Порядок перехода ип на осно в течение года + сроки и отчетность

Как учитывать доходы в переходном периоде

Когда предприниматель меняет режим налогообложения, он может так организовать сделки, чтобы заплатить меньше налогов. Это законно и относится только к добровольному переходу.

Разбираем на примерах, с каких доходов платят налог при УСН, а с каких — при ОСНО. Расчеты для ООО и ИП различаются.

Для ООО. Предположим, компания «Ива» продает оптом кофе розничным магазинам. С 1 января переходит на общую систему налогообложения. Четыре сделки попали в переходный период.

Нужно определить, в каком месяце учитывать доходы и по какой ставке платить с них налог.

Учет доходов ООО «Ива» в переходном периоде

Ситуация Пришли деньги в «Иву» «Ива» отгрузила кофе магазину «Ива» учла выручку и заплатила налог
Магазин оплатил партию кофе в декабре авансом, а «Ива» поставила ему кофе в январе В декабре В январе Учла выручку в декабре, заплатила с нее налог при УСН
Магазин оплатил 50% в декабре, «Ива» поставила ему кофе в январе, магазин оплатил оставшиеся 50% в марте 50% в декабре, 50% в марте В январе Учла 50% выручки в декабре, заплатила с нее налог при УСН. Оставшиеся 50% выручки учла в январе, заплатила с нее налог на прибыль
«Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин заплатил за него в январе В январе В декабре Учла выручку в январе, заплатила с нее налог на прибыль
«Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин за него вообще не заплатил Не пришли В декабре Учла выручку в январе, заплатила налог на прибыль с полной суммы выручки

Магазин оплатил партию кофе в декабре авансом, а «Ива» поставила ему кофе в январе.

Пришли деньги в «Иву»
В декабре

«Ива» отгрузила кофе магазину
В январе

«Ива» учла выручку и заплатила налог
Учла выручку в декабре, заплатила с нее налог при УСН

Магазин оплатил 50% в декабре, «Ива» поставила ему кофе в январе, магазин оплатил оставшиеся 50% в марте.

Пришли деньги в «Иву»
50% в декабре, 50% в марте

«Ива» отгрузила кофе магазину
В январе

«Ива» учла выручку и заплатила налог
Учла 50% выручки в декабре, заплатила с нее налог при УСН. Оставшиеся 50% выручки учла в январе, заплатила с нее налог на прибыль

«Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин заплатил за него в январе.

Пришли деньги в «Иву»
В январе

«Ива» отгрузила кофе магазину
В декабре

«Ива» учла выручку и заплатила налог
Учла выручку в январе, заплатила с нее налог на прибыль

«Ива» в декабре отгрузила партию кофе, магазин за него вообще не заплатил.

Пришли деньги в «Иву»
Не пришли

«Ива» отгрузила кофе магазину
В декабре

«Ива» учла выручку и заплатила налог
Учла выручку в январе, заплатила налог на прибыль с полной суммы выручки

Получаем такое правило для компаний, которые переходят на общую систему:

  • деньги на счет пришли при УСН — нужно заплатить с них налог при УСН;
  • деньги должны прийти на ОСНО — нужно учесть все доходы в январе, как будто деньги уже на счету, и уплатить с них налог на прибыль. В каком месяце деньги поступили на счет и пришли ли вообще — значения не имеет.

Обычно самая выгодная ситуация для компании — получить все оплаты по сделкам до перехода. Тогда она со всего дохода заплатит налог при УСН.

Для ИП. На ОСНО предприниматель платит НДФЛ вместо налога на прибыль. НДФЛ считают только при поступлении денег на счет: если денег не было, ничего платить не нужно.

Поэтому предпринимателям проще, чем ООО:

  • деньги на счет ИП пришли при УСН — нужно заплатить с них налог при УСН;
  • деньги на счет ИП пришли при ОСНО — нужно заплатить с них НДФЛ;
  • ИП отгрузил товар, но деньги не пришли — налоги платить не нужно, пока не придут.

Общий алгоритм для ИП и ООО, которые собираются сменить систему налогообложения:

  1. В декабре прикинуть сделки, которые попадают в переходный период.
  2. Посчитать, сколько налогов придется заплатить, если выручка придет на УСН, и сколько — если придет уже в следующем году при ОСНО.
  3. Постараться так организовать сделки, чтобы получить деньги на той системе, на которой выгоднее уплачивать налоги. Например, если УСН более выгодна, попросить поставщика хотя бы частично заплатить в декабре.

Учёт доходов и расходов

Находясь на упрощённой системе, налогоплательщики учитывают доходы и расходы в соответствии с кассовым методом — по факту движения денежных средств. Это значит, что доходы признаются тогда, когда деньги поступают, расходы — когда платежи уходят. На ОСНО наряду с кассовым существует учёт по методу начисления. При нём доходы и расходы признаются в том периоде, в котором была произведена операция, а реальное движение денежных средств роли не играет.

Для применения кассового метода на основной системе есть ограничение по выручке от реализации за предыдущие четыре квартала. В среднем по каждому периоду её сумма должна быть не более 1 млн рублей. Если выручка больше, то нужно переходить на метод начисления. Он является основным и применяется большинством компаний.

Если организация начала считать доходы и расходы методом начисления, ей необходимо придерживаться в переходный период таких правил:

В доходах за первый месяц ОСНО отразить дебиторскую задолженность. Это суммы, которые поставщики должны были перевести за товары, отгруженные на УСН. В тот период эти доходы не были учтены, ведь применялся кассовый метод. Теперь же применяется метод начисления, и раз товары уже отгружены, значит, доход от их реализации должен быть учтен.
Если на момент перехода есть полученные авансы, по которым поставка ещё не осуществлялась, то учитывать их при расчёте налога на прибыль не нужно. Эти суммы учитываются в доходе, облагаемом налогом при УСН, поскольку на момент их получения действовал кассовый метод.
В расходах первого месяца на основном режиме нужно отразить суммы непогашенной кредиторской задолженности. Причины те же — применение ранее кассового метода, при котором эти расходы не были учтены. Таким образом, задолженность перед бюджетом, контрагентами или сотрудниками уменьшит базу по налогу на прибыль.
Нельзя списать в расходы образовавшуюся при УСН безнадежную дебиторскую задолженность. Если же она признана таковой после перехода, то учесть её в расходах можно.
Производственные затраты и расходы на покупку товаров для перепродажи списываются после того, как продукция или товар реализованы. Если компания понесла такие затраты на УСН, а реализовать готовую продукцию до перехода не успела, то учесть её стоимость можно в расходах по налогу на прибыль

Причём неважно, какой ранее был выбран объект упрощёнки. Иначе говоря, компания, применяющая «доходную» УСН, после перехода на ОСНО сможет списать такие затраты

Это очень выгодно, поскольку на УСН такой возможности не было.

Посмотрим, как нужно учесть некоторые операции ООО «Апельсин». Во 2 квартале оно поставило партию товара на сумму 500 тыс. рублей, но оплата за него пока не поступила. От другого покупателя был получен аванс в сумме 1 млн рублей. Кроме того, к моменту перехода у ООО накопилась задолженность перед поставщиком в сумме 100 тыс. рублей.

При расчёте налога на прибыль за период с 1 июля по 30 сентября 2019 года нужно включить:

  • в доходы — дебиторскую задолженность в сумме 500 тыс. рублей;
  • в расходы — кредиторскую в сумме 100 тыс. рублей.

Аванс в базе по налогу на прибыль участвовать не будет, ведь поставки по нему ещё не было. Однако его нужно включить в доходы при исчислении базы налога по УСН.

Сказанное выше про учёт доходов и расходов справедливо для организаций. Относительно индивидуальных предпринимателей вопрос непростой. ФНС традиционно придерживается мнения, что ИП могут применять только кассовый метод. Ведь вместо налога на прибыль они платят НДФЛ, а он не предусматривает учёта методом начисления. Однако суды в таких делах чаще встают на сторону предпринимателей и признают применение этого метода правомерным.

Переход на УСН

Хорошей альтернативой ЕНВД для организаций и предпринимателей является упрощенная система налогообложения. В отличие от ЕНВД на упрощенке можно осуществлять практически любую деятельность, но есть и ограничения: например, по сумме дохода, остаточной стоимости ОС и численности работников.

Следует учитывать, что при УСН для расчета налога имеют значение доходы и расходы:

  • при выборе УСН «Доходы» — налог составит 6% со всей выручки, то есть необходимо вести учет всех поступлений;
  • при выборе УСН «Доходы минус расходы» — налог составит 15% с разницы между доходами и подтвержденными расходами, то есть потребуется вести учет доходов, и расходов.

Среди основных особенностей ЕНВД и УСН:

При ЕНВД При УСН
Площадь помещения для розничной торговли и общепита До 150 кв. м. Без ограничений
Доля участия других организаций в уставном капитале (для организаций) 25%
Максимальная численность сотрудников 100 человек
Годовой доход Без ограничений Не более 150 млн. руб.
(Не более 200 млн. руб. с 2021 года)
Остаточная стоимость основных средств Без ограничений Не более 150 млн. руб.
Вычет фиксированных страховых взносов из налога Возможен Возможен при УСН 6%.
При УСН 15% взносы вычитают из дохода как обычные расходы
Реализация маркированных товаров Не предусмотрена Возможна

Плюсы и минусы УСН

Плюсы УСН

Низкая налоговая нагрузка. Упрощенцы не платят:

  • НДС;
  • налог на прибыль или НДФЛ с доходов предпринимателей;
  • налог на имущество, кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.

Простой учет. Налогоплательщики на УСН обязаны вести только Книгу учета доходов и расходов.

Отчетность. Декларацию по УСН необходимо сдавать один раз в год. В планах отменить отчетность для налогоплательщиков с налоговой базой «Доходы», применяющих онлайн-кассы.

Возможность выбрать объект налогообложения. Упрощенцы платят налог либо с доходов, либо с разницы между доходами и расходами.

Минусы УСН

Контрагенты. Налогоплательщики на УСН не платят НДС и выставлять счета-фактуры не обязаны. Большие компании с контрагентами на УСН не всегда охотно сотрудничают.

Ограничения по доходам: до 200 млн. руб. (с 2021 года). Если доходы превысят ограничение, с квартала, в котором превышен лимит, налогоплательщик переходит на общую систему налогообложения. С 2021 года устанавливаются дифференцированные ставки 6% и 8% при налоговой базе «Доходы», 15% и 20% при налоговой базе «Доходы минус расходы».

Строгий список расходов. Уменьшить налоговую базу «доходы минус расходы» возможно только на те расходы, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК. Обязательная уплата минимального налога по ставке 1% с доходов при УСН «доходы минус расходы».

Как перейти с ЕНВД на УСН?

Чтобы перейти с ЕНВД на упрощенку с 1 января 2021 года, необходимо подать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (по месту жительства ИП) уведомление по форме № 26.2-1 (утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) до 31 декабря 2020 года включительно (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы».

Организациям, которые решили перейти с ЕНД на УСН, важно помнить: доходы за 9 месяцев 2020 года не должны превышать 112,5 млн руб. В данном случае следует учитывать доходы, полученные на общем режиме, а полученные в рамках ЕНВД доходы учитываться не должны (такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 05.10.2010 № 03-11-11/255)

К предпринимателям указанное требование не относится, то есть они могут не соблюдать правило о величине дохода.

Подробно о переходе с ЕНВД на УСН в видеозаписи 1С:Лектория.

Заполнение уведомления

Строгих требований к порядку заполнения заявления на УСН нет. Его можно заполнить любым цветом и шрифтом. Но лучше придерживаться общих требований, предъявляемых налоговыми органами к заполнению налоговой документации в 2018 году:

  1. Уведомление на применение УСН лучше заполнить шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов печатными буквами черного цвета.
  2. В пустых клетках желательно поставить прочерки.
  3. При заполнении от руки лучше также использовать ручку черного цвета. Сведения указывать заглавными печатными буквами, прочерки не ставить.

Обратите внимание, что заявление на УСН необходимо заполнить в двух экземплярах (для Москвы и Санкт-Петербурга в трех). Один экземпляр заберет инспектор вместе с остальными документами, второй (с печатью и подписью) отдадут обратно – его нужно сохранить

Он будет подтверждать применение упрощенки.

ИНН/КПП

Строка «ИНН» заполняется только при наличии указанного документа.

Если его нет, то заполнять данное поле не нужно, номер ИНН будет присвоен гражданину после регистрации ИП. Если ИНН есть, но вы забыли его номер, узнать его можно здесь.

Строка КПП индивидуальными предпринимателями не заполняется.

Представляется в налоговый орган (код)

В данном поле необходимо указать код ИФНС, в которой ИП будет стоять на учете. Узнать код ИФНС можно здесь.

Если точно не уверены, то данное поле можно не заполнять вообще или заполнить после от руки в присутствии сотрудника инспекции.

Признак налогоплательщика

«1» – если уведомление подается одновременно с документами на регистрацию ИП.

«2» – при подаче уведомления в течение 30 дней после постановки на учет в качестве ИП.

Фамилию, имя и отчество необходимо указать построчно.

Переходит на упрощенную систему налогообложения

ИП, подающие заявление при регистрации ИП (независимо от того происходит ли это сразу или в течение 30 дней после постановки на учет) указывают код «2».

«1» – если выбран объект «доходы» 6%.

«2» – если «доходы минус расходы» 15%.

Год подачи уведомления о переходе на УСН

При переходе на упрощенку в 2018 году указываем значение «2018».

Строки «Получено доходов…», «остаточная стоимость…» и «На странице 1…» отчеркиваем, их заполнять не нужно.

В левом столбе под чертой указываем

«1» – если заявление на УСН подает сам ИП. Поля ниже (фамилия, имя, отчество) не заполняем.

«2» – если уведомление сдается представителем по доверенности. В этом случае в строках ниже необходимо указать ФИО представителя, а также название документа и его реквизиты.

Номер контактного телефона

Номер телефона можно указать как в формате «8 (код) номер телефона», так и в формате «+7 (код) номер телефона». В обоих случаях без пробелов, только скобки

Важно, чтобы номер, указанный в заявлении, был актуальным, чтобы в случае чего инспектор, мог связаться с ИП

В самом конце документа необходимо поставить подпись и указать дату его заполнения. На этом заполнение заявления на УСН завершается.

Обратите внимание, что в 2018 году заверять нотариально форму 26.2-1 не нужно, даже если ее сдает представитель

Авансы, полученные в период применения «упрощенки», нужно отразить в декларации

Тот факт, что компания утратила право на применение «упрощенки», зачастую становится очевиден только к концу квартала. А в течение этого времени налогоплательщик получает авансы в счет будущих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Несмотря на то что свои обязательства по полученным авансам компания выполнит уже после перехода на общую систему налогообложения, полученную предоплату она отражает в доходной части «упрощенной» декларации (Письма УФНС России по г. Москве от 31.08.2011 N 16-15/084518@, Минфина России от 06.07.2012 N 03-11-11/204 и от 18.12.2008 N 03-11-04/2/197). Ведь при применении УСН компания определяет доходы и расходы кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Эти суммы организация отражает по строке 210 «Сумма полученных доходов за налоговый период» разд. 2 декларации (образец приведен ниже).

-------------------------------------------------------------------------------------------------¬¦            Раздел 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной             ¦¦                       системы налогообложения, и минимального налога                           ¦¦                                                                                                ¦¦                                                                                    (в рублях)  ¦¦                                                                                                ¦¦                      Показатели                           Код строки    Значения показателей   ¦¦                                                                                                ¦¦                                                                         --T-¬ --¬              ¦¦Ставка налога (%)                                              201       ¦1¦5¦.¦ ¦              ¦¦                                                                         L-+-- L--              ¦¦                                                                                                ¦¦                                                                         --T-T-T-T-T-T-T-¬      ¦¦Сумма полученных доходов за налоговый период                   210       ¦6¦1¦5¦0¦0¦0¦0¦0¦      ¦¦                                                                         L-+-+-+-+-+-+-+--      ¦¦                                                                                                ¦¦Сумма произведенных расходов за налоговый период                         --T-T-T-T-T-T-T-¬      ¦¦для стр. 001 = "2"                                             220       ¦5¦8¦1¦0¦0¦0¦0¦0¦      ¦¦                                                                         L-+-+-+-+-+-+-+--      ¦¦                                                                                                ¦¦Налоговая база для исчисления налога за налоговый период                 --T-T-T-T-T-T-T-¬      ¦¦для стр. 001 = "1": равно стр. 210                             240       ¦3¦4¦0¦0¦0¦0¦0¦ ¦      ¦¦для стр. 001 = "2": стр. 210 - стр. 220 - стр. 230,                      L-+-+-+-+-+-+-+--      ¦¦если стр. 210 - стр. 220 - стр. 230 > 0                                                         ¦¦                                                                                                ¦¦Сумма исчисленного налога за налоговый период                            --T-T-T-T-T-T-T-¬      ¦¦(стр. 240 x стр. 201 / 100)                                    260       ¦5¦1¦0¦0¦0¦0¦ ¦ ¦      ¦¦                                                                         L-+-+-+-+-+-+-+--      ¦L-------------------------------------------------------------------------------------------------

Возвращенные покупателю авансы уменьшат доходы «упрощенца» в периоде такого возврата (п. 1 ст. 346.17 НК РФ и Письмо Минфина России от 30.10.2009 N 03-11-06/2/231).

Напомним, если аванс получен в период применения УСН, а отгрузку компания осуществила уже после перехода на общий режим налогообложения, сумму полученной предоплаты для целей налогообложения прибыли она не учитывает (Письма УФНС России по г. Москве от 29.06.2010 N 16-15/067774@ и от 14.05.2010 N 16-15/050711@).

Если же «упрощенец» отгрузил товары покупателю авансом, то после утраты права на применение УСН продавец включит их стоимость в доходы при расчете налога на прибыль (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). В том случае, если оплату за поставленные товары компания так и не получит, она не сможет учесть в расходах дебиторскую задолженность, возникшую при уплате «упрощенного» налога. По мнению Минфина России, долги, которые образовались в период применения «упрощенки», при переходе на общий режим не уменьшают налогооблагаемую прибыль в качестве безнадежных долгов (Письма от 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799 и от 11.07.2006 N 03-03-04/1/574).

Примечание. «Упрощенец» отражает в декларации полученный аванс, даже если отгружает товар после утраты права на спецрежим.

Читайте на e.rnk.ru. Еще больше полезных материалов

Плательщик УСН вправе включить стоимость приобретенных товаров в расходы при выполнении двух условий: товары фактически оплачены поставщику (пп. 8 п. 1 ст. 364.16 НК РФ) и реализованы третьим лицам (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То же самое касается учета при расчете «упрощенного» налога сумм предъявленного поставщиком «входного» НДС. Об этом напомнила ФНС России в Письме от 05.02.2014 N ГД-4-3/1891.

Подробнее о том, что важно знать плательщику УСН, чтобы не потерять в налоговом плане, читайте на сайте e.rnk.ru в статье «На что в последнее время ФНС России обращала особое внимание плательщиков «упрощенки» // РНК, 2014, N 16

Справка об общей системе налогообложения образец

Налогоплательщики, перешедшие на упрощенные режимы налогообложения, подтверждают свой статус официальным уведомлением из ФНС либо предоставляют специальную форму № 26.2-7. Следовательно, «упрощенцам» достаточно направить в адрес делового партнера копию уведомления ФНС о переходе на льготный режим. Либо запросить в инспекции специальное информационное письмо.

Как подтвердить применяемую систему налогообложения?

Может случиться и обратная ситуация — у вас запросят документ и вам понадобится справка о применяемой системе налогообложения.

Образец для ОСНО не так просто найти — для подтверждения того, что компания работает на упрощенке, например, можно предоставить копию уведомлении о переходе на спецрежим или информационное письмо по форме 26.2-7. Для общей системы не предусмотрено формы документа, который бы подтверждал используемую систему налогообложения.

Письмо о применении общей системы налогообложения вы не найдете в Налоговом кодексе — формы такого документа не существует. Но надо заметить, и обязанности подтверждать применение ОСНО у налогоплательщика нет.

Такие ситуации имеют место – например, доход организации превысил допустимый для применения спецрежима лимит, или компания решила заниматься видом деятельности, который не попадает под спецрежим.

В таком случае налоговая инспекция может направить вам сообщение о несоответствии требованиям применения УСН по форме 26.2-4 и если сообщение соответствует действительности, то стоит отказаться от применения спецрежима.

Налогоплательщик обязан прекратить применение спецрежима с начала квартала, в котором допущено несоответствие условиям применения специального режима и перейти на общую систему налогообложения или иной спецрежим, если это возможно.

Так что письмо придется составить самостоятельно.

Что такое общая система налогообложения (ОСНО)

Налоговые правоотношения на территории нашей страны регулирует Налоговый кодекс. Однако понятия ОСНО в нем нет.

Эта система не считается разновидностью режимов налогообложения, а означает лишь использование определенных налогов.

Специалисты рекомендуют серьезно подходить к вопросу выбора режима налогообложения, поскольку сменить его можно только с началом календарного года. А у ОСНО с его положительными сторонами существуют довольно значительные минусы. Рассмотрим преимущества и недостатки общей системы налогообложения. К плюсам относят:

  • Отсутствие каких-либо ограничений (количество работников, сумма выручка, стоимость имущества и пр.) в отличие от специальных режимов.
  • Если деятельность убыточная, то налог на прибыль не уплачивается.
  • Предпринимателя не ограничивают в видах деятельности.

Все налоги (а их достаточно) должны быть перечислены в полном объеме.
Ведение бухгалтерского учета обязательно.
Необходимо вести довольно большой объем документации и отчетности для налоговой службы.
Повышенное внимание со стороны правоохранительных и налоговых структур.

Подтверждение перехода со специального режима на ОСНО

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, не исчисляют и не уплачивают НДС, за исключением некоторых специально оговоренных в НК РФ случаев (ввоз товаров в РФ и др.).

При этом нужно принимать во внимание, что по всем направлениям работы не применяют ОСНО только организации на УСН, а пользователи ЕНВД, ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога), ПСН (патентной системы налогообложения) вправе совмещать свою деятельность с ОСНО

Нормы НК РФ о налоговой тайне

Вероятность получения ответа по существу поставленных вопросов зависит от того, является ли соответствующая информация налоговой тайной. К этой категории относятся любые сведения, за некоторым исключением. В ст. 102 НК РФ в перечень изъятий включаются данные:

  • о нарушениях налогового законодательства (подп. 3 п. 1 ст. 102 НК РФ);
  • применяемых налогоплательщиком специальных режимах (подп. 7 п. 1 ст. 102 НК РФ).

Таким образом, об этих 2 параметрах деятельности контрагента налоговый орган обязан сообщить в силу закона. По ответу на вопрос о спецрежимах можно будет сделать вывод о том, применяет ли контрагент ОСНО. При этом нужно учитывать, что только применение УСН полностью исключает возможность применения ОСНО.

Организационные процедуры – пошаговая инструкция начала применения ЕНВД

Основные шаги по переходу

Можно порекомендовать следующий перечень мероприятий при начале применения спецрежима:

  1. Издать приказ о переходе на «вмененку», с указанием подразделений и адресов.
  2. Разработать и утвердить новую учетную политику для целей бухучета, а также налоговую учетную политику, для раздельного учета (подробности – в статье «Как вести раздельный учет при совмещении ОСНО и ЕНВД?»).
  3. Восстановить или вычесть НДС. При переходе с ОСНО НДС, предъявленный к вычету по объектам, не реализованным в период применения ОСНО, подлежит восстановлению в налоговом периоде до начала работы на «вмененке». К вычету предъявляется НДС, уплаченный по предоплате (при условии ее возврата).

Если переход на «вмененку» происходит частично, т.е. налогоплательщик использует и другие режимы налогообложения, то НДС восстанавливается в том периоде, когда происходит фактическое использование товаров или услуг (Письмо ФНС от 02.05.2006 №ШТ-6-03/462@).

  1. Оформить и направить в территориальный орган налогового ведомства заявление по ф. №ЕНВД-1 (Приказ ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@).

Для ИП достаточно отправки заявления формы №ЕНВД-2, однако налоговую учетную политику также целесообразно разработать.

Порядок подачи заявления о постановке на учет

Заявление может быть оформлено и отправлено как на бумажном носителе, так и в электронном виде, форматы его представления утверждены указанным выше приказом №ММВ-7-6/941@ в качестве приложений №№5, 6. Таким образом, заявление может быть направлено:

  • заказным письмом с описью вложения (подтверждением отправки являются квитанция почты и опись);
  • путем вручения сотруднику налогового органа (на втором экземпляре проставляется отметка о принятии с указанием Ф.И.О. должностного лица, даты поступления документа);
  • в электронном виде по утвержденному формату (подтверждением является электронная квитанция с ЭЦП сотрудника налогового ведомства – п.12 Порядка…, утвержденного приказом ФНС РФ от 17.02.2011 №ММВ-7-2/168@) .

После поступления заявления выдается уведомление о постановке на учет. Однако неполучение такого документа не влияет на возможность применения спецрежима. Датой начала деятельности считается та, когда ИП или организация фактически стали по нему работать. 

Особенности применения ЕНВД после УСН

Если организация желает использовать ЕНВД в качестве единственного режима, то следует руководствоваться п.3 ст. 346.13 НК РФ, согласно которому с УСН на другой режим переход осуществляется с первого дня следующего года. Для смены режима с «упрощенки» на «вмененку» налогоплательщик должен:

  • в течение 15 дней, т.е. до 15 января, уведомить инспекцию ФНС РФ о переходе на другой режим (п.5 ст. 346.13 НК РФ),
  • в 5-дневный срок от начала работы по ЕНВД направить заявление (п.3 ст. 346.28 НК РФ).

Если «упрощенец» стал «вмененщиком», а потом решил снова перейти на УСН, то вернуть этот статус он сможет не раньше, чем через год (п.7 ст. 346.13 НК РФ).

Если «вмененщик» утратил право на использование спецрежима, он может перейти на «упрощенку» с месяца, когда единый налог не будет начисляться и уплачиваться, с уведомлением налогового органа за 30 дней (абз. 4 п.2 ст. 346.13 НК РФ).

Переход на ЕНВД по одному из направлений для совместного применения двух режимов возможен в течение года, с сохранением УСН по другим аспектам работы. 

Нужна ли постановка на учет обособленных подразделений

Согласно абз.2 п.1 ст.346.28 НК РФ, добровольно использовать рассматриваемый спецрежим могут и ИП, и юридические лица.

Для этого они должны встать на учет в территориальных органах налогового ведомства:

  • по месту нахождения торговой точки,
  • в отдельных случаях – по адресу ИП или организации.

На практике иногда возникают сложности при применении п.2 ст.346.28 НК РФ, предусматривающей возможность постановки на учет в одном налоговом органе при охвате работой разных муниципальных районов. Однако это не означает, что при наличии нескольких подразделений на спецрежиме постановка на учет осуществляется в одной инспекции. Письмом ФНС РФ от 05.02.2014 № ГД-4-3/1895 разъясняется: если организация применяет «вмененку» в разных муниципальных образованиях, в которых действуют разные подразделения ФНС, то она подлежит учету в каждом из них. Это связано с тем, что каждый налоговый орган не уполномочен и не имеет технической возможности принимать отчетность от налогоплательщиков, не стоящих в нем на учете. 

Особенности налогового учета при переходе с ОСНО на УСН в бухгалтерских программах

Каким образом учитываются в популярных бухгалтерских программах те или иные операции в рамках такой процедуры, как переход с ОСНО на УСН? «1С» 8.2, к примеру, в числе таких решений.

Спектр операций, которые могут фиксироваться посредством рассматриваемой программы — исключительно широкий. Поэтому изучим для примера те, что относятся к наиболее распространенным. Таковыми можно назвать, в частности, процедуру определения остатков издержек на приобретение основных средств, а также нематериальных активов.

Так, данный показатель с помощью программы «1С» определяется посредством сопоставления сведений по оборотно-сальдовым ведомостям, коррелирующим со счетами учета основных средств (либо НМА) в контексте объектов ОС, а также данных из Раздела 2 Книги учета доходов и расходов.

Следующая операция, которую необходимо учесть в рассматриваемой программе, — это принятие к вычету сумм НДС, коррелирующих с авансами от контрагентов. При этом в расчет берутся непогашенные авансы. Соответствующий вычет принимается на дату, которая предшествует началу работы фирмы в рамках УСН. Он должен быть подтвержден посредством документов, удостоверяющих возврат НДС контрагентам.

Еще одна значимая учетная операция, которую следует осуществить в программе «1С», — корректное закрытие транзакций за месяц. Особенно это касается тех, что непосредственно влияют на величину остаточной стоимости средств. Как правило, данная работа предполагает исчисление амортизации по тем активам, что классифицируются как внеоборотные, списание расходов, относящихся к будущим периодам, а также пересчет стоимости остатков по материалам, что исчисляются исходя из их средней стоимости, подсчитать остатки по транспортным издержкам.

Восстановление НДС по тем правилам, что мы рассмотрели выше, — еще одна процедура, которую желательно учеть в регистрах программы «1С». То есть восстановление данного налога осуществляется в корреляции с теми активами, которые еще не списаны в расходы по сбору, уплачиваемому при ОСН — на дату, которая предшествует началу работу компании по УСН.

Следующая важная процедура в рамках работы с «1С» — фиксация остатков по движущимся расходам. Что она представляет собой? Данная процедура предполагает отражение в учете остатков по издержкам, которые допустимо признать по факту начала работы по УСН, а также по тем расходам, что еще не оплачены, однако признаны в целях исчисления налогооблагаемой базы.

Данные операции предстоит осуществлять пользователю в разных версиях «1С» — например, не только 8.2, но также, в частности, «1С» 8.3. Переход с ОСНО на УСН в данном контексте предполагает осуществление, в целом, стандартизованных операций с помощью соответствующего ПО

Различия в версиях программы «1С» в данном случае могут иметь значение с точки зрения интерфейса, но никак не интерпретации норм права, установленных НК РФ — для фирмы главное прежде всего обеспечить соответствие бухгалтерского и налогового учета положениям законодательства, и только во вторую очередь акцентировать внимание на адаптации к данному учету интерфейсов той или иной программы

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий