Учет авансов выданных и полученных

Стоимость товаров не совпадает с суммой перечисленной продавцу предоплаты

Здесь могут иметь место две ситуации:

  1. стоимость приобретенных покупателем товаров превышает сумму уплаченного аванса;
  2. стоимость приобретенных товаров меньше суммы перечисленного аванса.

В каком размере покупатель должен восстановить налог, ранее принятый к вычету с уплаченного аванса?

В ситуации 1 ответ на поставленный вопрос очевиден (он прямо вытекает из абз. 3 пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) — восстановлению подлежит налог в размере, ранее принятом к вычету с суммы уплаченного аванса.

В ситуации 2 положения абз. 3 пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ необходимо применять во взаимосвязи с другими нормами гл. 21 НК РФ. Иначе существует риск завысить сумму налога, подлежащую восстановлению.

Проиллюстрируем вышесказанное на примере. В соответствии с условиями договора купли-продажи книг организация-покупатель в июне 2010 г. перечислила продавцу 100%-ную предоплату в счет предстоящей поставки товаров в размере 11 800 руб., в т.ч. НДС 18% — 1800 руб.

На основании выставленного продавцом в том же месяце счета-фактуры сумма налога в размере 1800 руб. была предъявлена покупателем к вычету во II квартале 2010 г. и отражена по стр. 150 разд. 3 налоговой декларации по НДС за указанный налоговый период (форма декларации утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н).

Однако продавец не смог в полном объеме исполнить возложенные на него договором обязательства, в связи с чем в июле 2010 г. отгрузил покупателю товары стоимостью 10 620 руб. (в т.ч. НДС 18% — 1620 руб.), а разницу в сумме 1180 руб. (11 800 — 10 620) возвратил покупателю в октябре 2010 г.

Из буквального прочтения нормы абз. 3 пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ (без учета ее взаимосвязи с другими нормами гл. 21 НК РФ) можно сделать вывод, что покупателю в III квартале 2010 г. следует восстановить НДС с аванса, уплаченного в размере 1800 руб. Ведь именно эту сумму налога он принял к вычету во II квартале 2010 г.

Однако подобный вывод ошибочен. Напомним, покупатель обязан восстановить НДС с аванса, уплаченного в том налоговом периоде, в котором сумму налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам он вправе принять к вычету по правилам, установленным НК РФ.

Такое право у покупателя возникает в том налоговом периоде, в котором одновременно выполняются следующие условия:

  • приобретенные товары приняты покупателем к учету;
  • у него имеются надлежащим образом оформленный счет-фактура, выставленный продавцом при отгрузке товаров, и соответствующие первичные документы;
  • товары (работы, услуги) используются для осуществления облагаемых НДС операций (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Иначе говоря, сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежит вычету на основании счета-фактуры, выставленного продавцом после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Приобретая товары меньшей стоимости, чем сумма перечисленного аванса, покупатель должен восстановить НДС с аванса в размере, указанном в счете-фактуре, выставленном ему продавцом при отгрузке товаров (Письмо Минфина России от 01.07.2010 N 03-07-11/279).

Правомерность сделанного вывода можно доказать, используя простейшие правила математики. Восстановлению по основанию, предусмотренному пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, подлежит сумма налога, ранее принятого покупателем к вычету с уплаченного аванса. В рассматриваемом примере такая сумма НДС составляет 1800 руб. Следовательно, общая сумма восстановленного налога также должна быть равна 1800 руб.

В октябре 2010 г. продавец вернул покупателю «неиспользованную» часть аванса (в размере 1180 руб.). На этом основании покупатель обязан в IV квартале этого года восстановить НДС в размере 180 руб. (1180 руб. / 118 x 18). Методом «обратного счета» получаем следующий результат: НДС с аванса, подлежащего восстановлению в III квартале 2010 г., равен 1620 руб. (1800 — 180).

В заключение отметим, что Минфин России в данном случае оказался на высоте: может рассуждать здраво и логично, если захочет.

Что касается формулировки абз. 3 пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, то ее неплохо было бы уточнить или дополнить

Будем надеяться, что рано или поздно законодатели обратят на нее внимание и внесут соответствующие поправки

Налоговая база для исчисления НДС с авансов

Если в счет намеченных будущих поставок товаров, работ, услуг (далее — отгрузка) от покупателей поступают авансы, их необходимо включить в налогооблагаемую базу по НДС в периоде поступления средств.

Налогом облагается вся поступившая сумма, а НДС с аванса полученного определяется по формулам:

  1. Дляпредоплатпозапланированным в будущемотгрузкам, облагаемыхпоставке10%:

НДС = А × 10/110,

где: А — зачисленный аванс.

  1. Для ставки 18%:

НДС = А × 18/118.

Что предпринять, если ставку налога по предстоящей отгрузке невозможно определить однозначно?

Тогда применяется 2-я формула, расчет по которой производится на основании ставки 18/118, в том числе если единым платежом проведена оплата по отгрузкам с НДС по обеим ставкам, но соотношение поставок по различным ставкам в момент оплаты еще не было определено.

Допустим, поступила общая сумма предоплаты по 2 ставкам: льготной 10% и обычной 18%. В день ее зачисления стороны еще окончательно не оговорили пропорциональное соотношение отгрузок по этим ставкам. Тогда вся поступившая сумма считается налогооблагаемой базой для расчета НДС по ставке 18/118.

Пример 1

Предприятию зачислено 23 600 руб. в счет намечающейся поставки, облагаемой по ставке 18%. Определим размер налога в составе поступившей оплаты:

НДС = 23 600 × 18/118 = 3 600 руб.

НДС с полученных и выданных авансов.

На практике большинство фирм включают в условия заключаемых с контрагентами контрактов обязанность клиента перевести аванс в счет предстоящей поставки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Аванс, как правило, представляет собой платеж, полученный поставщиком (подрядчиком, исполнителем) до момента фактического исполнения им своих обязательств перед покупателем (заказчиком).

По общему правилу датой реализации считается момент подписания первичного документа (товарной накладной, акта на оказание услуг и других). Таким образом, оплата товара покупателем хотя бы на один день раньше даты передачи (отгрузки) товара продавцом считается предварительной оплатой, с которой необходимо начислить НДС к уплате в бюджет.

Начисление НДС с полученных авансов

Порядок начисления НДС с авансов зависит прежде всего от хозяйственной операции, в рамках которой осуществляется предоплата. В зависимости от вида продукции продавец может получить денежные средства при реализации товаров как по ставке 10%, так и по ставке 18%, а также по необлагаемым операциям.

Поскольку НДС уже входит в сумму авансового платежа, при переводе денежных средств от клиента организация-продавец обязана начислить налог по расчетным ставкам 10/110 (при продаже продовольственных товаров, детской продукции и др.) и 18/118 (по остальным видам товаров). На основании статьи 154 Налогового кодекса РФ налоговой базой в данном случае будет являться вся сумма полученной предварительной оплаты.

Очевидно, что если сумма авансового платежа не включает в себя НДС, то объекта налогообложения не возникнет. Другими словами, НДС не облагаются платежи, полученные по сделкам, для которых начисление НДС законодательно не предусмотрено:

— по операциям, облагаемым налогом по ставке 0% (например: продажа в таможенном режиме экспорта, международные перевозки и некоторые другие виды сделок);

— операции, не облагаемые НДС (медицинские, образовательные услуги и другие);

— по реализации за пределами Российской Федерации.

При получении денежных средств продавец должен выписать счет-фактуру на сумму полученного аванса. Сделать это нужно в течение пяти календарных дней после предоплаты, один экземпляр счета-фактуры должен быть передан клиенту, второй остается у продавца и регистрируется в книге продаж.

Из этого правила существует исключение – если поставщик выполнил свои обязательства по договору, а именно произвел отгрузку продукции или оказал услугу в 5-дневный срок после получения предварительной оплаты, то «авансовый» счет-фактуру клиенту можно не отправлять.

Бухгалтерский учет начисления НДС с полученных авансов

Рассмотрим бухгалтерский учет полученного аванса и начисления НДС на примере.

Производственная компания заключила договор поставки офисной мебели с организацией-покупателем. Общая сумма договора составляет 118000 рублей (включая НДС по ставке 18%).

Условиями договора предусмотрено получение предварительной оплаты в размере 50% от суммы договора. Таким образом, до момента отгрузки готовой продукции заказчику продавцом получен аванс в сумме 59 000 рублей. Соответственно НДС, который нужно уплатить в бюджет, рассчитывается по формуле:

Сумма налога = сумма аванса * 18 / 118 = 59 000 * 18 / 118 = 9 000 руб.

Бухгалтер организации-продавца сделает в учете следующие проводки:

Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 62.02 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» — 59 000 рублей – получен аванс от клиента;

Дебет 76.АВ «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «НДС по авансам и предоплатам» Кредит 68.02 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» — 9 000 рублей – начислен НДС с полученного аванса;

Дебет 68.02 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» Кредит 51 «Расчетный счет» — 9 000 рублей – уплачен в бюджет НДС с полученного аванса.

Возмещение НДС с полученных авансов

Существует два основания, по которым компания вправе возместить из бюджета НДС, уплаченный при получении аванса:

— осуществление поставки товара, выполнение работ или оказание услуг, по которым была получена предоплата;

— расторжение договора, в рамках которого был получен аванс и, соответственно, возврат денег клиенту.

***

Рассмотрев информацию о том, как и когда можно принять к вычету НДС с полученных авансов, необходимо подвести итоги и выделить основные моменты:

  • если по договору предоплата получается в неденежной форме, она также считается авансом, с которым необходимо работать в общем порядке;

  • сумма НДС с аванса рассчитывается при помощи специальных расчетных ставок;

  • при получении оплаты за предстоящие поставки нужно составить счет-фактуру, отразить его данные в книге покупок и декларации по НДС;

  • авансовый НДС ставится на вычет только после получения продукции покупателем либо при возврате аванса;

  • в случае получения аванса и отгрузки продукции в одном периоде лучше всего составить счет-фактуру и исчислить с суммы предоплаты НДС, так как это позволит избежать лишних вопросов со стороны налоговых органов.

Учет авансов выданных.

Авансы выданные, это предоплата покупателя поставщику. Учет выданных авансов ведется на субсчете 60/02- Авансы выданные. А учет расчетов с поставщиками если не было авансов ведется на субсчете (счете) 60/01-Расчеты с поставщиками. Скорее всего можно и обойтись и без субчета 60/02-Авансы, а вести все на на субсчете 60/01-Расчеты, а на отчетную дату аванс если оплата превысила  стоимость товаров и услуг то тогда только ставить на субчет 60/02-Аванс. В налоговом учете (учет для учета налога на прибыль, и при усн ) предоплата не является расходом.

Учет авансов выданных проводки:

  1. Дебет 60/02 Кредит 51- 100 000 рублей.- Перечислен аванс поставщику.(Без комментариев)
  2. Дебет 41 Кредит 60/01-100 000 рублей.- Поступили товары от поставщика. .(Без комментариев)
  3. Дебет 60/01 Кредит 60/02-100 000 рублей.- Зачет аванса.(Это проводка нужно так как по дебиту60/02 есть сальдо 100 000 рублей, и по кредиту 60/01 –есть сальдо 100 000 рублей, т.е одновременно мы этому поставщику должны 100 т. Руб. и он нам должен 100 т. Руб. чтоб этого не было мы суммы закрываем по субчетам одной проводкой)

*В данных операциях предполагается что поставщик, покупатель  работает Без НДС

Учет авансового НДС а:

   Если поставщик предоставил, счет-фактуру на полученный аванс, то можно НДС с предоплаты принят к вычету. Чтоб принять к вычету НДС с  перечисленной предоплаты нужно чтоб были следующие документы:

  • Договор.
  • Счет-фактура
  • Платежное поручение, подтверждающие перечисление аванса.

Как учесть НДС с авансов выданных, именно какой счет применять законодательство не предусмотрено, соответственно по логике инструкции по применению плана счетов, можно для этих целей применять 76/ВА, в 1с именно и этот счет применяетьс.

Проводки по учету НДС с авансов:

  1. Дебет 60/02 Кредит 51-120 000 рублей -Перечислен аванс поставщику.
  2. Дебет 68/НДС Кредит 76/ВА- 20 000 рублей. (120000/120*20)-Принят к вычету НДС с аванса.
  3. Дебет 41 Кредит 60/01-100 000 рублей (120000/120*100)-Поступил товар от поставщика.
  4. Дебет 19 Кредит 60/01-20 000 рублей (120000/120*20)-Отражен НДС по приобретенным товарам.
  5. Дебет 68/НДС Кредит 19-20 000 рублей.- НДС по купленным товарам принят к вычету.
  6. Дебет 60/01 Кредит 60/02-120 000 рублей. Зачет аванса.( Это проводка нужно так как по дебиту60/02 есть сальдо 120 000 рублей, и по кредиту 60/01 –есть сальдо 120 000 рублей, т.е одновременно мы этому поставщику должны 120 т. Руб. и он нам должен 120 т. Руб. чтоб этого не было мы суммы закрываем по субчетам одной проводкой)
  7. Дебет 76/ВА Кредит 68/НДС-20 000 Зачет ранее принятого к вычету НДСа(Так как у нас по этой торговой операции два раза дебетовался сч 68/02 два раза принят был к вычету, то один лишний, восстанавливаем этот НДС).

Чтоб в голове была «нарисовано» общая картинка раскидаем эти суммы по основным счетам и получим:

Коментарии:

Он.-Остаток начальный.

Ок.-Остаток конечный.

Об.-Оборот за период.

После всех операций мы видим что нам бюджет должен 20 000 рублей НДС,60/01 и 60/02 счета закрыты. 76/ВА-тоже закрыт.

Отражение в бухгалтерском балансе НДС с авансов выданных:

У автора этой статьи свое мнение по этому поводу, прочитав и поняв письмо минфина(текст письма ниже будет):

 В бухгалтерском балансе НДС с авансов вычитается, из Дебиторской задолженности. В пассиве баланса НДС с аванса не отражается. Допустим по предыдущему примеру на отчетную дату были 2 проводки. 1 и 2. В оборотке будет по дебету 120 000 рублей(60/02) и 20 000 рублей(76ВА) Итого 140 000 (120000+20000) дебиторской задолженности, в балансе по строке Дебиторская задолженность мы отразим сумму 120 000 рублей (140000-20000). Это нужно делать так как в перечисленном авансе 100 000 стоимость товара а 20 000 стоимость НДС, который мы поставили на возмещение, т.е эти деньги нам должен бюджет.

Мнение других авторов:

На балансе предоплата поставщику отражается за минусом НДС с аванса+НДС по сч 76/ВА. В нашем примере расчет будет таков если только отправили  аванс но не получили товар. Предоплата за минусом НДС 100 000(120 000-20 000)+20 000 рублей=120 000 руб. будет по строке кредиторской задолженности.

Вот как говориться в письме Минфина от 12 апреля 2013 г. N 07-01-06/12203 по этому поводу сами подумайте:

По какому бы вы методу не рассчитали кредиторскую задолженность будет и в первом и во втором случае одинаково.

Следует ли исчислять авансовый НДС, если аванс и отгрузка были в одном периоде

В деловой практике часто возникают ситуации, в которых аванс приходит поставщику в том же налоговом периоде, когда осуществлена отгрузка. У налогоплательщика возникает сомнение: стоит ли в приведенных обстоятельствах исчислять НДС с авансовых платежей — ведь почти сразу придется делать расчет с остальной суммы оплаты?

По данному вопросу есть две противоположные позиции.

  1. Позиция чиновников состоит в том, что сначала надо исчислить НДС с аванса, а затем — с выручки от реализации. Обе суммы налога, по их мнению, следует отразить в декларации за прошедший налоговый период. В этом же отчете НДС с аванса должен указываться в составе налоговых вычетов. Подтверждение такой точки зрения можно найти в письмах Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-14/99, ФНС России от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684, 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790 и 15.02.2011 № КЕ-3-3/354@, УФНС России по г. Москве от 02.06.2005 № 19-11/39279 и 31.01.2005 № 19-11/5754. В отдельных случаях даже арбитражные суды принимают сторону контролирующих органов (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.06.2012 № А32-13441/2010).
  2. Однако подавляющее большинство судебных инстанций придерживаются противоположной точки зрения и в своих решениях указывают, что платеж нельзя считать авансовым, поскольку пришел он в том же налоговом периоде, в котором произведена отгрузка товара. Подтверждение данной позиции можно найти в определении ВАС РФ от 19.09.2008 № 11691/08, постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 25.05.2012 № А32-16839/2011, ФАС Поволжского округа от 07.09.2011 № А57-14658/2010 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 16.01.2012 № ВАС-17397/11) и ФАС Дальневосточного округа от 22.12.2011 № Ф03-6321/2011). Если следовать такой логике, то исчислять НДС с авансовых сумм не надо. См. также «Предоплата и отгрузка в одном периоде — исчислять НДС с аванса не обязательно».

В то же время у бухгалтера есть возможность не выставлять счет-фактуру на авансовый платеж, если временной промежуток между предоплатой и отгрузкой не превышает 5 календарных дней. Подтверждение этого тезиса содержится в письмах Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-14/99 и 06.03.2009 № 03-07-15/39 (п. 1). То есть у налогоплательщика появляется возможность не исчислять НДС с аванса при соблюдении пятидневного условия.

Но и здесь ФНС России в письмах от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790 и 15.02.2011 № КЕ-3-3/354@ разъясняет, что счета-фактуры на аванс следует выставлять даже в тех обстоятельствах, при которых отгрузка производится в течение 5 дней после получения авансового платежа.

В итоге практика показывает, что рациональней будет исчислять налог с авансовых платежей, даже если отгрузка произведена в том же налоговом периоде. Налоговая база в этом случае не увеличится, а налогоплательщик сможет избежать ненужных споров с контролирующими органами.

К авансу можно не относить лишь те суммы, которые пришли в день отгрузки, но еще до момента ее осуществления (письмо Минфина России от 30.03.2009 № 03-07-09/14). И то лишь на том основании, что по первичным документам очередность операций установить не представляется возможным.

Можно ли не платить НДС с полученных авансов?

Право не начислять НДС при возврате аванса покупателю предусмотрено для следующих случаев:

  • Освобождение от уплаты налога согласно положениям ст. 145 НК РФ. Под него попадают налогоплательщики, чья выручка до налогообложения по результатам 3-х предшествующих месяцев не превысила 2 млн. руб.
  • Реализация товаров, попадающих под ставку 0%. Их перечень приведен в п. 1 ст. 164 НК РФ, а также в Письме Минфина от 15. 10. 2012 №03-07-08/293.
  • Реализация не попадающих под НДС товаров согласно ст. 149 НК РФ. Налог не рассчитывается ни на полученный аванс, ни на отгруженную продукцию.
  • Изготовление товаров сроком более 6 месяцев и получение предоплаты за них. Пунктом 13 ст. 167 НК РФ плательщик наделяется правом начислять НДС не на дату получения аванса, а на дату отгрузки готового изделия. Их перечень утвержден Правительством РФ от 28. 07. 2006 № 468.
  • Продажа за пределы РФ. В качестве объекта налогообложения по НДС рассматриваются только товары, реализуемые в России. Экпорт под это определение не попадает.

Во всех вышеописанных ситуациях уплата НДС с полученных авансов не производится

Перечисляя предоплату, покупатель заявляет НДС с аванса к вычету (п. 9 ст. 172 НК РФ). Когда продавец отгрузит товар, этот налог покупателю нужно будет восстановить. Кроме того нужно восстановить НДС и при возврате предоплаты (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Но на практике бывает, что продавец товар не отгрузил и полученный аванс не вернул. Тогда после истечения срока исковой давности покупатель должен будет списать такую задолженность в расходы по (подп. 2 п. 2 ст. 265 и п. 2 ст. 266 НК РФ).

Минфин считает, что в таком случае расходом будет вся сумма аванса, включая НДС (письмо от 03.08.10 № 03-03-06/1/517
). То есть, одну и ту же сумму — НДС с предоплаты — продавец сначала заявит к вычету, а затем включит в расходы. Тогда логично, заявленный ранее к вычету налог восстановить. Но в НК РФ имеется закрытый перечень случаев, когда НДС нужно восстанавливать. И рассматриваемая ситуация в этом списке не поименована.

Так нужно ли восстанавливать НДС в этом случае? С этим мы обратились к и

Проводки по авансам выданным и авансам полученным

В бухгалтерском учете авансом считается полная или частичная предоплата по заключенной сделке. Как отражаются авансы в бухгалтерском учете, какие проводки формируются при получении аванса от покупателя, а также проводки по авансам выданным рассмотрим далее.

Различие аванса и задатка

Часто аванс путают с задатком. И аванс, и задаток несут одну функцию — предварительной оплаты за товар или услугу, частичной или полной. В законодательстве нет четкого определения, чтобы разделить эти понятия, но по сложившейся практике авансом считается сумма предоплаты, на перечисление которой не было оформлено отдельного соглашения к договору:

Авансы выданные

Аванс выданный — это предоплата поставщику в счет будущих поставок, выполненных работ или услуг.

Перечисление аванса для поставщика не означает получения экономической выгоды, так как поставщик по разным причинам может не выполнить обязательства по договору: не отгрузить товар, не оказать услугу.

В этом случае аванс возвращается на счет покупателя, если перечислялся через банк, либо в кассу — если получен наличными.

Обязательства возвратить задаток у поставщика в общем случае нет.

Для учета НДС с авансов в плане счетов существует субсчет на 76 счете, чаще всего его код 76.АВ.

Покупатель может принять НДС к вычету только при соблюдении следующих условий:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Наличие в договоре условия об авансе;
  • Документы, подтверждающие перечисление предоплаты;
  • Поставка товаров (услуг и пр.) предназначается для использования в облагаемой НДС деятельности;
  • Наличие СФ поставщика с выделенным налогом.

Покупатель не имеет права принять НДС к вычету, если не соблюдены все вышеперечисленные условия. Принятие к вычету НДС — это не обязанность, а право организации-покупателя.

Если организация решает использовать вычет НДС с аванса выданного, то после оказания услуги и закрытия этого аванса, она будет обязана этот НДС восстановить в бюджет.

Пример

Допустим, ООО «Альтависта» перечисляет компании «Д&Д» аванс в размере 23 600 руб. (включая НДС). Затем ООО «Альтависта» получает от этого поставщика товар на сумму 23 600 руб.

Ставка и размер НДС входящего указываются в счете-фактуре поставщика.

Авансы выданные — проводки

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
60.2 51 Перечисление аванса 23 600 Платежное поручение исх.
19 60.2 НДС с аванса 3 600 Счет-фактура на аванс (полученный)
68 76(авансы) Вычет НДС с аванса 3 600 Книга покупок
10 60.1 Полученный товар оприходован 20 000 Накладная
19 60.1 Отражен входящий НДС 3 600 СФ поставщика
60.1 60.2 Зачет аванса 23 600 Бухгалтерская справка
60.2 68 Восстановлен НДС с аванса 3 600 Книга продаж

Авансы полученные

При реализации организацией товаров, работ или услуг покупатель может перечислить предоплату до момента реализации.

Согласно требованиям Налогового кодекса, продавец обязан начислить НДС на полученный аванс. НДС рассчитывается по формуле:

НДС на полученный аванс = Сумма реализации *18/100

Авансы полученные — проводки

Бухгалтер компании «Д&Д» при получении аванса от покупателя делает следующие проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
51 62.2 Получен аванс от покупателя (с НДС) 23 600 Платежное поручение вх.
76(авансы) 68 Начисление НДС с аванса 3 600 Счет-фактура выданный, бухгалтерская справка
62.1 90.1 Начислена выручка от реализации 23 600 Акт реализации, накладная
90(НДС) 68 НДС по реализации 3 600 СФ выданный, бухгалтерская справка
68 76(авансы) Принят к вычету НДС по авансам (после реализации) 3 600 Книга покупок

Авансы полученные и выданные в балансе

При формировании бухгалтерского баланса непогашенные остатки по авансам полученным и выданным отражаются в составе кредиторской (строка 1520) и дебиторской (строка 1230) задолженностей. При этом суммы этих авансов и предоплат берутся вместе с НДС. НДС по авансам (счет 76(авансы)) попадает в строки прочих оборотных активов (1260) и прочих оборотных обязательств (1550).

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий