Как составить бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс — что это такое?

Баланс бухгалтерский — это табличный вариант отражения финансовых показателей организации на определенную дату. В самом широко распространенном в РФ виде баланс бухгалтерский состоит из двух равных по сумме частей, в одной из которых показано то, что имеет организация, в денежном выражении (актив баланса), а в другой — за счет каких источников это приобретено (пассив баланса). В основе данного равенства лежит отражение имущества и обязательств способом двойной записи на счетах бухучета.

ВНИМАНИЕ! С 01.06.2019 в форму бухбаланса внесены изменения!

Баланс бухгалтерский, составленный на определенную дату, позволяет оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, — проследить изменение ее финансового состояния во времени. Бухгалтерский баланс является одним из основных документов, служащих источником данных для проведения экономического анализа деятельности предприятия.

Возникли сложности с балансом? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому вопросу. Например, тут можно посмотреть, нужна ли пояснительная записка к бухгалтерской отчетности небольшого предприятия.

Балансовая стоимость активов где посмотреть в балансе

Балансовая стоимость — это стоимость, по которой элемент активов учитывается в балансе.

Балансовая стоимость актива равна его первоначальной стоимости за минусом накопленной амортизации.

Первоначальная стоимость определяется как сумма всех затрат на приобретение или изготовление (сооружение) объекта, включая расходы на доставку и установку и исключая величину возмещаемых налогов.

Балансовая стоимость основных средств

В бухгалтерском учете балансовой стоимостью основного средства считается остаточная стоимость основного средства, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

При учете ОС по переоцененной стоимости (переоценке) балансовая стоимость ОС равна разнице между его текущей (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации.

Балансовая стоимость активов в балансе предприятия

Балансовая стоимость активов – это сумма всех средств компании, которые отражены в бухгалтерском балансе.

Балансовая стоимость активов — это сумма внеоборотных и оборотных активов.

Оборотные активы — это активы, которые участвуют в деятельности предприятия и потребляются в течение одного года или одного полного цикла.

К оборотным активам относятся такие активы, как:

краткосрочные финансовые вложения.

Для каких целей рассчитывается балансовая стоимость активов

Прежде всего, в целях финансового анализа, который является важнейшим инструментом оценки финансового состояния предприятия.

Балансовая стоимость активов —это важный показатель, используемый для анализа эффективности работы предприятия.

В частности, балансовую стоимость активов используют при расчете:

рентабельности активов, которая показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в имущество;

коэффициента оборачиваемости активов, который определяет эффективность их использования.

Если коэффициенты рентабельности и оборачиваемости активов предприятие рассчитывает для собственного финансового анализа, то показатель балансовой стоимости активов в некоторых случаях должен рассчитываться по закону.

Так, балансовая стоимость активов — это важнейший показатель, определяющий крупность совершаемой предприятием сделки.

Так, некоторые сделки организации по реализации активов признаются крупными, с случае если стоимость реализуемого имущества составляет более 25% от балансовой стоимости активов организации.

В этом случае для осуществления сделки требуется решение собрания акционеров или учредителей.

Если балансовая стоимость активов определена неверно или вовсе не рассчитана, сделка может быть признана недействительной.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Для чего рассчитывают балансовую стоимость активов

Прежде всего, в целях финанализа, который является важнейшим инструментом оценки финансового состояния предприятия. В частности, балансовую стоимость активов используют при расчете:

рентабельности активов, которая показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в имущество;

коэффициента оборачиваемости активов, который определяет эффективность их использования.

Как рассчитывается коэффициент оборачиваемости активов, можно прочитать в статье«Коэффициент оборачиваемости активов — формула расчета».

Если коэффициенты рентабельности и оборачиваемости активов предприятие рассчитывает для самоанализа, то показатель балансовой стоимости активов в некоторых случаях должен рассчитываться по закону.

Балансовая стоимость активов — это важнейший показатель, определяющий крупность совершаемой предприятием сделки.

Бухучет у лизингодателя

Лизингодатель ведет бухгалтерский учет имущества и начисляемой амортизации по нему в другом порядке.

Для лизингополучателя он приобретает по договору купли-продажи определенный объект, оборудование, принимая его при этом на баланс по сумме всех затрат за вычетом НДС: проводки Дт 08 Кт 60 и Дт 03 Кт 08.

Далее ОС передается получателю.

При этом есть два варианта бухучета:

  • лизингодатель остается балансодержателем;
  • имущество передается на баланс лизингополучателя.

Балансодержателем остается собственник

На счете 03 открывается отдельный субсчет, на котором будут отражаться активы, передаваемые в лизинг.

При этом стоимость актива переносится из кредита субсчета 03 «Для передачи в лизинг» в дебет субсчета 03 «Переданные объекты».

Далее ежемесячно по стандартным правилам производятся амортизационные отчисления, которые оформляются проводкой Дт 20 Кт 02.

При этом на счете 02 нужно открыть отдельный субсчет по учету амортизации лизинговых основных средств обособленно от собственных.

Пример

Исходные данные:

13.04.2019 ООО «Крокодил» купило для ООО «Бегемот» токарный станок:

  • цена по договору купли-продажи – 790 600 (в том числе НДС 120 600 руб.);
  • расходы на доставку – 22 600 (НДС 2600 руб.).

Объект принят к учету в качестве основного средства по стоимости 690 000 сроком использования 5 лет. НДС к вычету = 123 200.

К расчету амортизации применяется линейный метод.

20.04.2019 станок передается ООО «Бегемот».

Бухгалтерский учет:

Годовая норма амортизации = (1 / 5) * 100% = 20%.

Ежемесячная амортизация =  (690 000 * 20%) / 12мес. = 11 500.

Бухгалтерские проводки:

Дата Сумма Операция Дебет Кредит
13.04.2019 670 000 Учтена стоимость станка без налога 08 60
13.04.2019 120 600 Выделен отдельно НДС 19 60
13.04.2019 790 600 Оплачена цена станка поставщику 60 51
13.04.2019 20 000 Учтена стоимость доставки 08 60
13.04.2019 2 600 Выделен налог по доставке 19 60
13.04.2019 22 600 Оплачены услуги транспортной компании 60 51
13.04.2019 690 000 Станок принят на баланс как основное средство 03-1 08
20.04.2019 690 000 Станок передан лизингополучателю 03-2 03-1
01.05.2019 11 500 Начислена амортизация за май 20 02-1
01.05.2019 10 000 Уплачена сумма платежа 76-8 51

ОС передается на баланс получателя

Однозначно данную ситуацию законодательство не рассматривает. Удобно операцию по передаче имущества на баланс получающей стороны отражать с помощью проводки Кт 03-1 Дт 76 на сумму первоначальной стоимости.

Амортизацию считает лизингополучатель, так как он является балансодержателем.

Собственнику имущества нужно только принимать платежи за арендные услуги от получающей стороны, при этом денежные средства отражаются в бухгалтерском учете лизингодателя как прочие доходы

Проводка по начислению платежа к получению: Дт 76-8 Кт 91, получение денег на расчетный счет Дт 51 Кт 76-8.

Для списания стоимости ОС выполняется ежемесячная проводка Дт 20 Кт 76 на сумму, равной доли стоимости переданного основного средства за один месяц.

Пример

Исходные данные:

13.04.2019 ООО «Крокодил» купило для ООО «Бегемот» токарный станок.

Актив принят как объект ОС по стоимости 690 000.

20.04.2019 станок передается ООО «Бегемот» на баланс на 3 года.

Стоимость ежемесячного лизингового платежа = 25990 (в том числе НДС 2990).

Бухгалтерский учет:

Дата Сумма Операция Дебет Кредит
13.04.2019 690 000 Станок принят на баланс как основное средство 03 08
20.04.2019 690 000 Станок передан лизингополучателю 76 03
20.04.2019 935 640

(25990 * 36 мес.)

Учтен переданный станок на забалансовом счете 011  
01.05.2019 25 990 Начислена платеж по лизингу за май 76-8 91
01.05.2019 2 990 Отражен НДС с платежа 91 68
01.05.2019 25990 Получены деньги от лизингополучателя 51 76-8
01.05.2019 19 167

(690 000 / 36 мес.)

Доля стоимости станка, списываемая в расходы и включенная в лизинговый платеж 20 76

Для чего нужен заполненный баланс бухгалтерский: пример

Бухгалтерский баланс 2019 года представляет собой документ, в котором обобщаются учетные бухгалтерские данные о финансовых показателях деятельности организации за определенный период.

ВНИМАНИЕ! Форма баланса на 2019 год обновлена. Поменялись и правила ее представления контролирующим органам

Также нужно иметь в виду, что в связи с введением режима нерабочих дней с 30 марта по 30 апреля и с 6 по 8 мая 2020 года срок сдачи бухгалтерской отчетности за 2019 год продлен до первого после карантина рабочего дня. Для большинства организаций крайней отчетной датой является 12.05.2020. Подробнее об этом читайте здесь.

Грамотное прочтение формы бухгалтерского баланса 2019 года предоставляет достаточно широкую информацию экономического характера заинтересованному пользователю. К таким пользователям относятся, прежде всего:

  • собственники организации;
  • финансово-экономическая служба предприятия;
  • ИФНС;
  • органы госстатистики;
  • банки, в которых предприятие получает кредиты;
  • инвесторы;
  • спонсоры;
  • контрагенты, с которыми осуществляется текущее взаимодействие;
  • администрации регионов деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс образца 2019 года, так же как и бухгалтерский баланс за 2018 год, позволяет увидеть не только конкретную финансово-экономическую ситуацию на отчетную дату, но и проанализировать ее изменение в сопоставлении с данными за прошедшие годы. А с учетом перспективных планов развития дает возможность составить прогноз деятельности предприятия и, соответственно, прогнозный бухгалтерский баланс.

Внешним пользователям, как правило, достаточно представления бухгалтерского баланса на бланке 2019 года с определенной периодичностью (месяц, квартал, год). Их может устраивать стандартная отчетная форма, которая используется для сдачи отчета в ИФНС и органы государственной статистики, но возможны варианты трансформации данных в другие похожие на бухгалтерский баланс 2019 года отчетные формы.

Для внутренних целей, главной из которых является текущий анализ деятельности и своевременное принятие мер по корректировке работы предприятия, бухгалтерский баланс – форма 1 на бланке 2019 года – может составляться с любой периодичностью и в очень широком спектре его видов.

Таким образом, значение бухгалтерского баланса выходит очень далеко за границы обычной бухотчетности, создаваемой для ИФНС

Поэтому с особым вниманием следует относиться к его заполнению и знаниям о том, как составить бухгалтерский баланс правильно

Об общих требованиях, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, читайте в статье «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».

ПАССИВ

Пассив Баланса состоит из следующих разделов:

  1. Капитал
  2. Долгосрочные обязательства
  3. Краткосрочные обязательства

РАЗДЕЛ 3  КАПИТАЛ

 Статья 1310 «Уставный капитал»

Формула = Кредитовое сальдо по счету 80 Уставный капитал»

 Статья 1320 «Собственные акции»

Формула Дебетовое сальдо по счету 81.(статья отражается в скобках)

 Статья 1340 «Переоценка внеоборотных активов»

Формула- Берем сальдо по счету 83  в части переоценки нематериальных активов и основных средств.

 Статья 1350 «Добавочный капитал»

Формула = Берем сальдо по счету 83, кроме переоценки основных и нематериальных актив

 Статья 1360 «Резервный капитал»

Формула = Берем сальдо по счету 82 «Резервный капитал» кредитовый.

 Статья 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Формула = Берем сальдо по кредиту  счету 99(прибыли и убытки, если сальдо по дебиту то ставим перед суммой минус)+Берем сальдо по счету 84(Нераспределенная прибыль, если сальдо по дебиту то ставим перед суммой минус). Если сумма получиться с минусом (убыток) то сумму записываем в скобках. И когда будем расчитовать итог по разделу 3 эту сумму вычитаем.

 Статья 1300 «Итого по разделу 3»

Формула = Уставный капитал -Собственные акции +Переоценка внеоборотных активов добавочный капитал + Резервный капитал + Нераспределенная прибыль(если в скобках с минусом то вычитаем)

РАЗДЕЛ 4 Долгосрочные обязательства

 Статья 1410 «Заемные средства»

Формула = Кредитовое сальдо по счету 67 «Долгосрочные кредиты и займы»(в части более 12 месяцев погашения)

 Статья 1430 «Оценочные обязательства»

Формула = Кредитовое сальдо по счету 96 «Резервы предстоящих расходов»(в части более 12 месяцев с отчетной даты)

 Статья 1450 «Прочие обязательства»

Формула = Сальдо по счету 86 (целевое финансирование в части долгосрочных)+60,62,68,69 (в части погашения более 12 месяцев) .

ИТОГ по разделу 4

Суммируем все статьи по разделу 4.

РАЗДЕЛ 5  Краткосрочные обязательства

 Статья 1510 «Заемные средства»

Формула = Сальдо по счету 66 (Краткосрочные кредиты и займы)+67 (в части по которым срок погашения осталось менее 12 месяцев)

 Статья 1520 «Кредиторская задолженность»

      Формула =Кредитовое сальдо по счету 60(поставщики)+Кредитовое сальдо по счету 70(расчеты с персоналом по оплате труда)+Кредитовое сальдо по счету 69(расчеты по соц страхованию)+Кредитовое сальдо по счету 62(авансы полученные)+Кредитовое сальдо по счету 68(Расчеты с бюджетом  по налогам и сборам)+Кредитовое сальдо по счету 71(Расчеты с под отчетными лицами)+Кредитовое сальдо по счету 76(расчеты с разными дебиторами и кредиторами)+Кредитовое сальдо по счету 73(Прочие расчеты с персоналом)+Кредитовое сальдо по счету 75/2(Расчет с учредителями по дивидендам субсчет 2)

   Внимание:

-Если по счетам 62/02 и 76  иметься аванс полученный (включая НДС) то сумма НДС (76/ВА-НДС с аванса выданных)вычитается со статьи кредиторская задолженность.

 — По счетам расчетов авансы полученные и расчеты например субчет 60/02 и 60/01 или 62/01 и 62/02 сумма не зачитывается т.е для баланса один остаток не рассчитывается а будет сальдо развернутое.62/01-пойдет на Дебиторскую задолженность,62/02-На Кредиторскую задолженность. А 60/01-Кредиторская задолженность. 60/02-Дебиторская задолженность.

Статья 1530  «Доходы будущих периодов»

Формула =Сальдо по счету 98(Доходы будущих периодов)+ Сальдо по счету 86 (целевое финансирование в части грантов)

 Статья 1540 «Оценочные обязательства»

Формула =Кредитовое сальдо по счету 96  в части не более 12 месяцев(резервы предстоящих расходов)

ИТОГ по разделу 5

Суммируем все статьи по разделу 5

БАЛАНС (По другому называется валюта баланса)

Итоги  Раздел 3+Раздел4+ Раздел 5

Вывод:

Баланс(или валюта баланса) по АКТИВЫ должна равняться Балансу (валюте баланса) Пассив. Т.е АКТИВ=ПАССИВ ЗОЛОТОЕ ПРАВИЛО.

Правила составления бухгалтерского баланса

Разберем, какие показатели бухучета отражать в активной части бухгалтерского баланса. Приведем расшифровку по счетам и показателям отчетной формы:

Структура

Что включать

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ

Нематериальные активы

Здесь должна отражаться остаточная стоимость нематериальных объектов предприятия. Определите значение как разницу между счетом 04 «НМА» и 05 «Амортизация НМА».

При исчислении исключите значения, соответствующие данным о результатах исследований и разработок, а также сведения о нематериальных поисковых активах.

Результаты исследований и разработок

Если организация ведет исследовательскую деятельность, и на балансе числятся результаты НИОКР, то в данном разделе бухгалтерского баланса отражайте остаточную стоимость НИОКР по счету 04.

Нематериальные поисковые активы

Заполняется организациями, которые ведут освоение природных ресурсов, разведывательную деятельность.

Экономические субъекты отражают сведения о таких объектах на счете 08

Если объект имеет вещественно-материальную оболочку, то это материальный поисковый актив, нематериальные — не имеющие формы, оболочки, структуры.

Обратите внимание, что по поисковым активам предусмотрено начисление амортизации по счетам 02 и 05.

Материальные поисковые активы

Основные средства

Остаточная стоимость объектов основных фондов. Определите разницу между первоначальной стоимостью по счету 01 и начисленной амортизацией, остаток по счету 02.

Доходные вложения в материальные ценности

Отразите разницу между остатками по счету 03 и начисленной амортизацией по соответствующим объектам учета (счет 02).

Финансовые вложения

Это долгосрочные финансовые вложения, срок которых не менее 12 месяцев

Например, отразите остаток по счету 55 при наличии депозитов, открытых на срок более 12 месяцев.

Также отражайте долгосрочные вложения по счетам 58 (финансовые вложения) и 73 (займы работникам учреждения).

Уменьшите остаток по счету 58, если организация сформировала резерв по сч. 59.

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Отразите иные виды внеоборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс.

Итого по разделу I

Формируется итог по соответствующему разделу.

II. ОБОРОТНЫЕ

Запасы

Отразите сумму остатков по счетам 10, 11 (за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Включите информацию о конечном сальдо по сч. 19 «НДС».

Дебиторская задолженность

Для получения показателя суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76.

Кредитовый остаток в расчет не включайте.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Это депозиты, финансовые вложения, займы работникам со сроком обращения менее 12 месяцев. Формируем остатки по сч. 55, 58, 73. Учитываем резерв по сч. 59, его вычитаем при наличии сальдо.

Денежные средства и денежные эквиваленты

Фактические деньги компании, числящиеся на счетах 50, 51, 55 (кроме депозита), 52, 57 по состоянию на отчетную дату. Отражаем сумму дебетового сальдо.

Прочие оборотные активы

Отразите иные виды оборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс.

Итого по разделу II

Суммарное значение показателей раздела.

БАЛАНС

Сумма раздела 1 и 2.

Как на счет 08 влияют счета 07, 20, 76, 79, 94, 96, 97, 99

Сальдо по счетам 07 и 08 отвечает сумме незавершенных вложений в ОС, НМА, НИОКР, освоение природных ресурсов на отчетную дату.

Как уже указывалось выше, на счете 07 отражается оборудование, требующее монтажа до осуществления ввода его в эксплуатацию. Оно учитывается на этом счете в стоимости, включающей все затраты на приобретение и доведение до состояния пригодности к монтажу. Помимо поступления от поставщика такое оборудование может быть внесено как вклад в УК или получено безвозмездно.

При принятии оборудования в качестве вклада в УК оно отражается записью по дебету счета 07 и кредиту счета 75. Если же оборудование получено безвозмездно, то оно принимается к учету проводкой по дебету счета 07 и кредиту счета 98.

Обязательным условием использования счета 07 является требование монтажа объекта. При его передаче в монтаж делается проводка Дт 08 Кт 07. Дальнейший учет затрат по монтажу оборудования ведется на счете 08.

Счет 20 может использоваться предприятием, являющимся производителем того оборудования, часть которого оно решило использовать для себя. В этом случае готовое оборудование по себестоимости передается на счет 08, с которого далее будет введено в эксплуатацию как собственное основное средство.

Возможна также обратная ситуация: когда предприятие имело затраты по созданию ОС для себя, не завершило их по каким-то причинам, но может использовать эти вложения для производства выпускаемой им готовой продукции. Тогда затраты со счета 08 могут быть списаны в дебет счета 20.

Необходимость использования счета 76 в корреспонденции со счетом 08 может возникнуть в самых различных ситуациях. Наиболее распространенной является учет расчетов по страхованию имущества (Дт 08 Кт 76). При возмещении ущерба, нанесенного имуществу, если виновные выявлены и не относятся к сотрудникам предприятия, делаются проводки Дт 94 Кт 08 и Дт 76 Кт 94.

Счет 79 используется во внутрихозяйственных расчетах с подразделениями предприятия, выделенными на отдельные балансы. Для целей применения счета 08 возможны ситуации, когда одно из подразделений делает вложения в создание актива, но, не закончив их, передает результат этих вложений в другое подразделение, которое завершает создание имущества и вводит его в эксплуатацию. То есть внутри одной организации возможны проводки Дт 08 Кт 79 и Дт 79 Кт 08, которые не будут учитываться при формировании бухгалтерского баланса по предприятию в целом.

Необходимость использования счета 94 возникает при нанесении ущерба имуществу (за исключением потерь от чрезвычайных ситуаций) вне зависимости от того, кем этот ущерб причинен. На этом счете учитывается полная сумма ущерба, которая затем относится на виновных лиц, а при их отсутствии списывается на финрезультат. В корреспонденции со счетом 08 здесь возможны проводки Дт 08 Кт 94 (на сумму причиненного ущерба) и Дт 94 Кт 08 (если ущерб соответствует нормативным потерям).

О том, в каких случаях к ответственности за причиненный ущерб привлекают работника, читайте в материале «Ст. 238 ТК РФ: вопросы и ответы».

Если по расходам на проведение модернизации (реконструкции) ОС создается резерв, то он учитывается на счете 96. Использование резерва будет отражено проводкой Дт 96 Кт 08.

Со счета 97, предназначенного для учета расходов будущих периодов, осуществляется списание подобных расходов, имеющих отношение к созданию внеоборотного актива (Дт 08 Кт 97).

Использование счета 99 возможно при отражении потерь, вызванных чрезвычайными ситуациями (Дт 99 Кт 08). Однако можно для этой цели применять и счет 91.

Структура полного отчета

Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Анализ финансового положения — это часть финансового анализа, который в свою очередь, является составной частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности. Разделение анализа хозяйственной деятельности на финансовый и управленческий обусловлено разделением системы учета на бухгалтерский и управленческий. Пользователями анализа финансового состояния могут быть:

  • непосредственно работники управления предприятия;
  • лица, которые могут непосредственно не работать на предприятии, но имеют прямой финансовый интерес: акционеры, инвесторы, покупатели и продавцы продукции, различные кредиторы;
  • лица, имеющие косвенный финансовый интерес: налоговые службы, различные финансовые институты ( биржи, ассоциации и т. д. ), органы статистики и др.

Финансовый анализ – процесс познания сущности финансовой деятельности предприятия.
Предметом финансового анализа являются финансовые ресурсы и их потоки.
Цели финансового анализа:

  • оценка финансового состояния предприятия;
  • выявление возможностей повышения эффективности функционирования предприятия.

задачи

  1. На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между различными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.
  2. Прогнозирование возможных финансовых результатов, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
  3. Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Принято выделять два вида финансового анализа: внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база его включает любую информацию предприятия, полезную для принятия управленческих решений.
Финансовый анализ, основывающийся на данных бухгалтерской отчетности, носит характер внешнего анализа, т.е. проводимого за пределами предприятия. Аналитики, проводящие внешний анализ финансового состояния предприятия, не имеют доступа к внутренней информации фирмы и поэтому данный анализ менее детализирован и более формализован. Основное содержание внешнего финансового анализа составляет:

  • анализ абсолютных показателей прибыли;
  • анализ относительных показателей рентабельности;
  • анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия;
  • анализ эффективности использования заемного капитала;
  • рейтинговая оценка финансового состояния предприятия.

Обновленные формы бухгалтерской отчетности были утверждены приказом Минфина РФ от 20 июля 2010 года № 66н и действуют, начиная с отчетности 2011 года. Теперь организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям форм отчетности, а дополнительное раскрытие информации происходит в соответствующих пояснениях.

Главными информативными формами для проведения финансового анализа по-прежнему остаются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, дающие теперь возможность пользователям увидеть показатели по состоянию на три отчетных даты, а не на две как было ранее.

Данные изменения повлияли на методику проведения финансового анализа.

Бухгалтерский учет у лизингополучателя

В отношении амортизационных отчислений по основных средствам, полученным по договору лизинга, возможны два случая:

  1. Расчет амортизации ведет лизингодатель – в стандартном случае, когда нет иных условий в договоре, при этом объект ОС учитывается на забалансовом счете 001;
  2. Начисление амортизации выполняет получатель имущества – если в договоре прописано, что передаваемый амортизируемый актив учитывается на балансе получающей стороны.

В подавляющем большинстве случаев стороны участники лизинга выбирают первый вариант учета.

В зависимости от выбранного способа бухгалтерский учет амортизации у получателя лизингового актива будет вестись по-разному.

Актив принимается на забалансовый счет

В этом случае получаемый объект ОС принимается в дебет забалансового счета 001. Выполняемая при этом проводка имеет вид – Дт 001.

Стоимость, на которую выполняется данная проводка, равняется указанной в договоре лизинга.

Задача лизингополучателя в данном случае – ежемесячно (или с другой периодичностью) платить лизинговые платежи, отражая начисление средств проводкой Дт 20 (44) Кт 76-8, а перечисление – Дт 76-8 Кт 51.

По окончанию срока лизинга объект возвращается хозяину проводкой Кт 001.

Больше никаких действий получателю выполнять не нужно, амортизацию он не начисляет.

Возможно проведение ремонта – капитального или текущего, учет данных операций решается по согласованию сторон в соответствии с условиями договора лизинга.

Пример

Исходные данные:

ООО «Бегемот» 19 апреля 2019 года получило в лизинг оборудование стоимостью 1 480 000 руб.

Размер ежемесячных платежей – 10000 руб.

Согласно договору лизинга, балансодержатель – лизингодатель.

Срок действия – 1 год.

18 апреля 2020 года ООО «Бегемот» возвращает оборудование собственнику.

Бухгалтерский учет:

Дата Сумма Операция Дебет Кредит
19.04.2019 1 480 000 Оборудование принято в лизинг на забалансовый счет 001  
01.05.2019 10 000 Начислен лизинговый платеж за пользование оборудованием за 1 месяц 20 76-8
01.05.2019 10 000 Перечислена сумма платежа 76-8 51
01.06.2019 10 000 Начислен платеж за 2 месяц 20 76-8
01.06.2019 10 000 Уплачена сумма платежа 76-8 51
       
01.04.2020 10 000 Начислена сумма за 12 месяц пользования 20 76-8
01.04.2020 10 000 Проведен платеж 76-8 51
18.04.2020 1 480 000 Оборудование возвращено лизингодателю   001

ОС учитывается на балансовой счете

Если в договоре лизинга прописано, что имущество принимается получающей стороной на баланс, то в этом случае актив учитывается в том порядке, что и основное средство при поступлении.

Стоимость ОС по договору лизинга отражается по дебету счета 08 в корреспонденции со счетом 76-5: проводка Дт 08 Кт 76-5.

После учета всех расходов по дебету 08, собранная сумма переносится с кредита 08 в дебет 01: проводка Дт 01 Кт 08.

Начиная со следующего месяца, лизингополучатель, будучи балансодержателем, должен начислять амортизацию ежемесячно, в качестве срока полезного использования можно принять длительность лизинга по договору.

Расчет амортизации и ежемесячные амортизационные отчисления отражаются в том же порядке, что и аналогичные показатели для собственных основных средств — на счете 02.

При этом лизингополучатель начисляет и уплачивает лизинговые платежи собственнику, отражая их проводками Дт 20 (44) Кт 76-8, и Дт 76-8 Кт 51.

Если начисляемую амортизацию также списывать в счет учета затрат, то получится двойной учет расхода.

Во избежание такой ошибки амортизацию лучше начислять проводкой: Дт 76-5 Кт 02.

Возврат имущества лизингодателю будет проводиться по остаточной стоимости, которая вычисляется как разность между стоимостью ОС при получении и начисленной амортизацией за период лизинга.

Пример

Исходные данные:

ООО «Бегемот» 19.04.2019 получает в лизинг оборудование за 1 480 000 руб.

Согласно договору лизинга, балансодержатель – лизингополучатель.

Размер ежемесячных платежей – 10000 руб.

Срок лизинга – 5 лет.

Срок полезного использования – 5 лет.

Амортизация начисляется линейным методом.

Бухгалтерский учет:

Амортизационные отчисления начинаются с марта 2019.

Годовая норма амортизация = 100% / 5 л. = 20%.

Ежемесячная амортизация = (1 480 000 * 20%) / 12 мес. = 24667.

Дата Сумма Операция Дебет Кредит
19.04.2019 1 480 000 Учтена стоимость полученного оборудования 08 76-5
19.04.2019 1 480 000 Актив введен в эксплуатацию 01 08
01.05.2019 24 667 Начислена амортизация за май 76-5 02
01.05.2019 10 000 Начислен платеж за 1 месяц 20 76-8
01.05.2019 10 000 Уплачена сумма платежа 76-8 51

Структура бухгалтерского баланса предприятия

Используемая для официальной отчетности в РФ форма бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив баланса. Итоговые суммы актива и пассива баланса должны быть равны.

Актив баланса — это отражение того имущества и обязательств, которые находятся под контролем предприятия, используются в его финансово-хозяйственной деятельности и могут принести ему выгоду в будущем. Актив делят на 2 раздела:

  • внеоборотные активы (в данном разделе отражено имущество, используемое организацией в течение длительного времени, стоимость которого, как правило, учитывают в финансовом результате по частям);
  • оборотные активы, данные по наличию которых находятся в постоянной динамике, учет их стоимости в финансовом результате, как правило, осуществляется разово.

Подробнее о них читайте в материале «Оборотные активы в балансе — это…».

Пассив баланса характеризует источники тех средств, за счет которых сформирован актив баланса. Он состоит из трех разделов:

  • капитал и резервы, где отражаются собственные средства организации (ее чистые активы);
  • долгосрочные обязательства, которые характеризуют задолженность предприятия, существующую в течение длительного времени;
  • краткосрочные обязательства, показывающие активно меняющуюся часть задолженности организации.

О том, какие проводки используют, отражая в бухучете собственный капитал, читайте в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий