Налог на дивиденды в 2020 году

Отсрочка перечисления налога с дивидендов

Перенести уплату налога можно несколькими способами:

  1. При взаимных требованиях компании и учредителя;
  2. При выходе одного из дольщиков из состава учредителей.

Рассмотрим каждый из них более подробно.

Вариант №1. Перенос уплаты дивидендов при взаимных требованиях компании и учредителя

Если у организации есть к учредителю взаимные требования (например, по возврату займа или оплате ТМЦ) перечисление НДФЛ с дивидендов можно перенести на более позднюю дату. Встречные долги можно взаимозачесть. Если долг участника будет выше исчисленного дохода, то фирма – источник дивидендов не будет выплачивать дивиденды, и соответственно не сможет удержать НДФЛ. Поэтому о полученном учредителем доходе необходимо сообщить в инспекцию ФНС по месту учета компании не позднее 01.02.2017 г. (по итогам 2016г.). После чего участник подаст декларацию 3-НДФЛ самостоятельно.

Например, сумма дивидендов равна 430 000 руб. Провести взаимозачет можно на 374 100 руб. (13 % × 430 000 руб.), то есть за минусом налога. Так как удержать налог нужно в день выдачи дивидендов, то перечислить НДФЛ возможно при последующих расчетах с дольщиком.

Однако зачитывать можно только реальные и фактические долги, поскольку организация и ее участник считаются взаимозависимыми, и такие операции вызывают много спорных вопросов у налоговиков. Поэтому выдавать денежные средства дольщику в долг, а проводить взаимозачет накануне выплаты прибыли, довольно рискованно.

Вариант №2. Перенос уплаты дивидендов при выходе одного из дольщиков из состава учредителей

Если часть вышедшего из состава учредителей дольщика была распределена между другими собственниками бизнеса бесплатно, то она учитывается как доход в натуральной форме. С этого дохода необходимо удержать налог. Но поскольку он не имеет денежного эквивалента, вычесть и перечислить налог в день его получения не представляется возможным. Но удерживать НДФЛ можно будет с любых других выплачиваемых участникам доходов. Необходимо учитывать, что сумма НДФЛ не должна превышать 50 % доходов участников. Если таковых до конца периода не предвидится, о сумме не удержанного НДФЛ нужно сообщить в органы ФНС.

Конференция ЮрКлуба

4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 настоящего Кодекса, не применяются.

Вопрос: Организация ежегодно выплачивает физическим лицам дивиденды и, соответственно, согласно ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и уплате в бюджет исчисленных с указанных выплат сумм налога на доходы физических лиц. Вправе ли бухгалтерия предоставить в 2005 г. имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартиры в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК учредителю этой организации при выплате дивидендов на основании его письменного заявления и выданного налоговым органом Уведомления?

Если цена на акцию изменилась, я, продав акцию, фиксирую прибыль или убыток. В случае прибыли плачу налог. А какая ситуация с дивидендами? В какой момент уплачивается налог? В момент начисления дивидендов? А если я дивиденды сразу реинвестирую в эти же акции, то налог все равно есть?

Налог с дивидендов для налоговых резидентов России сейчас равен 13%. Если НДФЛ можно вернуть с помощью вычетов или вообще не платить его, то с налогом на дивиденды так не получится. По крайней мере, законными методами.

Дивиденды поступают на брокерский счет, ИИС или счет в банке уже после вычета налога. Реинвестирование не поможет: покупать ценные бумаги вы будете на дивиденды, из которых налог уже удержан. Даже ИИС с вычетом на доход не спасет от налога: налоговые вычеты не применяются к дивидендам.

При этом, как обычно, есть нюансы.

Некоторые компании, акции которых торгуются на Московской бирже, платят дивиденды в долларах. Например, золотодобытчик Polymetal, зарегистрированный на острове Джерси.

Дивиденды в таком случае поступают на счет без удержания налога. Уплатить налог придется самостоятельно с учетом курса валюты на дату получения дивидендов.

ПИФы не платят налог с полученных дивидендов. К сожалению, комиссии за управление обычно сводят это преимущество на нет.

Дивиденды от иностранных компаний тоже облагаются налогом. Если вы инвестируете в американские ценные бумаги на Санкт-Петербургской бирже или через зарубежного брокера, подпишите форму W-8BEN. Она показывает, что вы не резидент США . Без нее налог на дивиденды 30%, а с ней — 13%. При этом из них автоматически удерживаются 10%, а вам самим придется платить только 3%. Подробнее об этом на примере Тинькофф-инвестиций можно прочитать в отдельной статье.

Как должно проводиться заполнение 6-НДФЛ у АО при выплате дивидендов

В соответствии с алгоритмом формирования отчета (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) сводные данные о суммах выплат физлицам, включая дивиденды, в 6-НДФЛ отражаются в разделе 1.

Для внесения данных в 6-НДФЛ по дивидендам предусмотрены:

  • стр. 025 — информация об общем размере начисленных дивидендов за период;
  • стр. 045 — информация об удержанном из сумм дивидендов НДФЛ.

Заметим, что данные строки являются расшифровывающей информацией, показывающей объем дивидендов и налога по ним в общем объеме доходов и налоговых удержаний по всем физлицам:

  • стр. 025 раскрывает сумму дивидендов, входящих в итоговый показатель по суммам доходов по стр. 020;
  • стр. 045 содержит сведения о размере НДФЛ по дивидендам во всем объеме исчисленного НДФЛ, указанного по стр. 040.

Перед тем как отражать дивиденды в 6-НДФЛ, следует ознакомиться с предлагаемым алгоритмом формирования 1-го раздела 6-НДФЛ для АО:

  • Стр. 020 — отражается сумма полученных физлицами доходов нарастающим итогом с начала года. При этом:
    • В строку включаются все доходы, в отношении которых АО выступает налоговым агентом: и в части дивидендов, и в части всех других видов выплат физлицам (например, зарплатных), т. е. данные и из приложения 2 к декларации по прибыли, и из 2-НДФЛ.
    • Должно быть заполнено столько разделов 1 отчета, сколько налоговых ставок было применено. То есть если дивиденды причитались физлицам-нерезидентам — по ним формируется отдельный раздел.

Подробнее о нюансах заполнения строки 020 6-НДФЛ читайте в статье «Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ».

  • Стр. 025 — указывается информация о размере дивидендов, вошедших в состав показателя по строке 020.
  • Стр. 040 — представляются сведения об удержанном НДФЛ с сумм, показанных по строке 020.
  • Стр. 045 — уточняется, какой размер НДФЛ с дивидендов вошел в показатель по строке 040.
  • Стр. 070 — НДФЛ с дивидендов включается в обобщенный показатель удержанного налога (т. к. выплаты дивидендов по общему правилу производятся уже без удержанного НДФЛ).

При формировании раздела 2 отчета есть нюанс, связанный с определенным в законодательстве сроком перечисления НДФЛ с дивидендов в бюджет. В соответствии с подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ АО, заплатившее дивиденды, имеет в запасе месяц, чтобы уплатить в бюджет НДФЛ с этой операции. При этом если АО начинает расчет по дивидендам в одном периоде, а заканчивает в другом, то данные в раздел 2 вносятся в том периоде, в каком вся операция завершена. Об этом говорят разъяснения ФНС России (письмо от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507).

Пример

В АО 30.03.2020 были распределены дивиденды за 2019 год, общая сумма составила 500 000 руб. и была выплачена в таком порядке: 19.04.2020 — 300 000 руб., 11.06.2020 — 200 000 руб. Сумма НДФЛ к удержанию с дивидендов составила с 300 000 руб. — 30 000 руб., с 200 000 руб. — 20 000 руб.

ВАЖНО! Налог к удержанию по дивидендам АО рассчитывается по специальной формуле, представленной в п. 5 ст

275 НК РФ. Размер НДФЛ по дивидендам каждого получающего их физлица зависит не только от доли этого физлица в объеме распределяемой прибыли, но и от того, получала ли распределяющая компания свои дивиденды от других компаний. При этом действует правило: дивиденды, полученные самой компанией от участия в других компаниях, второй раз налогообложению не подлежат (на такие суммы предусмотрена корректировка в формуле).

О порядке и сроках выплаты дивидендов в АО читайте здесь.

В отчете за 1-й квартал 2020 года информации по дивидендам не будет, т. к. не происходило фактических выплат.

В отчете за полугодие следует указать такие данные:

Раздел 1:

  • Стр. 020 — 500 000 (в составе общей суммы отражаемых доходов физлиц за период).
  • Стр. 025 — 500 000.
  • Стр. 040 — 50 000 (в составе сводной суммы исчисленного НДФЛ).
  • Стр. 045 — 50 000.
  • Стр. 070 — 50 000 (в составе сводной суммы удержанного НДФЛ).

Раздел 2:

  • Стр. 100 — 19.04.2020.
  • Стр. 130 — 300 000.
  • Стр. 110 — 19.04.2020.
  • Стр. 140 — 30 000.
  • Стр. 120 — 20.05.2020.

А июньская выплата, по которой срок уплаты налога наступит в июле, во 2-й раздел отчета за полугодие не попадет. Данные по ней нужно будет включить в отчет за 9 месяцев 2020 года следующим образом:

Раздел 2:

  • Стр. 100 — 11.06.2020.
  • Стр. 130 — 200 000.
  • Стр. 110 — 11.06.2020.
  • Стр. 140 — 20 000.
  • Стр. 120 — 11.07.2020.

О том, как осуществить проверку правильности заполнения отчета, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».

Какими облагаются?

Дивидендами считаются любые доходы, полученные дольщиками (акционерами) организации с прибыли, оставшейся в полном распоряжении этого общества после совершения обязательных платежей и перечисления всех необходимых налогов.

Такая трактовка четко соответствует целям налогообложения прибыли, заработанной компанией, и дивидендов, выплаченных её учредителям.

Если компания выплачивает дивиденды своим дольщикам (акционерам), она выполняет функцию налогового агента, удерживая и перечисляя с данных выплат соответствующие налоги.

Если участником общества является физлицо (гражданин), с его дивидендов уплачивается подоходный налог (НДФЛ).

Если в качестве учредителя выступает юрлицо (организация), его дивидендные доходы облагаются налогом с прибыли.

Расчет, удержание и перечисление таких налогов выполняются согласно нормам действующего законодательства (положениям Налогового кодекса РФ).

Налогообложение дохода физических лиц

С дивидендов, выплачиваемых физическим лицам (гражданам), удерживается НДФЛ.

Ставка данного налога предопределяется в данном случае резидентским статусом получателя дивидендных выплат:

  1. Если дольщик ООО – физлицо – является резидентом РФ на момент выплаты ему дивидендного дохода, к нему применяется ставка 13%.
  2. Если совладелец ООО – физлицо – не является резидентом РФ на момент перечисления ему дивидендов, с него удерживается надлежащий налог по ставке 15%.

Для РФ резидентский статус физического лица предопределяется количеством календарных дней, на протяжении которых данный субъект фактически находился в пределах России за последние двенадцать месяцев.

Так, физлицо считается российским резидентом, если на данный момент количество таких дней составляет минимум 183 (при этом совсем не обязательно, чтобы учитывались только те дни, которые идут подряд).

Дни, проведенные физическим лицом за рубежом по причинам уважительного характера (например, обучение или лечение), не принимаются в расчет при установлении его резидентского статуса.

Если дивиденды выдаются денежными средствами, хозяйственное общество, выступающее налоговым агентом, удерживает НДФЛ с причитающейся выплаты, а оставшуюся сумму передает непосредственно дольщику.

Если же дивиденды выдаются неденежными активами (иным имуществом), налоговый агент не вправе удерживать с них НДФЛ, поскольку денежные выплаты при этом не осуществляются.

Хозяйственное общество, выдающее дивиденды, сообщает об этой ситуации налоговому ведомству, а обязанность по декларированию и перечислению НДФЛ переходит непосредственно к дольщику, получившему дивиденды неденежными активами.

Для юридических лиц

Дивидендные поступления юридических лиц (организаций), являющихся дольщиками хозяйственного общества, облагаются налогом с прибыли.

Порядок налогообложения дивидендов, полученных юрлицами, определяется нормами Налогового кодекса (статьей 284):

  1. На общих основаниях к дивидендам, полученным российской организацией, применяется налоговая ставка, равная 13%.
  2. Если российская организация владеет в хозяйственном обществе долей, составляющей минимум 50%, на протяжении минимум 365 дней (считаются дни, идущие подряд), что установлено на момент вынесения вердикта о совершении дивидендных выплат, то к дивидендам этого юрлица будет применяться налоговая ставка, равная 0%.
  3. Дивиденды, полученные иностранной организацией, являющейся дольщиком российской компании, облагаются налогом по ставке 15% (на общих основаниях).

По вышеперечисленным ставкам налог с полученных дивидендов уплачивается юрлицами (организациями), работающими как на общей системе, так и на любом из особых режимов налогообложения, разрешенных для юрлиц (ЕНВД, ЕСХН, УСН).

Хозяйственное общество, распределяющее заработанную прибыль между участниками, выполняет функции налогового агента при выплате согласованных дивидендов дольщикам, являющимся юрлицами (организациями).

НДФЛ для нерезидентов

Ставка НДФЛ на дивиденды, полученные нерезидентами РФ, выше, чем с резидентов, и составляет 15%. Частое заблуждение – считать, что резидентами признаются все российские граждане. Это не так. Понятие резидента РФ приводится в статье 207 НК РФ, из которой следует, что им является физическое лицо, которое фактически находилось на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Указания на гражданство в этом определении нет, поэтому резидентом РФ может быть и иностранец.

То есть, само по себе наличие российского гражданства не даёт автоматически статуса налогового резидента. Чтобы не платить НДФЛ по ставке 15%, отслеживайте количество дней, которые вы находитесь за пределами России. Но если вы отсутствовали более 183 дней по уважительным причинам, таким, как лечение или обучение, то дни такого отсутствия не учитываются.

Кроме того, независимо от времени нахождения в России резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и госслужащие, командированные за рубеж. Правда, это уточнение не имеет особого отношения к НДФЛ с дивидендов, потому что военнослужащие и госслужащие в принципе не могут заниматься бизнесом, совмещая его со службой.

В остальном же надо помнить, что ставка НДФЛ с нерезидентов выше, чем с резидентов, причём для подоходного налога с дивидендов разница сравнительно невелика – 15% против 13%. А вот, например, НДФЛ с проданной недвижимости для нерезидентов составляет целых 30%, а не 13% для тех, кто находился в России.

Как правильно выбрать юрисдикцию для компании, чтобы меньше платить налога на дивиденды

Когда надо выбрать юрисдикцию, из которой будет происходить получение дивидендов, обычно обращают внимание на ставку налога на дивиденды, организационно-правовую форму компании, состав ее учредителей, право голоса и распределение капитала. Еще одним существенным условием является подписанное Соглашения об избежании двойного налогообложения с вашей родной страной

Самые низкие ставки налогов иностранные юрисдикции обычно устанавливают только для местных компаний. Однако в договорах об избежании двойного налогообложения обычно прописывают правила: если у получателя дивидендов в собственности находится не менее 20-25 процентов капитала компании, выдающей дивиденды, тогда ставка налога существенно снижается.

Воспользоваться Соглашением об избежании двойного налогообложения и оплачивать налог у себя на родине лучше в тех случаях, когда в зарубежной юрисдикции ставка выше, установленной в договоре, или является нулевой при отсутствующем соглашении. Первый вариант подразумевает, что получатель дивидендов будет платить налог  по ставке, которая предусмотрена в договоре об избежании двойного налогообложения. По второму варианту он платит налог по ставке, которая установлена в его родной стороне. 

Из всех предложенных юрисдикций для граждан России или Украины наиболее приемлемыми вариантами с наименьшими ставками налога на дивиденды будут:

  • Регистрация компании в Сингапуре.
  • Зарегистрировать компанию в Гонконге.
  • Открыть фирму на Кипре.

При распределении прибыли в рамках партнерства приемлемым вариантом также становится регистрация компании в Великобритании. 

Если вы хотите узнать больше о том, как зарегистрировать компанию в какой-либо иностранной юрисдикции, обратитесь к нам по электронной почте info@offshore-pro.info. Наши специалисты незамедлительно проконсультируют вас. Вы получите подробную информацию о преимуществах тех или иных стран для открытия бизнеса нашими соотечественниками с учетом налогообложения и вывода капитала к себе на родину. 

В каком случае необходимо платить налог на дивиденды в 2020 году?

Если вы являетесь гражданином страны, в которой есть налог на дивиденды, то вам придётся его платить, даже если получаете дивиденды от иностранной компании. Большим преимуществом будет наличие соглашения об избежании двойного налогообложения между ваше родной страной и юрисдикцией, к которой относится иностранная компания. Обычно налоговым агентом является компания, которая выдает дивиденды. Она самостоятельно вычтет налог и выплатит остаток акционеру. Если в иностранной юрисдикции не надо платить налог на дивиденды, его всё равно придется оплатить в своей родной стране.

Как можно минимизировать налог на дивиденды из иностранной юрисдикции?

Когда страны между собой заключают Соглашение об избежании двойного налогообложения, обычно прописывают правило, согласно которому значительно сокращается ставка налога, если акционер владеет минимум 20 процентами акций компании. Правило используется, когда в иностранной юрисдикции ставка налога значительно выше, чем в родной стране получателя дивидендов. Однако лучше всего воспользоваться резидентством страны, в которой нулевая ставка налога. После этого можно будет применить репатриацию капитала в свою родную страну.

Какую юрисдикцию выбрать для минимизации налога на дивиденды в 2020 году?

Наиболее приемлемыми юрисдикциями для регистрации компании за рубежом и вывода дивидендов будут страны, в которых отсутствует налог на дивиденды. Для граждан России, Украины, Казахстана и Беларуси среди таких юрисдикций подходят Гонконг, Сингапур и Кипр. Они также являются популярными странами, в которых регистрируют иностранные компании наши граждане по другим причинам, не связанным  с дивидендами. Если открыть партнерство на острове Мэн, который относится к Великобритании и имеет специальную экономическую зону, тогда также можно будет сэкономить на налоге на дивиденды. 

4. Наконец, прогрессивная шкала НДФЛ

Прогрессивная шкала НДФЛ устроена очень просто. Пока облагаемый доход налогоплательщика с учётом вычетов всех видов нарастающим итогом с начала года не превысил 5 миллионов рублей, НДФЛ исчисляется по ставке 13%. Как только облагаемый доход превысил 5 миллионов рублей, НДФЛ рассчитывается как 650 тысяч рублей плюс 15% с суммы превышения 5 миллионов рублей.

В бюджет уплачивается разница между исчисленным НДФЛ нарастающим итогом и перечисленным налогом в бюджет за предыдущий период года. Уплата налога с сумм дохода, облагаемых по разным ставкам, будет производиться разными платёжными поручениями и, скорее всего, по разным КБК.

Изменение правил исчисления НДФЛ потребует изменений всей налоговой отчётности. Возможно, ФНС придумает новые формы отчётности или упразднит существующие. Будем готовиться.

Промежуточные дивиденды

Дивиденды могут выплачиваться по итогам финансового года, когда исчислена прибыль за год, а также до завершения года, по итогам кварталов года или полугодия. Дивиденды, которые выплачиваются до подведения итогов финансового года называют промежуточными дивидендами.

Законодательство прямо допускает выплату промежуточных дивидендов.

Для акционерных обществ п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» указывает:

Для обществ с ограниченной ответственностью п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» указывает:

На практике может так сложиться, что прибыль по итогам 1-го квартала или полугодия или 9 месяцев больше, чем прибыль по итогам года. В итоге, по окончании года может оказаться, что были выплачены промежуточные дивиденды в размере большем, чем прибыль по итогам года. Соответственно, встает вопрос, можно ли считать такие выплаты дивидендами и не нужно ли их квалифицировать как-либо по иному (например, как безвозмездная передача)?

Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС РФ) успокоила налогоплательщиков и отметила, что законодательство не допускает переквалификации выплаченных дивидендов, если промежуточные дивиденды были правомерно выплачены (Письмо ФНС России от 19.10.2020 N СД-4-3/17130@ «О налогообложении промежуточных дивидендов»).

Рубрики:

Выплата дивидендов иностранной организации или физическому лицу

В случае, если российская организация выплачивает дивиденды иностранной организации и (или) физическому лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, то такая российская организация обязана удержать и перечислить в бюджет налог (налоговый агент).

Налоговая база налогоплательщика — получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяются налоговые ставки, установленные подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 (15% по налогу на прибыль) или пунктом 3 статьи 224 (15% по НДФЛ) НК РФ (если иные налоговые ставки не предусмотрены международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения) (п. 6 ст. 275 НК РФ).

Международными соглашениями Об избежании
двойного налогообложения и предотвращении уклонения от
налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество могут быть
установлены более низкие ставки налога при выплате дивидендов.

К примеру, если дивиденды выплачиваются
резиденту Германии, то ставка налога составит 5% если лицом,
фактически обладающим правом собственности на них, является
компания, которая непосредственно располагает по меньшей мере
десятью процентами уставного или складочного капитала выплачивающей
дивиденды компании, и эта доля участия в капитале составляет не
менее чем 80.000 евро или эквивалентную сумму в рублях (ст. 10
Соглашения между РФ и Федеративной Республикой Германия от
29.05.1996 «Об избежании двойного налогообложения в отношении
налогов на доходы и имущество»).

Следует учитывать, что при выплате доходов иностранным лицам, пониженная ставка налога по международному соглашению применяется только если получатель является лицом, имеющим фактическое право на доход. Подробнее:

Лицо, имеющее фактическое право на доходы — лицо, которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, либо контроля над организацией, либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться этим доходом, либо лицо, в интересах которого иное лицо правомочно распоряжаться таким доходом.

Концепция бенефициарного собственника — применяемая в налогообложении концепция, согласно которой льгота в виде пониженной ставки налога при выплате доходов иностранной компании, применяемая согласно международного соглашения, применяется только если эта иностранная компания является бенефициарным собственником.

Срок уплаты налога с дивидендов налоговым агентом

Налог на прибыль:

Если акционер (участник), которому выплачиваются дивиденды является организацией, то:

Налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Пример

ООО выплачивает доходы от распределения прибыли своему участнику-организации 10 марта.

Налог с этих доходов должен быть перечислен не позднее следующего дня (11 марта).

НДФЛ:

Если акционер (участник), которому выплачиваются дивиденды является физическим лицом, то срок уплаты НДФЛ зависит от организационно-правовой формы организации , которая выплачивает дивиденды (распределяет прибыль) (акционерное общество (АО) или общество с ограниченной ответственностью (ООО)).

И ООО и АО должны удержать НДФЛ на дату выплаты дохода (п. 4 ст. 226, ст. 226.1 НК РФ), но срок уплаты НДФЛ установлен различный.

Для ООО срок уплаты НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Для АО срок уплаты НДФЛ — не позднее месяца с наиболее ранней из следующих дат (п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ):

— дата окончания соответствующего налогового периода;

— дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;

— дата выплаты денежных средств или передачи ценных бумаг.

Для дивидендов, обычно применяется последняя из дат. То есть, НДФЛ следует уплатить не позднее месяца с даты выплаты денежных средств.

Особый порядок установлен для дивидендов по акциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. В этом случае НДФЛ перечисляется в срок не позднее одного месяца с одной из нижеуказанных дат (п. 3, п. 4 ст. 214.9 НК РФ):

— на дату выплаты налогоплательщику дохода (в том числе в натуральной форме) не на его индивидуальный инвестиционный счет;

— на дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (за исключением случая прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет).

Нужно ли платить налог с дивидендов?

Выплаченные дивиденды, согласно казахстанскому законодательству, подлежат налогообложению (ст.327 НК РК).

Что касается ставки налогообложения, то она зависит от того, является ли получатель физлицом или юрлицом, а также от того, имеет ли он статус резидента Казахстана.

Так, в соответствии с п.2 ст.320 НК РК, дивиденды, получаемые физлицами- резидентами Казахстана, облагаются по ставке 5% (в отличие от иных доходов налогоплательщиков-физлиц, для которых ставка ИПН составляет 10%).

Однако, уплачивается налог с дивидендов не во всех случаях. Избежать уплаты можно, если одновременно соблюсти следующие условия (пп.8 п.1 ст.341 НК РК):

  • участник владеет долей в ТОО более 3 лет;
  • ТОО-резидент не имеет статуса недропользователя;
  • имущество участника-недропользователя в стоимости активов компании не превышает 50% на дату выплаты дивидендов.

При этом, применительно конкретно к дивидендам, недропользователем не признается лицо, которое просто обладает правом на добычу полезных ископаемых или подземных вод для собственных нужд.

Если все вышеуказанные требования соблюдаются, то ТОО вправе не исполнять обязанности налогового агента по ИПН в отношении выплаченных сумм.

Дивиденды получателей-физлиц (нерезидентов Казахстана) облагаются ИПН по ставке 15% (пп.10 п.1 ст.644, п.1 ст.655, ст.646 НК РК)

Перечислить в бюджет ИПН, удержанный с доходов лиц (как резидентов, так и нерезидентов), необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем удержания налога (п.5 ст.655 НК РК).

По доходам физлиц налоговый агент обязан сдать декларацию по ф.200.00 (ежеквартально). От сдачи декларации освобождены ТОО на упрощенке.

Если получатель является юрлицом, то ситуация следующая:

  • юрлица-резиденты Казахстана включают дивиденды в свой годовой доход, а затем корректируют его на сумму дивидендов. ТОО, выплатившее дивиденды, обязанности налогового агента в этом случае не выполняет;
  • юрлица-нерезиденты РК уплачивают налог (КПН) по ставке 15% (пп.5 п.1 ст.646 НК РК);
  • юрлица-нерезиденты РК уплачивают КПН по ставке 20% (п.2 ст.646 НК РК), в случае, если они являются резидентами одной из стран с льготным налогообложением (пп.4 п.1 ст. 644 НК РК)

Перечень стран с льготным налогообложением утверждается Минфином РК (Приказ №142 от 08.02.2018 г.). На текущий момент в перечне указано 57 стран. Наиболее тесные экономические связи у Казахстана имеются со следующими из них:

  • Испания (только Канарские острова);
  • Китай (только Макао и Гонконг);
  • Ливан;
  • Португалия (только остров Маврикий);
  • Мальдивские острова;
  • отдельные территории, входящие в состав Великобритании;
  • США (штаты Вайоминг и Делавер) и т.д.

Также на доходы таких юрлиц не распространяются вычеты. При выплате дивидендов юрлицам-резидентам стран с льготным налогообложением ТОО обязано удержать с них КПН у источника выплаты (20%).

Перечислить в бюджет удержанный с нерезидента-юрлица КПН необходимо до 25 числа месяца, следующего после месяца выплаты (ст.647 НК РК). Также ТОО, как налоговому агенту, необходимо сдать налоговую отчетность по форме 101.04 в сроки, установленные ст.648 НК РК.

Таким образом, универсального ответа касательно необходимости уплаты налога с дивидендов, а также относительно ставки налогообложения, нет. В каждом отдельном случае необходимо учитывать статус лица –получателя дивидендов, статус резидентства, а также государство, резидентом которого является получатель –нерезидент РК.

Налог с продажи квартиры: когда и сколько платить, подробнее

Электронный документооборот: в чем польза для организации, подробнее

Как проверить задолженность по налогам, подробнее

Как зарегистрировать ТОО в Казахстане и какие документы потребуются подробнее

Консультации для бухгалтеров, подробнее

Налоговый кошелек: новый сервис для оплаты налогов физлиц и ИП через мобильное приложение, подробнее

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. По какой ставке рассчитывать налог, если фирма в 2016 году выдает дивиденды за 2014 год?

Ответ: невыплаченные дивиденды за прошлые периоды, в том числе и за 2014 год, облагаются по ставке, которая установлена на момент выплаты таких доходов (письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2007 № 20-08/022130@). То есть, исходя из 13 % ставки.

Вопрос №2. Компания распределяет прибыль по итогам каждого квартала. В течение 3 периодов учредитель не был резидентом РФ и ему выплачивались дивиденды за минусом 15% НДФЛ. По итогам года статус изменился. Нужно ли пересчитывать налог?

Ответ: налогоплательщик имеет право на перерасчет НДФЛ по ставке 13 % при смене налогового статуса на резидента РФ. Однако перерасчитывать и возвращать такой налог будут налоговые органы (письмо Минфина РФ от 11.11.2014 г. N 03-04-06/56813).

Вопрос №3. Уменьшают ли дивиденды суммы налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ?

Ответ: применить к дивидендам такие налоговые льготы нельзя (п.3 ст. 210 НК РФ). То есть при расчете налога вся сумма дивидендов является налоговой базой.

Вопрос №4. Нужно ли исчислять и перечислять налог с невостребованных дивидендов?

Ответ: Нет. НДФЛ необходимо удерживать только во время получения дохода (п.1 ст. 223 НК РФ), то есть в период выдачи дивидендов, а перечислять на следующий за выплатой день (п.6 ст. 226). Но поскольку дольщик общества может обратиться за неполученной прибылью и после 3 лет (или 5 лет, в случае, предусмотренном Уставом предприятия), то их необходимо восстановить в составе нераспределенной прибыли (п. 9 ст. 42 закона N 208-ФЗ). При этом в день выплаты необходимо будет исчислить и удержать налог по ставке, действующей в момент выдачи, а перечислить НДФЛ на следующий день.

Вопрос №5. Нужно ли начислять взносы в пенсионный фонд и в фонд соц. страхования с дивидендов?

Ответ: Нет, не нужно, поскольку дивиденды не являются доходом в рамках трудовых отношений(ст.7 закона 212-ФЗ).

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий