Как вести учет недвижимости на усн

Государственная регистрация перехода права собственности на объект недвижимости.

Подписанный договор купли-продажи передается в Росреестр или МФЦ для
регистрации перехода права собственности. Вместе с договором, который
составляется по количеству сторон сделки плюс один экземпляр – для Росреестра,
стороны должны предоставить:

договор купли-продажи объекта недвижимости;

передаточный акт;

Подтверждение исполнения финансовых обязательств, если они должны быть исполнены к моменту подачи договора купли-продажи на государственную регистрацию.

заявление о государственной регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество;

документ, подтверждающий уплату государственной пошлины;

документы продавца и покупателя (паспорта для физлиц, учредительные документы для юрлиц);

нотариально оформленные доверенности на представителей сторон, подающих документы на государственную регистрацию.

иные документы, необходимые для оформления регистрации купли-продажи недвижимости (справка о некрупной сделке, справка об отсутствии заинтересованности, согласие супруга, согласие органов опеки, доверенности и т.д.)

Срок государственной регистрации 7 рабочих дней.

Физические лица: 2 000 рублей.

Юридические лица: 22 000 рублей.

Приемка помещения.

Объективно говоря, приемка помещения может иметь место и до государственной
регистрации купли-продажи недвижимости. Однако в большинстве случаев это
все-таки происходит после. Передаточный акт подтверждает передачу объекта
недвижимости новому собственнику и означает, что с это момента все риски по
зданию несет покупатель. При этом оплата налогов на недвижимость и арендной
платы за землю будет считаться не с момента подписания передаточного акта, а с
момента государственной регистрации сделки купли-продажи.

После приемки помещения/здания покупателю будет необходимо в течение месяца
переоформить договоры на снабжение помещения коммунальными услугами во
избежание их отключения.  договор аренды
земельного участка также следует оперативно переоформить.

Особенности налогообложения сделок купли-продажи.

Налогообложение недвижимости

Что касается налогообложения, то ситуация следующая.

НДФЛ

При покупке недвижимости физическое лицо покупатель НДФЛ не уплачивает. Если
Вы планируете владеть объектом меньше пяти лет, то в момент продажи его придется
уплатить с разницы между ценой продажи и покупки.

Например, Вы купили офисное помещение за 5 млн. руб. Владели и пользовались
3,5 года, а потом продали за 7 млн. руб. В этом случае Вам придется уплатить
260 000 руб. или математически: (7 000 000 –
5 000 000)*13%=260 000 руб.

Налогоплательщик физическое лицо может воспользоваться имущественным
налоговым по НДФЛ при покупке или строительстве квартиры или дома в
2 000 000 рублей, а также по уплате процентов по ипотеке в сумме не
более 3 000 000 руб.

УСН для ИП и ЮЛ

При покупке никаких налоговых обязательств по данному налогу не возникает.
При продаже размер налога зависит от того, какую систему использует покупатель:

6% от полученных доходов.

Например, Вы, как предприниматель на УСН, купили офисное помещение за 5
млн. руб. Владели и пользовались 6 лет, а потом продали за 7 млн. руб. В этом
случае Вам придется уплатить 420 000 руб. или математически:
7 000 000*6%=420 000 руб.

15% с разницы доходы минус
расходы.

Например, Вы, как предприниматель на УСН, купили офисное помещение за 5
млн. руб. Владели и пользовались 6 лет, а потом продали за 7 млн. руб. В этом
случае Вам придется уплатить 300 000 руб. или математически: (7 000 000
– 5 000 000)*13%=260 000 руб.

Данный пример носит лишь ознакомительный характер. Реальный размер налога
может быть совсем другим, так как налогоплательщик может уменьшить полученные
доходы не только на расходы на приобретение, но и на другие расходы. Их
перечень указан в Налоговом кодексе. В этом случае сумму налога можно
значительно сократить.

Общая система налогообложения.

Налог на прибыль

Уплачивается при продаже по ставке 20%. Налоговой базой будет являться полученный
налогоплательщиком доход.

Также все собственники уплачивают налог
на недвижимость. Если в отношении объекта недвижимости определена
кадастровая стоимость, то налоговой базой является кадастровая стоимость. Ее
размер можно легко узнать, как через общедоступную базу Росреестра, так и
получив выписку из ЕГРН.

Налоговая ставка не может превышать 2,2% от кадастровой стоимости
недвижимого имущества.

В отношении жилых домов и квартир 0,1% от кадастровой стоимости.

Надеемся наша статья помогла Вам
найти ответы на вопросы.

Продажа помещения юридическим лицом физическому лицу налогообложение при усн

Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения. Хотим продать собственное здание. Какие налоги нам придется заплатить? в журнале «Бухгалтерские вести» №25 от 10 июля 2012 года Отвечает Анна Ревенко, аудитор Аудиторско-консалтинговой группы «БАНКО», www.bankoaudit.ru В соответствии с положениями п. 2 ст. 346.11 главы 26.

2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате: • налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст.

284 НК РФ), • налога на имущество организаций.

Как уплачивается налог с продажи коммерческой недвижимости физлицом?

Внимание Однако, если ИП использовал проданный офис в бизнесе, то налогообложение выручки с реализации соответствующего объекта будет осуществляться — вне зависимости от длительности пользования офисом, по ставке:

  • 13% — если ИП работает по общей системе налогообложения или ОСН;
  • 6% или 15% — если ИП работает по упрощенной системе или УСН (соответственно, по схеме «доходы» или же схеме «доходы минус расходы»).

При этом, расходы на покупку офиса (если не используется УСН «доходы») могут учитываться только в том налоговом периоде, в котором он был продан. Более того, если продажа идет в рамках ОСН, то ИП также должен будет уплатить с полученных доходов НДС по установленной ставке (в общем случае — 18%). Можно отметить, что, в целом, по тем же принципам осуществляется налогообложение при продаже недвижимости юридическими лицами.

Продажа нежилых помещений: особенности и варианты налогообложения

Прежде всего, следует отметить, что нормы статьи 217.1 — достаточно новые. Применяются они только в рамках правоотношений, при которых устанавливается право собственности на недвижимость, причем, только с 1 января 2016 года.

Налогообложение доходов от продажи коммерческой недвижимости в 2016

Важно

  • Какие налоги платит юридическое лицо при продаже недвижимости? ↓
  • Жилая недвижимость ↓
  • Нежилые помещения ↓
  • Важные нюансы ↓

У владельца бизнеса при продаже недвижимости часто возникает много вопросов? Какой налог необходимо платить? Размер взноса? В чем состоят отличия при продаже жилых и нежилых объектов? Ниже в статье попробуем подробно разобраться в данных вопросах. Какие налоги платит юридическое лицо при продаже недвижимости? Любая организация, согласно законодательству России, обязана оплачивать налог не только при покупке недвижимости, но и при ее продаже. Для каждого вида хозяйственной деятельности предусмотрена своя система налогообложения.

Налогообложение при продаже имущества юридическими лицами и ИП Продав своё имущество, юридическое лицо или ИП получает прибыль. Следовательно, полученную сумму с продажи необходимо учесть при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль.

Различные системы налогообложения предпринимательской деятельности определяют разные ставки уплаты налогов. ИП, находящийся на ОСН, при продаже коммерческого объекта должен будет заплатить в бюджет НДФЛ 13% с разницы между суммой сделки и остаточной балансовой стоимостью объекта недвижимости.

ИП, применяющий УСН (упрощенную систему налогообложения) с объектом налогообложения «Доходы», при продаже коммерческого объекта должен будет заплатить в бюджет 6% от суммы сделки.

При этом, величина выручки с реализации объектов может устанавливаться с учетом их стоимости по государственному кадастру. Дело в том, что в тех случаях, когда цена объекта по договору уступает кадастровой, которая умножена на 0,7, то в качестве налогооблагаемой базы для расчета НДФЛ принимается именно кадастровая стоимость.

Если же выручка по договору — выше кадастровой стоимости, которая умножена на 0,7 (показатель закреплен в НК РФ), то именно он и принимается в качестве налогооблагаемой базы. Указанное правило задействуется, только если цена по кадастру установлена компетентными государственными органами.

Если нет — база в любом случае считается равной выручке, что получена гражданином по факту продажи объекта.

Размеры и вид отчислений

Размер налога и его тип зависят от многих факторов. Большое значение имеет юридический статус продавца: является ли он индивидуальными предпринимателем или зарегистрированным юридическим лицом. Имеет значение также статус резидента РФ.

Налогообложение ИП

Сделки по продаже недвижимости облагаются двумя налогами: налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость (НДС). НДС не платится в случае, если продаваемый объект является жилой недвижимостью.

Какую сумму налога с продажи недвижимости должен будет платить ИП определит система налогообложения, а также ответ на вопрос о том, использовал ли предприниматель продаваемую недвижимость в хозяйственных целях.

  1. Налог не платится, если ИП продаёт личное имущество. Такое имущество не должно иметь никакого отношения к предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель платит стандартный налог с продажи как физическое лицо — 13%, если период владения объектом составил менее 5 лет (касательно объектов, купленных после 01.01.2016). Объекты, купленные ранее, не облагаются налогом в случае продажи при владении более 3 лет.
  2. Налог платится, если недвижимость использовалась в бизнес целях. В таком случае ИП уплачивает налог не как обычный собственник, а как предприниматель, ориентируясь на используемую систему налогообложения.

Как определить, что сделка будет классифицироваться как предпринимательская:

  • продаваемый объект использовался предпринимателем не в личных, а в хозяйственных целях;
  • недвижимость стояла на бухгалтерском балансе как основное средство, по которому ежемесячно делались амортизационные отчисления (по общему режиму налогообложения) или стоимость относилась на расходы (по УСН);
  • объект упоминается в любых бухгалтерских документах;
  • доход от объекта был включён в декларацию в числе доходов от предпринимательской деятельности (например, сдача в аренду);
  • в коды ОКВЭД, отраженные в ЕГРИП, включена продажа объектов имущества данного типа.

Сумма налога будет определяться системой налогообложения.

Для юридических лиц

Продавая недвижимость, юридические лица платят 2 налога:

  • Налог на прибыль.
  • НДС в случае продажи нежилого помещения.

Налог на прибыль определяется двумя факторами:

  • Суммой полученной выгоды.
  • Наличием статуса резидента РФ.

Налог уплачивается не с полной стоимости объекта в процессе реализации, а с объёма прибыли, которую получает компания от продажи имущества. В таком случае теоретически возможно, что компания получила убыток, а не прибыль.

Налог на добавленную стоимость подлежит уплате в случае сделки с нежилой недвижимостью. Ставка составляет 20%. НДС платит покупатель, но продавец должен провести эту операцию через бухгалтерский баланс и зачислить сумму в бюджет.

Гражданская (имущественная) ответственность

Формально положение у индивидуального предпринимателя потяжелее, по крайней мере так утверждает Гражданский кодекс. Поскольку ИП — это всё таки статус физического лица, то и риски он несёт как физическое лицо, а значит отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (абз. 1 статьи 24 ГК РФ). Участник ООО по обязательствам юридического лица не отвечает и несёт риск убытков в пределах своей доли (абз. 2 части 1 статьи 87 ГК РФ).

Однако, если рассматривать вопрос в разрезе процедуры банкротства, то ситуация кардинально меняется.

Во-первых, летом 2017 года существенно поправили Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», в силу чего попасть под «субсидиарку» теперь проще, чем кажется. При выполнении ряда условий между учредителем и ИП в вопросе имущественной ответственности можно поставит знак равенства (ведь учредитель будет отвечать как физическое лицо, то есть всем своим имуществом).

Во-вторых, уже два года возможно банкротство физических лиц, которое позволяет гражданам, имеющим непосильные долги, проститься с ними и попытаться начать жизнь с «чистого листа». Кажется, что это отличный вариант даже на случай привлечения такого физического лица к субсидиарной ответственности по долгам его организации. Однако это не так. Норма, закреплённая в пункте 6 статьи 213.28 Закона о банкротстве, именуемая «Завершение расчётов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств», не только освобождает должника от дальнейшей ответственности, но и устанавливает те случаи (требования), на которые не распространяет своё действие. К таким случаям относятся требования кредиторов, вытекающие из привлечения лица к субсидиарной ответственности (абз 2 пункта 6 статьи 213.38 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»). Соответственно, долги, полученные вследствие привлечения к ней, останутся за должником даже после его персонального банкротства. 1

В ситуации с ИП: гражданина, имеющего такой статус, нельзя привлечь к субсидиарной ответственности по своим собственным долгам, потому что ИП — это не отдельное лицо, это статус конкретного человека. ИП и гражданин — это один и тот же субъект. Иными словам, нельзя отвечать за себя субсидиарно. 2 Следовательно, за бизнес-неудачи своей организации собственник бизнеса может отвечать всю жизнь. А если он вел коммерческую деятельность в качестве ИП, то в ходе личного банкротства есть шанс от бизнес-долгов освободиться.

Конечно, перспектива стать «банкротом» ничего хорошего индивидуальному предпринимателю не сулит. Его статус прекращается, и зарегистрироваться вновь он сможет лишь через 5 лет. Более того, в течение указанного срока он не имеет права участвовать в управлении юридическим лицом, то есть быть его руководителем или участником. Однако, спустя 5 лет, все «вернется на круги своя».

Налоги для УСН

Упрощенная система налогообложения для ИП в 2020 году предусматривает уплату лишь одного налога – единого. В связи с этим ИП, применяющие данный режим, освобождены от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество за некоторыми исключениями.

К таким исключениям относится:

  • НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ, при выставлении контрагенту счет-фактуры с выделенной суммой налога и в случаях, установленных ст. 160 и 174.1 НК РФ.
  • Налог на имущество, уплачиваемый в случае включения недвижимости ИП в региональный перечень. В данном списке власти субъекта РФ указывают объекты, налоговая база по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости (ТЦ, административно-деловые центры и помещения в них).

Порядок и особенности расчета налога на УСН в 2020 году зависят от того, какой объект выбран: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

УСН 6% (объект «Доходы»)

Индивидуальные предприниматели, выбравшие объект «Доходы», рассчитывают налог исходя из полученного дохода по следующей формуле:

(Доход х 6%) – страховые взносы – уплаченные авансовые платежи

Пример расчета налога для ИП в 2020 году (упрощенка 6 % без работников)

Расчет аванса за 1 квартал

– Доход за 1 квартал – 865 000 р.

– Страховые взносы, уплаченные в 1 квартале – 10 218 р.

Сумма авансового платежа к уплате за 1 квартал: (865 000 х 6%) – 10 218 = 41 682 рублей.

Расчет аванса за полугодие

– Доход за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 1 300 000 р.

– Страховые взносы за полугодие – 20 437 р.

Сумма авансового платежа к уплате за полугодие: (1 300 000 х 6%) – 41 682 – 20 437 = 15 881 рубль.

Расчет аванса за 9 месяцев

– Доход за 9 месяцев – 1 920 000 р.

– Страховые взносы за 9 месяцев – 30 656 р.

Сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев: (1 920 000 х 6%) – 41 682 – 15 881 – 30 656 = 26 981 рубль.

Расчет налога за год

– Доход за год – 2 780 000 р.

– Страховые взносы за год – 40 874 р.

Сумма налога к уплате за год: (2 780 000 х 6%) – 41 682 – 15 881 – 26 981 – 40 874 = 41 382 рублей.

Особенности расчета налога на УСН 6% для ИП в 2020 году:

  1. Нет дохода – ничего платить не нужно. Если в отчетном периоде у предпринимателя не было никаких доходов, то ничего в бюджет платить не нужно. Связано это с тем, что платеж по УСН рассчитывается исходя из полученного дохода, а раз его нет – платить налог не с чего.
  2. Расчет платежей производится нарастающим итогом. При расчете налога на УСН доход берется за весь год, а не за отдельный квартал.
  3. Получен убыток – налог все равно придется уплатить. Если ИП в отчетном период вышел в убыток (расходы превысили доходы) ему все равно придется уплатить 6% от суммы полученного дохода. При этом учесть убыток при расчете налога в следующем году (как это могут ИП на УСН 15%) предприниматель не сможет.
  4. Страховые взносы можно учесть при расчете налога. Как было сказано выше, налог и авансы по УСН 6% ИП может уменьшить на взносы за себя в полном размере, если в 2020 году он вел деятельность без работников.
    Предприниматели, имеющие наемных сотрудников, также могут снизить платеж по УСН на взносы за себя и сотрудников, но не более 50% от суммы налога.

УСН 15% (объект «доходы минус расходы»)

ИП на УСН 15% рассчитывают налог с разницы между доходами и расходами по следующей формуле:

(Доходы – Расходы) х 15%

Пример расчета налога на УСН 15% ИП без работников

Расчет аванса за 1 квартал

– Доход за 1 квартал – 1 250 000 р.

– Расход за 1 квартал – 980 000 р.

Сумма аванса, подлежащая уплате за 1 квартал: (1 250 000 – 980 000) х 15% = 40 500 рублей.

Расчет аванса за полугодие

Сумма аванса к уплате за полугодие: (1 870 000 – 1 400 000) х 15% – 40 500 = 30 000 рублей.

Расчет аванса за 9 месяцев

– Доход за 9 месяцев – 2 620 000 р.

– Расход – 2 120 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (2 620 000 – 2 120 000) х 15% – 40 500 – 30 000 = 4 500 рублей.

Расчет налога за год

– Доход за год – 3 790 000 р.

– Расход – 3 100 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (3 790 000 – 3 100 000) х 15% – 40 500 – 30 000 – 4 500 = 28 500 рублей.

Особенности расчета налога на УСН 15% для ИП в 2020 году:

  1. Получен убыток – нужно уплатить «Доходы», минимальный налог. Если ИП получил убыток, ему необходимо будет уплатить минимальный налог – 1% с полученного дохода. Сумму убытка и минимального налога предприниматель сможет включить в расходы в следующем году.
  2. Если налог, рассчитанный с разницы меньше 1% с дохода – придется уплатить минимальный налог. Рассчитывая платеж по УСН в обычном порядке (с разницы между доходом и расходом) необходимо всегда сравнивать его с минимальным налогом. Платит ИП на УСН тот платеж, что выше.
  3. Расчет платежей нарастающим итогом. При расчете налога доходы и расходы берутся за весь год, а не за отдельный квартал.
  4. Страховые взносы включаются в расходы. При расчете налога на УСН 15% ИП может включить в расходы страховые взносы, уплаченные в 2020 году за себя и своих сотрудников. Ограничение в 50% в данном случае не действует.

Как оплатить налог

Внимание! Внести платеж можно как наличным, так и безналичным способом. Для этого есть несколько вариантов:

  • в отделении банковской организации;
  • используя платежный терминал;
  • в режиме онлайн.

Общий алгоритм уплаты таков:

  • отражение суммы платежа в отчетности;
  • подача декларации;
  • производство выплат.

Учтите! В какие сроки должны производиться платежи при продажах, указано в нижеприведенной таблице:

Вид налога Сроки
НДФЛ 1 раз в год до 15 июля года, идущего после отчетного.
Налог на прибыль
  • авансовые платежи раз в квартал – до 28 числа месяца, идущего после квартала;
  • авансовые платежи раз в месяц – до 28 числа месяца, идущего следующим;
  • налог по итогам года – до 28 марта.
УСН
  • авансовые платежи раз в квартал – до 25 числа месяца, идущего за истекшим кварталом;
  • налог по итогам года: для ИП – до 30 апреля, для организаций – до 31 марта.
НДС Каждый месяц до 25 числа следующего месяца.

Нужно ли сообщать в налоговую?

Перед тем как производить оплату, в налоговую службу всегда требуется представление бумаг, в которых содержится расчет платежа вместе с подтверждающей документацией.

Необходимые документы

Для того чтобы подтвердить, что была получена определенная сумма доходов, вместе с отчетом необходима подача также копий соглашения о купле-продажи, выписки из банка, расписки, подтверждающей получение средств.

Также в случае наличия у граждан льгот они тоже подлежат документальному подтверждению, к примеру с помощью договора, который заключается в случае покупки продавцом.

Сроки

От вида налога, который подлежит уплате, зависят сроки представления документации в Налоговую инспекцию,

Внимание! Их можно увидеть в таблице внизу:

Вид налога Сроки
НДФЛ 1 раз в 12 месяцев до 30 апреля года, идущего за отчетным.
Налог на прибыль
  • каждый квартал до 28 числа месяца, идущего после прошедшего квартала;
  • по итогам года – до 28 марта.
УСН Каждый год для ИП – до 30 апреля, для организаций – до 31 марта.
НДС Каждый квартал до 25 числа месяца, идущего за кварталом.

Какой доход не учитывается

Как уже было сказано, обязанностью и организаций, и граждан является включение в базу всех доходов, полученных в результате продажи собственности, которая использовалась для коммерции. При этом возможен учет расходов, произведенных при покупке такой недвижимости, в расходах.

Следует разобрать, в каких ситуациях и как это делается.

Организация, рассчитывая налог на прибыль, может произвести уменьшение дохода, который облагается выплатами, на конкретные виды расходов. При этом учет трат на приобретение недвижимости происходит не единоразово, так как она относится к амортизируемому имуществу.

Внимание! Уменьшение налоговой базы в различных периодах происходит поэтапно в соответствии с суммами, начисленными в связи с амортизацией в соответствии с положениями пп. 3 п

2 ст. 253 Кодекса.

После продажи на предприятие возлагается обязанность по включению в базу для расчета налоговых выплат всей суммы дохода от такой сделки. Однако фактически происходит вычет определенной части суммы, так как учитываются отчисления на амортизацию.

Если недвижимость приобреталась не для производственных процессов, а для последующей реализации, ее можно оформить не в качестве основного средства, а в качестве товара. В таком случае в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 268 Кодекса происходит уменьшение прибыли, полученной при продаже объекта, на сумму, уплаченную при его покупке.

У граждан, имеющих статус предпринимателя, есть возможность, рассчитывая НДФЛ, использовать профессиональные вычеты.

В соответствии с п. 1 ст. 221 Кодекса вычет можно производить в отношении расходов, которые возникают в связи с полученной прибылью.

Учет расходов производится в соответствии с правилами, которые действуют, когда рассчитывается налог на прибыль. Если документальное подтверждение расходов невозможно, производится снижение доходов, с которых взимаются платежи, на 20%.

Если налогоплательщиками вносятся налоговые выплаты в упрощенном порядке, им необходимо произвести выбор объекта, облагаемого налогом. Если объектом являются доходы, то при расчете налогов необходим учет всей прибыли, которая получена при реализации собственности.

Внимание!

Если платежи взимаются с доходов за вычетом расходов, то пп.1 п. 1 ст. 346.16 Кодекса допускает произвести уменьшение поступившей выручки на расход, который произошел при покупке. Снижение не может быть единоразовым, расходы учитываются в порядке, предусмотренном п. 3 вышеупомянутой статьи (на определенные части на протяжении нескольких лет, учитывая срок, когда используется имущество).

Запрещено производить вычет расходов от продажи гражданам, не имеющим статуса ИП, а также компаниям и ИП, которые используют УСН, где предполагается взимание платежей по статье «доходы».

Все о форме 3-НДФЛ

Форму 3-НДФЛ обязаны предоставлять физические лица по суммам, полученным от продажи имущества, и индивидуальные предприниматели. Крайний срок предоставления данных – 30 апреля года, который следует за завершившимся налоговым периодом.

За несвоевременную подачу формы налогоплательщика оштрафуют – придется уплатить дополнительно 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа – 1 тыс. руб., максимальная ограничена 30% начисленного налога (ст.119 НК РФ).

От физлица

Согласно п.4. ст. 228 НК РФ после сдачи декларации физлицо обязано в срок до 15 июля того же года, когда подана декларация, уплатить налог.

Если недвижимость приобреталась в 2018 году, то продавать ее без налогового обременения и подачи декларации можно будет с 2023 года. До этого после оформления сделки необходимо предоставить декларацию и уплатить налог.

С 1 января 2019 года заполнить форму 3-НДФЛ можно в электронном виде. Декларация содержит титульный лист и два раздела, которые подлежат обязательному заполнению. Приложения и расчеты к ним заполняются в случае необходимости.

В сервисе «Личный кабинет», который находится в свободном доступе на сайте фискальщиков, необходимо заполнить личные данные, а также раздел «Доходы». Необходимые расчеты налога программа произведет сама. После проверки всех данных останется только сформировать и скачать готовый документ.

От ИП

Предоставление отчета по форме 3-НДФЛ для предпринимателей является обязательным. От этой формы освобождены коммерсанты, которые перешли на спецрежимы налогообложения (ЕНВД, УСН или ПНС). Сроки предоставления данного вида отчетности точно такие же, как и для физлиц – до 30 апреля. Если же ИП завершил свою деятельность, то форму он должен предоставить в течение 5 дней после окончания предпринимательства.

Пересчет налоговой базы и амортизация

Согласно п. 4 ст. 259 НК РФ амортизацию по ОС, купленному фирмой в период ее работы на УСН, начисляют с начала того месяца, который идет за месяцем ввода ОС в эксплуатацию. Если же ОС куплено фирмой до перехода на упрощенку, то амортизацию начисляют с января года, в котором был произведен переход на УСН (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Причем то же правило действует и для ОС, которые, в соответствии с законами РФ, подлежат госрегистрации.

Что касается окончания начисления амортизации, ее прекращают начислять с начала месяца, следующего за тем, в котором было продано амортизируемое ОС (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Следовательно, если продажа ОС «упрощенцем» была произведена досрочно, то в расходах учитывают сумму амортизации, которую начислили с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором оно было введено в эксплуатацию (или же с 1 января года, в котором произошел переход на УСН), до 1 числа месяца, идущего за тем, в котором оно было реализовано.

Амортизацию в налоговом учете, согласно п. 1 ст. 259 НК РФ, начисляют только 2 способами: линейным и нелинейным. При этом «упрощенец» как налогоплательщик может выбрать приоритетный для себя способ самостоятельно.

Об особенностях методов начисления амортизации в налоговом учете читайте в статье «Какой выбрать метод начисления амортизации в налоговом учете?».

Линейный способ заключается в начислении амортизации по конкретному обособленному имущественному объекту (ст. 259.1 НК РФ). Нелинейный метод предполагает начисления по совокупности ОС — амортизационной группе (ст. 258, 259.2 НК РФ).

Какой же из этих 2 методов выбрать в нашем случае? Представляется, что при продаже ОС на упрощенке пересчитать налоговую базу с корректным выполнением абсолютно всех требований гл. 25 НК РФ, которые установлены для нелинейного способа начисления амортизации, довольно сложно. Поэтому в данном случае будет разумно использовать менее трудоемкий линейный метод.

Кратко вспомним, что он из себя представляет. Начисление амортизации по линейному способу начинается с определения амортизационной нормы для каждого ОС, рассчитываемой таким образом:

K = 1 / n × 100%.

Здесь K — амортизационная норма, выраженная в % к первоначальной стоимости ОС;

n — срок полезного использования ОС в месяцах.

Далее мы должны определить непосредственно сумму месячной амортизации по следующей формуле:

А = Пс × К.

Здесь Пс — первоначальная стоимость ОС;

К — уже знакомая нам амортизационная норма.

Подробнее об амортизации основных средств при упрощенке читайте в статье «Амортизация основных средств при УСН (нюансы)».

Следующие наши шаги по пересчету налоговой базы:

  1. Определяем амортизацию за налоговый период нарастающим итогом.
  2. Включаем в расходы рассчитанную сумму амортизации за период использования ОС.
  3. Вычитаем из расходов учтенные в свое время затраты на приобретение ОС.

С помощью перечисленных действий мы и определим уточненную налоговую базу, представляющую из себя доходы, скорректированные на величину измененных расходов.

Пример перерасчета налоговой базы можно посмотреть в статье «Продажа автомобиля при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)».

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий