Бухгалтерский учет на малом предприятии

Как понять, относится компания к малым или нет

По ряду признаков организации делят на малые и средние. Для малых есть множество поблажек при ведении бухучета и не только. Какие же компании могут ими воспользоваться?

Критерии, по которым определяют статус предприятия

Организацию относят к малому бизнесу, если она подходит под определенные условия. Они перечислены в статье 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209ФЗ (далее – Закон № 209-ФЗ): 

1) ограничение по структуре капитала. Это значит, что в уставном капитале сельхозорганизации доля РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, различных общественных объединений и фондов в сумме не должна превышать 25 процентов. Участие юрлиц, которые не являются малыми или средними компаниями, также лимитировано – суммарно не более 49 процентов. Такое же ограничение действует в отношении доли иностранных предприятий.

2) требования к средней численности работников за предшествующий календарный год. Она не должна превышать 100 человек. Здесь учитывают весь персонал организации, включая работающих по гражданско-правовым договорам, совместительству, сотрудников представительств, филиалов и других обособленных подразделений компании (п. 6 ст. 4 Закона № 209-ФЗ).

3) условие о размере выручки. Для дохода от реализации товаров, работ или услуг за предшествующий календарный год (без учета НДС) также есть предел – не более 800 млн руб. Такое значение утвердило Правительство РФ в постановлении от 13 июля 2015 г. № 702, вступившее в силу 25 июля 2015 года.

Замечу, что среди малых организаций выделяют микропредприятия. Средняя численность их работников не должна быть более 15 человек, а сумма выручки – 120 млн руб.

Обратите внимание: предприятие теряет статус малого, если численность работников и выручка больше предельных значений в течение трех календарных лет подряд. Так сказано в пункте 4 статьи 4 Закона № 209-ФЗ.. Если превышена 49-процентная доля участия юрлиц, компания также лишится своего статуса

Причем с даты, когда изменение долей в уставном капитале зарегистрируют в ЕГРЮЛ.

Если превышена 49-процентная доля участия юрлиц, компания также лишится своего статуса. Причем с даты, когда изменение долей в уставном капитале зарегистрируют в ЕГРЮЛ.

Подробнее о том, как посчитать среднюю численность

Среднюю численность работников за предшествующий календарный год рассчитывают в соответствии с Указаниями… утвержденными приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 (далее – Указания). Для этого надо сложить (п. 77 Указаний):

  • среднесписочную численность сотрудников;
  • среднее количество внешних совместителей;
  • среднее число работников, трудившихся по договорам гражданско-правового характера.

Обратите внимание на то, как посчитать среднесписочную численность персонала. Ее определяют ежемесячно

Сначала складывают списочный состав сотрудников за каждый календарный день месяца (с 1-го по 30-е или 31-е число либо по 28-е или 29-е число – в феврале), включая праздники и выходные. Затем полученную сумму делят на количество календарных дней в месяце (п. 78 Указаний). В качестве списочной численности за выходной или праздник берут ту, которая была в предшествующий рабочий день.

Добавлю, что среднее число сотрудников определяют в целом по организации и по всем видам деятельности. Поэтому сюда включают работников филиалов, представительств и иных обособленных подразделений.

Чтобы было понятно, о чем речь, рассмотрим сказанное на конкретном примере. 

Ответы на наиболее часто возникающие вопросы по тематике малого бизнеса

Вопрос №1. Если предприятие СМП получило убыток в периоде получения субсидии на приобретение оборудования, потребуется ли выплатить полученную сумму?

Субсидию, выданную на приобретение оборудования, возвращать не потребуется

Важно использовать оборудование при ведении деятельности (не для перепродажи) и своевременно отчитываться по показателям

Вопрос №2. Будет ли производится проверка СЭС предприятия малого бизнеса в периоде каникул, если на него поступила жалоба о нарушении правил общепита?

При отсутствии жалоб на ведение деятельности и явные нарушения проверка контролирующими инстанциями (СЭС, пожарная инспекция) не производятся. Поступившая от потребителей жалоба обязывает органы контроля произвести проверку ведения деятельности.

Вопрос №3. Могут ли малые предприятия совмещать режимы налогообложения?

Могут. Компании СМП имеют право на использование всех возможностей, предоставленных законодательством при ведении коммерческой деятельности.

Вопрос №4. Относятся ли ИП при ведении патентной системы налогообложения к малым предприятиям.

Ограничения численности, допускаемые при использовании патента, позволяют отнести ИП к микро-предприятиям.

Вопрос №5. Нужно ли подтверждать принадлежность предприятия к СМП?

Специальных форм для подтверждения показателей отнесения к субъектам малого бизнеса не предусмотрено.

Бизнес и финансы

БанкиБогатство и благосостояниеКоррупция(Преступность)МаркетингМенеджментИнвестицииЦенные бумагиУправлениеОткрытые акционерные обществаПроектыДокументыЦенные бумаги — контрольЦенные бумаги — оценкиОблигацииДолгиВалютаНедвижимость(Аренда)ПрофессииРаботаТорговляУслугиФинансыСтрахованиеБюджетФинансовые услугиКредитыКомпанииГосударственные предприятияЭкономикаМакроэкономикаМикроэкономикаНалогиАудитМеталлургияНефтьСельское хозяйствоЭнергетикаАрхитектураИнтерьерПолы и перекрытияПроцесс строительстваСтроительные материалыТеплоизоляцияЭкстерьерОрганизация и управление производством

Государственные субсидии малому бизнесу

Для предпринимательства предусмотрены субсидии, выделяемые в рамках государственных программ. Предприятия малого бизнеса имеют право обратиться в муниципалитет для поддержки и предоставления помощи. Существуют несколько программ с финансовой помощью:

  • Предоставление субсидий после открытия предприятия. Для получения финансовой поддержки необходимо представить документы о бизнес-проекте. Предпочтения отдаются предприятиям производственной, сельскохозяйственной сфер деятельностью. Обязательным условием является создание рабочих мест в области нахождения. Субсидии направляются на приобретение оборудования, техники, помещений.
  • Компенсация сумм, затраченных субъектом малого бизнеса на кредитование. Рассматриваются расходы по кредитам на приобретение производственных зданий, создание материальной базы предприятиями малого бизнеса. Для получения субсидии представляется бизнес-план, показатели деятельности в динамике, договоры с банком, расчет затраченных процентов по кредитованию.
  • Поддержка кредитования малого бизнеса. Ряд банков предоставляет программы, осуществляемые с государственной поддержкой. Льгота выражается в получении субсидии на взнос, гарантий при кредитовании, возврата части процентной ставки.

Вопрос о рассмотрении и предоставлении субсидии решается в каждом конкретном случае индивидуально. Целью программ является развитие субъектов с деятельностью в области воспроизводства и создания новых рабочих мест. За весь период действия программы предприятия должны предоставлять отчетность и подтверждение ранее заявленных показателей в муниципалитет.

Организация бухгалтерского учета — это система построения учетного процесса. Учетный процесс состоит из следующих основных элементов:

Первичный учет; Регистры бухгалтерского учета; Документооборот; Инвентаризация: Отчетность.

Учетный процесс организует главный бухгалтер. Он подчиняется непосредственно руководителю организации. Организация учетного процесса на малом предприятии начинается с учетной политики для целей бухгалтерского учета. Учетную политику организации составляет главный бухгалтер, а утверждает своим приказом руководитель организации. В ней описываются особенности учетного процесса на предприятии, отражается методология и применяемые методы бухгалтерского учета, вопросы составления и представления бухгалтерской отчетности (внутренней и внешней). При формировании учетной политики главный бухгалтер определяет структуру бухгалтерской службы. В принципе, на малых предприятиях бухгалтерская служба состоит из одного, максимум двух человек . Малое предприятие может не иметь в своем штате главного бухгалтера и специалистов бухгалтерской службы. В этом случае ведение бухгалтерского учета и составление отчетности ведется сторонними предприятиями или лицами, на которых при этом возлагаются та же ответственность и те же обязанности в области бухгалтерского учета, что и на штатного главного бухгалтера .

Первой задачей руководителя при организации бухгалтерского учета является кадровое решение. Будет ли бухгалтерия внутри фирмы, либо это будет аутсортинг. Будет ли бухгалтер один, либо у него будут помощники. На взгляд автора работы, независимо от размера и рода деятельности фирмы, бухгалтерия у фирмы должна быть своя. Это обусловлено следующими соображениями: Главный бухгалтер будет досконально знать область деятельности фирмы и сможет создать наиболее оптимальную для фирмы учетную политику; Главный бухгалтер будет лично заинтересован в успешной деятельности фирмы, так как это его место работы; Возможность создания доверительных отношений между руководителем малого предприятия и главным бухгалтером, что конструктивно скажется на деятельности фирмы.

По мнению автора, несмотря на, возможно, более высокую стоимость содержания бухгалтерии, приведенные выше соображения полностью оправдывают эти издержки. В соответствии с Законом №129-ФЗ ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители малых предприятий. Руководитель малого предприятия может, в зависимости от объема учетной работы: а) создать бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; б) ввести в штат должность бухгалтера; в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтеру — специалисту; г) вести бухгалтерский учет лично.

Рабочий План счетов бухгалтерского учета, формы применяемых первичных учетных документов, порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств утверждаются учетной политикой малого предприятия. Малые предприятия могут применять для документирования хозяйственных операций формы первичных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, ведомственные формы, а также самостоятельно разработанные формы, содержащие соответствующие обязательные реквизиты, предусмотренные Законом №129-ФЗ и обеспечивающие достоверность отражения в бухгалтерском учете совершенных хозяйственных операций. К обязательным реквизитам первичных учетных документов относятся: наименование документа, дата составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц. Для обобщения, классификации и накопления информации, содержащейся в принятых к бухгалтерскому учету первичных учетных документах, и отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности предназначены регистры бухгалтерского учета . На взгляд автора работы, малому предприятию при планировании издержек не следует экономить на качественной организации бухгалтерского учета. Связано это с тем, что данные инвестиции окупятся. При определенных затратах на квалифицированный персонал, полное исследование внешней и внутренней среды фирмы, будет получена возможность сформировать наиболее эффективную и устойчивую учетную политику, что, естественно, будет положительно сказываться на прибыли предприятия.

«Бухучетные освобождения» для малых предприятий

Минфиновские
изменения избавляют малые предприятия
от применения некоторых специфичных
ПБУ. Это приятно. Правда, большинство
небольших организаций и так не обращали
внимания на некоторые из них. Зато теперь
они смогут это делать на вполне законных
основаниях.

(+)
Теперь малые предприятия могут не
применять:


ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного
подряда»;


ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой
деятельности»
10>.

(+)
Малые предприятия могут учитывать все
проценты по займам и кредитам как прочие
расходы, даже если заем связан с
приобретением инвестиционного актива.
Проценты без разбору можно списывать
в дебет счета 91-2.

(+)
Малым предприятиям теперь не обязательно
переоценивать финансовые вложения. Их
можно отражать в учете и отчетности по
первоначальной стоимости.

(+)
Малые предприятия могут воспользоваться
упрощенным порядком исправления
существенных ошибок отчетного года,
выявленных после утверждения отчетности
за него. Их можно исправить днем выявления.
А прибыль или убыток, появившиеся при
исправлении, надо отразить в составе
прочих доходов или расходов текущего
отчетного периода (то есть на счете 91
«Прочие доходы и расходы»). Сложный
ретроспективный пересчет после этого
делать не нужно.

(+)
Малые предприятия могут не отражать
ретроспективно последствия изменения
учетной политики, даже если эти изменения
существенные.

Примечание. 
Напомним,
что малые предприятия по-прежнему
могут:

  • не применять ПБУ 18/02. Малые
    предприятия — плательщики налога на
    прибыль могут начислять его в бухучете
    по данным декларации;
  • не отражать условные факты хозяйственной
    деятельности;
  • не раскрывать информацию о связанных
    сторонах (на такое освобождение вы не
    имеете права, если ваша организация —
    ОАО либо если она добровольно публикует
    отчетность полностью или частично);
  • не представлять информацию по сегментам. Кстати, по правилам нового ПБУ
    12/2010 «Информация по сегментам»
    (вступает в силу с отчетности за 2011 г.) информацию о сегментах в пояснениях
    к отчетности должны раскрывать только
    эмитенты публично размещаемых ценных
    бумаг. А остальные организации (как
    малые, так и средние и крупные) могут
    делать это по желанию.

Кроме
того, для малых предприятий предусмотрена
возможность составления отчетности в
упрощенном виде. При составлении
отчетности за 2010 г. малым предприятиям
(не обязанным проводить аудиторскую
проверку) можно не представлять
пояснительную записку и формы N 3 «Отчет
об изменениях капитала», N 4 «Отчет
о движении денежных средств» и N 5
«Приложение к бухгалтерскому балансу».

Начиная
с отчетности за 2011 г. в приложениях к
балансу можно приводить только наиболее
важную информацию

Если же вы
посчитаете, что у вас нет никакой важной
информации, то можно вообще не сдавать
приложения. И тот факт, обязаны вы
проводить аудиторскую проверку или
нет, никакого значения иметь уже не
будет

***

Упрощая
бухучет на малом предприятии, важно
добиться равновесия между интересами
руководства, участников и вашими
трудозатратами. Если вы решите
воспользоваться каким-либо послаблением,
лучше отразить это в своей учетной
политике

Впервые
опубликовано в журнале «Главная
книга» 2011, N
2

Елина
Л.А.

Субъекты малого предпринимательства

К субъектам малого предпринимательства относятся предприятия, имеющие:

  • суммарную долю участия субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных компаний и иностранных граждан, общественных объединений, религиозных организаций, благотворительных фондов, предприятий, не относящиеся к субъектам малого и среднего предпринимательства, в их уставном капитале до 49%
  • среднюю численность сотрудников за предыдущий год до 100 человек;
  • выручку от реализации без учета НДС за предшествующий год до 800 млн. рублей.

Федеральный закон № 209ФЗ не требует регистрации в качестве субъекта малого бизнеса, соответственно, чтобы им являться необходимо соблюдение законодательно определенных критериев. Соответствие данным критериям будет проверяться каждый раз, когда организация или предприниматель обратится за поддержкой государства в данном качестве.

Льготное налогообложение субъектов малого предпринимательства — приоритетное направление государственной поддержки. Специальные налоговые режимы позволяют снизить налоговую нагрузку на компании.

В законодательстве Российской Федерации определено два основных вида режимов налогообложения:

  • общий,
  • специальные.

К специальным режимам относятся:

  • ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
  • УСН — упрощенная система;
  • Патент;
  • ЕНВД — единый налог на вмененный доход.

Классификация всех субъектов по режимам налогообложения позволяет определить состав отчетности малых предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Малые предприятия для постановки бухгалтерского учета обязаны самостоятельно создавать учетную политику, основываясь на своей структуре, отраслевой принадлежности и иных особенностей деятельности. Специфика деятельности малых организаций требуют особого подхода к формированию учетной политики.

Индивидуальные предприниматели на ОСНО платят все установленные налоги со своих доходов, а также налог с выплат, производимых в пользу наемных работников и лиц, выполняющих работу на основании договоров ГПХ, взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование, государственные таможенные пошлины, лицензионные, регистрационные сборы и другие требуемые налоги, сборы, платежи.

Патентная система налогообложения для малого бизнеса является наиболее привлекательной. Стоимость патента рассчитывается по ставке 6 % от предполагаемого годового дохода. Владельцы патента не уплачивают НДС, за исключением определенных законом случаев. Сохраняется уплата НДС: при ввозе товаров из-за границы, при осуществлении деятельности по договорам простого, инвестиционного товариществ, по договорам доверительного управления. Порядок уплаты стоимости патента отличается от схемы налогообложения субъектов малого предпринимательства на иных режимах. Если патент приобретается на срок менее шести месяцев, то полную стоимость необходимо перечислить не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента. Если патент получен на срок от шести месяцев до одного календарного года, то треть суммы уплачивается не позднее двадцати пяти календарных дней после момента начала действия патента, а две трети, соответственно, не позднее тридцати календарных дней до момента окончания действия патента.

Замечание 2

Следует отметить, что все 100 % оплаты патентов направляются в бюджет муниципальных образований.

Виды налогообложения для малого бизнеса

В общем и целом режимы налогообложения для малого бизнеса в РФ делятся на 2 типа: общие и специальные. Разберем их подробнее:

  1. Общие:
  2. Специальные:
    • ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход, который может быть получен фирмой, с учетом условий, которые этому способствуют. За измерение берутся не денежные показатели, а физические: количество работников, количество единиц транспорта и т.д. Виды деятельности, при которых возможна такая система четко регламентируются и на каждый из них есть примерные расчеты базового дохода. Подобная система очень популярна среди предпринимателей, но государство стремиться к ее отмене в будущем.
    • УСН (упрощенная система налогообложения). Имеет два варианта ставки: 6%, если налогом облагаются доходы и 15%, если налогом облагается прибыль (доходы с учетом расходов). Налоговый период для УСН составляет один год, то есть отпадает необходимость ежеквартальной отчетности. К тому же уплата одного налога проще, чем нескольких. Таким образом, УСН намного облегчает процедуру уплаты налогов. Но для того, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, необходимо, чтобы на предприятии работало не более 100 человек, а доход не превышал 45 млн. руб.

Для выбора подходящего налогового режима необходимо взвесить все «за» и «против»

Как оценивать запасы при признании?

Так же, как и в настоящее время, запасы станут оцениваться согласно фактической себестоимости. При этом новый стандарт определяет различные принципы учета для объектов незавершенного производства, готовой продукции и для других запасов.

Запасы (за исключением незавершенного производства и готовой продукции)

В фактическую себестоимость включаются фактические затраты на приобретение (формирование) запасов, доведение их до надлежащего состояния и перемещение в место пользования, реализации либо потребления. Перечислим данные расходы:

суммы, оплаченные (подлежащие оплате) поставщику. В нихнеобходимо учитывать все бонусы, уступки, вычеты, премии и льготы

Возмещаемые налоги и сборы принимать во внимание не нужно. Предоплату учесть в качестве расходов нельзя, до тех пор, пока поставщик (подрядчик) не предоставит запасы, не выполнит работы, не окажет услуги;
затраты на заготовку и доставку;
затраты на доведение запасов до надлежащего состояния (затраты на доработку, сортировку, фасовку и улучшение технических характеристик);
стоимость демонтажа, утилизации запасов и мер по возобновлению окружающей среды;
проценты, включаемые в стоимость инвестиционного актива (связанные с приобретением (созданием) запасов);
иные требуемые расходы.

В себестоимость запасов не включаются:

  • затраты, возникшие из-за чрезвычайных ситуаций;
  • управленческие затраты, помимо ситуаций, когда они напрямую связаны с приобретением (формированием) запасов;
  • расходы на хранение запасов, если оно не является частью технологии производства или условием закупки;
  • иные расходы, которые не включены в состав необходимых.

Особенности формирования себестоимости в отдельных случаях

Способ приобретения запасов Способ формирования себестоимости запасов
От поставщика с отсрочкой или рассрочкой платежа на период, превышающий 12 месяцев, или меньший срок, установленный организацией По сумме, которую организация могла уплатить без отсрочки (рассрочки). Разницу между этой суммой и номинальной величиной будущего платежа нужно учитывать по правилам ПБУ 15/2008
От поставщика с оплатой неденежными средствами (полностью или частично) По справедливой стоимости передаваемого имущества, имущественных прав, работ, услуг
Безвозмездно По справедливой стоимости
От выбытия, в том числе частичного, внеоборотных активов или извлечения их при текущем содержании, ремонте, модернизации, реконструкции По наименьшей из двух величин:
  • стоимости, по которой организация учитывает аналогичные запасы;
  • суммы балансовой стоимости списываемых активов и затрат, понесенных при демонтаже и разборке объектов, извлечении запасов, приведении их в надлежащее состояние

Для целей нового стандарта ФСБУ справедливая стоимость запасов обусловливается в порядке, предусмотренным МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости». Если передаются активы, справедливую стоимость которых невозможно определить, себестоимость приобретаемых запасов равна их справедливой стоимости. Если ее тоже нельзя установить, себестоимостью запасов считается балансовая стоимость передаваемого имущества (имущественных прав), фактические расходы на выполнение работ, оказание услуг.

Организация, которая вправе применять упрощенные способы бухучета, при оплате запасов не денежными средствами сможет определять затраты, включаемые в себестоимость запасов, по балансовой стоимости передаваемых активов (фактических затрат на работы и услуги), даже если можно определить справедливую стоимость.

Принадлежность к малому бизнесу

Использование льгот, предоставленных законодательством, возможно при четком понимании критериев принадлежности к субъектам малого предпринимательства (СМП). К категории малых при соответствии критериям причисляются хозяйственные общества и партнерства, ИП, производственные и сельскохозяйственные кооперативы, фермерские хозяйства.

Ограничения показателей принадлежности:

Показатель Предельный лимит Дополнения
Доход, полученный в течение года До 800 млн рублей Доход определяется по всем видам деятельности и системам налогообложения
Среднесписочная численность До 100 человек Расчет численности производится по правилам, разработанным органами статистики
Допускаемая доля предприятий (не отвечающих критериям малого бизнеса) в уставном капитале До 49% от общей стоимости Определяется как суммарный показатель всех участников

Пример о превышении лимитов

ООО «Родничок» зарегистрировано в 2014 году. Размер средней численности за 2014-2015 годы не превышал 100 человек, что соответствовало критерию отнесения к СМП. Остальные показатели соответствовали норме.

Организация превысила лимит показателей отнесения к категории малых в 2016 году по числу среднесписочной (средняя замена на среднесписочную с августа 2016 года) численности в связи с расширением бизнеса. Вывод: предприятие утрачивает право на отнесение к малым и использование льгот в 2020 году.

Методы обучения

Обучение проходит в специальном разделе сайта. Доступ в систему дистанционного обучения (СДО) Слушатели получают после зачисления. Раздел содержит учебные материалы, тесты, задания, электронную зачётную книжку, расписание вебинаров. Теоретическая подготовка включает изучение текстов лекций, учебников, просмотр записей видеолекций. Практическая часть представлена заданиями, основанными на профессиональных ситуациях. За очное участие в вебинаре Слушателю выдаётся дополнительный сертификат. Общаться с экспертами-практиками можно на форуме, вебинарах.

При выполнении практических заданий по программе, необходимо производить загрузку файла 1С. Это возможно делать только при работе с ноутбуком и персональным компьютером с операционной системой Windows.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий