средств

С этой целью рассчитывается рентабельность, нужный уровень которой достигается тремя путями: ростом объемов сбыта, сокращением затрат либо при участии того и другого.
Акции любого предприятия, впервые размещенные на бирже (IPO), оцениваются с точки зрения их привлекательности. При этом в основе анализа лежит рентабельность продаж.
Листинговые компании в числе основных показателей в ежеквартальных отчетах указывают рентабельность продаж.
Компании из СМП при желании взять кредит должны быть готовы к тому, что от них потребуют показать рентабельность. И наверняка подобный расчет понадобится, если речь идет о реструктуризации займа, а также в том случае, если кредит оформлен под залог бизнеса.
Коэффициент рентабельности является одним из главных показателей, на основании которых инвесторы анализируют венчурные инвестиционные планы, выбирая наиболее привлекательный.
На основе значения рентабельности продаж изучается эффективность бизнеса в различные временные интервалы, в частности, при сезонных колебаниях сбыта
Так, холодным летом существенно снижается объем продаж сплит-систем, в результате чего на складах накапливается избыток продукции.
Значение рентабельности принимается во внимание собственниками бизнеса, высшими руководителями и бизнес-консультантами при разработке стратегии предприятия, а также при наличии операционных проблем для поиска пути их решения. Если расчеты показывают, что норма прибыли на нуле или с минусом, то можно сделать вывод о неадекватной величине затрат по отношению к уровню сбыта
Соответственно, необходимо принимать меры либо по сокращению расходов, либо по изменению методики продаж для их увеличения. Если продолжать анализ дальше, то можно детализировать проблемы и найти, в чем они конкретно выражаются: склады заполнены залежалым товаром, раздутый штат, слишком высокая стоимость аренды и пр. После определения причин снижения рентабельности продаж составляется план по выходу из кризиса.
Если в структуре предприятия имеется несколько подразделений (производственных линий, магазинов и т. д.), то имеет смысл рассчитывать коэффициент рентабельности продаж для каждого из них и проводить анализ в сравнении.

Коэффициент рентабельности – очень важный параметр, но далеко не единственный, позволяющий оценить эффективность предприятия, потому что в каждом случае необходимо принимать во внимание еще и индивидуальные особенности бизнеса.

В частности, сниженная рентабельность продаж характерна для розничной торговли и отрасли пассажироперевозок. Но за счет высокого оборота эти предприятия получают удовлетворительную прибыль. И противоположный пример – компании, торгующие предметами роскоши, имеют мало сделок, но очень высокую маржу, поэтому также остаются в хорошем плюсе.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий