Какая ставка по налогу на прибыль организаций в 2019-2020 годах

Регионы «второй пилотной волны» тоже провалили введение нового расчета налога на имущество

Как известно, с 2015 года изменился Налоговый кодекс РФ, в частности, налог на имущество физлиц, уходящий в местные бюджеты, стал рассчитываться не по инвентаризационной, а по кадастровой стоимости объектов, которая, как известно, гораздо выше. Кроме того, объектом налогообложения стали и объекты незавершенного строительства в случае, если назначением таких объектов были жилой дом и единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение. Инвентаризационная стоимость учитывала лишь конструкцию здания, время сдачи его в эксплуатацию, стоимость строительных материалов и проведенных работ и была далека от рыночной. В отличие от кадастровой, она не учитывала местоположение недвижимости, уровень инфраструктуры, удаленность от социально значимых объектов. Поэтому за 30 кв. м в сельской местности и в центре Москвы человек мог платить одну и ту же сумму.

Изменения 2015 года коснулись не всех территорий сразу. Для начала «поэкспериментировали на мышах»: новый расчет стал применяться в 28 регионах, среди которых Татарстан, Москва, Башкортостан, Нижегородская, Самарская области. В 2016 году к ним добавили еще 21 субъект РФ (в том числе Санкт-Петербург, Кировскую, Ленинградскую области, Чечню, Чувашию). Так как уведомления по налогу на имущество физлиц за 2016 год собственники получили в 2017 году, данные по поступлению налога оказались в итоговых сборах на конец 2017 года. Налог на имущество физлиц за 2017 год коснется еще 15 регионов: налоговые уведомления с соответствующими изменениями граждане получат во второй половине 2018 года. Кроме того, в пилотных 28 регионах коэффициент для расчета налога составит 0,6.

Мы уже писали осенью прошлого года, что налоговую реформу пилотные регионы «провалили» почти в полном составе, за исключением нескольких, включая Татарстан. Однако по итогам 2017 года все регионы, в которых новый порядок расчета налога был введен еще в 2015 году, показали впечатляющие результаты. Зато «провалились» многие регионы второй волны: в красной зоне оказались Челябинская, Вологодская, Воронежская, Ленинградская, Омская области, Камчатский край и Калмыкия, а также Тамбовская область и Крым, где налог был рассчитан не по кадастровой стоимости. В среднем снижение налоговых поступлений по этим субъектам составило 8%.

Таким образом, переход на кадастровый расчет в 49 субъектах, несмотря на отдельные провалы, позволил казне получить почти в полтора раза больше денег, чем в 2016 году: 52,2 млрд рублей против 36 млрд рублей (в 2016 году собрали лишь на 20% больше, чем в 2015 году). Татарстан, собравший в 2016 году 906 млн рублей и занявший 8-е место по этой статье сборов, в 2017 году собрал уже 1,4 млрд рублей, в 1,6 раза больше, переместившись на 7-е место. Лучший показатель в ПФО продемонстрировала Самарская область, собравшая почти 1,5 млрд рублей, в два раза больше, чем годом ранее. Но по динамике сбора лидируют Башкортостан и Нижегородская область (оба — пилотные регионы как и Татарстан), где по итогам 2017 года объем собранных налогов на имущество физлиц вырос в 2,2 раза до 884,4 млн рублей и 1,13 млрд рублей соответственно. Буксует только Кировская область, где в 2017 году собрали примерно столько же, сколько и в 2016-м, и в Чувашии динамика одна из самых низких в ПФО (17%). Показательно, что именно эти два региона Поволжья были во второй волне пилотных субъектов РФ, то есть с ними случилось то, что случилось годом ранее с большинством пилотных регионов первой волны.

Впрочем, большая часть всех собранных налогов приходится на Москву (с ее дорогой недвижимостью) — 25%, и Московскую область (с ее Рублевкой и проч.) — 8,8%. На Татарстан, к примеру, пришлось лишь 2,7%.

Поступление налога на имущество по регионам РФ, 2017 год

Налог на имущество физических лиц Налог на имущество организаций
в консолиди-
рованный
бюджет
субъекта РФ
в консолиди-
рованный
бюджет
субъекта РФ
из него —
в доходы
местных
бюджетов
из него —
в доходы
местных
бюджетов
в консолиди-
рованный
бюджет
субъекта РФ
2017 2016 2017 2016 2017
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ 52 232 407 36 089 176 36 981 961 28 896 427 856 137 461
город Москва 13 003 980 7 353 043 384 957 160 295 132 854 819
Московская область 4 599 434 2 916 150 4 599 434 2 916 150 42 455 459
ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ 4 480 153 3 525 093 4 480 148 3 525 092 63 876 176
город Санкт-Петербург 2 631 418 2 320 167 2 320 167 32 019 856
Краснодарский край 2 096 457 1 707 200 2 096 457 1 707 200 32 754 215
Свердловская область 2 042 014 1 414 369 2 042 014 1 414 369 27 715 491

Куда обращаться для получения имущественного либо социального вычета?

В настоящее время существуют два варианта получения налогового вычета: либо через налоговую инспекцию, либо через работодателя.

В первом случае подать заявление на вычет можно только после окончания года, в котором были понесены расходы, предъявляемые к вычету. При этом сумма возвращаемого налога будет перечислена на банковский счет налогоплательщика.

Чтобы получить налоговый вычет через работодателя, нет нужды дожидаться окончания года, в котором налогоплательщик понес расходы. В этом случае работодатель просто не будет удерживать НДФЛ по ставке 13% из зарплаты работника.

Если налогоплательщик решил обратиться за вычетом к работодателю, ему предварительно нужно, получить подтверждение налогового органа о праве на вычет. Чтобы получить необходимое подтверждение, надо подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление по рекомендованной  (письмо ФНС России от 16 января 2017 г. № БС-4-11/500@). Соответствующее заявление можно подать как лично, посетив налоговую инспекцию, так и через личный кабинет налогоплательщика – физлица.

Для получения вычета необходимо обратиться к работодателю с соответствующим письменным заявлением.

Отметим, что НК РФ не установлена какая-либо последовательность предоставления налоговым агентом налоговых вычетов по разным основаниям. Поэтому при поступлении в течение налогового периода налоговому агенту нескольких заявлений о предоставлении различных видов налоговых вычетов агент вправе предоставить налоговые вычеты в любой последовательности с учетом предпочтений налогоплательщика в пределах суммы начисляемого дохода, облагаемого по налоговой ставке 13% (письмо ФНС России от 17 февраля 2017 г. № БС-4-11/3008 и письмо ФНС России от 28 июня 2017 г. № БС-4-11/12466@). 

БЛАНКИ

о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

о предоставлении уведомления о праве на получение имущественного налогового вычета

  • Ответить на обращение о подтверждении права на вычет налоговики должны в течение 30 календарных дней с момента его подачи (, ).
  • Имущественный вычет работник может получить у любого из своих работодателей. Однако, получив вычет у одного работодателя, работник может обратиться к другим только после подачи налоговой декларации 3-НДФЛ по истечении налогового периода (года) и вновь получив подтверждение налоговой инспекции ().

«Платон» владельцам грузовых машин по-прежнему не друг

Транспортного налога в 2017 году собрали в стране в три раза больше, чем налога на имущество — 155 млрд рублей. Осенью прошлого года аналитическая служба «Реального времени» уже писала о том, что по итогам 2016 года в Татарстане из-за кризиса исчезло 30 тыс. владельцев транспортных средств (сильнее всего, на 13%, сократилось количество маломощных авто). А по владельцам грузовиков, помимо кризиса, ударил еще и «Платон»: в итоге с дорог Татарстана исчезло 8 тыс. грузовиков, а налоговые сборы с организаций упали за 4 года на 9%.

Тенденция, судя по всему, продолжилась и в 2017 году. Самая тяжелая ситуация с транспортным налогом с организаций. В целом по РФ в прошлом году его собрали почти на 10% меньше, чем в 2016-м: 1,1 млрд рублей против 1,2 млрд рублей. Сразу в 70 регионах динамика отрицательная. В Ингушетии сборы упали сильнее всего — почти на 70%. В Татарстане объем поступлений снизился почти на 10% и это худший показатель в ПФО. Следом идут Саратовская область (-9,5%), Самарская (-9,5%), Мордовия (-9,4%), Ульяновская область (-9%). Только в Марий Эл из всех регионов Поволжья в 2017 году налогов с организаций собрали больше, правда, всего на 2,3%.

Напротив, у обычных граждан, переживших кризис, дела в этом смысле налаживаются. В целом по стране транспортного налога с физлиц в 2017 году собрали на 17% больше, или 127,6 млрд рублей. Ни один регион не оказался в «красной зоне». В ПФО худшую динамику вновь продемонстрировал Татарстан — плюс 11,2% (3,6 млрд рублей ). Для сравнения, в Марий Эл сборы выросли на 60% (до 517 млн рублей), в Ульяновской области — на 20% (до 893 млн), в Самарской области — на 16% (до 3,1 млрд), в Башкортостане — на 15% (до 2,5 млрд). Напомним, что в Татарстане одни из самых высоких ставок транспортного налога: от 25 до 150 рублей за л. с. Однако такие же ставки и в Башкортостане. Самые низкие ставки в 2017 году на Чукотке (от 5 рублей за мотор «до 100 л. с.» до всего лишь 30 рублей за авто с двигателем свыше 250 л. с.), в Магаданской области (от 6 до 36 рублей), в Ингушетии (от 5 до 40 рублей) и в Крыму (от 5 до 50 рублей). Отдельно стоит отметить Свердловскую и Калининградскую области, где ставки для «бюджетных» моторов (до 100 л. с.), вообще, всего 2,5 рубля за лошадиную силу (Чукотку они превосходят в более мощном «сегменте»). Заметим также, что почти все эти «бюджетные регионы» показали высокую динамику сбора транспортного налога.

Поступление транспортного налога по регионам РФ, 2017 год

Транспортный
налог

Транспортный
налог

из него:
Транспортный налог
с организаций
Транспортный налог
с физических лиц
2017 2016 2017 2016 2017
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ 154 904 797 139 074 352 27 285 622 29 893 110 127 619 175
город Москва 25 674 347 22 086 632 4 500 775 4 813 216 21 173 572
Московская область 13 645 419 12 143 817 1 758 068 1 933 951 11 887 351
город Санкт-Петербург 10 148 394 9 053 750 1 564 346 1 768 003 8 584 048
Краснодарский край 6 355 766 5 817 321 927 858 989 363 5 427 908
Республика Татарстан 4 765 484 4 515 219 1 118 409 1 236 805 3 647 075

Налоговые вычеты

Под налоговым вычетом понимается денежная сумма, которая не облагается налогом.

Ярким примером налогового вычета является следующая ситуация. Бухгалтерия начислила работнику заработную плату в размере 150000 рублей. На руки сотрудник компании получит сумму в 130500 рублей. Разница будет заключаться в налоге на доходы физического лица, ставка которого на территории России составляет 13%.

При оформлении работником налогового вычета на обучение ребенка, сумма потраченная родителем не будет облагаться ндфл. Таким образом, если обучение ребенка обошлось родителю в 50000 рублей, то ндфл работника будет начислен с (150000-50000)=100000 рублей.

Разницу в этой денежной сумме работник сможет увидеть либо в начале следующего года, либо в текущую зарплату после оформления налогового вычета. Это зависит от способа оформления налогового вычета.

Предоставляя возможность получения налогового вычета, государство стимулирует граждан работать официально по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Налоговые вычеты делятся на следующие виды:

Стандартный Социальный Имущественный Инвестиционный Профессиональный
Заключается в том, что ежемесячно определенная часть дохода работника не облагается налогом. В случае, если гражданин имеет право на получение нескольких вычетов, то применяется наибольший из них Компенсация расходов физических лиц на получение определенных услуг. Это могут быть траты на образование, лечение. На каждую социальную льготу государство предоставляет 120000 рублей дохода, который не облагается НДФЛ. При перечислении ндфл в бюджет, работнику возвращаются денежные средства в начале следующего года Связан с покупкой и продажей имущества. При сделках с жилой недвижимостью и земельными участками максимальный налоговый вычет составляет 1000000 рублей. На движимое имущество распространяется вычет не более 250000 рублей. Этот вид вычета применяется только в случае нахождения имущества гражданина на территории Российской Федерации Связан с оборотом ценных бумаг. Инвестиционный вычет распространяется на доход от продажи ценных бумаг, которые находились в собственности гражданина более трех лет. Этот вид налогового вычета не связан с официальным трудоустройством. Получить преимущество могут не только ИП, но и безработные граждане Распространяется на доходы ИП, нотариусов и лиц, занимающихся частной практикой, авторские вознаграждения. Для предоставления вычета индивидуальному предпринимателю требуется предоставить в налоговую инспекцию подтверждение его расходов

Распределение налогов: в какой бюджет перечисляется НДФЛ

Российский гражданин, который подает декларацию о доходах, должен собрать определенный пакет документов. Сюда входят копии паспорта и идентификационного кода, справка по форме 2-НДФЛ с места работы, бумаги, подтверждающие получение прибыли, а также справки на предоставление налоговых вычетов и льгот. Необходимо узнать реквизиты для оплаты, где будет указан казначейский счет. Именно сюда и проводятся платежи.

В российском Налоговом кодексе говорится о том, что федеральные налоги являются обязательными к начислению на территории всего государства. Их обязаны платить все люди, которые получают прибыль. В разряд федеральных налогов входит доход любой организации, будь то юридическое лицо либо ИП.

Уралу помогла нефть, а Удмуртию подвела оборонка

В I полугодии 2018-го поступления налога на прибыль (НП) в консолидированный бюджет выросли на 12,7%, но благодарить за это стоит в основном главные сырьевые регионы, которым благоприятствовал рост цен на нефть. В январе — июне баррель Urals стоил в среднем $69,4 — на $19,5 больше, чем годом ранее. На этом фоне ряд субъектов получили дополнительные доходы: так, в Сахалинской области сборы налога на прибыль увеличились на 47,5% в годовом выражении, в Республике Саха — почти на 64%, а в Ханты-Мансийском автономном округе — сразу в 3,1 раза.

Однако удача сопутствовала не всем: почти в трети субъектов РФ (26) поступления налога сократились. Самое болезненное снижение пережил Крым, где сборы упали более чем на 77%. Серьезное падение было также на Чукотке (-49,5%), в Марий Эл (-39,8%) и Мурманской области (-33,9%). В целом ситуация такова, что потери понесли в основном слабые регионы с низкой экономической активностью, такие как Тыва, Мордовия, Хакасия, Кабардино-Балкария, Карачаево-Черкесия, Забайкальский край и прочие.

Причиной снижения сборов НП во многих регионах был общий спад промышленности. Так произошло, в частности, в Чукотском и Ненецком округах, Марий Эл, Омской, Амурской областях, Удмуртии и некоторых других субъектах. На саму же динамику промышленного производства везде влияли разные факторы, писали эксперты РАНХиГС в последнем «Мониторинге экономической ситуации». В Ненецком округе падение было связано с цикличностью освоения нефтяных месторождений, а по Удмуртии ударило сокращение гособоронзаказа.

Рост (сокращение) поступлений налога на прибыль в % к I полугодию 2017 г.

Регион Показатель, %
Москва 0,1
Санкт-Петербург -1,3
Московская область 17,0
Сахалинская область 47,5
ХМАО — Югра 211,0
Татарстан 13,5
Ямало-Ненецкий АО -3,0
Красноярский край 11,4
Башкортостан 88,4
Свердловская область 11,5
Краснодарский край 1,9
Кемеровская область 22,5
Ленинградская область 37,1
Иркутская область 11,5
Челябинская область 18,1
Саха (Якутия) 63,6
Тюменская область 7,8
Самарская область 5,1
Пермский край 21,3
Ростовская область 43,1
Нижегородская область 14,3
Новосибирская область 13,2
Белгородская область 15,1
Оренбургская область 5,3
Липецкая область 50,8
Вологодская область 13,8
Воронежская область 33,1
Республика Коми 24,6
Приморский край 17,9
Волгоградская область 38,8
Удмуртия -11,3
Саратовская область -2,1
Тульская область 9,6
Мурманская область -33,9
Хабаровский край 12,8
Астраханская область 26,3
Владимирская область 37,1
Ставропольский край -7,7
Калужская область 12,5
Ярославская область 0,8
Томская область 17,7
Курская область -5,1
Омская область -11,2
Архангельская область 62,0
Алтайский край 15,3
Тверская область 27,2
Ульяновская область 23,6
Калининградская область 0,4
Рязанская область -14,0
Смоленская область 12,9
Чувашия 22,4
Ненецкий АО 0,1
Амурская область -19,3
Костромская область 1,3
Забайкальский край -7,1
Кировская область 7,8
Новгородская область 21,1
Пензенская область -5,3
Карелия 55,8
Бурятия -6,0
Крым -77,3
Брянская область 8,5
Магаданская область 3,9
Тамбовская область -13,5
Ивановская область 2,9
Камчатский край 5,3
Орловская область 6,1
Курганская область -11,6
Чукотский АО -49,5
Дагестан -1,4
Псковская область 18,8
Хакасия -13,0
Марий Эл -39,8
Мордовия -16,2
Адыгея 25,5
Калмыкия 20,7
Севастополь 8,2
Кабардино-Балкария -7,1
Северная Осетия — Алания -2,8
Республика Алтай 5,1
Карачаево-Черкесия -17,1
Еврейская АО -8,4
Чечня 16,9
Тыва -30,4
Ингушетия 0,4

Всего за шесть месяцев в консолидированный бюджет России по налогу на прибыль поступило 1,98 трлн рублей. Но больше половины этих поступлений обеспечили всего семь регионов: Москва, Санкт-Петербург, Московская и Сахалинская области, Татарстан, Ханты-Мансийский и Ямало-Ненецкий автономные округа. Все вместе они собрали свыше 1 трлн рублей.

Наибольшую сумму поступлений налога дала Москва, где прописано множество крупных компаний страны. На долю столицы пришлось 29% всех поступлений НП в консолидированный бюджет. На втором и третьем месте были Санкт-Петербург и Московская область (5,4 и 4,7% от общих поступлений). На территории Сахалинской области и ХМАО было собрано суммарно 9,3% от общего объема, в Татарстане и ЯНАО — соответственно 3% и 2,8%.

Меньше всего НП было мобилизовано в слабых регионах Северного Кавказа, Западной и Восточной Сибири, а также Дальнего Востока. Например, компании Ингушетии, Тывы, Чечни, Еврейской автономной области и Карачаево-Черкесии совокупно перечислили в бюджетную систему менее 2,2 млрд рублей.

Налог на доходы физических лиц

Изменения в большей части коснулись оформления отчётности и кодировок.

Налоговые агенты

Всё это касается лиц, которые признаны налоговыми агентами. Помимо тех, кто уже имел подобный статус в старом году, а именно: организации, ИП, нотариусы, адвокатские кабинеты, подразделения иностранных компаний на территории РФ (ст. 207 НК РФ), был добавлен и ряд новых положений. Теперь налоговыми агентами признаются и организации, перечисляющие зарплату военнослужащим и лицам гражданского персонала (законопроект № 1078298-6).

Также изменилось количество выплат, облагаемых НДФЛ. Их стало меньше. Теперь аттестация сотрудника не включается в доходы, которые подлежат обложению НДФЛ.

Изменение порядка выплат

В 2020 году стало возможным платить за НДФЛ заранее, учитывая переплаты по предыдущим платежам.

Изменения НДФЛ коснулись и порядка выплаты отпускных. Сейчас оплачивать налог можно в конце месяца, сразу за всех сотрудников. Плюс подобного решения в том, что компании, имеющие в своём распоряжении большой штат сотрудников, смогут оплатить налог 1 раз за всех людей, которых коснулась выплата отпускных.

Если же вы не относитесь к крупным компаниям, то вы вправе производить выплаты так же как и раньше. По факту выплаты отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Новые коды для справок 2-НДФЛ

На каком основании: Вступает в силу:
Приказ ФНС № ММВ-7-11/633 от 22 ноября 2016 с 1 января 2017

Появились новые коды для справок НДФЛ. Прежде всего, стоит упомянуть коды для премий, 2002 и 2003. Код 2002 рассчитан для премий которые связаны с производственными затратами и входят в оплату труда. 2003 же создан для премий, платящихся за счёт чистой прибыли.

Вычеты на детей

Новые коды появились и для вычетов, всего их 8:

  • На первого ребёнка возрастом до 18 лет.*
  • На второго ребёнка возрастом до 18 лет.*
  • На третьего, и каждого последующего ребёнка до 18 лет.*
  • На ребёнка-инвалида возрастом до 18 лет.**
  • На первого ребёнка возрастом до 18 лет.*
  • На второго ребёнка возрастом до 18 лет.*
  • На третьего, и каждого последующего ребёнка возрастом до 18 лет.*
  • На ребёнка инвалида, возрастом до 18 лет.**

* — и на каждого учащегося очной формы, либо аспиранта, студента, курсанта, моложе 24 лет.

** — и на каждого учащегося очной формы, либо аспиранта, студента, курсанта, моложе 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Размер вычета на детей также претерпел изменения. Теперь он составляет 1400 рублей для первого и второго ребёнка. 3000 – на каждого последующего. 12000 – на каждого ребёнка возрастом до 18 лет, являющегося инвалидом. Распространяется на родителя, или опекуна.

Право на вычет теряется сотрудником в следующем случае:

  • Если доход за календарный год превысил 350000 рублей. Выплаты прекращаются с того месяца, когда доход дошёл до этой отметки.
  • Если ребёнок умер. Вычет прекращается с января следующего года.
  • Когда ребёнок стал старше 18 лет, или, больше не учится на очной форме обучения.
  • Если ребёнок старше 24 лет, или закончил обучение.

Вычетами могут пользоваться только резиденты РФ, проживающие на территории России не менее 183 дней в год. Стоит отметить и тот факт, что вычетами облагаются только те доходы граждан, которые облагаются налогом НДФЛ в 13% (статья 218 НК РФ).

С января 2020 года сотрудники вправе обратиться к работодателю за социальными вычетами. Вычет можно оформить в том случае, если сотрудник потратился на обучение, или лечение в расчётном году. Ранее оформлять такие вычеты следовало в ИФСН по итогам прошедшего года, сейчас же ждать конца года и обращаться в специальный орган стало необязательно.

По части выплат изменились сроки уплаты налога НДФЛ. Претерпели изменения статьи налогового кодекса РФ 223 и 226. Главным изменением является то, что НДФЛ стало необходимо рассчитывать в тот день, когда деньги были фактически получены сотрудниками.

Новая форма 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ также подверглась изменениям (приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485). За каждую неверно заполненную справку по форме 2-НДФЛ будет наложен штраф в размере 500 рублей.

Новая форма 2-НДФЛ с 2020 года.

Татарстан вошел в тройку регионов с высоким НДПИ, но «нефтедоллары» в основном собирают два региона-кормильца

Продолжает оставаться ключевым налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): из всех нами здесь проанализированных его объем поступлений в 2017 году самый высокий — 4,1 трлн рублей, в том числе НДПИ на нефть составил 3,35 трлн рублей. На фоне относительно высоких цен на нефть поступления НДПИ выросли почти в 1,5 раза с 2,9 трлн рублей. Большая часть приходится на налог на добычу углеводородного сырья, который перечислили 38 регионов. Из них наибольший вклад пришелся на Ханты-Мансийский АО (Югру), который перечислил в федеральный бюджет 1,7 трлн рублей или 43%. Для сравнения, обладатель 2-го места, Ямало-Ненецкий АО, перечислил 775,36 млрд рублей НДПИ на углеводороды, а это всего 19,3%. Тройку лидеров замыкает Татарстан, собравший 228,3 млрд рублей или 5,6% всего НДПИ. В РТ объем поступлений вырос на 154%.

Напомним, что по НДПИ предусмотрены налоговые вычеты — «для нефти, добытой после 1 января 2012 года на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Татарстана или Башкортостана. Пониженная ставка НДПИ при добыче нефти и газового конденсата на выработанных и малых участках недр, а также добыче трудноизвлекаемой нефти сохранится до конца 2018 года.

Фактически два российских «кормильца», ХМАО и ЯНАО, перечислили НДПИ больше, чем все остальные регионы РФ вместе взятые (1,6 трлн рублей) или 2,5 трлн рублей. Из них на «нефтедоллары» пришлось почти 2 трлн рублей.

Налог на добычу полезных ископаемых по регионам РФ, 2017 год

Налог на добычу полезных
ископаемых
в том числе: в том числе:
Налог на добычу полезных ископаемых в виде
углеводородного сырья
из него: Налог на добычу полезных ископаемых в виде
углеводородного сырья
из него:
нефть нефть
Всего Всего в федеральный
бюджет
в федеральный
бюджет
в федеральный
бюджет
2017 2016 2017 2017 2016
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ 4 130 424 358 2 929 407 888 4 021 581 131 3 352 163 988 2 830 002 519
Ханты-Мансийский АО — Югра 1 733 340 770 1 233 551 682 1 732 547 785 1 731 964 670 1 232 036 797
Ямало-Hенецкий АО 775 857 521 537 106 676 775 365 400 173 576 910 536 565 399
Республика Татарстан 228 343 059 147 778 609 228 255 633 228 255 633 147 692 837
Красноярский край 178 621 977 121 384 091 157 176 262 156 857 475 105 805 243

Сергей Афанасьев

АналитикаЭкономикаБюджетВластьОбщество БашкортостанКировская областьУдмуртияТатарстан

Что называют объектом налогообложения

По сути, здесь речь идёт о чистой финансовой прибыли, которая является разницей между статьями доходов и расходов юрлица. Рассмотрим данные определения более детально.

Определение доходности

Классифицируются получаемые доходы двумя целевыми группами:

  1. От реализации. Здесь понимается выручка, получаемая с продажи готовой продукции или услуг. В расчёт принимаются все финансовые поступления в денежном выражении или натуральной форме;
  2. В нереализации. Сюда относятся иные статьи доходов, не сопряжённые с продажей товаров и оказанием услуг. Например, инвестиционные доходы, аренда, проценты по займам и пр.

Важно! Базисом для налогообложения не являются статьи доходов, отмеченные в положениях ст. Налогового Кодекса.

Определение убытков

Расходами называют документально подтвержденные и необходимые финансовые траты компаний и предприятий. Сюда можно отнести закупку сырьевых ресурсов, амортизацию автотранспорта, выпуск акций и ценных бумаг, исполнение долговых обязательств.

Как рассчитать налог на прибыль по году: пример

Покажем, как рассчитать прибыль за год, на конкретных цифрах.

ООО «Сигнал», осуществляющее деятельность в сфере производства, подводя итоги работы за 2019 год, получило в налоговом учете следующие данные для внесения в декларацию по прибыли:

  • доходы от реализации — 1 187 815 905 руб.;
  • расходы, связанные с получением доходов от продаж, — 1 092 937 959руб.;
  • внереализационные доходы — 25 325 673 руб.;
  • внереализационные расходы — 18 820 380 руб.

В течение 2019 года организация произвела ряд убыточных продаж устаревшего технологического оборудования. Общая величина такого убытка составила 2 539 141 руб.

У ООО «Сигнал» имеется налоговый убыток за 2018 год в сумме 7 279 418 руб.

За 2019 год организация начислила авансы по прибыли в общей сумме 15 550 284 руб., в т. ч. в общероссийский бюджет — 2 332 543 руб., в бюджет региона — 13 217 741 руб.

Внеся цифры из нашего примера в расчет налога от прибыли за год, отражаемый в листе 02 декларации по этому налогу, получим такую картину (в привязке к номерам строк листа 02):

  • Доходы от реализации, строка 010 — 1 187 815 905.
  • Внереализационные доходы, строка 020 — 25 325 673.
  • Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, строка 030 — 1 092 937 959.
  • Внереализационные расходы, строка 040 — 18 820 380.
  • Убытки, строка 050 — 2 539 141.
  • Итого прибыль (убыток), строка 060 — 103 922 380.
  • Налоговая база, строка 100 — 103 922 380.
  • Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу, строка 110 — 7 279 418.
  • Налоговая база для исчисления налога, строка 120 — 96 642 962.
  • Ставка налога всего, строка 140 — 20, в т. ч.:
  • в федеральный бюджет, строка 150 — 3;
  • бюджет субъекта, строка 160 — 17.
  • Сумма исчисленного налога всего, строка 180 — 19 328 592, в т. ч.:
  • в федеральный бюджет, строка 190 — 2 899 289;
  • бюджет субъекта, строка 200 — 16 429 303.
  • Сумма начисленных авансовых платежей всего, строка 210 — 15 550 284, в т. ч.:
  • в федеральный бюджет, строка 220 — 2 332 543;
  • бюджет субъекта, строка 230 — 13 217 741.
  • Сумма налога к доплате:
  • в федеральный бюджет, строка 270 — 566 746;
  • бюджет субъекта, строка 271 — 3 211 562.

Напомним, что все показатели, участвующие в расчете величины налоговой базы для исчисления налога, детализируются по составу в приложениях к листу 02.

ВАЖНО! Декларацию за 2019 год нужно сдавать по новой форме

Среднесписочная численность сотрудников

Порядок определения среднесписочной численности представлен в указаниях по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. Категории сотрудников, которые нужно учитывать при расчете среднесписочной численности, приведены в таблице.

При определении удельного веса среднесписочной численности обособленного подразделения следует учитывать всех сотрудников, для которых обособленное подразделение является фактическим местом работы. Даже если по штатному расписанию эти сотрудники относятся к головному отделению организации или к другим структурным подразделениям.

Ндфл как распределяется по бюджетам

  • 13 % — с доходов резидентов;
  • 30 % — с доходов нерезидентов;
  • 15 % — с доходов нерезидентов, полученных в виде дивидендов;
  • 9 % — с доходов резидентов, полученных в виде дивидендов;
  • 35 % — на выигрыши в лотереях, превышающие сумму в 4000 рублей, от полученных призов, от дохода по депозитным договорам в виде начисляемых процентов.
  • производится начисление зарплаты за период, при этом учитываются различные доплаты и коэффициенты;
  • выясняется, какие виды доходов подвергаются налогообложению;
  • определяется статус налогоплательщика для расчета и уплаты подоходного налога с зарплаты;
  • осуществляется анализ прав налогоплательщика на вычеты;
  • из суммы зарплаты вычитается размер дохода, не подлежащий налогообложению, а также вычеты;
  • производится расчет НДФЛ по соответствующей ставке.

О методах признания доходов и расходов

Мало определиться со своими доходами и расходами, поскольку они смогут влиять на величину налоговой базы только тогда, когда будут признаны таковыми в отчётном периоде. Ваша компания должна была уплатить аренду за торговый павильон в предыдущем (отчётном) месяце, но сделала это с задержкой на 30 дней. Признавать ли эти издержки расходами? Здесь встаёт необходимость выбора одного из двух методов признания доходов и расходов, которые разрешены к использованию главой 25 НК РФ. Заметим, субъекты хозяйствования обязаны указать свой выбор в учётной политике компании, которая обычно формулируется перед началом каждого календарного года.

Использование метода начисления

Такой выбор предопределяет отношение доходов и расходов к периоду, в котором они непосредственно возникли. Т. е. в этом случае нельзя привязываться к моменту фактической выплаты или фактического получения денег на свои счета. Например, если вы рассчитались с арендодателем уже после окончания отчётного периода, эти расходы нужно отразить в текущей декларации.

Использование кассового метода

Исходя из своего названия, этот метод обязывает учитывать только фактически совершённые платежи и полученные переводы. Применительно к вышеприведённому примеру, расходы на арендную плату должны будут вноситься в декларацию непосредственно в том месяце, когда деньги были перечислены арендодателю.

Какому методу отдать предпочтение?

Налоговый кодекс РФ разрешает выбирать любой из двух методов и устанавливает при этом следующие ограничения:

  • Банковским учреждениям доступен только метод начисления.
  • Кассовый метод можно выбирать только тем компаниям, чья ежеквартальная выручка (без учёта НДС) составляет до 1 млн. руб. При превышении данного лимита субъект хозяйствования обязан перейти на метод начисления уже в следующем отчётном периоде.

Рассмотрим достоинства и недостатки каждого метода. Кассовый метод отличается простотой применения, так как для него присуща тесная увязка с данными, регистрируемыми платежными системами. Другими словами, проверить свои расчёты всегда удастся при помощи сумм, указанных в первичных платёжных документах. Они должны будут совпадать с остатками средств в кассах, а значит, при необходимости свериться достаточно будет просто пересчитать имеющуюся в кассе наличность. Здесь же и более удобный расчёт рентабельности предприятия, а также получение более точной оценки эффективности его работы.

Таким образом, кассовый метод станет лучшим выбором для тех налогоплательщиков, кто не может зафиксировать чёткой взаимосвязи между фактами поступления средств и их перечислением на счета контрагентов. Хорошим примером послужит оплата за продукцию, которая была сделана работником несколько месяцев назад. То есть, деньги, поступившие за этот товар сегодня, никак не влияют на величину текущей заработной платы этого специалиста. Кроме того, кассовый метод будет более удобен для компаний, которые к концу каждого квартала не сталкиваются с дебиторской или кредиторской задолженностью. У метода начислений – всё наоборот: он более удобен при регулярном появлении задолженностей и тесной увязке сумм доходов и расходов.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий