Налоговая оптимизация

Оптимизация – важная цель бизнеса

Налоговая оптимизация называется еще также социальной активностью предпринимателей. Это такой вид деятельности, которая приводит налогоплательщика к уменьшению налоговых сумм. Государство предоставляет нам возможность выбирать – по какой схеме будет осуществляться выплата налогов. И предприниматель самостоятельно выбирает схему. Заметьте, именно схему, а не отдельно взятый налог или этап налогового периода.

Оптимизация налоговых платежей – это комплекс мер, которые вкупе позволяют уменьшить общий объем налогов. Для того, чтобы уменьшить налоги, необходимо грамотно выстроить политику всего предприятия, определить оптимальный объем производства, себестоимость товара, подходящий для определенных видов налогов объем продаж. Все эти меры называются корпоративным налоговым менеджментом. И занимаются этим направлением руководители управленцы и бухгалтера с экономистами. Если у вас в компании нет таких специалистов, их всегда можно нанять по договору на определенный срок для проведения оптимизации налогов, или воспользоваться сотрудниками на аутсорсинге.

После проведения оптимизации ваши налоговые выплаты снизятся, и вы сразу попадете под пристальное внимание налоговых органов. Для того, чтобы грамотно все объяснить налоговикам, вы должны будете в совершенстве овладеть языком экономистов, для аргументирования своих действий

Поэтому так составляйте договор с нанятыми сотрудниками, чтобы в него входило так называемое «постпродажное» обслуживание. В этом случае и работа будет выполняться тщательнее, точнее, и вы не должны будете ничего объяснять в налоговой самостоятельно с риском получить штрафы.

Налоговую оптимизацию не надо путать с общим финансовым менеджментом. Это более глобальный процесс предприятия, который захватывает все финансовые сферы деятельности, и он далеко не ограничивается налоговыми схемами.

Налоговое планирование

Налоговое планирование, как и оптимизация налогов, является абсолютно законным.

Налоговое планирование — это процесс разработки финансовых вопросов компании для максимизации налоговых льгот, в соответствии с применимыми положениями налоговой системы. Планирование помогает налогоплательщикам уменьшить свои налоговые обязательства с помощью различных средств, а именно отчислений, кредитов, скидок и льгот, предусмотренных Законом о подоходном налоге или соответствующим разделом в налоговом законодательстве.

В качестве примера налогового планирования можно привести инвестиции в предметы искусства, недвижимость, некоторые ценные бумаги (например, акции стартапов), долгосрочные вклады, паевые инвестиционные фонды, резервные фонды или другие подобные счета для уменьшения налоговых обязательств. 

Ключевой особенностью налогового планирования является его отношение к будущему. Эффективный налоговый консультант компании, с хорошим налоговым планом, может способствовать минимизации налогов в краткосрочной или долгосрочной перспективе. Чтобы обеспечить наилучший и возможный результат для налоговой перспективы, в налоговом планировании следует учитывать некоторые важные элементы, а именно:

  • верный выбор хозяйствующего субъекта, 
  • сроки и место получения дохода, 
  • размер бизнеса, 
  • планирование расходов и покупок, 
  • статус резидента владельца актива, 
  • структуру капитала, 

Среди вышеописанной терминологии, метод налогового планирования считается наиболее верным подходом в отношении соблюдения положений налогового законодательства, а также наиболее безопасным, хотя и требующим высокой квалификации исполнителей.

Налоги и их неизбежность

Налоги существуют с самых древних времен, как только зародились первые признаки государственности в человеческом обществе. Причем видов их во все времена существовало великое множество. Достаточно привести в пример десятины на Руси, когда одну десятую часть любого дохода человека, включая его продукты его личного подворья забирала церковь. Продразверстка включала в себя еще более жестокий налог и забирала у крестьян молодого российского государства практически все, не думая о такой мелочи, как голод всей семьи налогоплательщика и смерть от этого. На данный момент налоги более щадящие, но в любом случае платить их в бюджеты различных уровней, видя, как зачастую нерачительно они тратятся, не логично без приведения в порядок своей налоговой схемы.

Итак, налоги – это весомая статья затрат для того, чтобы иметь возможность без проблем со стороны государства вести свой бизнес. За то, что все граждане оплачивают эти так называемые «взносы в казну», государство нам гарантирует безопасность, возможность пользоваться услугами госструктур, иметь бесплатное образование детей, лечение в медицинских учреждениях и многое другое. Конечно, существует много вопросов к качеству всего этого, но привести в соответствие размер налога и уровень государственных гарантий невозможно, нет таких рычагов. Поэтому и растет народное возмущение при очередном повышении налогов, в то время как получить качественную врачебную консультацию в бесплатной клинике невозможно, когда у приехавшей скорой из медпрепаратов только бинт, когда полиция погрязла в коррупции и защищает кого угодно, но не простых граждан.

На фоне этого не сильно радужного положения причиной оптимизации налогов можно назвать не только экономию, но и попытку адекватно реагировать на положение в государственном устройстве. Во время финансовых кризисов государство утверждает, что за счет накопленных из налогов фондов стабилизирует экономику. Тоже спорный вопрос. Начнем с обсуждения темы – а чью экономику стабилизировало наше государство в 2008 году, когда закрывались индивидуальные предприниматели, когда не было наличных денег, чтобы оплатить образовавшиеся от покупательской неплатежеспособности долги? Крупные экономисты, скорее всего, могут привести массу цифр, как стабфонды смогли спасти Россию. Но почему в понятие Россия не вошли множество предпринимателей из самых разных ее точек – не понятно.

Оставим все эти размышления, ведь еще никто и никогда не создавал по-настоящему справедливую налоговую систему, как утверждают экономические учебники. Справедливую для всех – может, и не создавал, но справедливее, чем в России – масса примеров.

Противостояние между государством, стремящимся как можно более полно собрать налоги, и налогоплательщиками, которые стремятся как можно меньше их заплатить, извечно. Приведите пример, когда государство при возможности взять налогов больше этого не делало? А почему же тогда многие предприниматели платят налоги, не задумываясь законных путях их уменьшения?

Совмещение нескольких налоговых режимов

Оптимизация налогообложения ИП может достигаться за счет совмещения нескольких режимов на практике. ОСНО и УСН являются взаимоисключающими, они не могут одновременно применяться. При этом в рамках одного ИП могут совмещаться ЕНВД и УСН, УСН и ПСН.

Оптимизация налогообложения ИП может достигаться и за счет перевода части деятельности на другие спецрежимы.

Например, предприниматель занимается отделочными работами в Тульской области. В отношении данного вида деятельности здесь можно применять ЕНВД. Но данный режим действует только при оказании услуг в пользу физических лиц, на юридических лиц он не распространяется. Годовая прибыль предпринимателя составляет 1000000 руб., в числе которой 800 000 руб формируется за счет оказания услуг в пользу физических лиц.

У ИП есть два наемных сотрудника. Размер взносов за работников составил по итогам года 144000 руб. и 30153,33 руб. ИП заплатил за себя (фиксированные взносы + 1% от доходов более 300000 руб.). При УСН-6% налог к уплате составил бы 60000 руб. Его можно уменьшить в пределах 50% на уплаченные взносы до 30000 руб.

Если бы ИП перевел деятельность в части оказания услуг физлицам на вмененку, то вмененный налог к уплате за квартал рассчитывался бы следующим образом: (7500 (базовая доходность для данного вида деятельности)*3 (физический показатель) * 0,52 (коэффициент к2) *1,798 (коэффициент К1) * 3 месяца)*ставку 15%.

ЕНВД ха квартал будет равен 9466,47 руб, за год – 37865,88 руб. Эту сумму также можно уменьшить на 50% на уплаченные взносы. ЕНВД составит 18933 руб. С 200000 руб за услуги юридическим лицам нужно будет перечислить 6000 руб (12000 – 50% взносы) вместо 30000 руб. Индивидуальному предринимателю нужно будет заплатить в бюджет 24933 рублей.

https://youtube.com/watch?v=h4qHmohVTKM

С ростом объема продаж увеличиваются и преимущества от применения ЕНВД.

Способы оптимизации налоговой нагрузки

Оптимизация налоговой нагрузки бывает нескольких вариантов, которые в свою очередь также подразделяются:

  1. Оптимизация налога на прибыль:
  • Договор комиссии или поручения вместо купли-продажи, в такой способ доступно получить отсрочку по уплате налога. Тут вы можете узнать, как правильно составить договор комиссии на реализацию товара;
  • Приобретение имущества частями, тогда распределение нагрузки на предприятие растянется на несколько лет за исключением объектов стоимостью от 40 000 рублей, в данном случае расход списывается моментально;
  • Использование амортизационной премии или повышающего коэффициента.
  1. Оптимизация на имущество:
  • Переоценка – снижение стоимости имущества уменьшит налоговые платежи;
  • Ремонтные работы вместо реконструкции – государством предусмотрено снижение налоговых обязательств на период проведения ремонта помещений;
  • Приобретение недвижимости под снос – законодательством не предусмотрено взыскания налогов с покупки зданий для перепродажи или не использующихся в дальнейшем в хозяйственных целях.
  1. Оптимизация в производстве:
  • Выплата премий вместо материальной помощи – премиальные выплаты облагаются налогом по меньшей ставке, нежели материальная помощь, с которой необходимо выполнять страховые взносы с 2011 года;
  • Средняя себестоимость вместо ФИФО – использование во время списания средне заводской цены является самым оптимальным вариантом;
  • Ремонт вместо модернизации – такие методы как модернизация и реконструкция повышают начальную стоимость имущества, так что при любом переоборудовании цехов лучше использовать ремонт, который сразу дает возможность исключать из прибыли расходы на него;
  • Нелинейный способ амортизации с минимальным сроком – амортизация должна проводится в полезный период эксплуатации имущества, при этом выполнение ее в первые ¼ срока существенно снижает налогооблагаемую базу;
  • Транспортные расходы в полном объеме вместо норм.
  1. Оптимизация при помощи упрощенки:
  • Применение региональных льгот;
  • Разделение бизнеса в пределах разума;
  • Перевод руководителя на УСН;
  • Смена объекта налогообложения.

Классификация оптимизации налоговой нагрузки.

Работают ли на практике все эти методы

На практике использование оптимизации налогов при соблюдении ее ключных принципов приносит предприятию немалую выгоду без существенного урона для государственной казны.

Однако следует помнить, что для фискальной службы данные методы не являются положительными и обо всех уловках сотрудникам ФНС известно, так как они уменьшают ежегодное пополнение бюджета, в связи с чем налоговое законодательство страны пополняется новыми актами, призванными уменьшить количество законных схем минимизации налоговой базы.

Несмотря на все это при уменьшении выплат по налогам следует придерживаться следующих принципов:

  • Эффективность снижения расходной базы;
  • Законность – все схемы должны существовать исходя из пробелов в законе или на основании применения льгот;
  • Надежность – данная схема должна действовать в течение длительного времени;
  • Безвредность – оптимизация не должна нести вред предприятию и служащим.

Списание долгов

Дебиторская и кредитная задолженность предприятия согласно требованиям законодательства имеет исковую давность 3 года, однако этот срок доступно прервать и начать отсчет заново в ожидании более благоприятного времени для возврата, выполнив тем самым оптимизацию налогов.

Согласно Письму ФНС г. Москвы от 17.04.2007 №20-12/036354, в данном случае выполняется ряд действий:

  • Частичный взнос платежей;
  • Возврат процентной части;
  • Формирование акта сверки;
  • Соглашение о реструктуризации долга;
  • Заявление о признании долгов.

Готовность к судебным разбирательствам

Перед началом планирования расходов необходимо консультироваться с юристами в отношении вариантов решения спорных моментов с налоговыми органами, которые зачастую могут делать разъяснения в устной форме, не имеющие юридической почвы в случае защиты, а затем изменять свои утверждения и выставлять штрафные санкции.

Важно: в таком случае необходимо всегда иметь обоснованное доказательство своих действий, которое может иметь только материальный вид – официальная бумага, видеоматериалы и прочее.

Методы налоговой оптимизации для ИП

Существует несколько способов налоговой оптимизации налогообложения для индивидуальных предпринимателей.

В данном случае речь не идет о незаконном занижении налогооблагаемой базы путем уменьшения доходов или фальсификации расходов. Это нельзя рассматривать как оптимизацию налогообложения, а является уходом от налогов и такое деяние преследуется по закону.

Основная цель оптимизации – сэкономить на налогах без рисков привлечения к ответственности. Среди методов, которые индивидуальный предприниматель может использовать в 2016 году:

  • выбор оптимального налогового режима, комбинирование спецрежимов между собой;
  • использование действующих льгот и преференций (изменение ключевого вида деятельности для попадания под льготную ставку или переезд в регион с льготным налогообложением);
  • сокращение налогооблагаемой базы (снижение физических показателей при ЕНВД, использование законодательной возможности по уменьшению налога на размер уплаченных фиксированных взносов).

Грамотное налоговое планирование и выбор оптимального режима налогообложения способны дать существенный экономический эффект.

Уменьшение налога на доходы

Прежде всего, давайте разберемся, как уменьшить НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Основная часть прибыли физического лица в большинстве случае — это заработная плата. Если она составляет, например, 30000 рублей, то на руки вы получаете только 26100 рублей, а 3900 рублей работодатель отчисляет в бюджет.

Чтобы уменьшить налог, необходимо вычесть положенную сумму из заработной платы и высчитывать 13% только из остатка. Таким же образом происходит уменьшение налоговой базы и в других случаях. Например, вычеты положены ветеранам ВОВ, ликвидаторам последствий Чернобыльской катастрофы, Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации, инвалидам с детства и многим другим категориям физических лиц. Полный перечень представлен в статье 218 НК РФ (Налогового кодекса Российской Федерации).

Снижение налога на продажу квартиры

Очень частым поводом для начисления большой суммы налога является продажа квартиры. Как и случае с большинством других видов дохода, с полученной прибыли необходимо отчислять в бюджет 13%. Учитывая, что стоимость жилья очень высока, всегда хочется уменьшить размер налога.

Это можно сделать двумя путями. Первый применим в том случае, когда у вас на руках есть документальное подтверждение суммы, потраченной на приобретение этой же квартиры. В такой ситуации налог начисляется только на непосредственную прибыль, если вы продали жилье дороже, чем купили.

Второй путь — применение имущественного вычета. Если вы не покупали продаваемую вами квартиру, а получили ее каким-то иным способом, то вам подойдет как раз этот вариант. Имущественный вычет — это 1 миллион рублей, на который уменьшается сумма, вырученная от продажи. Соответственно, налог начисляется только на остаток.

Есть и еще один интересный способ уменьшить налог — точнее, снизить его до нуля. Для недвижимого жилого имущества Налоговым кодексом определен минимальный период владения. Он может составлять:

  • 3 года — для квартир, полученных по наследству или в дар от близких родственников, для также для приватизированных жилищ;
  • 5 лет — для всех остальных квартир.

Отсрочка по уплате налогов

Согласно НК РФ (п. 1–3 ст. 64) налогоплательщик может получить отсрочку по уплате одного или нескольких федеральных налогов на срок до 3 лет. Это эффективный способ оптимизации налогов в 2018 году, особенно, если финансовое положение не позволяет уплатить налог в установленный законом срок.

Отсрочка по уплате налогов может быть назначена:

  • при причинении ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы и иных форс-мажоров,

  • при задержке бюджетного финансирования или оплаты госзаказа,

  • при угрозе банкротства в случае выплаты налога,

  • в случае производства или продажи сезонных товаров, работ или услуг.

Кроме того, в некоторых случаях руководитель компании может воспользоваться оптимизацией налогов через отсрочку уплаты таможенного НДС при перевозке товаров через государственную границу.

Как оптимизировать налоги предприятия и ИП?

Законы имеют свойство регулярно меняться. Внедряются новые положения и нормативы, в старые вносятся изменения. Кроме того, надзорные и контролирующие органы компетентны в изменении правовой оценки тех или иных методов оптимизирования. Все эти факторы порождают необходимость постоянно быть в курсе последних изменений в законодательстве и вносить корректировки в систему налогообложения предприятия по мере необходимости.

Все меры и процедуры, осуществляемые в рамках рационального распределения средств, опираются на статью 3 пункта 7 Налогового кодекса РФ. Данная статья декларирует, что вопросы и положения, которые не нашли отражения в НК РФ, при использовании на практике должны трактоваться в пользу субъектов предпринимательской деятельности.

Виды

Чтобы добиться заметных эффектов, меры должны носить внутренний и внешний характер. Внешние методы касаются фундаментальных параметров субъекта. Например:

  • Налоговые платежи могут быть снижены путем смены формы собственности. Нужно анализировать и сравнить, при текущем виде деятельности какие преимущества имеет юридические лица и что светит индивидуальным предпринимателям. Всегда есть способы, при которых можно вписаться под тот или иной обособленный статус и получить специальные послабления.
  • Смена вида деятельности. Виды налогов распространяются на субъекты бизнеса по виду их деятельности. Например, будет субъект предпринимательской деятельности платить ЕНВД или нет – зависит от его вида деятельности. Есть смысл присмотреться к смене вида деятельности, при котором актуально будет применение упрощенной системы налогообложения (УСН) в размере 6 или 15 %, также ЕНВД.
  • Замена территориальной принадлежности. Всем ли известно, что в РФ любые федеральные законы могут быть адаптированы под территориальные требования? Иными словами, местные власти вправе вносить изменения в порядок начисления налогов и применять их на практике. Даже если общие правила остаются едиными, то ставки по тем или иным налогам могут существенно отличаться. Например, ставки по некоторым коэффициентам ЕНВД.

Замена означает регистрацию субъекта предпринимательства в другом регионе, где по данному виду деятельности ставки ниже или предусмотрены льготы.

Соответствие «прибыльных» и «НДСных» показателей

Теоретически когда-то и у кого-то может соблюдаться равенство:

Но это скорее исключение. В большинстве же случаев эти показатели не будут равны. Во-первых, всегда найдутся операции, которые приводят к появлению дохода, включаемого в базу по налогу на прибыль, но не образуют объекта налогообложения по НДС (Пункт 1 ст. 146 НК РФ). Например: — получение имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации ОС (Пункт 13 ст. 250 НК РФ); — выявление излишков при инвентаризации (Пункт 20 ст. 250 НК РФ); — получение дохода в виде положительных суммовых и курсовых разниц (Пункты 2, 11 ст. 250 НК РФ); — восстановление резервов (Пункт 7 ст. 250 НК РФ); — списание кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности (Пункт 18 ст. 250 НК РФ); — продажа работ, услуг, местом реализации которых не признается территория РФ (Статьи 147, 148, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ; Письмо Минфина России от 29.01.2010 N 03-07-08/21). Кстати, эту реализацию можно увидеть в декларации по НДС в разд. 7 по строке 010 графы 2 с кодами 1010811 и (или) 1010812 (Пункт 44.3 Порядка заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н (далее — Порядок); Приложение N 1 к Порядку); — получение процентов по выданным займам или даже процентов, начисляемых на остаток денег на банковском счете (Пункт 6 ст. 250 НК РФ). Ведь последние ежемесячно начисляются практически всем организациям при наличии на счете определенной суммы денег. В декларацию по налогу на прибыль эта сумма попадает, а в декларацию по НДС — нет. Во-вторых, может быть и наоборот — некоторые операции являются облагаемыми НДС, но не создают «прибыльных» доходов

. К примеру, безвозмездная передача товаров (работ, услуг) (Подпункт 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ) или передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд (Подпункт 2 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 159 НК РФ). В указанных случаях не требуется отражать доход для целей налогообложения прибыли, ведь передача права собственности на товары (работ, услуги), в том числе и безвозмездная, признается реализацией только тогда, когда это прямо оговорено в Налоговом кодексе (Пункт 1 ст. 39, ст. 41 НК РФ). Поэтому такие операции не отражаются в декларации по налогу на прибыль, но показываются по строке 010 (или 030) графы 3 разд. 3 декларации по НДС (Пункт 38.1 Порядка). А если выэкспортер товаров , то вообще не могут совпасть. Ведь экспортная выручка отражается в «прибыльной» и «НДСной» декларациях в разные периоды: — по налогу на прибыль — в периоде реализации товаров (работ, услуг) (Пункт 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ); — по НДС — в периоде (Пункт 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ): (или ) сбора документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС; (или ) когда истечет 180 дней с момента отгрузки.

Законность требований налоговой службы

Защита фирмы может быть потерей доходов: когда ее клиенты платят в течение долгого времени или вообще не работают, и компания должна быстро брать кредиты. Другое подозрение может упасть на сумму процентов. Компания должна защищать, почему она применила процентные ставки по облигациям, более щедрым, чем обычные проценты в данный момент времени, и для аналогичной компании в аналогичной ситуации. Более высокий процентный расход означает, что компания снизит свою прибыль и уплатит государству более низкий подоходный налог.

Методы оптимизации налогообложения для предприятия

Существует несколько достаточно распространенных и надежных методов налоговой оптимизации, широко применяемых на различных предприятиях. Выбор того или иного метода зависит от объема хозяйственной деятельности предприятия, его места регистрации, вида хозяйственной деятельности и так далее, и выбирается индивидуально для каждого предприятия.

Один из таких распространенных методов: замена налогового субъекта. Например, включение в состав предприятия инвалидной компании – общества инвалидов имеют определенные налоговые льготы, которые распространяются на все предприятие, если процентный состав инвалидов среди сотрудников достигает определенного уровня.

Еще чаще используется замена налоговой юрисдикции: регистрация предприятия там, где предоставляются определенные налоговые льготы (например, в оффшорной зоне). Например, в рамках ставки налогов в 2013 году планируется повсеместное по России введение налога на недвижимость. При этом налоговая ставка будет составлять от 0,5% до 2% от рыночной стоимости объектов налогообложения, и конкретный уровень налога определяется региональными властями. Естественно, если данный налог будет слишком обременительным, имеет смысл изменить налоговую юрисдикцию таким образом, чтобы относиться к региону, в котором установлена минимальная налоговая ставка.

Нередко используется изменение вида деятельности налогового субъекта, причем совершенно не обязательно действительно переходить на тот вид деятельности, который облагается более низкими налогами. Можно просто выбрать такую форму уже имеющейся деятельности, которая предполагает сниженные налоговые ставки. Например, если торговая организация торгует собственным товаром (произведенным, купленным за собственные деньги), то такая деятельность облагается более высокими налогами, чем если эта организация выступает в роли комиссионера, торгующего по поручению торговой организации и/или производителя за вознаграждение.

Также распространено снижение налогов за счет переоценки основных средств, ускоренной амортизации и так далее. На крупном предприятии подобны образом экономятся отнюдь не копейки.

Вышеперечисленные методы оптимизации налоообложения являются абсолютно законными, разрешенными. За их использование не полагается никаких штрафов или санкций со стороны налоговых органов РФ.

Существуют и другие методы минимизации налогообложения, которые полностью соответствуют действующему законодательству и активно применяются в рамках налогового планирования на предприятиях. Например, в ряде случаев хорошие результаты дает отсрочка налогового платежа – для тех налогов, для которых разрешен срок изменения уплаты целиком или частично. Таким образом экономятся оборотные средства, что позволяет увеличить прибыль предприятия.

Конкретная методика налоговой оптимизации выбирается в рамках системы налогового планирования предприятия и должна полностью ей соответствовать, чтобы эффект от ее использования был максимальным. Выбирая методику, следует избегать нелегитимных налоговых схем, а также таких, которые могут привести к повышенному вниманию налоговых органов РФ к предприятию.

Следует заметить, что постоянно происходит борьба с налоговыми льготами, которые позволяют оптимизировать налогообложение законными путями. Так, планируется постепенная отмена льгот по налогу на имущество организаций за счет повышения ставок налогов в 2013-2019 гг. Кроме того, существует вероятность введения в законодательство РФ норм о контролируемых компаниях, имеющих зарубежную регистрацию, – именно с целью бороться с налоговой оптимизацией за счет изменения налоговой юрисдикции (то есть, с оффшорными компаниями).

В следующем ролике еще раз поясняется различие между налоговой оптимизацией и минимизацией налогов:

Статьи

Общепринятая система налогообложения является базовой по отношению к остальным. УСН, ЕНВД и ЕСХН относятся к специальным налоговым режимам, введение которых связано с определенными отраслями производства и видами деятельности. При этом «упрощенка» является более распространенным среди специальных налоговых режимов, используемых предприятиями малого бизнеса, поскольку на данный специальный налоговый режим переводится налогоплательщик, а не конкретный вид деятельности. Как видим, с начала следующего года организации и индивидуальные предприниматели могут самостоятельно выбрать какой-то один из приведенных специальных налоговых режимов при условии соответствия требованиям, предъявляемым к налогоплательщику соответствующими главами НК РФ. Перед тем как принять окончательное решение, логично определить преимущества и недостатки каждой системы налогообложения. Поскольку применение ЕСХН все же связано с видами деятельности несколько специфическими, то остановимся на сравнении ЕНВД и УСН.

Оптимизация бухгалтерского учета для целей налогообложения занимает центральное место в финансовой деятельности предприятия. Актуальным и трудоемким аспектом для любого предприятия является выбор альтернативного варианта бухгалтерского и налогового учета основных средств.

Внедрение новых классификаторов неизбежно оказывает влияние на различные отрасли законодательства РФ, в том числе и на налогообложение. Так, в части второй НК РФ имеются ссылки на классификаторы в главах 21, 26.1, 26.2, 26.3, 26.5. Введение новых классификаторов повлекло необходимость изменения в их названиях. В связи с этим был принят Федеральный закон от 03.07.2016 N 248-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В современных условиях формирование экономической политики является одной из наиболее актуальных задач эффективного функционирования и развития предприятия

При ее разработке уделяется внимание и такому направлению, как учетная политика предприятия. Ведь количество и суммы перечисляемых налогов в бюджет и внебюджетные фонды, структура баланса, значение ряда ключевых финансово-экономических показателей зависят от принятых решений и выбранных направлений учета имущества и обязательств в учетной политике

С точки зрения оптимизации налоговых платежей (налога на прибыль) предприятию целесообразно применить варианты учетной политики, позволяющие относительно завысить себестоимость, что, в свою очередь, поможет уменьшить налогооблагаемую базу. Предприятия могут в учетной политике выбирать варианты, которые правомерны в отношении двух аспектов: налогового учета на предприятии; бухгалтерского учета на предприятии.

Российские организации, в уставном капитале которых участвуют иностранные компании, зачастую могут абсолютно законно уменьшить свой налог на прибыль в размере большем, чем обычные российские фирмы. Речь пойдет о расходах, которые организации с долей иностранного участия (и дочерние , и зависимые) могут учесть благодаря заключенным Россией международным договорам об избежании двойного налогообложения.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий