Что такое книга покупок и продаж: кто и для чего ведёт?

Предпочтительный способ написания корпоративной книги продаж

Ценность грамотно составленной ККП заключается в том, что сотрудники компании могут использовать ее в качестве практического руководства к действию. Это возможно, если при создании документа тщательно учтены все особенности продвигаемого продукта и специфика работы организации.

Существует несколько часто встречающихся ошибок, которые компании допускают в процессе написания ККП:

  • Ошибка первая: создание книги продаж полностью поручается специализированной фирме или приглашенному консультанту. Им предоставляются необходимые материалы, ставятся задачи, выделяется бюджет. В результате их работы вы получаете документ, который формально соответствует условиям договора, но не может использоваться на практике. В нем не учитываются особенности деятельности именно вашей компании, он содержит универсальные скрипты, которые не гарантируют высокой эффективности при продаже вашего продукта. В результате деньги на создание ККП потрачены, однако свою прямую функцию она не выполняет. Менеджеры не применяют описанные в ней приемы в работе, а пользуются собственными методами общения с клиентами.

  • Ошибка вторая: написание документа поручается руководителю отдела продаж. Да, он лучше сторонних исполнителей разбирается в специфике бизнеса, прекрасно знаком и с продуктом, и с эффективными способами его реализации. При этом он может абсолютно не знать принципов создания корпоративной книги продаж и требований к ее содержанию. В итоге время и силы, которые начальник отдела продаж мог потратить на оптимизацию работы своих подчиненных, расходуются на составление документа сомнительной нужности.

Как избежать подобных ошибок?

Чтобы ККП была по-настоящему рабочим инструментом, в ее создании должны принимать непосредственное участие опытные сотрудники отдела продаж. Никто лучше них не знает, какие методы и приемы наиболее эффективны при взаимодействии с потенциальными покупателями, как работать с возражениями, какой подход найти к той или иной категории клиентов. Кроме того, корпоративная книга продаж, являющаяся результатом общих усилий менеджеров и руководства, не воспринимается как спущенная свыше директива. Такой документ действительно станет настольной книгой продажника.

А вот для грамотного оформления ККП, профессионального подхода к структурированию полезной информации стоит пригласить консультанта со стороны. Опираясь на предоставленные сотрудниками сведения, он составит документ, который сможет служить не только идеальным пособием для новичков, но и инструментом контроля для руководителя компании.

На консультанта возлагаются обязанности по организации работы над корпоративной книгой продаж — от составления плана с указанием сроков для каждого этапа до сбора информации от сотрудников компании. Он использует собственные приемы для получения необходимых сведений от менеджеров по продажам, чтобы впоследствии придать им форму единого грамотно изложенного и правильно выстроенного документа. При таком подходе компания получает не шаблонную книгу продаж, написанную для галочки и абсолютно не востребованную в повседневной работе, а реальное руководство для сотрудников.

Для сбора информации часто применяется метод мозгового штурма, когда менеджеры, собранные вместе, рассказывают о собственных фишках, используемых при общении с клиентами. Здесь срабатывает эффект снежного кома, когда под влиянием рассказов коллег другие члены коллектива вспоминают о своих наработках и делятся ими с собеседниками. Консультант записывает встречу на диктофон, затем расшифровывает все реплики сам или с помощью секретаря, выявляет наиболее рациональные приемы и методы и оформляет их в виде связных текстовых блоков, из которых впоследствии составляются соответствующие разделы ККП.

Особо ценными являются практические советы опытных продажников, которыми могут воспользоваться новички.

Менеджерам, которым сложно сформулировать свои идеи, можно помочь наводящими вопросами типа: «Как вы убеждаете клиента приобрести дополнительные товары? Как вы получаете доступ к лицу, принимающему решения?» и т. д.

Книга покупок

Предназначение книги покупок – это системный учет счетов-фактур, выписанных продавцом покупателю с целью исчисления вычетов по НДС. При декларировании по НДС данные, содержащиеся в книге, включаются в декларацию. В частности, в разделе 8 отражается информация о покупателе и продавце, номера документов. Финансовое ведомство считает, что включение в декларацию этих данных предоставит инспекциям Налоговой службы РФ возможность успешно осуществлять надзорные функции и пресекать попытки незаконных махинаций с НДС (см. также Приказ Налоговой службы РФ от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@, Письмо Минфина России от 23.04.2015 N 03-07-14/23289). В книге покупок не осуществляется запись в отношении счетов-фактур, полученных: — при безвозмездных операциях; — на сумму оплаты, аванса при безденежных формах расчетов; — при получении комиссионером (агентом) товара от комитента (принципала) для реализации; — полученные при получении комиссионером (агентом) денежных средств от продавца при выполнении договора комиссии (агентского) на приобретение товара — и иных (пункт 19 раздела II Приложения № 4 к Порядку). Книгу покупок можно исправлять и уточнять. При исправлениях, совершаемых до завершения налогового периода, в книге нужно указать аннулируемый счет-фактуру с минусовыми значениями и отразить надлежащий счет-фактуру (пункт 9 раздела II Приложения № 4 к Порядку). При исправлениях, совершаемых по завершению налогового периода вносить изменения нужно при помощи дополнительных листов книги за данный период. В дополнительном листе аннулируются неправильные и ошибочно указанные в данном периоде счета-фактуры (пункт 4 раздела II, пункт 3 раздела IV Приложения № 4 к Порядку). Книгу нужно хранить четыре года с момента заключительной записи (пункт 24 раздела II Приложения № 4 к Порядку).

Примечания — существует вопрос: следует ли отражать в книге покупок счета-фактуры, полученные от продавца по факсу или по электронной почте в виде сканированных копий, судебная практика показывает, что если покупатель отражает такие счета-фактуры в книге покупок и предъявляет НДС по ним к вычету, нему могут предъявляться претензии со стороны налоговых органов. Но если такие счета-фактуры содержат все необходимые реквизиты и подписаны уполномоченными лицами, у покупателя есть шанс отстоять свою правоту в суде (пример: Постановление ФАС Поволжского округа от 01.04.2014 N А12-10784/2013).; — плательщик при декларировании не обязан предоставлять в инспекцию ФНС России книгу покупок или ее копию, т.к. сведения из этой книги содержатся в разделе 8 декларации.

Несколько рекомендаций от контролирующих органов. 1) Налоговая служба РФ рекомендует при заполнении книги использовать коды видов операций, доведенные Письмом Налоговой службы РФ от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@ (см. также Письмо Налоговой службы РФ от 27.01.2016 N ЕД-4-15/1065). 2) при направлении работника в командировку в книге отражается проездной билет, включенный работником в отчет о командировке с выделением НДС (Письмо Налоговой службы РФ от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565). 3) так как в контрольном купоне электронного билета ИНН и КПП организации, осуществляющей перевозку, не отражаются, соответствующие сведения о них не проставляются в графе 10 книги и в разделе 8 декларации по НДС (Письмо Налоговой службы РФ от 18.08.2015 N ГД-4-3/14544). 4) при осуществлении торговли через филиалы нет каких-либо особенностей ведения книги покупок и книги продаж (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16050). 5) в целях вычета НДС, в результате покупки товаров (работ, услуг) в отношении которых применяются ставки 0 и 18 процентов, счет-фактура должна быть учтена в книге в части суммы налога, предъявляемой к вычету (Письмо Минфина России от 02.03.2015 N 03-07-09/10695). 6) Финансовое ведомство указывает на то, что в графе 7 книги, в частности, следует отражать реквизиты документов по авансовым платежам (Письмо от 16.03.2015 N 03-07-11/13816), по затратам на командировки (Письмо от 23.03.2015 N 03-07-11/15889), возврату авансов (Письмо от 24.03.2015 N 03-07-11/16044), по уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ (Письмо от 26.11.2014 N 03-07-11/60221).

Инструкция по заполнению книги

Перед внесением записей в книгу необходимо ознакомиться с содержанием Правил, утвержденных правительственным постановлением №1137. Заполнение граф книги покупок:

Номер графы Пояснения по заполнению
1 Порядковая нумерация строк таблицы с регистрационными записями.
2 Код операции берется из Перечня, приложенного к приказу ФНС ММВ-7-3-136@ от 14.03.16.

Коды можно указать через запятую, если в регистрируемом с/ф одновременно отражены несколько операций.

3 №, число, месяц, год, указанные в регистрируемом документе (из гр.1 с/ф).
4 Заполняется № и дата, если регистрации подлежит исправленный с/ф, то есть переносятся данные из стр.1а в с/ф.
5 Вносится № и дата с/ф корректировочного типа – самостоятельного документа, составляемого в дополнение к исходному.
6 Указывается № и дата исправленного с/ф корректировочного типа.
7 Реквизиты платежного документа заполняются, если момент уплаты налога предшествует принятию этого налога к вычету:
  • При поступлении от клиента авансовой суммы вносятся реквизиты п/п, подтверждающего поступления предоплаты (если НДС по этому авансу компания желает принять к вычету);
  • При возврате клиенту авансовой суммы вносятся реквизиты п/п, свидетельствующего об обратном движении денежных средств;
  • По командировочным тратам – сведения о документах, доказывающих их уплату.
8 День, в который ценности, услуг, работы, указанные в с/ф, оприходованы.
9-10 Реквизиты продавца из полей 2 и 2б с/ф.
11-12 Реквизиты посредника, если с/ф составляется при выполнении компанией функций налогового агента.
13 № таможенной декларации, если для ввозимых в РФ ценностей требуется таможенное декларирование. Для корректировочного (в том числе исправленного корректировочного) с/ф графу заполнять не нужно.
14 Ставится код и название валюты, если суммы в с/ф выражены в иностранной валюте. Если суммы в российских рублях, графа не заполняется.
15 Общая стоимость по с/ф, включающая НДС, из гр.9 в строке «всего» регистрируемого с/ф. Если регистрируется авансовый с/ф, то вписывается общая величина аванса с НДС.
16 Общий НДС по с/ф, который компания вправе направить к вычету, берется из гр.8 с/ф в стр. «Всего».

Пример заполнения книги покупок:

Как продавать самостоятельно

Писатель может зарабатывать и без помощи издательства и передачи прав на произведение. Например, продавать электронную книгу — файл, который можно прочитать в приложении на смартфоне или специальной программе на компьютере.

Некоторые сервисы предлагают продажу аудиокниг — автор может сам начитать произведение или нанять диктора. Другие работают по модели «печать под требование» — покупатель может заказать книгу в бумаге. Но все же в основе заработка без издательств — продажа электронных книг.

Цену за книгу автор выставляет сам, но сервисы обычно берут комиссию. Договор заключают с физическим лицом — нужно платить налог на доходы. Есть профессиональный вычет 20% от налоговой базы.

  1. Исключительная лицензия: вы обещаете, что книгу будет продавать только эта платформа.
  2. Неисключительная лицензия: вы разрешаете продавать книгу платформе, но оставляете за собой право заключать договоры на распространение и с другими организациями. В таком случае комиссия сервиса выше.

«Литрес» забирает себе 65% от цены книги, если лицензия исключительная, и 75% — если неисключительная

Я встречал три механики получения прибыли на самиздат-порталах.

Пожертвования автору. Писатель бесплатно выкладывает книгу и указывает номер счета, на который предлагает читателю перевести ему благодарность. Все добровольно и в любом объеме.

Подписка, плата за черновик. Писатель публикует книгу постепенно, по мере создания. А читатели платят за каждую главу. Когда придет черед последней главы, подписка закрывается.

В зависимости от договора, который сервис предлагает заключить автору, существует два формата отношений. В первом случае автор получает деньги только после того, как закончит произведение. Во втором — деньги получает сразу, но если автор не закончил книгу в обещанный срок, то сервис взыщет с него нужную сумму и отдаст читателям.

Продажа готовой книги. Автор загружает файл с книгой и устанавливает цену. Читатель платит, получает доступ к файлу. Писатель получает деньги за минусом комиссии сервиса.

На большинстве платформ доступны все варианты распространения. Вот автор продает книгу, в которой написано 170 страниц из 200

Теперь покажу несколько сервисов, которые помогут авторам заработать на своих книгах.

Благотворительность

Сначала я думала пожертвовать книги в тюремные или районные библиотеки. Но это оказалось сложно. За помощью я обратилась в Центр содействия реформе уголовного правосудия. Это общественная организация, которая помогает заключенным.

Выяснилось, что в тюрьмах действует цензура, и то, какие книги могут читать осужденные, регулирует ст. 95 уголовно-исполнительного кодекса. В частности, осужденным нельзя читать книги, «пропагандирующие войну, разжигание национальной и религиозной вражды, культ насилия или жестокости, издания порнографического характера».

Под запретом книги, признанные экстремистскими. Кроме того, тюремные цензоры по причинам, известным им одним, запрещают книги о философии, личностном росте, боевых искусствах и охоте, детективы. Собрания сочинений классиков, по словам представителя Центра, не пользуются популярностью у самих заключенных.

В дедушкиной библиотеке было много книг по философии и психологии — их бы в тюремную библиотеку не приняли. В итоге удалось пожертвовать только 60 книг — современную и детскую литературу.

Параллельно я обзвонила несколько районных библиотек и узнала, что советские издания они не принимают. Берут только современные детективы, женские романы и фэнтези. У нас подходящих книг не оказалось. Библиотеки, в которые я звонила, принимали книги только бесплатно.

Инструкция по формированию книги покупок

Книга формируется исходя из записей, содержащихся в регистре накопления «НДС покупки». При необходимости отражения какой-либо записи в книге покупок, занесите ее именно в этот регистр. В программе 1С можно использовать два способа для внесения записи в книгу покупок:

  • Первый способ — внесение записи при регистрации первичного документа.
  • Второй способ — через документ «Формирование записей книги покупок».

Первый способ — Регистрация первичного документа.

Отражение НДС в книге покупок при регистрации первичного документа можно использовать во всех случаях, кроме ОС и НМА. Для них в обязательном порядке необходимо ввести документ «Формирование записей книги покупок». При первом способе для отражения НДС в книге покупок нужно установить галочку возле пункта «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения».

Второй способ — документ «Формирование записей книги покупок».

Данный документ является универсальным. Все вычеты НДС, которые не были осуществлены при регистрации первичного документа, отражаются в данном документе. Расположен данный документ в меню «Операции» в разделе «Закрытие периода» в подменю «Регламентные операции НДС». Создайте документ «Формирование записей книги покупок». Теперь необходимо заполнить все необходимые вкладки путем нажатия кнопок «Заполнить» в каждой вкладке или же заполнить весь документ сразу путем нажатия на кнопку «Заполнить документ». Заполнение этого документа позволит отразить НДС в книге покупок.

Ручное заполнение.

Бывают случаи, когда необходимо в книгу покупок внести запись вручную. Для таких ситуаций в программе существует документ «Отражение НДС к вычету», который расположен в меню «Операции» в разделе «НДС». Если в этом документе вы установите галочку напротив пункта «Использовать как запись книги покупок», то для того чтобы НДС отразился в книге покупок документ «Формирование записей книги покупок» создавать нельзя.

Формирование книги покупок

Документ «Книга покупок» расположен в меню «Отчеты» в разделе «НДС». Перед тем как начать формировать книгу покупок убедитесь в выполнении всех операций. Для этого перейдите по гиперссылке «Помощник по учету НДС». Если все операции будут подсвечены зеленым цветом, то можно формировать книгу покупок. В книге покупок можно сделать дополнительные настройки. Для этого нажмите на кнопку «Показать настройки». Программа откроет окно с настройками, в котором вы сможете отобрать данные по контрагенту для того чтобы проверить записи в поле «Контрагент для отбора». Книгу можно распечатать, путем нажатия на кнопку «Печать».

Запись в доп. лист книги покупок.

При внесении исправлений в первичные документы отразите их в доп. листе книги. Создайте документ «Формирование записей книги покупок». Но для попадания записи в доп. лист книги, потребуется установить дату исправления ошибки, галочку напротив пункта «Запись доп. листа» и дату совершения ошибки.

Формирование доп. листов книги покупок.

Для формирования доп. листов, нажмите на кнопку «Показать настройки» и установите галочку напротив пункта «Формировать дополнительные листы».

Программа предложит выбрать, каким способом формировать дополнительные листы:

  • Первый способ – за текущий период.
  • Второй способ — за корректируемый период.

Если установлена галочка «Выводить только доп. листы», то программа будет формировать только дополнительные листы. Если галочка не установлена, то доп. листы будут отображаться только после основных записей книги.

Замечание 2

Распечатать доп. листы можно путем нажатия на кнопку «Печать».

2.2. Платежное поручение исходящее

Платежное поручение исходящее используется для учета оплаты поставщикам, возврата денежный средств покупателю, перечисления налога, перевода денежных средств на другой счет организации и прочих платежей с расчетного счета. Оно находится в меню «Банк и касса – Платежное поручение исходящее».

Сначала в подменю «Вид платежа» выбирается вид платежа для которого выписывается платежное поручение. Например: оплата поставщику, перечисление налога, перечисление заработной платы, перевод денег на другой счет и т.д.

Далее заполняются все соответствующие реквизиты и, если нужно, распечатывается платежка (кнопка «Печать» внизу формы).

Провести документ можно только после того, как он получит признак Оплачено (соответствующая галочка в документе).

До подтверждения оплаты (получения выписки банка) документ необходимо записать и закрыть.

В поле «Текст назначения платежа» вписываются детали платежа.

Если в банковском счете получателя в поле «Текст для подстановки в платежные документы для особых условий платежа» заранее внести детали платежа, то при выборе этого счета текст назначения платежа в поручении будет заполнен автоматически. Удобно для повторяющихся платежей, например, перечисления налогов, оплаты за сотовую связь и т.п.

При перечислении зарплаты на счет сотрудника (например, пластиковую карточку), выбирается вид платежа «Перечисление заработной платы» и указывается расчетная ведомость в табличной части документа.

Для правильной работы с документом у контрагента вид договора должен быть «С покупателем» для покупателей и «С поставщиком» для поставщиков. Если же данный контрагент является и поставщиком, и покупателем, необходимо завести два договора.

Записи книги покупок в 1C: ERP

В этой статье расскажу, как пользователю 1С:ERP можно создать, провести и отразить документ «Записи книги покупок».

Документ предназначен для ручной корректировки записей книги покупок, а также для регистрации тех операций, отражение которых в книге покупок не автоматизировано.

Сам документ в программе находится в разделе Финансовый результат и контроллинг / НДС/ Рабочее место «Записи книги покупок» (см. Рис.1).

Рис. 1 Рабочее место журнала документа «Записи книги покупок» в 1С:ERP

Создаем документ по кнопке создать.

В шапке документа заполняем:

  • Организацию, Контрагента, ИНН/КПП.

  • Запись дополнительного листа, дата — если необходимо отразить запись в дополнительном листе, устанавливается флаг «Запись дополнительного листа» и указывается дата того периода дополнительного листа.

На закладке «Ценности» по кнопке «Добавить» выбираем из предлагаемого списка вид ценности (в приведенном примере «Товары»). «Событие по учету НДС», которое нужно откорректировать. Стоимость без НДС, ставку и сумму НДС (см. Рис. 2).

В документе указывается та сумма, на которую надо изменить запись в книге покупок. Если надо уменьшить сумму предъявленного НДС к вычету, то надо указать сумму со знаком минус.

Рис.2 Пример Записи книги покупок в 1С:ERP

На закладке «Документы оплаты» табличная часть заполняется согласно, документа оплаты контрагенту.

На закладке «Дополнительно» укажем тот расчетный документ, по которому необходимо откорректировать запись в книге покупок (см. Рис.3).

Способ корректировки НДС выбирается «Скорректировать».

Справочно: Способ корректировки НДС может быть выбран «Принять к вычету ранее отложенный/Отложить» и «Принять к вычету ранее заблокированный /Заблокировать». В этом случае на странице Ценности можно указать конкретную номенклатурную позицию. Сумма корректировки отразится с обратным знаком и событием Предъявлен НДС к вычету.

Запись в книгу покупок сопровождается кодом вида операции по НДС. Значение кода указывается на вкладке Дополнительно вручную (в приведенном примере 01 «Получение товаров, работ, услуг).

Если поставщик предоставил счет-фактуру, то устанавливается флажок «Предъявлен счет-фактура» и указываются реквизиты предъявленной счет-фактуры. Если поставщик не предоставил счет-фактуру, то в книге покупок будет сформирована запись с указанием номера документа Запись книги покупок.

Рис. 3 Пример Записи книги покупок в 1С:ERP

После того как заполнили наш документ, проводим его. Просмотреть проводки возможно нажатием кнопки Дт/Кт (см. Рис. 4).

Рис. 4 Пример проводок документа Записи книги покупок в 1С:ERP

Счет Дт68/02 — задается в проводке автоматически, при проведении документа.

Счет Кт19/03- задается в проводке автоматически, при выборе на закладке «Ценности» Вид ценности — «Товар»

После отражения документа, данные должны отразиться в «Дополнительном листе» Книги покупок (см. Рис. 5).

Рис. 5 Пример Дополнительного листа Книги покупок в 1С:ERP

Надеюсь, данная статья была вам полезна!

__________________________

Автор статьи: специалист отдела сопровождения Головаш Лидия Сергеевна. Дата обновления статьи 16.10.2019 г.

Содержимое книги покупок

Книга продаж и что это такое – вопрос рассмотрен. С книгой покупок ситуация практически аналогичная. В ней регистрируется счет-фактура за продукцию или услугу, учет которой ведется, а также за перечисление аванса поставщикам товаров.

Внимание! Можно осуществить вывод сведений о счетах за определенный квартал, дата которого указана за данный период времени, но при этом получать их только в следующем квартале, причем до тех пор, пока еще не подана декларация

Правила заполнения

Существуют определенные правила по заполнению книги:

  • нет ограничений в ведении книги только на бумажном носителе или только на электронном – оба варианта разрешены;
  • числовые данные заполнять в русской валюте, включая копейки, кроме 15 пункта, где используется иностранная валюта;
  • в случае совершения ошибки или описки регистрируется дополнительный счет на чистом листе одного и того же квартала;
  • книга покупок на бумажном носителе относится на подпись руководителю организации. Делать это нужно до 25 числа отчетного периода. Нумерация страниц и печать также нужны;
  • сохранять документацию как минимум 4 года с момента внесения заключающей записи.

Кроме того, непосредственное заполнение происходит следующим образом – титульный лист заполняется полным или кратким наименованием организации покупателя и вносится КПП с ИНН. Графы заполнять по образу и подобию с книгой продаж, однако несколько строчек все же стоит разъяснить:

  • заполнение первой графы осуществляется первичным порядковым номером счета-фактуры;
  • в шестую строку вносить регистрационные данные исключительно при экспорте;
  • с 8 по 11 строку вводить конечные суммы после приобретений и налогообложений. В первый столбец – сумма, второй – налог;
  • в 10 строчке должны отражаться данные в числовом виде о конечной сумме без налога. Предназначена для налогоплательщиков, занимающихся экспортом.

Как исправить книгу покупок и продаж в декларации по НДС

Необходимость в корректировке книги покупок в декларации по НДС может возникнуть по разным причинам:

  • В раздел 8 декларации попали искаженные (неверные или неполные) данные. При этом в самой книге покупок налогоплательщика всё верно. Такое возможно при технических погрешностях, возникающих в результате переноса сведений из книги покупок в декларацию.
  • Информацию из раздела 8 декларации по НДС необходимо откорректировать в связи с отражением новых сведений в дополнительных листах к книге покупок.

В упомянутых выше случаях требуется представить в инспекцию уточненную декларацию

Особое внимание следует обратить на поле 001 раздела 8:

При внесении исправлений в книгу покупок в декларацию по НДС требуется включить приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок». Кроме того, в уточненной декларации обязательно заполняются все разделы, которые присутствовали в первичном документе.

Заполнять раздел 8 можно двумя способами:

При корректировке книги продаж в декларации по НДС применяются аналогичные правила.

Как период обнаружения ошибки влияет на способ корректировки НДС

Ошибку в книге покупок налогоплательщик может обнаружить в разное время:

  • до окончания отчетного квартала и представления декларации по НДС;
  • в последующие периоды.

Как налоговики советуют исправлять НДС в таких ситуациях, смотрите на рисунке:

Такой алгоритм предложен налоговиками в письме ФНС от 29.12.2016 № СД-4-3/25440.

Выбор способа корректировки (пример)

Бухгалтер Христофоров П. А. ведет учет одновременно в ООО «Реализатор оптима» и ИП Водонаев Т. Р. Обе компании применяют традиционную систему налогообложения и уплачивают НДС.

Декларации по НДС Христофоров П. А. формирует в порядке очередности:

  • 19.10.2019 он отправил в ИФНС декларацию по НДС за ИП Водонаев Т. Р.
  • 24.10.2019 он запланировал отправку декларации по НДС за ООО «Реализатор оптима».

20.10.2019 Христофоров П. А. решил сверить сплошным способом все счета-фактуры по обеим компаниям и обнаружил ошибки:

  • в книге покупок ООО «Реализатор оптима» — при отражении счета-фактуры на сумму 357 997 руб. (в т. ч. НДС = 59 662,83 руб.) задвоилась одна цифра (в т. ч. НДС = 599 662,83 руб.).
  • в книге покупок ИП Водонаев Т. Р. также выявлены ошибки.

Так как декларация по НДС за ИП Водонаев Т. Р. уже была отправлена, исправлять ошибки пришлось путем подачи уточненной декларации (после оформления дополнительного листа к книге покупок за 3-й квартал 2019 года).

Ошибка в книге покупок ООО «Реализатор оптима» была выявлена до представления декларации в инспекцию, поэтому бухгалтер ограничился исправлениями в книге покупок — неверные данные были отражены в книге покупок со знаком «минус», а затем в обычном порядке зарегистрирован счет-фактура с верными цифрами.

Когда требуется восстановить НДС и отразить корректировку поступления в книге продаж

Восстановить НДС и отразить корректировку поступления в книге продаж может потребоваться по ряду причин. К примеру, по договоренности покупателя и продавца была уменьшена стоимость товаров, по которым налог уже был принят к вычету. НДС, подлежащий восстановлению (НДСвосс), нужно определить по формуле:

НДСвосс = НДС– НДС1,

где НДС и НДС1 — налог, исчисленный до и после уменьшения стоимости товаров.

Пример

ООО «Зефир» приняло к вычету НДС в сумме 379 488 руб. по приобретенным у ПАО «Рахат-лукум» кондитерским изделиям. Спустя два месяца продавец предоставил покупателю ретро-скидку. Цена кондитерских изделий уменьшилась, вычет покупателя снизился до 306 133 руб.

ООО «Зефир» должно восстановить НДС в сумме 73 355 руб. (379 488 – 306 133).

Оформление корректировочного счета-фактуры не приводит к необходимости уточнять ранее представленную в инспекцию декларацию по НДС. Корректировочный счет-фактуру продавец отражает в книге покупок в периоде его оформления. У него в такой ситуации возникает право на вычет НДС.

У покупателя корректировочный счет-фактура на уменьшение отражается в книге продаж, и потому появляется обязанность восстановить ранее принятый к вычету налог.

Оценка риска привлечения к ответственности по ст. 120 НК РФ за нарушение правил заполнения книги покупок

Статьей 120 НК РФ установлена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения. Под таким нарушением для целей данной статьи понимается отсутствие первичных документов либо отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Книга покупок, применяемая при расчетах по НДС, в числе документов, поименованных в ст. 120 НК РФ, не упоминается.

Рассмотрим, можно ли отнести книгу покупок к регистрам налогового учета.

Понятие «регистр налогового учета» встречается в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Так, в соответствии с п. 1 ст. 230 Кодекса налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Также понятие «регистр налогового учета» раскрывается в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Согласно ст. 313 Кодекса, если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

Однако для целей исчисления НДС обязанность вести налоговые регистры не установлена. При этом ни в НК РФ, ни в Постановлении Правительства РФ № 1137 книга покупок не упоминается в качестве налогового регистра.

Кроме того, в п. 4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@, указано, что декларация составляется на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента), а в случаях, установленных НК РФ, на основании данных регистров налогового учета налогоплательщика (налогового агента).

Таким образом, как следует из приведенной нормы, ФНС России разделяет понятия «книга покупок» и «регистр налогового учета».

Из изложенного следует, что основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за неправильное ведение книги покупок отсутствуют.

Однако существует и иная точка зрения по данному вопросу. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 29 ноября 2013 г. № Ф05-15210/2013 указал, что книга покупок и книга продаж не являются первичными документами, служащими для учета соответствующих операций, но фактически являются регистрами налогового учета, данные которых формируются на основании первичных документов.

Тем не менее в данном деле суд не рассматривал вопрос о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, а указывал на обязанность налогового органа проверять книги покупок и продаж и первичные документы.

Что касается споров о применении ст. 120 НК РФ при нарушении правил ведения книги покупок, то суды принимают положительные для налогоплательщика решения (см., например, Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30 июня 2006 г. по делу № А79-15564/2005, ФАС Северо-Западного округа от 31 мая 2006 г. по делу № А56-22693/2005).

Отметим, что практика по данному вопросу относится к периоду 2006 г. и ранее. Более поздняя арбитражная практика автором не найдена. Это может свидетельствовать о том, что налоговые органы не предъявляют претензии в случае выявления фактов, свидетельствующих о нарушении правил ведения книги покупок.

Таким образом, вероятность привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 120 НК РФ за неправильное заполнение графы 15 в книге покупок оценивается ниже среднего уровня.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий