Индивидуальная предпринимательская деятельность гражданина

Особенности налогообложения ИП

Выбор правильной системы налогообложения — одно из ключевых решений частного предпринимателя.

Частному бизнесу доступно для ведения бизнеса 5 налоговых режимов: 1 общий и 4 специальных. Общая система налогообложения больше подходит для крупного частного бизнеса с высокими доходами и объёмным штатом наёмных работников. Специальные режимы — льготные — предусмотрены законодательством для упрощения взаимодействия малого бизнеса и налогового регулятора, облегчения налогового бремени для небольших частных компаний и самозанятых ИП.

Налоговый режим будет определять сколько налогов должен отчислять бизнесмен в бюджет, как и когда сдавать налоговую отчётность, помимо этого, от налоговой системы будет зависеть:

  • возможности масштабирования бизнеса: только у ИП на общем режиме налогообложения (ОРН) нет ограничений по объёму дохода, количеству работников в штате ИП, а также стоимости бизнес-имущества;
  • виды какой деятельности будут разрешены для ИП: только у ОРН и упрощённого льготного режима (УСН) — открытый перечень видов деятельности;
  • какие льготы и в каком размере будут доступные ИП.

Бизнесмен при выборе системы налогообложения имеет право выбрать любую из пяти существующих, есть режимы, которые можно совмещать.

У каждого налогового режима есть свои плюсы и минусы, все режимы в зависимости от бизнес-ситуаций и текущего статуса компании имеют приоритетное право для использования:

  • Общий налоговый режим — 3 налоговые нагрузки: НДФЛ, НДС, налог на имущество ИП, соответственно, ИП предоставляет максимальное количество налоговой отчётности.
    • Плюсы ОРН — нет ограничений по видам бизнес-деятельности, штату и валовой прибыли ИП.
    • Есть возможность возвратов по НДС, а также налоговые льготы.
  • УСН — упрощённый режим — в отличие от других льготных режимов у упрощёнки нет ограничений по видам деятельности. В некоторых регионах у ИП на этом режиме есть налоговые каникулы, когда процентная налоговая ставка равно нулю.
    • Минусы режима: штат < 100 работников, валовая прибыль < 60 млн рублей, стоимость бизнес-имущества < 100 млн руб.
    • При превышении вышеперечисленных показателей предпринимателя ждёт перевод на ОРН.
  • Патент — у этой системы вообще нет отчётности.
    • И плюс, и минус этого режима в том, что сумма платежа в бюджет фиксирована и не зависит от дохода, то есть, вне зависимости есть прибыль у ИП или он не получает доход, патент нужно будет оплатить.
    • При этом у ПСН есть значительные ограничения по видам услуг (уточнить их можно здесь).
    • Есть ограничения по количеству работников — максимум 15 человек.
  • ЕСХН — режим с самой низкой налоговой ставкой, при налогообложении можно учесть убытки предыдущих лет.
  • ЕНВД — налог на вменённый доход: сколько бы ни заработал ИП, платить придётся фиксированную сумму в зависимости от предполагаемого дохода (это и плюс, и минус).
    • Работать по вменёнке можно только по определённым видам деятельности.
    • Из плюсов — вменённый режим можно совмещать с любым из вышеперечисленных режимов.

Оптимальным решением для начала своего бизнеса считается упрощённая система. Поэтому, сдавая документы на оформление ИП, рекомендуется заполнить и предоставить бланк № 26.2–1, уведомляя ИФНС о желании применять УСН. Форму можно скачать здесь.

Таблица: 5 налоговых режимов для предпринимательства

режим налог Объект налогообложения Ставка период Предоставление декларации
ОРН общий режим НДФЛ Доходы 13% календарный год по итогам года
Налог на имущество физических лиц Виды имущества, закреплённые законодательством от 0,1% до 2% календарный год не предоставляется
НДC реализация товаров и услуг 0% /10% / 18% квартал по итогам квартала
УСН Упрощённая система налогообложения Доходы 6 % календарный год по итогам года
Доходы минус расходы 15 %
ЕНВД Единый налог на вменённый доход Вменённый доход 15 % квартал по итогам квартала
ЕСХН Единый сельскохозяйственный налог Доходы минус расходы 6 % календарный год по итогам года
ПСН Уплата стоимости патента Потенциально возможный к получению годовой доход 6 % не более одного календарного года не предоставляется

Видео: регистрировать ИП или нет — особенности налогообложения

Открывать и вести свой бизнес нужно с твёрдой уверенностью, что это правильный выбор, руководствуясь налоговым и гражданско-правовым кодексом. Нужно знать, что законодательство не только контролирует малый бизнес и вменяет предпринимательству налоговые обязательства, но в какой-то мере помогает и защищает ИП. Просто это нужно умело использовать.

Организационно-правовые формы ведения предпринимательской деятельности в РФ

Форма организации предпринимательской деятельности — это способ закрепления (формирования) и использования организацией имущества, вытекающее отсюда ее правовое положение и цели предпринимательской деятельности (ОК 028-2012 «Общероссийский классификатор организационно-правовых форм»).

То есть организационно-правовая форма бизнеса имеет для его владельцев определяющее значение, так как:

  • предусматривает взаимные права и обязанности собственников в отношении как созданного ими бизнес-субъекта, так и остальных партнеров;
  • определяет возможность и условия осуществления предпринимательской деятельности в той или иной области экономики, предпосылки для привлечения инвестиций;
  • устанавливает размер ответственности собственников по долгам их бизнес-субъекта. 

Перечень организационно-правовых форм, в которых могут создаваться коллективные коммерческие организации в РФ, закреплен в ст. 50 и 65.1 ГК РФ и носит закрытый характер. Ими являются:

  • хозяйственные товарищества и общества;
  • крестьянские (фермерские) хозяйства;
  • хозяйственные партнерства;
  • производственные кооперативы. 

Далее рассмотрим, как законодатель определяет отдельные формы организации бизнеса, и сравним их в представленной ниже таблице организационно-правовых форм предпринимательской деятельности. 

Показатели по отраслям

Статистика бизнеса констатирует, что успешность предприятия во многом зависит от отрасли, в которой оно работает. Есть наиболее и наименее востребованные сферы деятельности. В России не лучшие времена переживает ресторанный бизнес. Статистика констатирует, что только в прошлом году было закрыто 1,5% заведений. По прогнозам в 2017 году показатели возрастут до 20%. Из-за кризиса россияне предпочитают экономить и реже посещают рестораны и прочие подобные заведения.

Статистика гостиничного бизнеса демонстрирует стабильный спрос на подобные услуги. За 15 последних лет количество гостиниц и отелей возросло на 63%. Хуже дело обстоит с домами отдыха, санаториями. Большинство подобных заведений подвергались реконструкции и обновлениям.

Развлекательный бизнес по статистике пользуется спросом даже в кризисные времена. На диаграмме показано, какие отрасли развлекательной индустрии наиболее и наименее популярны:

Статистика цветочного бизнеса показывает, что за праздничные дни можно сделать выручку на год вперед. Свадьба, выпускной, 1 сентября, день учителя, 8 марта, юбилей – все эти торжества не обходятся без букетов. Статистика бизнеса говорит, что один проданный цветок приносит прибыль в размере 200–300%. Оборот отрасли в нашей стране составляет более 2 млрд. долларов за год.

Большое количество споров вызывает вендинговый бизнес. Однако статистики 2017 года недостаточно чтобы сделать окончательный вывод о выгодности этой отрасли. Вендинговый бизнес не требует больших вложений – достаточно лишь закупить автомат и периодически восполнять расходные материалы.

Сегодня вендинговые автоматы предлагают огромный спектр услуг: пополнение счетов телефонов, покупку напитков и продуктов питания. Выгодность автомата зависит от места расположения. Наиболее востребованы автоматы в центральной части России.

Одним из выгодных направлений является оффшорный бизнес. У него есть ряд преимуществ. Какая статистика оффшорного бизнеса? По состоянию на 2009 было зарегистрировано более 60 тыс. компаний в оффшорных юрисдикциях. Зарегистрировать компанию можно за короткий срок. А также есть возможность за пару часов купить готовое предприятие. Статистика продаж бизнеса подтверждает данный факт.

Высокий спрос на оффшоры вызван низкими налогами. По статистике треть миллионеров заработали свой капитал на оффшоре.

Одним из действующих инструментов для развития коммерческой деятельности является оффшор в Белизе.  Государство предлагает практически самое конкурентоспособное корпоративное законодательство в мире.

Также популярен по статистике семейный бизнес. Такие компании закрываются в три раза реже остальных. Около 70% фирм в мире – семейные. На Востоке показатель составляет 90%.

Порядок и способы создания организаций

Индивидуальные предприниматели ведут свою работу без создания юридического лица. Они встают на учет в уполномоченном органе и работают на основании свидетельства о государственной регистрации. Для регистрации предоставляют комплект документов и заявление. Присвоение статуса происходит в течение 5 дней с момента обращения. Регистрация проходит по месту жительства.

Список нужных документов:

  • Заявление по форме, подписанное заявителем.
  • Копия паспорта и бумаг, подтверждающих место жительства.
  • Подтверждение уплаты пошлины.
  • Справка об отсутствии судимости.

Если гражданин является несовершеннолетним, то дополнительно предоставляют свидетельство о рождении и нотариально заверенное согласие родителей или решение органов опеки и попечительства.

Юридическое лицо создают по решению учредителей, которое оформляют протоколом. Затем оно подлежит государственной регистрации, и данные включают в реестр. Перед этим необходимо продумать наименование компании, определиться с ее организационно-правовым статусом, подготовить учредительные документы и оплатить уставный капитал. В реестре указывают адрес компании в пределах ее места нахождения. Коммерческие предприятия должны также указать фирменное наименование.

В хозяйственных обществах учредители оплачивают не менее трех четвертей его уставного капитала до регистрации.

В обществе с ограниченной ответственностью учредители заключают соглашение об учреждении в письменной форме.

Саму регистрацию проводят по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа или иного органа, имеющего право действовать без доверенности в срок, не превышающий три рабочих дней со дня предоставления документов.

Особенности процедуры регистрации регулирует ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Перечень необходимых документов для внесения в реестр:

  • Заявление от заявителя по форме.
  • Решение о создании в виде протокола.
  • Учредительные документы.
  • Для акционерного общества бумаги, подтверждающие факт регистрации акций.
  • Подтверждение уплаты пошлины.

Правоспособность компании возникает в момент внесения сведений в специализированный реестр и прекращается в период внесения сведений о прекращении ее существования.

Способы создания:

  • Распорядительный — издают распоряжение о создании.
  • Разрешительный — получают разрешение от государства на ведение бизнеса.
  • Явочно-нормативный — подают документы на регистрацию и ожидают итогов рассмотрения.

Первые два способа используют для государственных компаний, последний для коммерческих.

Статус юридических лиц, их права и обязанности устанавливает Гражданский Кодекс.

Они действуют на основании учредительных документов.

Виды документов:

  • Устав — для корпораций и хозяйственных обществ. Содержит сведения о наименовании, организационной форме, месте нахождения, форме управления. Для некоммерческих предприятий нужно указать цель создания.
  • Учредительный договор — применяют для товариществ.

Корпорации действуют на основе федерального закона об их учреждении.

Юридические лица отвечают по обязательствам всем принадлежащим им имуществом. Приобретают права и обязанности через свои органы управления.

Ликвидация — это прекращение существования предприятия без перехода к другим лицам его прав и обязанностей.

Случаи ликвидации:

Разрешенные виды деятельности

Согласно существующему законодательству, предпринимательская деятельность некоммерческих организаций имеет довольно серьезное ограничение. Оно выражается в том, что НКО не могут напрямую участвовать в коммерческой хозяйственной деятельности как обычный бизнес. Т. е. НКО могут либо входить, как один из учредителей компании, либо получать дивиденды от принадлежащей им доли в капитале. Наглядный и часто встречающийся пример — НКО получило в качестве пожертвования пакет акций Сбербанка. Естественно, что дивиденды, получаемые по этим акциям, будут считаться законным доходом НКО.

Финансирование

Таким образом, доход от коммерческой деятельности НКО должен иметь вид общественно значимой деятельности. Так, законом определено, что НКО, как коммерческий или социальный бизнес, могут участвовать в предприятиях, компаниях, которые:

  • помогают участникам общества получать материальные блага по сниженным ценам или получать кредиты по льготным ставкам. Этим, например, занимаются потребительские кооперативы или кредитные товарищества. Во многом это касается и таких форм НКО, как ТСЖ, благодаря деятельности которых жильцы дома получают конкретные материальные блага. Коммунальное обслуживание производится по более низким ценам и тарифам. Для финансирования этих целей ТСЖ может сдавать в аренду придомовую территорию, помещения подвалов или получать доходы от рекламы, размещаемой на фасаде дома;
  • получение гражданами доступа к тем видам услуг, которые им недоступны. Например, образовательные благотворительные фонды дают возможность талантливым детям учиться в престижных вузах мира. Для этого, например, фондом устраиваются платные концерты, выставки, презентации книг авторов и прочие платные мероприятия;
  • защита прав граждан в области получения доступа к качественным услугам. Например, общества защиты прав потребителей помогают гражданам бороться с некачественными товарами, отстаивать права в суде, возмещать потери и компенсировать расходы за некачественные товары и услуги. Для финансирования такой деятельности подобное НКО может участвовать в бизнесе по ремонту бытовой техники или страхования убытков от некачественных услуг, например, страхование туристических путевок.

Обратите внимание! Как большинство организаций, НКО имеет в своей собственности (право владения и распоряжения) какую-либо недвижимость: здания, земельные участки, транспорт. Законом не запрещено использование этих материальных активов для получения дохода

Однако следует понимать, что прямое осуществление деятельности в коммерческом бизнесе для НКО запрещено.

Санкции за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации

За осуществление предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП или юрлица (если возможность ее ведения без регистрации не установлена законом) предусмотрена административная ответственность в виде штрафа в размере от 500 до 2 тыс. руб. А если речь идет о ведении бизнеса без необходимой лицензии, то гражданам грозит штраф в размере от 2 тыс. до 2,5 тыс. руб. с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой, должностным лицам – штраф от 4 тыс. до 5 тыс. руб. с такого же рода конфискацией или без нее, и юрлицам – штраф от 40 тыс. до 50 тыс. руб. с конфискацией либо без ().

Более того, за незаконное предпринимательство предусмотрена уголовная ответственность. Она наступает за ведение предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии, если это привело к причинению гражданам, организациям, государству ущерба на сумму более 2,25 млн руб., либо способствовало извлечению дохода в аналогичном размере. Незаконное предпринимательство в таких случаях может наказываться штрафом в размере до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы либо иного дохода за период до двух лет, обязательными работами на срок до 480 часов или арестом на срок до шести месяцев (). Более серьезные санкции, вплоть до лишения свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 80 тыс. руб. или заработной платы (иного дохода) осужденного за период до шести месяцев, предусмотрены за незаконное предпринимательство, сопряженное с извлечением дохода в размере 9 млн руб. или более, либо то же деяние, совершенное организованной группой (). Если речь идет об осуществлении незаконной предпринимательской деятельности организацией, то ответственности в таком случае подлежит лицо, на которое в силу служебного положения постоянно, временно или по специальному полномочию непосредственно возложены обязанности по руководству, а также лицо, фактически выполняющее такие обязанности (п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 г. № 23 «»).

Отдельно стоит обратить внимание на обязательность постановки на налоговый учет. Так, за ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе предусмотрен штраф в размере 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс

руб. (). Хотя к ответственности могут быть привлечены только организации и граждане, зарегистрированные в качестве ИП, но не лица, занимающиеся бизнесом без регистрации (Определение Верховного Суда РФ от 23 ноября 2015 г. № 307-КГ15-14462, решение ФНС России от 5 февраля 2016 г. № СА-3-9/425@, письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 июня 2016 г. № 03-02-08/35401). Такая позиция сложилась в правоприменительной практике несмотря на то, что физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юрлица и не зарегистрировавшиеся в качестве ИП в нарушение требований гражданского законодательства, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на отсутствие у них статуса ИП ().

Отличие кодов ОКВЭД от кодов для заявления ЕНВД

Чем различаются коды видов деятельности для заявления о переходе на ЕНВД и коды экономической деятельности по ОКВЭД?

В первую очередь, обратите внимание, что в заявлении на ЕНВД указывается только две цифры кода, в то время как коды ОКВЭД при регистрации бизнеса по видам деятельности имеют четыре и более знаков.
Во-вторых, классификатор видов экономической деятельности имеет сложную разветвленную структуру из сотен разных кодов, имеющих от двух до шести знаков. А кодов видов деятельности, которые указывают в заявлении ЕНВД, всего 22.
В-третьих, коды утверждены разными нормативно-правовыми актами:

  • приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ для заявления о переходе на вменёнку;
  • приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст для классификатора ОКВЭД.

Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД 2020 надо брать из этой таблицы (утв. приказом ФНС России № ММВ-7-6/941@).

Коды ЕНВД расшифровка

Коды по видам деятельности

Вид деятельности

01

Оказание бытовых услуг

02

Оказание ветеринарных услуг

03

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

04

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках

05

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов

06

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

07

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

08

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров

09

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров

10

Развозная и разносная розничная торговля

11

Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей

12

Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей

13

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)

14

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения

15

Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло

16

Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

17

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

18

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров

19

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров

20

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров

21

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров

22

Реализация товаров с использованием торговых автоматов

Как видно, далеко не каждый вид деятельности можно вести на ЕВНД. В список разрешённых направлений бизнеса не попали производство, оптовая торговля, услуги коммерческим субъектам и др. Но и эти виды деятельности по вменёнке имеют некоторые ограничения, например, торговая площадь не должна превышать 150 кв. м по каждому объекту торговли, а количество единиц автотранспорта – 20 машин.

Выручка НКО. Какой предпринимательской деятельностью может заниматься НКО?

Главная ошибка, определить разрешенные виды деятельности по ОКВЭД в ЕГРЮЛ. Это правило касается коммерческих организаций. Некоммерческим организациям тоже присваивается ОКВЭД в ЕГРЮЛ и листе статистики, как основной вид деятельности, но для НКО именно устав регламентирует виды деятельности, которыми она может заниматься. В разделе устава «Цели и предмет деятельности» описаны направления некоммерческой и коммерческой деятельности. Сложность заключается в том, что это не ОКВЭДы. При регистрации, юрист описывает направления деятельности в рамках законодательства, после чего они проходят правовую экспертизу в МИНЮСТЕ. Все подряд туда не запишешь

Если попроще, важно понять главный принцип, звучит он примерно так:»Некоммерческая организация вправе заниматься деятельностью приносящей доход, в рамках своей уставной деятельности, с целью пополнения имущества организации и проведения некоммерческих мероприятий»Приведу простые примеры:

  • АНО ведет деятельность в области спорта и проводит спортивные мероприятия. Также она проводит платные занятия в области спорта. С прибыли от которых проводит бесплатные занятия.
  • Общественная организация защищает законные права граждан. Также она оказывает платные консультации в области права. С прибыли от которых проводит бесплатные семинары и форумы по защите прав граждан.
  • Ассоциация работает в области медицины. Также она оказывает платные исследовательские услуги. Прибыль от которых позволяет купить дорогостоящее оборудование для проведения собственных исследований.

Как видно, даже коммерческая деятельность в НКО, несет в себе социально-ориентированное направление.Важно! Часто возникает желание притянуть «за уши» к НКО чисто коммерческое направление как: строительство, транспортные услуги, агентские услуги, производство, финансовые услуги и.т.д. С целью оптимизации налогов

Во-первых, такой устав не пройдет правовую экспертизу МИНЮСТа. Во-вторых, даже если создать какой-то обтекаемый устав подразумевающий такое направление, МИНЮСТ в рамках деятельности проанализирует состав расчетного счета, заблокирует расчетные счета с деньгами и потом ликвидирует НКО. И чем больше будет выражено нарушение, тем больше вероятность негативных последствий. В общем, не надо так делать.Но если очень хочется, можно поступить по другому. НКО не запрещено делать вложения. Из чего следует:

  • Некоммерческая организация имеет право размещать свободные средства, например открыть депозит в банке. Полученные проценты будут доходом НКО.
  • Передать имущество НКО управляющей компании.  Она в свою очередь, как коммерческая организация, использует его в коммерческом поле. Предоставляя НКО доход от использования имущества, за вычетом своих услуг.
  • НКО может стать учредителем коммерческой организации, произвести вклад в уставной капитал и получать дивиденды.

Соответственно сама НКО не ведет недоступную коммерческую деятельность, она производит вложение в коммерческую структуру, получая только доход от своих вложений

Важно понимать, что вложения не могут быть единственной деятельностью НКО, они являются всего лишь инструментом для пополнения средств, которые необходимы для достижения некоммерческих целей организации.Обязательно надо сказать, что АНО (Автономная некоммерческая организация) больше других предрасположена к деятельности приносящей доход. Более того, именно в АНО возникает частный случай, когда коммерческая деятельность может быть главной и почти единственной.Важно! НКО не имеет цели получение финансового результата, рекомендуемые показатели доходности, рентабельности, прибыли, вычета и.т.д

к НКО не применимы, даже если она ведет коммерческую деятельность.Частный случай возникает, когда некоммерческая организация выполняет все свои уставные цели в рамках социально-ориентированной деятельности приносящей доход. Приведу пример:АНО оказывает услуги в рамках высшего образования.  Цель АНО — развитие образования. Организация не извлекает из деятельности приносящей доход прибыль. Смета построена таким образом, чтобы доходы были равны расходам. Тем самым, стоимость обучения уменьшается и делает образование более доступным, что и является некоммерческой целью. Услуги оказываются по себестоимости в рамках коммерческой деятельности, одновременно достигая некоммерческие цели.Также могут работать спортивные секции, музеи, выставки, театры, сады, школы, больницы. Все они в основном создаются в форме АНО.

Отнесение имущества к предпринимательской деятельности

Данный критерий очень важен, так как если физическое лицо захочет продать недвижимость, но выяснится, что оно использовалось в предпринимательской деятельности, а с момента приобретения не прошло 5 лет (в некоторых случаях 3 года), то необходимо будет заплатить НДФЛ в размере 13% со всей цены продажи.

Физическое лицо лишится следующих «льгот»:

получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества и (или) транспортных средств (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ);

или

возможность уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Еще раз напомню, что с 1 января 2019 года, если срок владения составляет 5 лет (в некоторых случаях 3 года), то при продаже имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, физическому лицу уплачивать НДФЛ не нужно.

Для ИП ситуация следующая. Наличие ИП не влияет на отнесение имущества к предпринимательской деятельности, но воспользоваться правом не платить НДФЛ, введенным с 2019 года для физлиц, ИП не сможет. Поэтому придется уплатить налог при продаже недвижимости по установленному налогоплательщиком режиму налогообложения.

Вопрос отнесения имущества к предпринимательской деятельности также непростой и зависит от конкретных ситуаций.

Анализ судебной практики показывает, что определяющим фактом является использование имущества для удовлетворения личных, семейных, бытовых и иных не связанных с предпринимательской деятельностью потребностей (Определение Конституционного суда РФ от 29 мая 2018 № 1122-О, Определение Верховного Суда РФ от 4 мая 2016 г. № 301-КГ16-3363 по делу № А38-2555/2015). Четкие критерии отсутствуют, поэтому каждую ситуацию следует рассматривать индивидуально.

Многим, думаю, интересен вопрос, является ли продажа квартиры, сдаваемой ранее в аренду, доходом от предпринимательской деятельности? Все зависит от обстоятельств сдачи недвижимости в аренду. Например, если незарегистрированное в качестве ИП лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или по договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 г. № 2).

Точные временные рамки в законодательстве не указаны, но с большой вероятностью сдача в аренду на протяжении года, а также отсутствие обстоятельств, подтверждающих желание использовать имущества для личных нужд, будет признана налоговыми органами предпринимательской деятельностью, следовательно, при дальнейшей продаже имущества, сдаваемого в аренду, не удастся воспользоваться указанными выше «льготами».

Данные выводы применимы и для ИП, если недвижимость приобретается для личных целей, то вопросов не возникнет при продаже, но если недвижимость сдавалась в аренду в течение длительного срока (длительность будет оцениваться судом), то при продаже, «льготами» воспользоваться не получится.

Еще более рискованная ситуация, если вы приобрели несколько квартир и сдаете их в аренду. Независимо от регистрации в качестве ИП сдача имущества в аренду в данном случае будет являться предпринимательской деятельностью

При продаже данных квартир, если срок владения составляет более пяти лет, то, учитывая нововведения, появилось право не платить НДФЛ. Правда, это касается только физических лиц, поэтому, пока непонятно как налоговые органы будут реагировать, если вы «случайно» закрыли ИП перед продажей.

Если срок владения составит менее пяти лет, то при продаже воспользоваться имущественными вычетами вы как физическое лицо или как ИП не сможете.

Наличие дистанции и сотрудничество с фрилансерами

Одним из ключевых отличий ведения бизнеса в основном с помощью интернет-ресурсов, включая соцсети, является, по словам Светланы Петропольской, наличие дистанции между продавцом и покупателем. Речь идет о том, что торговля осуществляется, как правило, дистанционным способом (, ст. 26.1 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-I «», далее – закон о защите прав потребителей). Признаком продажи товаров таким образом является невозможность ознакомления потребителя с товаром при заключении договора, следовательно, сделать «правильный» выбор покупателю становится сложнее. Поэтому, как указала эксперт, потребители нуждаются в дополнительной защите. Так, они вправе отказаться от товара в любое время до его передачи, а после передачи товара – в течение семи дней. Если продавец при доставке товара не сообщит информацию о порядке и сроках возврата товара надлежащего качества в письменной форме, потребитель вправе отказаться от товара в течение трех месяцев с момента его передачи, при условии сохранения его товарного вида и потребительских свойств (). Подчеркнем, что речь о дистанционной розничной торговле идет и тогда, когда у покупателя имеется возможность ознакомиться с товаром в момент доставки и оплатить его только в случае согласия на покупку (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 29 января 2013 г. № Ф02-5800/12).

В договор розничной купли-продажи, осуществляемой дистанционно, не следует включать условие о возмещении покупателем в случае отказа от товара расходов продавцу в размере, превышающем расходы на доставку (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 17 мая 2010 г. № Ф09-3608/10-С1). Ведь исходя из и расходы на доставку – это единственное, что можно потребовать с покупателя при его отказе от товара.

Важно также отметить, что некоторые товары запрещается продавать дистанционным способом. Это касается, например, алкогольной продукции и лекарств ()

«Если бизнес ведется в основном онлайн, само собой разумеется, что и большинство наемных сотрудников, включая менеджеров, специалистов по рекламе, продвижению в соцсетях и иной персонал, будут работать дистанционно», – заметила Светлана Петропольская. При этом чаще всего такие сотрудники являются фрилансерами, то есть выполняют работу, оказывают услуги и т. п. на основании гражданско-правового договора. Однако, как подчеркнула эксперт, это не освобождает работодателя от обязанности выступать в качестве налогового агента (, ), за неисполнение которой при определенных условиях предусмотрена уголовная ответственность (). Кроме того, нужно учитывать, что отношения, основанные на гражданско-правовом договоре, могут быть признаны трудовыми (, ). Признать соответствующие правоотношения трудовыми может сам наниматель по заявлению исполнителя или суд (). Речь идет о ситуациях, когда фактически между сторонами складываются трудовые отношения, к характерным признакам которых ВС РФ относит среди прочего подчинение работника действующим у работодателя правилам внутреннего трудового распорядка, графику работы, интегрированность работника в организационную структуру работодателя, выполнение определенной, заранее обусловленной трудовой функции в интересах, под контролем и управлением работодателя и т. д.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий