Как должен быть начислен налог на прибыль, проводки

Разницы между данными НУ и БУ

Каждый раз, когда какой-либо доход или расход в налоговом и бухгалтерском учете отражается по-разному, возникает так называемая разница. Существует два вида разниц: временные и постоянные

Для бухгалтера крайне важно определить, к какому из видов относится та или иная сумма

Временные разницы

Временные разницы — это доходы и расходы, которые в БУ отражаются в одном отчетном периоде, а в НУ — в другом периоде. Отличительная черта временной разницы в том, что рано или поздно наступит момент, когда расхождение между налоговым и бухгалтерским учетом будет сведено к нулю.

Добавим, что временные разницы надо учитывать по каждому виду активов и обязательств. Это означает, что необходимо организовать аналитический учет временных разниц в разрезе основных средств, резервов и проч.

Постоянные разницы

Постоянные разницы — это доходы и расходы, которые отражаются только в одном учете: либо в налоговом, либо в бухгалтерском. Отличительная черта постоянной разницы в том, что расхождение между НУ и БУ никогда не будет аннулировано.

Разницы

Показатели в фискальных и бухгалтерских отчетах совпадают не всегда. Так прибыль, фигурирующая в налоговой декларации, часто не равна сумме чистой прибыли, получившихся по бухгалтерским документам. Значит и налог, который подлежит уплате, и налог по документам бухучета, могут иметь совершенно разные величины. Чтобы они совпали, государство утвердило правило, которое называется ПБУ 18/02.

Не все организации обязаны применять данное правило. От него освобождены кредитные и государственные учреждения. Также это правило не применяют организации, работающие по упрощенной финансовой, бухгалтерской отчетности.

Для тех, кто использует правило

Разности между фискальной и бухгалтерской выручкой бывают временными либо постоянными. Последние случаются, если затраты или доходы указываются только в одном учете — фискальном или бухгалтерском. Такое происходит в следующих ситуациях:

  1. Затраты или доходы не могут быть включены в расчет базы, с которой платится «прибыльный» налог, но должны использоваться при составлении бухгалтерской отчетности.
  2. Затраты или доходы фигурируют только при налогообложении, но в бухгалтерских отчетах этих сумм нет.

Постоянные траты, которые записываются только в один учет и пропускается в другом, называют ПНО. А доходы, из-за которых получаются разницы временной группы, называются ПНА.

ПНО

К группе постоянных НО относятся, например, траты на проведение корпоратива или стоимость имущества, которое было получено бесплатно.

Размер ПНО рассчитывается так:

ПНО = сумма затрат, которые включены только в налоговую отчетность * налоговую ставку (20%)

ПНО = сумма затрат, которые включены только в бухгалтерскую отчетность * налоговую ставку (20%).

ПНА

К постоянным налоговым активам относят, например, государственную пошлину, которая была выплачена за недвижимость, приобретенную не для последующей перепродажи.

Этот показатель можно вычислить по формулам:

ПНА = сумма затрат, которые фигурируют только в фискальной отчетности * 20% (налоговая ставка)

ПНО = сумма затрат, которые фигурируют только в документах бухучета * 20%.

Постоянные разницы: проводки и отчетность

НО постоянной группы записываются в дебетовом счете 99. При этом по кредиту вносится цифра 68.

Постоянные НО необходимо записывать наоборот: дебет по счету 68, а кредит по счету 99.

Приведем пример. ОАО «Снеговик» безвозмездно принял денежную помощь в размере 200 000 рублей.

Бухгалтер должен отразить эту операцию так:

Д 51 К 9-1-1 200 000 рублей.

Принятые безвозмездно деньги признаются в числе остальных доходов акционерного общества.

Эта операция отражается в бухгалтерских документах, но в налоговую отчетность ее включать не нужно. Поскольку деньги, поступившие безвозмездно, не подлежат налогообложению. Поэтому необходимо сделать проводку:

Д 68 К 99 ПНА 40 000 рублей (200 000 * 20%)

Какие проводки создать в случае временной разницы

Прежде всего, необходимо определить, является временная разница вычитаемой или налогооблагаемой. Для этого нужно понять, какая прибыль — «налоговая» или «бухгалтерская» — оказалась больше после возникновения этой временной разницы.

Если «налоговая» прибыль БОЛЬШЕ, чем «бухгалтерская», то временная разница является вычитаемой. В этом случае в учете следует отразить отложенный налоговый актив (ОНА). Его величина равна вычитаемой временной разнице, умноженной на налоговую ставку. При этом бухгалтер должен сделать проводку:

Если «налоговая» прибыль МЕНЬШЕ, чем «бухгалтерская», то временная разница является налогооблагаемой. В этом случае в учете следует отразить отложенное налоговое обязательство (ОНО). Его величина равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на налоговую ставку. При этом бухгалтер должен сделать проводку:

Счет 84 — бухгалтерские проводки и примеры

Счет бухгалтерского учета 84 используют для отражения и анализа обобщенной информации о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке), сумма которого определяется по итогам отчетного финансового года. С помощью типовых проводок и наглядных примеров мы поможем Вам разобраться в специфике использования счета 84 и в особенностях отражения операций с нераспределенной прибылью.

Сумма чистой прибыли (убытка) определяется по итогам отчетного года при реформации баланса. При определении прибыли ее сумма проводится по Кт 84 в корреспонденции с Дт 99. Если в отчетном году выявлен убыток, то его показатель отражается по Дт 84.

Сумма чистой прибыли на счете 84 может быть распределена:

Убыток, сумма которого сформирована на бухгалтерском счете 84, может быть покрыт за счет собственных средств акционеров, а также средствами резервного капитала:

Дт Кт Описание
82 84 Убыток покрыт средствами резервного фонда
84 83 Прибыль направлена на формирование добавочного капитала

По итогам 2015 года АО «Фантазия» получило прибыль в размере 184.200 руб. Решением правления АО «Фантазия» было установлено, что прибыль будет распределена следующим образом:

Бухгалтером АО «Фантазия» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
99 84.01 Нераспределенная прибыль Отражена сумма чистой прибыли, полученной АО «Фантазия 184.200 руб. Отчет о прибыли и убытках
84.01 Нераспределенная прибыль 82 Часть средств от суммы нераспределенной прибыли направлена на пополнение резервного фонда (184.200 руб. * 12%) 22.104 руб. Протокол решения правления
84.01 Нераспределенная прибыль 75 Часть средств от суммы нераспределенной прибыли направлена на выплату дивидендов акционерам АО «Фантазия» (184.200 руб. * 65%) 119.730 руб. Протокол решения правления
84.01 Нераспределенная прибыль 84.02 Прибыль, подлежащая распределению Остаток средств в виде нераспределенной прибыли отражен в учете (184.200 руб. — 22.104 руб. — 119.730 руб.) 42.366 руб. Протокол решения правления

Согласно учетной политике АО «Мегаполис», одним из источников капитальных инвестиций является нераспределенная прибыль. В январе 2016 АО «Мегаполис» приобретен конвейерный станок стоимостью 175.300 руб., НДС 26.741 руб.

В учете АО «Мегаполис» были сделаны следующие записи:

Дт Кт Описание Сумма Документ
08 60 Приобретен конвейерный станок (175.300 руб. — 26.741 руб.) 148.559 руб. Товарная накладная
19.1 60 Учтена сумма входящего НДС по приобретенному станку 26.741 руб. Счет-фактура
01 08 Принят к учету приобретенный конвейерный станок 148.559 руб. Акт ввода в эксплуатацию ОС
68 НДС 19.1 Принята к вычету сумма входящего НДС 26.741 руб. Счет-фактура
84.02 84.03 Учтено целевое финансирование стоимости приобретенного станка (за счет использования чистой прибыли) 148.559 руб. Товарная накладная, Акт ввода ОС, Отчет о прибыли и убытках

По итогам 2015 года АО «Фиеста» получило убытки в размере 841.800 руб. Учредителями АО «Фиеста» выступают Савельев Р.Н. (58% доли в уставном капитале) и Марков К.Л. (42% доли в уставном капитале). Решением правления было установлено, что покрытие убытков 2015 года будет осуществлено за счет учредителей:

  • за счет Савельева — 488.244 руб. (841.800 руб. * 58%);
  • за счет Маркова — 353.556 руб. (841.800 руб. * 42%).

Протокол решения правления был подписан в феврале 2016. В том же месяце от Савельева и Маркова поступили средства а расчетный счет АО «Фиеста».

Для отражения операций по покрытию убытка за счет собственных средств учредителей, в балансе АО «Фиеста» были открыты следующие субсчета:

  • 75.1 — Средства Савельева, направленные на погашение убытка;
  • 75.2 — Средства Маркова, направленные на погашение убытка.

В учете АО «Фиеста» были сделаны такие записи:

Дт Кт Описание Сумма Документ
75.1 84 Отражена задолженность Савельева по погашению убытка собственными средствами 488.244 руб. Протокол решения правления
75.2 84 Отражена задолженность Маркова по погашению убытка собственными средствами 353.556 руб. Протокол решения правления
51 75.1 Зачислены средства от Савельева в счет погашения убытка 2015 года 488.244 руб. Банковская выписка
51 75.2 Зачислены средства от Савельева в счет погашения убытка 2015 года 353.556 руб. Банковская выписка
99 ПНО 68 Налог на прибыль Учтена сумма постоянного налогового обязательства (488.244 руб. * 20%) 97.649 руб. Протокол решения правления

Бухгалтерский учет

Глава 4. Классификация счетов бухгалтерского учета

Операционно-результатные счета

Операционно-резулыпатные
счета предназначены для учета доходов и расходов предприятия от различных
видов деятельности и определения финансового результата от реализации
активов предприятия.

К основным операционно-результатным
относятся следующие активно-пассивные счета:

Счет 90 «Продажи»
предназначен для учета доходов и расходов от основной деятельности предприятия
и определения финансового результата от реализации продукции, работ, услуг.

Счет 91 «Прочие
доходы и расходы» предназначен для учета доходов и расходов от прочих
видов деятельности, в частности для определения финансового результата
от реализации прочих активов предприятия (основных средств, нематериальных
активов, материалов, ценных бумаг, валюты).

Схема
счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»
для учета реализации

Дебет

Кредит

Сальдо
не имеют

1. Стоимость
того, что продано (продукции и прочих активов)
2. Затраты, связанные с продажей
3. Полученная прибыль

1 . Выручка
от реализации (денежная сумма, полученная от продажи)
2. Полученный убыток

Счета 90 и 91 ежемесячно
закрываются для определения финансового результата от реализации, поэтому
они не имеют сальдо и в балансе не отражаются.

Пример 4.10.
Ведение учета реализации продукции на счете 90 «Продажи».

В течение месяца
отражены затраты, связанные с реализацией готовой продукции (табл. 4.8).

Задание.
Определить финансовый результат от реализации продукции.

Таблица
4.8

Содержание
операции

Сумма,
р.

Дебет

Кредит

1 . Списана
на склад готовая продукция

162000

43

20

2. Вся готовая
продукция реализована, получена выручка

186000

51

90

3. Списана
реализованная продукция по производственной себестоимости

162000

90

43

4. Оплачена
из кассы доставка продукции покупателю

2000

90

50

5. Списан
финансовый результат от реализации продукции

Для определения финансового
результата от реализации необходимо собрать и закрыть счет 90.

Чтобы определить
финансовый результат от реализации по счету 90, следует подсчитать сумму
операций по дебету и кредиту, а затем выровнять обороты по максимальной
сумме. И если дополнительная сумма для выравнивания оборотов находится
в дебете счета 90, то это сумма прибыли, которая списывается на счет 99
«Прибыли и убытки» следующей проводкой:

ДЕБЕТ 90 «Продажи»
КРЕДИТ 99 «Прибыли и убытки».

Если дополнительная
сумма будет стоять в кредите счета 90, то это убыток, который списывается
следующим образом:

ДЕБЕТ 99 «Прибыли
и убытки» КРЕДИТ 90 «Продажи».

Счет
90 «Продажи»

Дебет

Кредит

3)
162000
4) 2000
5) 22000

2)
186000

Од
= 186000

Ок
= 186000

От реализации готовой
продукции получена прибыль в сумме 22000 р., которая списывается на счет
99 следующей проводкой: ДЕБЕТ 90 «Продажи» КРЕДИТ 99 «Прибыли
и убытки».

Пример 4.11.
Ведение учета реализации основных средств на счете 91 «Прочие доходы
и расходы».

В течение месяца
отражены операции, связанные с реализацией основных средств (табл. 4.9).

Задание. Определить
финансовый результат от реализации основных средств.

Таблица
4.9

Содержание
операции

Сумма,
р.

Дебет

Кредит

1 . Получена
выручка от реализации основных средств

75000

51

91

2. Списаны
проданные основные средства по остаточной стоимости

58000

91

01

3. Начислена
заработная плата за демонтаж основных средств

3000

91

70

4. Начислен
социальный налог на эту заработную плату

1068

91

69

5. Акцептован
и оплачен счет за доставку основных средств покупателю

1200
1200

91
60

60
51

6. Списан
финансовый результат от реализации основных средств

Для определения финансового
результата от реализации основных средств необходимо собрать и закрыть
счет 91.

Счет
91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет

Кредит

2)
58000
3) 3000
4) 1 068
5) 1 200
6) 11732

1)
75000

Од
= 75000

Ок
= 75000

От реализации основных
средств получена прибыль в сумме 11732 р., которая списывается на счет
99 следующей проводкой:

ДЕБЕТ 91 «Прочие
доходы и расходы» КРЕДИТ 99 «Прибыли и убытки».

Постоянный налоговый актив — проводки для учета

При возникновении постоянной положительной разницы необходимо сделать проводку по начислению постоянного налогового обстоятельства:

Дт 99.02.03 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кт 68.04.2 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на прибыль».

Для отражения постоянного налогового актива эта проводка будет выглядеть так:

Дт 68.04.2 Кт 99.02.3 — учтен ПНА.

По возникающим разницам рекомендуется вести аналитический учет. Методику такого учета и формы регистров можно разработать самостоятельно и закрепить в политике организации.

Пример

ООО «Возрождение» к празднику выделило 30 000 руб. для подарков детям своих сотрудников. Эта сумма была учтена в бухгалтерском учете как внереализационные расходы. Для формирования прибыли в налоговом учете она не была принята. В результате образовалась постоянная положительная разница в сумме 30 000 руб., которая не будет погашена в дальнейшем. Возникло постоянное налоговое обязательство в сумме:

30 000 × 20% = 6 000 руб.

Проводки, которые нужно сделать:

Дт 99.02.03 Кт 68.04.2 — 6 000 — отражение постоянного налогового обязательства в бухгалтерском учете.

Постоянные налоговые активы и обязательства указываются справочно в бухгалтерской отчетности в форме «Отчет о финансовых результатах». Стоимостное их значение учитывается в сумме строки «Текущий налог на прибыль».

Налоговая прибыль меньше бухгалтерской проводки

Документ 68 77 Начислено ОНО (40000*20%) 8000 Бухгалтерская справка 77 68 Частичное ежемесячное списание ОНО (40000/12 *20%) 667 Бухгалтерская справка Как учитываются постоянные налоговые активы и обязательства Отличие постоянных разниц (ПР) от временных в том, что они не погашаются со временем, то есть уменьшают или увеличивают прибыль раз и навсегда. ПР — те доходы (расходы), которые отражаются на счетах бухгалтерского учета, но при расчете налоговой базы (НБ) не учитываются. Постоянные отрицательные разницы образуют постоянный налоговый актив (ПНА), постоянные положительные разницы — постоянное налоговое обязательство (ПНО). Формула определения ПНА и ПНО: Проводки по начислению ПНО и ПНА Учет постоянных отрицательных и положительных разниц ведется на активно-пассивном 99 счете.

Считаем прибыль по-минфиновски. если получится

Постоянное налоговое обязательство возникает в том случае, если по итогам за отчетный период значение прибыли в налоговом учете больше, чем в бухучете.

ПНО = Прп * НС, где ПНО — постоянное налоговое обязательство; Прп — постоянная разница (положительная); НС — ставка налога, которая равна 20%.

О том, как выполнить расчет налога на прибыль, читайте в нашей статье «Как правильно рассчитать налог на прибыль организаций?».

Учет отложенного налога на прибыль: проводки

Значение равно прибыли в бухучете, умноженной на ставку налога. Возникший в результате проведения операции убыток, который также умножается на налоговую ставку, составляет условный доход, и отображается так: Дт 68 – Кт 99.

Рассчитанная прибыль в налоговом учете, помноженная на ставку налога, составляет текущий налог на прибыль. Для его отображения делать корреспонденции не нужно. В результате проведенных операций финрезультат по налогу на прибыль становится равен текущему значению налога.

Для малых предприятий проводки налога на прибыль выглядят так: Дт 99 – Кт 68.

Узнать больше обо всех налоговых льготах для малых предприятий вы сможете в нашей статье «Минфин рассказал о поблажках в бухучете для малого бизнеса». Как определяется налогооблагаемая прибыль? Тнп = ПНО + Тп(ур) + ОНА — ОНО, где Тнп — текущая налогооблагаемая полученная прибыль; Тп(ур) — текущая прибыль (условные расходы).

Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?

В избранноеОтправить на почту Начислен налог на прибыль — проводка этой операции формируется с учетом норм ПБУ 18/02. От использования этих норм освобождены НКО и налогоплательщики, которые не уплачивают налог на прибыль. А что касается малого бизнеса, то его представители сами вправе выбирать, следовать ли данному положению.

Проводки по налоговому убытку

ВажноЭто имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции (факты деятельности). Естественно, к ним не относятся условные активы и обязательства, о которых говорится в ПБУ 18/02

От редакции. Возможно, кому-то статья нашего постоянного автора покажется излишне резкой.

Например, многие аудиторы уверяют, что ПБУ 18/02 необходимо исполнять, так как иначе предприятие нарушит «методологию бухгалтерского учета». К сожалению, такие специалисты не поясняют, что понимать под «методологией», предположим, что это правильное ведение учета.

Но ПБУ было издано не из-за того, что фирмы неверно считают прибыль, а из-за того, что они определяют ее не так, как хочет Минфин России. Конечно, указания министерства надо выполнять.

Онлайн журнал для бухгалтера

Разработчики ПБУ увидели лишь одну причину отличия – применение разных способов амортизации. От себя скажем, что это не самая распространенная причина. Чаще организации применяют одинаковый метод амортизации, но ее суммы все равно отличаются, поскольку различаются бухгалтерская и налоговая стоимость основных средств.

Мы считаем, что и в этом случае разницу между бухгалтерской и налоговой амортизацией нужно относить к временным разницам. Минфин искажает налог Временная разница образуется, и в случае переплаты налога на прибыль.

Большинство организаций в этом случае не требуют возврата денег из бюджета, а зачитывают налог в счет будущих платежей. Покажем, какие проводки предлагает Минфин тем, кто кредитует государство. Например, в течение первого квартала 2003 года фирма заплатила 6000 руб.

авансовых платежей. Налог на прибыль по итогам первого квартала составил 1000 руб.

Начисление налога на прибыль: проводки и отчетность

Прибыль — это разница между доходами бизнеса и его расходами. Если коммерческая организация работает «в плюс», т.е. получает прибыль, она должна платить налог. Как происходит начисление налога на прибыль, какие проводки использовать и как избежать типичных бухгалтерских ошибок расскажет эта статья.

https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A

Начисление налога на прибыль: проводки

О налоге на прибыль

«Прибыльный» налог относится к федеральной группе налогов. Он был введен фискальной службой для улучшения контроля над деятельностью и выручкой коммерческих предприятий.

Кто платит

Налог на прибыль обязаны оплачивать:

  • российские коммерческие организации;
  • иностранные коммерческие организации, имеющие свои представительства на территории РФ, а также получающие доходы из источников, расположенных на российской территории.

От обязательств по уплате налога на прибыль освобождены:

  • организации, участвующие в проекте «Сколково»;
  • налогоплательщики-владельцы игорного бизнеса;
  • лица, применяющие один из специальных режимов по уплате налогов;
  • лица, оплачивающие сельскохозяйственные налоги.

Сколько платить

Львиная доля российских компаний отчисляет 20% от получившейся прибыли. Но есть ряд организаций, которые применяют другие ставки:

  1. Налог на прибыль 13% оплачивают отечественные фирмы, которые получают выручку в форме дивидендов.
  2. Ставку 15% применяют иностранные организации, которые получают выручку в форме дивидендов.

Признание расходов и доходов: два законных способа

Закон позволяет коммерческим предприятиям признавать доходы и затраты двумя способами:

Первый способ предполагает, что предприятие записывает в фискальные отчеты факт появления дохода, когда:

  • денежные средства принял кассир;
  • произошел перевод на расчетный банковский счет компании.

Траты же признаются, когда осуществляются выплаты из кассы, происходит выбывание имущества или списание денег с банковского счета предприятия. Этот метод могут использовать только небольшие организации, выручка которых за последние четыре месяца не превышает одного миллиона рублей.

Компании, использующие второй метод, начисление, учитывают расходы и доходы тогда, когда эти операции произошли. Например, при покупке сырья в налоговых документах будет отражаться дата его передачи на производство.

Доходы

Рассмотрим особенности расчета доходности для разных категорий коммерческих организаций.

Категория 1. Отечественные компании рассчитывают прибыль по следующей формуле:

Прибыль = Доход – Производственные траты

Производственные траты — это расходы, которые напрямую связаны с производством товара либо услуги. К таким затратам относятся общепроизводственные издержки, закупка материалов, оплата труда.

Категория 2. Компании, центральный офис которых находится за рубежом, но в России функционирует постоянное представительство. Рассчитывают прибыль немного по-другому:

Прибыль = Доход – Затраты представительства иностранной компании в РФ.

Доходы, которые получают российские фирмы, делят на две категории:

  1. Доходы, которые получило предприятие, реализовав товары или услуги.
  2. Доходы, не связанные с продажей товаров или услуг (внереализационные). К этой категории относятся выручка от сбыта или покупки зарубежной валюты; дивиденды, поступившие от сторонних юридических лиц; подаренное имущество; проценты по ссуде; неустойка за несоблюдение условий контракта партнером или клиентом.

Затраты

Рассчитывая «прибыльный» налог, следует учитывать только обоснованные и документально подтвержденные затраты фирмы. Траты российских компаний разделяют на две категории:

  • затраты, связанные с изготовлением продукции и ее реализацией;
  • прочие расходы (например, отрицательная разница курса валюты).

Существуют несколько видов затрат, которые никогда не входят в расчет налога на прибыль. К ним относят погашение кредитов, взносы в Уставной капитал, выплата дивидендов и пр.

Оплата труда, материальные расходы, амортизация относятся к прямым расходам. Каждый месяц фирмы должны включать их в цену готовых товаров и в стоимость незаконченного производства.

Уралу помогла нефть, а Удмуртию подвела оборонка

В I полугодии 2018-го поступления налога на прибыль (НП) в консолидированный бюджет выросли на 12,7%, но благодарить за это стоит в основном главные сырьевые регионы, которым благоприятствовал рост цен на нефть. В январе — июне баррель Urals стоил в среднем $69,4 — на $19,5 больше, чем годом ранее. На этом фоне ряд субъектов получили дополнительные доходы: так, в Сахалинской области сборы налога на прибыль увеличились на 47,5% в годовом выражении, в Республике Саха — почти на 64%, а в Ханты-Мансийском автономном округе — сразу в 3,1 раза.

Однако удача сопутствовала не всем: почти в трети субъектов РФ (26) поступления налога сократились. Самое болезненное снижение пережил Крым, где сборы упали более чем на 77%. Серьезное падение было также на Чукотке (-49,5%), в Марий Эл (-39,8%) и Мурманской области (-33,9%). В целом ситуация такова, что потери понесли в основном слабые регионы с низкой экономической активностью, такие как Тыва, Мордовия, Хакасия, Кабардино-Балкария, Карачаево-Черкесия, Забайкальский край и прочие.

Причиной снижения сборов НП во многих регионах был общий спад промышленности. Так произошло, в частности, в Чукотском и Ненецком округах, Марий Эл, Омской, Амурской областях, Удмуртии и некоторых других субъектах. На саму же динамику промышленного производства везде влияли разные факторы, писали эксперты РАНХиГС в последнем «Мониторинге экономической ситуации». В Ненецком округе падение было связано с цикличностью освоения нефтяных месторождений, а по Удмуртии ударило сокращение гособоронзаказа.

Рост (сокращение) поступлений налога на прибыль в % к I полугодию 2017 г.

Регион Показатель, %
Москва 0,1
Санкт-Петербург -1,3
Московская область 17,0
Сахалинская область 47,5
ХМАО — Югра 211,0
Татарстан 13,5
Ямало-Ненецкий АО -3,0
Красноярский край 11,4
Башкортостан 88,4
Свердловская область 11,5
Краснодарский край 1,9
Кемеровская область 22,5
Ленинградская область 37,1
Иркутская область 11,5
Челябинская область 18,1
Саха (Якутия) 63,6
Тюменская область 7,8
Самарская область 5,1
Пермский край 21,3
Ростовская область 43,1
Нижегородская область 14,3
Новосибирская область 13,2
Белгородская область 15,1
Оренбургская область 5,3
Липецкая область 50,8
Вологодская область 13,8
Воронежская область 33,1
Республика Коми 24,6
Приморский край 17,9
Волгоградская область 38,8
Удмуртия -11,3
Саратовская область -2,1
Тульская область 9,6
Мурманская область -33,9
Хабаровский край 12,8
Астраханская область 26,3
Владимирская область 37,1
Ставропольский край -7,7
Калужская область 12,5
Ярославская область 0,8
Томская область 17,7
Курская область -5,1
Омская область -11,2
Архангельская область 62,0
Алтайский край 15,3
Тверская область 27,2
Ульяновская область 23,6
Калининградская область 0,4
Рязанская область -14,0
Смоленская область 12,9
Чувашия 22,4
Ненецкий АО 0,1
Амурская область -19,3
Костромская область 1,3
Забайкальский край -7,1
Кировская область 7,8
Новгородская область 21,1
Пензенская область -5,3
Карелия 55,8
Бурятия -6,0
Крым -77,3
Брянская область 8,5
Магаданская область 3,9
Тамбовская область -13,5
Ивановская область 2,9
Камчатский край 5,3
Орловская область 6,1
Курганская область -11,6
Чукотский АО -49,5
Дагестан -1,4
Псковская область 18,8
Хакасия -13,0
Марий Эл -39,8
Мордовия -16,2
Адыгея 25,5
Калмыкия 20,7
Севастополь 8,2
Кабардино-Балкария -7,1
Северная Осетия — Алания -2,8
Республика Алтай 5,1
Карачаево-Черкесия -17,1
Еврейская АО -8,4
Чечня 16,9
Тыва -30,4
Ингушетия 0,4

Всего за шесть месяцев в консолидированный бюджет России по налогу на прибыль поступило 1,98 трлн рублей. Но больше половины этих поступлений обеспечили всего семь регионов: Москва, Санкт-Петербург, Московская и Сахалинская области, Татарстан, Ханты-Мансийский и Ямало-Ненецкий автономные округа. Все вместе они собрали свыше 1 трлн рублей.

Наибольшую сумму поступлений налога дала Москва, где прописано множество крупных компаний страны. На долю столицы пришлось 29% всех поступлений НП в консолидированный бюджет. На втором и третьем месте были Санкт-Петербург и Московская область (5,4 и 4,7% от общих поступлений). На территории Сахалинской области и ХМАО было собрано суммарно 9,3% от общего объема, в Татарстане и ЯНАО — соответственно 3% и 2,8%.

Меньше всего НП было мобилизовано в слабых регионах Северного Кавказа, Западной и Восточной Сибири, а также Дальнего Востока. Например, компании Ингушетии, Тывы, Чечни, Еврейской автономной области и Карачаево-Черкесии совокупно перечислили в бюджетную систему менее 2,2 млрд рублей.

Признание расходов и доходов: два законных способа

Закон позволяет коммерческим предприятиям признавать доходы и затраты двумя способами:

  1. кассовый;
  2. начисление.

Первый способ предполагает, что предприятие записывает в фискальные отчеты факт появления дохода, когда:

  • денежные средства принял кассир;
  • произошел перевод на расчетный банковский счет компании.

Траты же признаются, когда осуществляются выплаты из кассы, происходит выбывание имущества или списание денег с банковского счета предприятия. Этот метод могут использовать только небольшие организации, выручка которых за последние четыре месяца не превышает одного миллиона рублей.

Компании, использующие второй метод, начисление, учитывают расходы и доходы тогда, когда эти операции произошли. Например, при покупке сырья в налоговых документах будет отражаться дата его передачи на производство.

Страховые взносы

Для отражения сумм страхового обеспечения застрахованных лиц используется отдельный бухсчет 69 «Расходы по социальному страхованию и обеспечению». На данном счете необходимо отразить все виды взносов, которые компания начисляет на заработную плату своих работников.

В учете предусмотрите детализацию платежей по отдельным субсчетам в разрезе видов страхового обеспечения: ОПС, ОМС, ВНиМ и взносы на травматизм. Закрепите данную информацию в учетной политике.

Основные бухгалтерские проводки по зарплате и налогам:

Операция

Дебет

Кредит

Начислена заработная плата

20, 23, 25, 26, 29, 44 и так далее

70

Удержан НДФЛ

70

68

Зарплата выдана

70

50 — из кассы

51 — с расчетного счета

Начислены страховые взносы

20, 23, 25, 26, 29, 44, и т. д.

69

Уплачены взносы в бюджет

69

51

Начислены штрафы по страховому обеспечению

91

69

Начислены пени по страховым взносам

99

69

Пени и штрафы уплачены в бюджет

69

51

Подробнее о том, как отражать в бухучете начисление заработной платы, в статье «Проводки по зарплате».

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий