Лизинг — что это и в чем его плюсы

Предмет лизинга на балансе лизингодателя

Если согласно условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то лизингополучатель учитывает лизинговые операции следующим образом.

Поступление лизингового имущества

Поступление лизингового имущества отражается лизингополучателем на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» (п. 8 Указаний) в оценке, указанной в договоре (Инструкция по применению Плана счетов утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Лизинговые платежи

Начисление лизинговых платежей, причитающихся лизингодателю, за отчетный период отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам», в корреспонденции со счетами учета затрат (п. 9 Указаний).

Возврат лизингового имущества

При возврате лизингового имущества лизингодателю его стоимость списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства» (п. 10 Указаний).

Выкуп предмета лизинга

При выкупе предмета лизинга его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация собственных основных средств» (абз. 1 п. 11 Указаний).

Налоговый учет

В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу ( НК РФ).

Лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией ( НК РФ).

В общем случае дата признания в составе расходов лизингового платежа зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет лизингополучатель в налоговом учете.

Если лизингополучатель применяет метод начисления, то лизинговые платежи учитываются по мере их начисления (на последнее число отчетного периода) ( НК РФ).

Если лизингополучатель применяет кассовый метод учета доходов и расходов, то лизинговые платежи учитываются на дату их перечисления лизингодателю ( НК РФ).

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то при получении предмета лизинга НДС, указанный в договоре лизинга, не отражается в учете лизингополучателя.

Ели договором предусмотрена предоплата, то лизингополучатель, перечисливший предоплату лизингодателю, может принять к вычету НДС с суммы предоплаты ( Налогового кодекса РФ). Налоговый вычет производится при наличии счета-фактуры, выставленного лизингодателем при получении предоплаты, платежного документа, подтверждающего перечисление суммы предоплаты, и договора, предусматривающего перечисление предоплаты ( НК РФ).

По мере начисления лизинговых платежей сумма НДС, предъявленная лизингодателем, может быть принята к вычету на основании пп. 1 п. 2 ст. 171 и НК РФ.

Одновременно подлежит восстановлению соответствующая сумма НДС, принятая к вычету с перечисленной предоплаты ( НК РФ).

НДС при переуступке

Переуступка по лизинговому контракту позволяет получателю передать права по объекту договора третьему лицу, которое не фигурировало в контракте, и не было участником сделки.

Всего есть несколько этапов при смене получателя. Сначала получатель должен составить письменный запрос о получении разрешения на передачу объекта, а также прочих прав по условиям договора лизинга и оплаты НДС. После этого лизингодатель изучает предложение и дает ответ. Если он положительный, может быть заключено трехстороннее соглашение, где указывается порядок передачи имущества и внесения платежей.

В перечень документации, которая нужна для передачи прав, связанных с арендованным имуществом, входит договор перенайма, акт приема и передачи объекта, документы по предмету переуступки. Также потребуются документы компании, которая стала новым получателем.

Таким образом, переуступка позволяет получателю передать имущество, возникшие при его получении права и обязанности стороне, которая не была участником заключенного соглашения. При смене получателя требуется составить новый контракт и оформить сопутствующие документы.

Бухгалтерский учет у лизингополучателя

В отношении амортизационных отчислений по основных средствам, полученным по договору лизинга, возможны два случая:

  1. Расчет амортизации ведет лизингодатель – в стандартном случае, когда нет иных условий в договоре, при этом объект ОС учитывается на забалансовом счете 001;
  2. Начисление амортизации выполняет получатель имущества – если в договоре прописано, что передаваемый амортизируемый актив учитывается на балансе получающей стороны.

В подавляющем большинстве случаев стороны участники лизинга выбирают первый вариант учета.

В зависимости от выбранного способа бухгалтерский учет амортизации у получателя лизингового актива будет вестись по-разному.

Актив принимается на забалансовый счет

В этом случае получаемый объект ОС принимается в дебет забалансового счета 001. Выполняемая при этом проводка имеет вид – Дт 001.

Стоимость, на которую выполняется данная проводка, равняется указанной в договоре лизинга.

Задача лизингополучателя в данном случае – ежемесячно (или с другой периодичностью) платить лизинговые платежи, отражая начисление средств проводкой Дт 20 (44) Кт 76-8, а перечисление – Дт 76-8 Кт 51.

По окончанию срока лизинга объект возвращается хозяину проводкой Кт 001.

Больше никаких действий получателю выполнять не нужно, амортизацию он не начисляет.

Возможно проведение ремонта – капитального или текущего, учет данных операций решается по согласованию сторон в соответствии с условиями договора лизинга.

Пример

Исходные данные:

ООО «Бегемот» 19 апреля 2019 года получило в лизинг оборудование стоимостью 1 480 000 руб.

Размер ежемесячных платежей – 10000 руб.

Согласно договору лизинга, балансодержатель – лизингодатель.

Срок действия – 1 год.

18 апреля 2020 года ООО «Бегемот» возвращает оборудование собственнику.

Бухгалтерский учет:

Дата Сумма Операция Дебет Кредит
19.04.2019 1 480 000 Оборудование принято в лизинг на забалансовый счет 001  
01.05.2019 10 000 Начислен лизинговый платеж за пользование оборудованием за 1 месяц 20 76-8
01.05.2019 10 000 Перечислена сумма платежа 76-8 51
01.06.2019 10 000 Начислен платеж за 2 месяц 20 76-8
01.06.2019 10 000 Уплачена сумма платежа 76-8 51
       
01.04.2020 10 000 Начислена сумма за 12 месяц пользования 20 76-8
01.04.2020 10 000 Проведен платеж 76-8 51
18.04.2020 1 480 000 Оборудование возвращено лизингодателю   001

ОС учитывается на балансовой счете

Если в договоре лизинга прописано, что имущество принимается получающей стороной на баланс, то в этом случае актив учитывается в том порядке, что и основное средство при поступлении.

Стоимость ОС по договору лизинга отражается по дебету счета 08 в корреспонденции со счетом 76-5: проводка Дт 08 Кт 76-5.

После учета всех расходов по дебету 08, собранная сумма переносится с кредита 08 в дебет 01: проводка Дт 01 Кт 08.

Начиная со следующего месяца, лизингополучатель, будучи балансодержателем, должен начислять амортизацию ежемесячно, в качестве срока полезного использования можно принять длительность лизинга по договору.

Расчет амортизации и ежемесячные амортизационные отчисления отражаются в том же порядке, что и аналогичные показатели для собственных основных средств — на счете 02.

При этом лизингополучатель начисляет и уплачивает лизинговые платежи собственнику, отражая их проводками Дт 20 (44) Кт 76-8, и Дт 76-8 Кт 51.

Если начисляемую амортизацию также списывать в счет учета затрат, то получится двойной учет расхода.

Во избежание такой ошибки амортизацию лучше начислять проводкой: Дт 76-5 Кт 02.

Возврат имущества лизингодателю будет проводиться по остаточной стоимости, которая вычисляется как разность между стоимостью ОС при получении и начисленной амортизацией за период лизинга.

Пример

Исходные данные:

ООО «Бегемот» 19.04.2019 получает в лизинг оборудование за 1 480 000 руб.

Согласно договору лизинга, балансодержатель – лизингополучатель.

Размер ежемесячных платежей – 10000 руб.

Срок лизинга – 5 лет.

Срок полезного использования – 5 лет.

Амортизация начисляется линейным методом.

Бухгалтерский учет:

Амортизационные отчисления начинаются с марта 2019.

Годовая норма амортизация = 100% / 5 л. = 20%.

Ежемесячная амортизация = (1 480 000 * 20%) / 12 мес. = 24667.

Дата Сумма Операция Дебет Кредит
19.04.2019 1 480 000 Учтена стоимость полученного оборудования 08 76-5
19.04.2019 1 480 000 Актив введен в эксплуатацию 01 08
01.05.2019 24 667 Начислена амортизация за май 76-5 02
01.05.2019 10 000 Начислен платеж за 1 месяц 20 76-8
01.05.2019 10 000 Уплачена сумма платежа 76-8 51

Субъекты лизинга, их права и обязанности

Согласно ст. 2 Закона о лизинге по договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность и предоставить лизингополучателю имущество за плату во временное владение и пользование. По общему правилу выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингополучателем. Договором может быть предусмотрено, что этот выбор делает лизингодатель.

В статье 3 Закона о лизинге зафиксировано, что предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество (п. 1). Не могут быть переданы в лизинг земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое в соответствии с федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения (п. 2).

Субъектами лизинга являются (п. 1 ст. 4 Закона о лизинге):

– лизингодатель – физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;

– лизингополучатель – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование;

– продавец – физическое или юридическое лицо, которое по договору купли-продажи с лизингодателем продает последнему
в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.

Обеспечение прав лизингодателя гарантировано ст. 13 Закона о лизинге. В частности, в ней говорится, что в случае неперечисления лизингополучателем лизинговых платежей более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа их списание со счета лизингополучателя осуществляется в бесспорном порядке. Для этого лизингодатель направляет в банк лизингополучателя распоряжение на списание со счета последнего денежных средств в пределах сумм просроченных лизинговых платежей. При этом бесспорное списание денежных средств не лишает лизингополучателя права на обращение в суд (п. 1).

Лизингодатель может потребовать досрочного расторжения договора лизинга и возврата в разумный срок лизингополучателем имущества в случаях, предусмотренных законодательством и договором лизинга. Тогда все расходы, связанные с возвратом имущества, в том числе на его демонтаж, страхование и транспортировку, несет лизингополучатель (п. 2).

В соответствии со ст. 15 Закона о лизинге стороны договора лизинга для выполнения своих обязательств по договору заключают обязательные и сопутствующие договоры. При этом к обязательным договорам относится договор купли-продажи (п. 2).

В пункте 5 этой статьи закреплено, что лизингополучатель обязуется выплачивать лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, предусмотренные договором лизинга, а по окончании срока его действия:

– возвратить предмет лизинга (если иное не установлено указанным договором);

– приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи.

Как сказано в п. 1 ст. 19 Закона о лизинге (а также ст. 624 ГК РФ), в договоре лизинга может быть зафиксировано, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, прописанных в соглашении сторон.

Что касается лизинговых платежей, в соответствии с нормами ст. 28 Закона о лизинге под ними понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь его срок. В нее входит возмещение затрат лизингодателя, а также его доход. Если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, в общую сумму этого договора может включаться выкупная цена предмета лизинга (п. 1). Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором (п. 2).

Итак, по окончании действия договора лизинга предмет договора может перейти в собственность лизингополучателя. Он обязан внести за него выкупную цену, согласованную сторонами. Выкупная цена может быть внесена следующими способами:

а) отдельной суммой по окончании действия договора;

б) включена в сумму лизинговых платежей.

Участники сделки — кто они?

  • Лизингополучатель. Им может выступать физическое или юридическое лицо, индивидуальный предприниматель. Одно из перечисленных лиц за определенные ежемесячные выплаты и на определенный срок принимает в пользование предмет лизинга. По окончании срока сделки лизингополучатель может вернуть лизинговое имущество собственнику, то есть лизинговой компании (при операционном лизинге), или выкупить его по остаточной цене (при финансовом лизинге).
  • Лизингодатель. Это финансовая организация, которая за собственные или кредитные средства (взятые в банке под процент) приобретает имущество необходимое лизингополучателю, и предоставляет его во владение на определенных условиях — с правом на последующий выкуп или без него.
  • Продавец. Производитель или импортер, у которого лизингодатель приобретает имущество, необходимое лизингополучателю, по договору купли-продажи.
  • Страховщик. Чаще всего лизинговая организация находится со страховой компанией в партнерских отношениях и предлагает услуги проверенных страховщиков. По закону страхование не является обязательным, но ни одна лизинговая компания не согласится заключить договор без страхования рисков, связанных с порчей или потерей предмета лизинга.

Лизинговая сделка — это сочетание аренды, кредита и покупки. В настоящее время эту услугу предлагают лизинговые компании. Банковские организации также создают с этой целью отдельные дочерние компании.

Еще один важный вопрос…

…состоит в определении балансовой стоимости имущества лизингополучателем. В Указаниях на этот счет сказано следующее. Стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается по дебету счета 08 «Капитальные вложения», субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга», в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства». Затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08 «Капитальные вложения», субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств», в корреспонденции со счетом 01 «Основные средства», субсчет «Арендованное имущество».

Неясно, как же оценивать лизинговое имущество на балансе лизингополучателя: исходя из его выкупной стоимости, заложенной в лизинговые платежи, или же исходя из всей суммы платежей лизингополучателя по договору? Предметно на этот вопрос отвечают авторы МСФО (IAS) 17 «Аренда». Финансовую аренду следует отражать в отчете о финансовом положении арендатора и как актив, и как обязательство по уплате будущих арендных платежей. На дату начала срока аренды актив и обязательство по уплате будущих арендных платежей признаются в одинаковых суммах, за исключением того, что к сумме, признаваемой в отношении актива, прибавляются первоначальные прямые затраты арендатора. Последние часто возникают в связи со спецификой арендной деятельности, такой как согласование условий и обеспечение исполнения договоров аренды.

Если такие затраты несущественны, то предмет лизинга на балансе лизингополучателя отражается в сумме предстоящих лизинговых платежей, включающих выкупную стоимость. Это согласуется с тем, что в первоначальную оценку включаются все фактические затраты, связанные с приобретением (в данном случае — пользованием) актива. Так, если бы организация приобретала имущество не в лизинг, а по договору купли-продажи, то его первоначальная оценка была бы другой, так как было бы затрачено меньше средств.

Еще один аргумент — норма п. 20 ПБУ 6/01, говорящая о том, что срок аренды может быть выбран в качестве срока полезного использования имущества при заключении договора лизинга. Тем самым в течение данного периода имущество будет использоваться и способствовать притоку экономических выгод и одновременно будут списываться затраты в виде амортизационных отчислений. А это в совокупности обеспечит принцип соответствия доходов и расходов, заложенный в п. 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации». При этом автор допускает, что по окончании срока лизинга имущество может иметь определенную стоимость и использоваться какое-то время по основному назначению или иным образом. В таком случае бухгалтеру опять же могут понадобиться наработки международных методологов.

В частности, в МСФО (IAS) 16 «Основные средства» выделяется такой показатель, как амортизируемая величина. Это фактическая стоимость актива за вычетом его остаточной (ликвидационной) стоимости. На практике при правильно подобранном сроке полезного использования остаточная стоимость актива часто составляет незначительную величину, следовательно, является несущественной при расчете амортизируемой стоимости. Но бывает и наоборот. Тогда, возвращаясь к нашей ситуации, бухгалтер амортизирует лизинговое имущество в течение срока действия договора лизинга до остаточной (ликвидационной) стоимости. Далее, если имущество будет приносить доход какое-то время, данная величина амортизируется за пределами срока действия договора лизинга. При этом часть понесенных при лизинге затрат будет списана в виде амортизации и после завершения договора, что не является нарушением методологии.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский и налоговый учет операций у лизингодателя и лизингополучателя зависит от того, у кого на балансе учитывается лизинговое имущество.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с лизингом имущества, установлен Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. N 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» (далее — Указания N 15).

Однако применять данные Указания следует очень осторожно, ведь практически все документы, на основе которых они были разработаны, в настоящее время отменены. Поэтому при применении Указаний N 15 следует учитывать изменения в нормативном регулировании бухгалтерского учета, произошедшие с момента принятия этого документа

Если полученное в лизинг имущество учитывается на балансе лизингодателя, то согласно п. 8 Указаний N 15 стоимость такого имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» (в оценке, которая указана в договоре, т.е. в общей сумме лизинговых платежей).

При оформлении приема-передачи предмета лизинга составляются акты унифицированных форм N ОС-1, ОС-1а и ОС-1б, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств».

Согласно п. 14 Приказа Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (далее — Методические указания N 91н) для организации учета предмета лизинга на забалансовом счете лизингополучателю рекомендуется открыть инвентарную карточку по форме N ОС-6. Предмет лизинга учитывается по инвентарному номеру, присвоенному лизингодателем. При этом арбитры отмечают: данное положение носит рекомендательный, а не обязательный характер. Поэтому лизингополучатель вправе вести учет арендованных основных средств не на инвентарных карточках, а в учетных регистрах автоматизированной системы бухучета, куда информация вносится на основании акта приема-передачи имущества. В частности, такой вывод сделан в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 27 июня 2008 г. N 09АП-6981/2008-АК.

В соответствии с п. 9 Указаний N 15 начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам», в корреспонденции со счетами учета издержек производства (обращения).

Согласно п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ (далее — ПБУ 10/99), суммы лизинговых платежей включаются в состав расходов по обычным видам деятельности.

При возврате объекта лизингодателю его стоимость списывается с забалансового учета. Возврат предмета лизинга оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств по форме N ОС-1.

При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 «Арендованные основные средства». Одновременно согласно п. 11 Указаний N 15 следует сделать запись на эту же стоимость по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация собственных основных средств».

Оформляется передача актом о приеме-передаче объекта основных средств по форме N ОС-1. Отметим, что рассмотренный порядок принятия к учету лизингового имущества применяется только в том случае, если вся сумма по договору (включая выкупную цену) списана в состав расходов при начислении лизинговых платежей. Учитывая, что контролирующие органы требуют выкупную цену выделять обособленно, в сделках, изначально предусматривающих переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, данное условие стороны выполняют, например, устанавливая, что последний платеж признается выкупной ценой. Поэтому рекомендуем отражать приобретение предмета лизинга по истечении срока договора лизинга в общем порядке.

Функции лизинга

Данный формат финансирования выполняет несколько функций:

  • Финансы. Лизингополучатель может использовать имущество для осуществления своей предпринимательской деятельности без единовременной оплаты полной стоимости. Благодаря удобному графику регулярных платежей финансовая нагрузка на бюджет распределяется равномерно.
  • Производство. Лизинг позволяет использовать передовые технологии и ультрасовременное оборудование в условиях их ускоренного морального старения. По сути дела, лизинговая операция открывает перед лизингополучателем доступ к новейшей технике и позволяет быстрее обновлять основные средства производства. Компании, которые занимаются сезонным бизнесом, имеют возможность вносить платежи за владение имуществом тогда, когда это необходимо (по договоренности с лизингодателем).
  • Сбыт. За счет лизинга производители оборудования автотранспорта и другого вида имущества имеют возможность расширять круг покупателей и географию продаж. То есть лизинг является еще одним каналом сбыта для производителей.
  • Налоги и льготы. Государственные программы поддержки предоставляют участникам лизинговых сделок налоговые и амортизационные льготы, которые уменьшают себестоимость производства товаров и оказания услуг. 

4 гейм. Баланс и дополнительное финансирование

Оформляя автокредит, банки оценивают платёжеспособность компаний-заёмщиков, учитывая балансовые показатели

Основное внимание уделяется доле заёмных средств — соотношению заёмных средств к общим активам фирмы. Если банк решает, что данное соотношение является чрезмерно высоким (фирма является «закредитованной»), то банки часто отказывают в выдаче кредита

Получается, что при покупке авто за счёт кредитных средств «закредитованность» фирм повышается, из-за чего снижается вероятность оформлять другие виды кредитов в будущем.

Если рассматривать лизинг, то можно снимать суммы задолженностей с баланса (средства перечисляются на баланс самих лизинговых компаний), благодаря чему обеспечивается дополнительное кредитное финансирование.

Итог: все новые кредиты повышают «закредитованность» компаний и препятствуют последующему финансированию. Если вам нужно будет в ближайшем будущем оформлять какой-либо кредит (или произойдёт форс-мажорная ситуация), то при оформлении лизинга вы сможете это сделать, а оформление автокредита может нарушить все дальнейшие планы. Поэтому в этом гейме победа также причисляется лизингу. 3:1!

Подведём итоги

Лизинг

Это способ финансирования, при котором одна сторона, лизингодатель (ЛК), берет на себя обязательство выкупить конкретное имущество у определенного продавца и передать его в долговременное пользование другой стороне сделки — лизингополучателю, за определенную в договоре плату. Лизингодателем может быть как отдельная компания, так и финансовая организация, созданная при банке.

В лизинг можно приобрести любое непотребляемое имущество — офисные здания, складские сооружения, производственные линии, специализированную технику, автомобили, оборудование. Приобрести на условиях лизинга невозможно земельные участки и запрещенное законом РФ имущество.

Характерные особенности лизинга

  1. Выкупленное имущество передается лизингополучателю во временную долгосрочную эксплуатацию, но оно остается собственностью финансовой организации (ЛК) на все время действия договора.
  2. Лизингополучатель обязан согласовывать с лизинговой компанией любые действия, связанные с имуществом. Он отвечает за его безопасную эксплуатацию и хранение. Если правила пользования будут нарушены, ЛК имеет право изъять имущество, оформленное в лизинг, без суда.
  3. Запрещено использовать лизинговое имущество в качестве залога для получения кредита в банке.
  4. В конце срока действия договора лизингополучатель обязуется вернуть имущество его владельцу или выкупить его, внеся последний выкупной платеж (если это предусмотрено условиями сделки).
  5. Если лизингополучатель выкупает предмет лизинга по остаточной стоимости, то право собственности переходит к нему.

Внесение регулярных платежей

По договору получатель лизингового имущества обязан выплачивать платежи за пользование в течение всего срока сделки. Сумма этих платежей включает:

  • Расходы, которые понесла ЛК на покупку и передачу имущества получателю;
  • Оплату услуг — страховка, регистрация и много другое. Лизинговые компании предлагают дополнительные услуги клиентам для максимально комфортного владения имуществом.
  • Прибыль компании-лизингодателя.

Если лизингополучатель оформляет финансовый лизинг, то по окончании договора предусмотрен выкуп имущества. Цена выкупного платежа может входить в регулярные платежи или стороны могут договориться о другой схеме выкупа. Также как и о размере регулярных выплат и графике.

Кто учитывает имущество в бухгалтерии

Предмет лизинга может встать на баланс ЛК или на баланс предприятия, оформившего лизинг, — по соглашению сторон. Тот, кто берет на баланс основные средства, отчисляет амортизационные суммы.

Можно выбрать способ ускоренного расчета амортизации с коэффициентом износа не больше трех, и оптимизировать расходы и отчисления по налогам.

Кредит

Это способ финансирования, согласно которому кредитор дает заемщику определенную сумму на оговоренный срок. При этом заемщик возвращает сумму, которую он получил от кредитора, плюс проценты. Эти условия фиксируются в кредитном договоре.

Чтобы оформить кредит, заемщик должен подтвердить свою платежеспособность и предоставить немалый список документов. При этом банк может отказать в предоставлении средств, если у него возникают сомнения в финансовой стабильности и состоятельности заемщика.

В классическом договоре кредитования указываются:

  • Процентная ставка.
  • Cроки сделки и график внесения платежей.
  • Юридическая и финансовая ответственность сторон.
  • Условия, на которых расторгается договор.

Характерные особенности банковского кредита

  • Банки учреждают индивидуальную ставку по процентам за выданную сумму для конкретного клиента, но не меньше, чем ставка Центрального банка РФ.
  • Ставка по процентам на протяжении срока кредитного договора не меняется.
  • Кредит для бизнесменов предоставляется при наличии залога — таким образом обеспечивается возврат денежных средств. Чаще всего залогом выступает имущество, приобретенное на кредитные средства.

Нюансы бухгалтерского учета

Проценты по предоставленному кредиту учитываются в расходах заемщика.

Амортизация рассчитывается по стандартной схеме, без каких-либо налоговых преимуществ.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий