Совмещение енвд и усн в 2020 году: возможности, изменения, учет

Упрощенная система налогообложения (УСН 15%) — «доходы, уменьшенные на величину расходов» по ставке 15%

Налоги:

  • Единый налог по упрощенной системе (15%). Исчисляется с разницы между доходом и расходом. Перечень расходов жестко ограничен. Список указан в статье 346.16 НК РФ. Регионы могут местным законом уменьшать ставку налога. Так, например, в г. Москве установлена ставка УСН 10% для ряда отраслей.
  • Взносы в ПФР (30%). Одинаково для обеих упрощенок.
  • НДФЛ (13%). Одинаково для всех систем налогообложения
  • ФСС от НС (от 0.2 до 8.5%). Также, как и для других СНО.
  • Земельный и транспортный налоги — если есть земля и транспорт.
  • Торговый сбор — для розничных компаний

Учет и отчетность: 

Несмотря на то, что система налогообложения называется упрощенной, ведение учета на 15% УСН не так просто. В первую очередь, нужно соблюсти закрытый перечень расходов, принимаемый для налогообложения. Вторая сложность — расход учитывается только в момент оплаты, а некоторые расходы имеют еще и дополнительные ограничения и условия. Оригинал статьи размещен на profdelo.com. Третье — вам придется требовать с поставщиков корректно составленные первичные документы, в том числе счета-фактуры. Да, вы работаете без НДС, но законодательство сформулировано так, что если вы оплатили кому-то с НДС, то этот НДС пойдет на расходы только если у вас будет счет-фактура. Все эти нюансы сложны для самостоятельного изучения, поэтому система требует квалифицированного бухгалтерского обслуживания или найм главного бухгалтера в штат.

Плюсы:

  • Подходит для прибыльных компаний с высокими затратами и невысокой долей прибыли.
  • Налоговые ставки существенно ниже, чем на традиционке

Минусы:

  • Требует квалифицированного бухгалтера
  • Даже для убыточных фирм есть обязанность платить минимальный налог — 1% с дохода.

Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО

ООО «Солнышко» планирует открыть магазин непродовольственных товаров в городе Вологда. Имеются следующие данные:

  • предполагаемый оборот, т.е. доход от реализации в месяц – 1 млн. рублей (без НДС);
  • предполагаемые расходы (закупка товаров, аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 750 тыс. рублей;
  • площадь торгового зала – 50 кв. м;
  • число работников – 5 человек;
  • сумма страховых взносов за работников в месяц – 15 тыс. рублей.

По виду деятельности магазин непродовольственных товаров (с учетом того, что это ООО, для ИП был бы возможен еще и патент) удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО. Поскольку ООО “Солнышко” соответствует ограничениям, установленным для льготных режимов, то сравнивать будем только ЕНВД, УСН Доходы, УСН Доходы минус расходы. ОСНО в расчетах не участвует, как однозначно невыгодный вариант.

1.Для ЕНВД доходы и расходы в учет не берутся, а расчет вмененного налога производится по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15%:

  • БД для розничной торговли равен 1800 руб.,
  • ФП – 50 (кв. м),
  • К1 для 2019 года – 1,915,
  • К2 для г. Вологды равен в этом случае 0.52.

Сумма вмененного дохода составит 89 622 рубля в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% – равно 13 443 рублей в месяц. Итого, за год ЕНВД составит 161 320 рублей. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Годовая сумма ЕНВД к уплате составит 80 660 рублей (напоминаем, что рассчитывают и платят ЕНВД поквартально).

2. Для УСН Доходы расчет единого налога выглядит так: 1 млн. рублей * 12 мес. * 6% = 720 000 рублей. Эту сумму тоже можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Считаем: 720 000 – 180 000 (страховые взносы за работников в год) = 540 000 рублей единого налога к уплате за год.

3. Для УСН Доходы минус расходы – обычная налоговая ставка в Вологодской области равна 15%. Считаем: 12 млн. рублей (доходы за год) минус 9 млн. рублей (расходы за год) = 3 млн. рублей * 15% = 450 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов мы здесь не можем, а можем только учитывать взносы в расходах.

Примечание: расчет и уплата единого налога на УСН происходит несколько в ином порядке – через выплату авансовых платежей поквартально, но на годовую итоговую сумму налога это не влияет.

Итого: Самым выгодным вариантом в этом конкретном случае оказался ЕНВД.

Означает ли это, что ЕНВД для всех предприятий торговли – самый выгодный режим? Конечно же, нет. Давайте немного изменим расчетные показатели. Пусть, например, К2 в формуле составит 0,9 (напоминаем, что К2 устанавливают региональными законами), тогда годовая сумма вмененного налога к уплате составит уже 139 603 рубля. А если выручка магазина будет не 1 млн. рублей, а 300 тыс. рублей в месяц, то единый налог на УСН Доходы составит 108 000 рублей,в то время как сумма ЕНВД не снижается при уменьшении оборота, т.к. рассчитывается на базе физического показателя, в данном случае кв. м.

Если же еще предположить, что даже на такие, довольно скромные обороты, магазин выйдет не в первый месяц своей работы, то плательщик ЕНВД должен все равно платить фиксированную расчетную сумму налога с первого дня постановки на учет, в то время как упрощенец начнет рассчитывать единый налог только с началом получения доходов. С учетом такого расклада выгоднее становится УСН Доходы. Именно поэтому начинающему бизнесмену, когда реальный доход еще неизвестен, рекомендуют поработать на УСН.

Обращаем внимание всех ООО – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения

Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях

45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Упрощенная система налогообложения (УСН 6%) — доходы по ставке 6%

Применение: 

Могут применяться организациями с численностью не более 100 человек, годовой выручкой не более 60 млн. рублей (эта величина ежегодно индексируется), остаточной стоимостью основных средств не более 100 млн. рублей. 

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

  • Организации, имеющие Филиалы
  • Банки, страховщики, НПФ, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг.
  • Ломбарды.
  • Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.
  • Организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр.
  • Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.
  • Организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.
  • Организации, перешедшие на ЕСХН.
  • Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (есть исключения из этого пункта для общественных организаций инвалидов, НКО, учрежденные бюджетными и автономными организациями науки или образования).
  • Казенные и бюджетные организации.
  • Иностранные организации.
  • Микрофинансовые организации.
  • Частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).
  • Организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки.

Новая организация может перейти на упрощенку в течение 30 дней с момента государственной регистрации.

Налоги:

  • Единый налог по упрощенной системе (6%). Налогом облагаются все деньги, поступившие на расчетный счет или в кассу. Вся сумма поступивших денег умножается на 6% — это и будет налог к уплате. Сумму полученного налога можно уменьшить на сумму уплаченных в ПФР взносов, но не более чем на 50%. Для предпринимателей ряда отраслей введен режим «налоговых каникул» — для них эта ставка составит 0%.
  • Взносы в фонды (30%). Считаются и платятся на всех системах налогообложения одинаково.
  • НДФЛ (13%). Считается и платится также, как и на традиционной системе налогообложения.
  • ФСС от НС (от 0.2 до 8.5%). Считается и платится как на ОСНО.
  • Земельный и транспортный налоги — если есть земля и транспорт.
  • Торговый сбор — для розничных компаний

Учет и отчетность: 

Организации обязаны вести бухгалтерский учет. ИП бухгалтерский учет не ведут. Все ведут книгу доходов. Налоговая декларация по упрощенному налогу сдается раз в год, но сам налог платится раз в квартал. Отчетность в фонды такая же как на традиционке. Если у фирмы нет сотрудников, то такой учет вполне посильно вести самостоятельно. Если же вы нанимаете работников в штат, то лучше доверить зарплатный учет специалисту, заказав качественное бухгалтерское обслуживание. Штатный бухгалтер при этой системе налогообложения обычно не требуется.

Плюсы:

  • Низкие ставки налогов.
  • Подходит для высокорентабельных видов бизнеса (различные виды работ и услуг с доходностью (маржой) более 40%)
  • Не подходит для затратных видов деятельности типа производства или торговли, ввиду того, что для налогообложения учитывается не прибыль (разница между доходом и расходом), а вся сумма полученного дохода.
  • Если организация получила убыток (расходы превысили доходы), налог все равно придется заплатить.

Как учитывать расходы при переходе на ОСНО

Учет расходов ООО в переходном периоде — покупка товаров

Ситуация «Ива» потратила деньги «Ива» получила товары или услуги «Ива» учла расходы
«Ива» в декабре заказала оптовую партию кофе, внесла аванс, а получила этот кофе только в январе В декабре — аванс за кофе В январе получила кофе Учла расходы и уменьшила базу по налогу на прибыль в том месяце, когда перепродала кофе. Если кофе просто лежит на складе, учесть его в расходах нельзя.
«Ива» в декабре взяла оптовую партию кофе, а заплатила за него только в январе В январе заплатила за кофе В декабре взяла кофе для перепродажи Учла расходы и уменьшила базу по налогу на прибыль в том месяце, когда перепродала кофе. Если кофе просто лежит на складе, учесть его в расходах на ОСНО нельзя.

«Ива» в декабре заказала оптовую партию кофе, внесла аванс, а получила этот кофе только в январе.

«Ива» потратила деньги
В декабре — аванс за кофе

«Ива» получила товары или услуги
В январе получила кофе

«Ива» учла расходы
Учла расходы и уменьшила базу по налогу на прибыль в том месяце, когда перепродала кофе. Если кофе просто лежит на складе, учесть его в расходах нельзя.

«Ива» в декабре взяла оптовую партию кофе, а заплатила за него только в январе.

«Ива» потратила деньги
В январе заплатила за кофе

«Ива» получила товары или услуги
В декабре взяла кофе для перепродажи

«Ива» учла расходы
Учла расходы и уменьшила базу по налогу на прибыль в том месяце, когда перепродала кофе. Если кофе просто лежит на складе, учесть его в расходах на ОСНО нельзя.

Эти ситуации справедливы, когда компания берет товары или материалы, чтобы дальше использовать их в бизнесе: перепродать или пустить в производство. Если компания заказывает какие-то услуги, расходы нужно учитывать чуть иначе.

Учет расходов ООО в переходном периоде — заказ услуг

Ситуация «Ива» потратила деньги «Ива» получила товары или услуги «Ива» учла расходы
«Ива» в декабре оплатила рекламную кампанию, а реклама вышла только в январе В декабре — аванс за рекламу В январе вышла реклама Учла расходы и уменьшила базу по налогу на прибыль в январе.
У «Ивы» в декабре вышла реклама, а заплатила за нее только в январе В январе заплатила за рекламу В декабре вышла реклама Нельзя учесть расходы ни в УСН, ни в ОСНО. Уменьшить базу по налогу не получится

«Ива» в декабре оплатила рекламную кампанию, а реклама вышла только в январе.

«Ива» потратила деньги
В декабре — аванс за рекламу

«Ива» получила товары или услуги
В январе вышла реклама

«Ива» учла расходы
Учла расходы и уменьшила базу по налогу на прибыль в январе.

У «Ивы» в декабре вышла реклама, а заплатила за нее только в январе.

«Ива» потратила деньги
В январе заплатила за рекламу

«Ива» получила товары или услуги
В декабре вышла реклама

«Ива» учла расходы
Нельзя учесть расходы ни в УСН, ни в ОСНО. Уменьшить базу по налогу не получится

Получается, компании выгоднее, если она оплатила услугу, когда работала на УСН, а получила ее уже после перехода на ОСНО. В этом случае она может включить эту услугу в расходы и уменьшить налог на прибыль.

Краткая характеристика общей системы и ЕНВД

Рассмотрим основные характеристики двух систем в таблице.

Общая система ЕНВД
1. ОСНО – универсальная система. Она применяется по умолчанию, если не было подано заявление о переходе на другой режим 1 – применяется не во всех регионах, надо смотреть региональное законодательство
2. При применении этой системы велика налоговая нагрузка 2 – режим применяется только к некоторым видам деятельности
3. Приходится сдавать большое количество отчетов 3 – декларация сдается раз в квартал, налоговая нагрузка не велика
4. Необходимо вести бухгалтерский и налоговый учет 4 – применение возможно при соблюдении условий: · Деятельность подпадает под ЕНВД

· Численность персонала – не более 100 человек

· Услуги должны оказываться только населению

· Торговая площадь – не более 150м2

5. В связи со сложностью ведения учета, возникает необходимость нанимать квалифицированного бухгалтера, а это очередные затраты, иногда достаточно существенные 5 – книга учета доходов и расходов не ведется
6. Нужно составлять КУДиР

По общему правилу предприниматели не ведут бухгалтерский учет. Тем не менее, при совмещении режимов, скорее всего, это делать придется, хотя бы для себя, чтобы не запутаться при подсчете налогов. Кроме того, определить базу, с которой нужно оплатить налог, можно используя сведения из КУДиР.

Тем предпринимателям, которые решили использовать ЕНВД, нужно знать, что налогом облагается не тот доход, который получен по факту. Сумма отчисления в бюджет рассчитывается исходя из величины дохода, который установлен налоговой инспекцией. Ставка налога, в зависимости от региона, где трудится налогоплательщик, колеблется от 7,5% до 15%.

Законодатель определил, что вмененная система налогообложения применяется только вплоть до 2021 года. После этого момента планируется отменить данный спецрежим, а, значит, применять его даже на условиях совмещения больше не получится. Альтернативой данному режиму законодатель назвал патентную систему налогообложения. Однако выводы делать рано, поживем – увидим.

Еще один момент, который стоит принять во внимание. Представим, что предприниматель ведет деятельность, при которой необходимо установить онлайн – кассу

В этом случае, при применении ЕНВД можно получить вычет на покупку такой кассы в размере 18000 рублей. По общему случаю сделать это можно до 1 июля 2020 года. Следует помнить, что вычет в таком размере предоставляется на каждую такую кассу. Его можно получить, только если расходы на покупку кассы еще не отображались по другим режимам.

Осно и усн: совмещение усн и осно — контур.бухгалтерия

ОСНО — это общая система налогообложения, на которой автоматически оказывается каждый зарегистрированный бизнесмен, если вовремя не подаст заявление о переходе на спецрежим.

ОСНО — самый сложный в плане отчетности и самый затратный в плане налогов режим. Он включает следующие обязательные налоги:

  • НДС — налог на добавленную стоимость;
  • налог на прибыль юридических лиц;
  • НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

Кроме них бизнес на ОСНО платит и другие налоги по специальным объектам налогообложения: например, если у вас есть парк грузовиков — платите транспортный налог, офисы в собственности — налог на имущество, участки земли — земельный налог.

Есть и налоги, которые зависят от вида деятельности и встречаются еще реже. Это акцизы, НДПИ, налог на игорный бизнес и др.

Что такое УСН и кто может ее применять

УСН — упрощенная система налогообложения — один из спецрежимов, предусмотренных законодательством. Он доступен предпринимателям и юридическим лицам, но только при соблюдении условий ст. 346.13 НК РФ:

  • не больше 100 сотрудников;
  • годовой доход до 150 млн рублей;
  • остаточная стоимость основных средств до 150 млн рублей;
  • доля других юрлиц в уставном капитале 25 %;
  • вид деятельности, не запрещенный ст. 346.12 НК РФ;
  • отсутствие филиалов.

Упрощенцы платят один налог вместо трех, которые приходится платить на ОСНО (налог на прибыль (доходы), НДС и налог на имущество). Все остальные налоги уплачиваются аналогично ОСНО. При этом на УСН проще расчеты и ниже налоговая нагрузка. Ставка налога зависит от выбранного объекта налогообложения:

  • разница между доходами и расходами — 15 %;
  • доходы — 6 %.

Местные власти могут снизить ставки еще больше, об этом узнавайте в своей налоговой.

Еще одно преимущество УСН перед ОСНО — возможность принять страховые взносы за сотрудников и ИП к вычету и уменьшить налог. На УСН «Доходы» страховые взносы организаций и ИП с работниками могут уменьшить налоговую базу на 50 %, взносы ИП без работников — на все 100 %.

Для чего совмещать УСН и ОСНО

причина желания многих бизнесменов совмещать эти режимы — отсутствие НДС на УСН.

Продавцы на УСН реализуют товары и услуги без НДС, что лишает контрагента возможности получить возмещение налога. Из-за этого с продавцами на УСН работают неохотно, предпочитая им конкурентов на ОСНО.

Если же продавец на УСН пойдет покупателю навстречу и предъявит счет-фактуру с выделенным НДС, то будет обязан уплатить налог и подать налоговую декларацию.

В таких случаях выгоднее оставить часть бизнеса на ОСНО, ведь налог на прибыль при убытке платить не нужно, а отдельные направления работы основаны на взаимодействии с плательщиками НДС.

Можно ли совмещать УСН и ОСНО

Налоговый кодекс допускает совмещение УСН с другими режимами налогообложения. Среди тех, которые выделяются в НК РФ:

  • УСН;
  • ЕНВД;
  • ПСН;
  • ЕСХН;
  • СРП.

Общая система налогообложения не выделяется в Налоговом кодексе как отдельный налоговый режим.

Кроме того, УСН зависит от масштабов деятельности компании и применяется для всех видов деятельности в целом. Этот режим ввели, чтобы облегчить работу маленьких организаций и ИП. При расчете упрощенного налога учитываются все реализационные и внереализационные доходы, а также все расходы из установленного перечня. Также на всю деятельность распространяется ОСНО.

Основания для перевода отдельных видов деятельности на УСН или ОСНО в Налоговом кодексе не указаны. Перевести отдельные направления работы с УСН на ОСНО и наоборот нельзя. Это неоднократно подтверждено судебными органами и Минфином. Следовательно, совмещать УСН и ОСНО недопустимо по закону.

Предприниматель, которому важно работать на УСН и ОСНО из-за НДС, обычно открывает две фирмы (или ИП и ООО), каждая из которых работает на своем налоговом режиме. УСН и ОСНО нельзя совмещать, так как эти режимы альтернативны друг другу и распространяются на всю деятельность компании в целом

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет сделать учет на ОСНО или УСН комфортнее. Считайте налоги и зарплату, загружайте первичку и сдавайте отчетность вместе с коллегами. Попробуйте бесплатно 14 дней

УСН и ОСНО нельзя совмещать, так как эти режимы альтернативны друг другу и распространяются на всю деятельность компании в целом. Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет сделать учет на ОСНО или УСН комфортнее. Считайте налоги и зарплату, загружайте первичку и сдавайте отчетность вместе с коллегами. Попробуйте бесплатно 14 дней.

Книга учета доходов и расходов нужна всем организациям и предпринимателям на УСН. Налогоплательщики на ЕНВД задаются вопросом: а нужно ли им вести КУДиР, как и товарищам на упрощенке? В статье дадим однозначный ответ.

Совмещение усн и общей системы налогообложения

Организации и предприниматели, если они используют разные виды деятельности, рано или поздно будут вынуждены платить налоги, применяя разные системы и спецрежимы налогообложения.

Многих может заинтересовать вопрос допустимо ли совмещение ОСНО и УСН? Ответить на этот вопрос мы попытаемся в данной статье. В нашей стране существую системы налогообложения и специальные режимы налогообложения.

Первые (системы — ОСНО, ЕСХН, УСН) имеют общий характер, они являются более обобщенными, в то время, как режимы ориентированы, преимущественно, на вид деятельности (ЕНВД), или же на конкретного предпринимателя.

В ряде случае допускается совмещение систем и режимов, если виды деятельности разные. Но можно ли совмещать общую систему и упрощенную? Для начала рассмотрим, что характерно для каждой из них.

Как поступить при совмещении осно и усн?

Вот только закон запрещает совмещение ОСНО и УСН. Подтверждение этому находим и в судебной практике, и в письмах Министерства финансов. И причина кроется в следующем. Спецрежимы налогообложения были созданы для того, чтобы облегчить предпринимателю бухгалтерский и налоговый учеты.

УСН — ориентируется не на предпринимателя, а на вид деятельности, хотя также была создана для предприятий малого и среднего бизнеса. ОСНО, как было сказано выше — система для крупных компаний. Совмещать их нельзя, но можно полностью перейти с одной систему на другую.

Итак, наличие разных систем налогообложения и разных спецрежимов позволяет частным предпринимателям мелким, средним и крупным организациям сделать выбор в пользу той системы или того режима, который может показаться им наиболее выгодным.

Нередко встречается и совмещение разных систем и режимов.

Совмещение режимов

Как быть, если вы хотите вести несколько направлений деятельности, например, розничная торговля в магазине и оказание услуг по автоперевозке? Вы можете совмещать налоговые режимы. Предположим, что магазин, при небольшой площади, дает хороший оборот. Для снижения налоговой нагрузки его можно перевести на ЕНВД или ПСН (для ИП), а перевозки, которые осуществляются от случая к случаю, облагать единым налогом на УСН. Если наоборот – перевозки приносят стабильный доход, а торговля в магазине имеет спады и подъемы, то выгоднее транспортные услуги вести на ЕНВД, а торговлю – на УСН.

Какие режимы можно совмещать? Возможны разные комбинации: ОСНО и ЕНВД, УСН и ЕНВД, ПСН и УСН, ПСН и ЕНВД и др. Но есть и запреты: не совмещают ОСНО и ЕСХН, ОСНО и УСН, УСН и ЕСХН.

И обязательно при выборе системы налогообложения надо учитывать региональные особенности. Потенциально возможный годовой доход для ПСН, К2 для ЕНВД, размер дифференцированной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы устанавливаются местными властями. Иногда в соседних городах, схожих по покупательной способности,  но находящихся на территории разных муниципальных образований, суммы налогов к уплате на льготных режимах могут отличаться в несколько раз. Может быть, в вашем случае стоит рассмотреть возможность открытия бизнеса в соседней области?

Таким образом, выбор налогового режима  зависит от многих нюансов. В вашем конкретном случае рекомендуем обращаться к специалистам, которые предложат вариант налогообложения специально для вас, и с учетом перспектив вашего бизнеса. Мы даем только общие рекомендации по выбору системы налогообложения.

Системы налогообложения в РФ

Любые вновь зарегистрированные организации или ИП по умолчанию применяют общий режим налогообложения. Он подразумевает уплату основных действующих на территории России налогов, перечень которых приведен в гл. 2 ч. 1 НК РФ.

Помимо ОСНО налогоплательщик вправе по заявлению использовать спецрежимы, освобождающие от уплаты ряда налогов, установленных для ОСНО, с заменой их на другой налог или систему льгот по налогам. Сегодня в РФ действуют следующие спецрежимы:

  • ЕСХН — система налогообложения для сельхозтоваропроизводителей (гл. 26.1 НК РФ), является базовой системой налогообложения (т. е. на нее переходит в целом предприятие, а не отдельный вид деятельности), ее могут использовать фирмы и ИП, осуществляющие строго определенную деятельность в отношении определенного вида продукции;
  • УСН — упрощенка (гл. 26.2 НК РФ), также является базовой системой, ее могут использовать фирмы и ИП вне зависимости от вида деятельности, но имеющие ограниченные объемы доходов и соответствующие некоторым критериям по численности персонала, балансовой стоимости основных средств и др.;
  • ЕНВД — вмененка (гл. 26.3 НК РФ), ее могут использовать фирмы и ИП в отношении строго определенных одного или нескольких видов деятельности;
  • СРП — система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ), используется в отношении всей деятельности одним юрлицом или объединением юрлиц при осуществлении в рамках соглашения поиска и добычи минерального сырья на участке недр, который принадлежит государству;
  • ПСН — патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ), применяется только ИП в отношении строго определенных видов деятельности.

Совмещение налоговых режимов

В 2016 году с учетом коэффициента-дефлятора эта сумма равна 79,74 млн.

«Упрощенка» распространяется на всю осуществляемую налогоплательщиком деятельность, а не на отдельные ее виды.

Ведение в пределах одного региона различных видов деятельности, для которых допускается использовать данные режимы.
Необходимость вести раздельный учет доходной и расходной части в рамках каждого режима.
Обязательное предоставление налоговой декларации по УСН. При учете доходов не указывается прибыль, полученная за счет деятельности на ПСН.
Если используется УСН (доходы за вычетом расходов) и ПСН, то при расчете минимального налога учитываются только доходы от деятельности на упрощенке.

и ЕНВД:

  1. Если доля затрат при ЕНВД не превышает 5% от общей величины расходов, то допускается не вести разделение НДС.
  2. Раздельный учет НДС ведется для каждой из систем (не уплачивается при ЕНВД).
  3. Метод распределения расходов указывается в учетной политике.
  4. Раздельный учет доходной и расходной части по видам деятельности.
Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий