Финансовые вложения в балансе

Коды и расшифровки

Балансовый документ включает в себя 5 основных разделов. Рассмотрим их наименования и содержание.

Раздел 1 – Активы вне оборота

Основа раздела – 7 строчек, начиная нематериальными активами (1110) и заканчивая прочими элементами (1170). Помимо этого, в рамках данной части содержатся строчки с результатами исследовательских работ (1120), основными средствами (1130), доходными инвестициями (1140), налоговыми активами (1160).

Последняя строчка (1100) подводит итоги всех предыдущих направлений и элементов.

Раздел 2 – Активы в обороте

Раздел 2 — группа ресурсов, которые являются наиболее высоколиквидными. К их числу можно приписать товарные позиции, задолженность со стороны дебиторов, денежные средства в кассе, на счетах организации и т. д.

Рассматривая более подробное описание документа, стоит обратить внимание на запасы, отраженные в стр. 1210, НДС (1220), задолженность по суммам, которые должны внести дебиторы (1230), вложения финансов (1240), денежные ресурсы (1250) и прочее.

Раздел 3 – Капитал

В разделе 3 отображаются сведения, связанные с капиталом предприятия и резервной частью, на которую оно может рассчитывать. Эта часть содержит 6 основных направлений и одну итоговую строку.

К числу строк следует отнести складочные капитальные ресурсы (1310), собственные ценные бумаги, преимущественно акции, выкуп которых произошел у акционеров (1320), переоценку активов вне оборота (1340), добавочные средства, не подлежащие переоценке (1350), резервный фондовый капитал (1360), непокрытая убыточная часть (1370).

Раздел 4 – Финансовые обязательства долгосрочного характера

В раздел 4 можно отнести различные долги организации, которыми она владеет на перспективу. Если рассматривать и изучать эту часть балансового документа подробно, можно выделить следующие направления: заемные ресурсы (1410), отложенные обязательства по сборам и взносам в государственную казну (1420), резервы, созданные в рамках условных обязательств (1430), прочие долги (1450). И, наконец, итоговая строка, представленная суммой всех заполненных граф (1460).

Раздел 5 – Обязательства краткосрочного характера

Назначение кодовых значений и нумераций в разделе 5 происходит по тому же принципу. Всего есть 5 основных направлений и одно итоговое.

В строке 1510 происходит отражение заемных средств, в 1520 можно получить сведения о данных по кредиторской задолженности. В рамках стр. 1530 есть возможность обзаведения данными по доходным поступлениям будущих периодов.

Резервы предстоящих расходных направлений фигурируют в графе 1540, а прочие обязательства указаны в 1550.

Традиционно кодовые значения требуются с той целью, чтобы органы и структуры официальной статистики обретали возможность объединения сведений, изложенных в разнотипных балансовых данных, в единое целое.

Но если составление бумаги осуществляется за квартал или другой, более маленький отчетный период, заполнение строк необязательно, т. к. они не включают в себя какие-либо функциональные особенности.

Кодировка нужна только в рамках тех практических ситуаций, когда происходит последующее предоставление документов в органы.

Задолженность персоналу по оплате труда в балансе

Содержит собственный капитал — уставный и акционерный , а также заёмный капитал ( кредиты , займы , сгруппированные по составу и срокам погашения). Понятие «Пассив» в части » Заемный капитал » соответствует термину » Обязательства «.Пассивы делятся на текущие пассивы ( англ.

Перед тем, как говорить о задолженности в бухгалтерском учёте, стоит напомнить, что значат эти два определения:

  • Баланс — это один из основных видов бухотчетности. Она содержит в себе информацию об активах организации, её обязательствах и состоянии капитала. Выражается в двух равных частях — активе и пассиве, первый из которых отражает стоимость всего имущества организации, а второй — сколько средств получает компания извне благодаря своей деятельности. Так, по бухгалтерскому учёту можно оценить финансовое и имущественное состояние юридического лица.
  • Кредиторская задолженность в балансе — это расчёт долгов организации перед физическими и юридическими лицами, которые должны быть покрыты за 1 год. Вносится в пассив, так как не относится к имуществу юридического лица, в раздел 5 «Краткосрочные обязательства».

Соответственно, расчетные операции организации корректно отнести к активно-пассивному разделу. Однако «классический» вариант, который рассматривается в публикации – указание средств по счетам кредита в пассиве. Чтобы правильно заполнить бухгалтерскую книгу, ответственному за такие действия лицу уместно знать, что входит в структуру рассматриваемого резерва.

Кредиторской задолженностью называются обязательства предприятия в виде сумм, отраженных на счетах бухгалтерского учета в конце отчетного периода. Это могут быть полученные авансы, за которые компания еще не оказала услуги или не отгрузила товары. Либо, напротив, фирма собралась получать услуги, а денег не заплатила.

Такие нюансы оговаривает 266 статья Налогового Кодекса Российской Федерации. Отметим, тут налоговым периодом считается календарный год, а отчетными – первый квартал, полугодие и 9 месяцев, соответственно. Не забывайте, порядок формирования фонда установлен законодательством и предполагает четкие основания, подтвержденные документацией и инвентаризацией.

При подведении отчётности по заработной плате вы сможете использовать те же формы, что и индивидуальные предприниматели, работающие по упрощенке.

В седьмой графе документа записываются доходы, полученные в течение месяца, и расходы, которые фирма понесла в этом же периоде, и учитывается полученная разница.

Начисление зарплаты в бухучете отображается с помощью записи:

  • Д-т cч. (дебетовый счет) 20 «Основное производство» (25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.),
  • К-т cч. (кредитный счет) 70 «Расчеты с персoналом по oплате труда».

В седьмой графе документа записываются доходы, полученные в течение месяца, и расходы, которые фирма понесла в этом же периоде, и учитывается полученная разница.

Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса.В таких операциях в основном участвуют активные счета или же хозяйственные операции связаны с дебиторской задолженностью. Например, отпущены материалы в производство на сумму 6000 р. (ДЕБЕТ 20 «Основное производство» КРЕДИТ 10 «Материалы») , в этом случае материалов останется на 4000 р.

3.3. Уточнение оценки имущественных статей баланса

   Для обеспечения реальности бухгалтерского баланса оценка его имущественных статей должна быть максимально приближена к уровню рыночных цен на аналогичные объекты. Однако на счетах бухгалтерского учета, по которым формируется баланс, активы отражаются в своей «исторической» оценке, то есть по первоначальной стоимости или себестоимости.   Прямая переоценка стоимости на счетах предусмотрена только для основных средств и финансовых вложений.   Так, согласно ПБУ 6/01 коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам (Дебет 01 Кредит 83, Дебет 83 Кредит 02 или Дебет 83 Кредит 01, Дебет).   Согласно ПБУ 19/02 финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости. Эту корректировку организация может производить ежемесячно, ежеквартально или ежегодно (Дебет 58 Кредит 91-1 или Дебет 91-2 Кредит 58).   По другим балансовым статьям реальность их оценки в отчетности обеспечивается путем создания оценочных резервов.   Действующее бухгалтерское законодательство предусматривает начисление организациями трех видов оценочных резервов:   1) под снижение стоимости материальных ценностей;   2) под обесценение финансовых вложений;   3) по сомнительным долгам.   В соответствии с требованием осмотрительности, согласно которому учетная политика организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, начисление оценочных резервов является обязательным для организации (ПБУ 1/98).   Резервы под снижение стоимости материальных ценностей учитываются на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», который используется для учета резервов:   1) под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и т. п. от их рыночной стоимости;   2) под снижение стоимости других средств в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и др.   Согласно ПБУ 5/01 резервы должны создаваться в конце отчетного года. Создание резервов отражается записью (Дебет 91 Кредит 14).   Резерв под снижение стоимости материальных ценностей формируется, когда эти ресурсы испорчены, морально устарели или их рыночные цены имеют устойчивую тенденцию к снижению. Сумма резерва определяется как разница между фактической себестоимостью заготовления (приобретения) материальных ценностей по каждому номенклатурному номеру или группам однородных материалов и текущей рыночной стоимостью (стоимостью возможной продажи) на конец отчетного периода.   В начале периода, следующего за отчетным, сумма созданных резервов списывается записью (Дебет 14 Кредит 91).   Если организация в начале отчетного периода не списала сумму созданных резервов, то они списываются при выбытии материальных ценностей (использовании в организации, продаже, дарении, передаче по договору мены и др.).   Резервы под обесценение финансовых вложений могут формироваться организацией в соответствии с ПБУ 19/02. Если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, организация образует резерв на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений. Проверка на обесценение финансовых вложений производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года. Организация имеет право производить указанную проверку на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности. Создание резерва отражается записью (Дебет 91 Кредит 59).   Сумма созданного резерва может корректироваться в сторону увеличения или уменьшения. При выбытии финансовых вложений резерв списывается: Дебет 59 Кредит 91.   Резервы по сомнительным долгам могут создаваться организациями согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Образование резервов по сомнительным долгам отражается в бухгалтерском учете записью (Дебет 91 Кредит 63).   Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов (Дебет 63 Кредит 62). Неиспользованный резерв списывается (Дебет 63 Кредит 91).   При составлении бухгалтерского баланса суммы оценочных резервов в пассиве не отражаются, а вычитаются в активе из остатков по тем статьям, для регулирования оценки которых резервы были созданы.

Анализ долгосрочных финансовых вложения

Прежде чем приобрести финансовый актив и осуществить инвестицию, необходимо провести анализ долгосрочных финансовых вложений. Это поможет оценить эффективность и рациональность применяемого решения.

Цели анализа инвестирования следующие:

  1. Анализ существующих вариантов финансовых вложений, оценка их сильных и слабых сторон, возможных писков приобретения;
  2. Выбор наиболее оптимального инвестиционного портфеля;
  3. Провидение анализа эффективности финансового актива, то есть расчет его прибыльности.

Как правило, для осуществления анализа используют многофакторный анализ, который проводиться с помощью специальных программных продуктов. Помимо того, что анализ финансовых вложений проводиться перед непосредственным инвестированием, периодически проводиться и анализ ретроспективный. Предприятие смотрит какие виды финансовых активов увеличились, какие уменьшились и т.д. Это дает возможность отследить негативные или позитивные тенденции в компании. Так, например, увеличение долгосрочных финансовых вложений говорит о том, что предприятие имеет достаточно свободных денежных средств, оно не переживает о ликвидности своих активов и может без проблем вкладывать ресурсы в долгосрочные активы, которые дадут прибыль лишь через года. Уменьшение долгосрочных активов может свидетельствовать о том, что предприятие испытывает трудности с ликвидностью и оборачиваемостью активов в средства, оно также не готово рисковать н долгий период и поэтому перепродает имеющиеся на балансе активы или просто перестает в них вкладывать.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов). Строка 1240 – Экономика вокруг нас

По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 ПБУ 19/02).

Стоимость финансовых вложений, которые организация относит к денежным эквивалентам, отражается в Бухгалтерском балансе по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» и показатель строки 1240 не формирует.

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1240 «Финансовые вложения

(за исключением денежных эквивалентов)»?

Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в Бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений.

По строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» Бухгалтерского баланса указывается стоимость краткосрочных финансовых вложений, не являющихся денежными эквивалентами (Подходы, применяемые организацией для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, закрепляются в ее учетной политике (п. 23 ПБУ 23/2011), на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

По краткосрочным финансовым вложениям, обращающимся на ОРЦБ, показывается их текущая рыночная стоимость (т.е. первоначальная стоимость с учетом корректировок) по данным аналитического учета по счету 58 «Финансовые вложения» (п. п. 20, 24 ПБУ 19/02).

По краткосрочным финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, показывается их первоначальная стоимость за вычетом созданного по ним резерва, для чего используются данные аналитического учета по счетам 58 (55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета», и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам») и 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (п. п. 24, 38 ПБУ 19/02, п. 35 ПБУ 4/99). Напомним, что создание оценочных резервов рассматривается как изменение оценочных значений в соответствии с п. п. 2, 3 ПБУ 21/2008.

Внимание!

Строка 1240   «Финансовые вложения» (за искл. денежных эквивалентов) = Дебетовое сальдо по счету 58, сбсчетам 55-3 и 73-1 (аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений, кроме аналитических счетов учета денежных эквивалентов — Кредитовое сальдо по счету 59 (аналитический счет учета резерва, созданного по краткосрочным финансовым вложениям)  

Показатели строки 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

В графе «Пояснения» приводится указание на раскрытие показателя строки 1240.

Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России N 66н, то в графе «Пояснения» по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» указываются таблицы 3.1 и 3.2.

Пример заполнения строки 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»

Показатели по счету 58 в части краткосрочных финансовых вложений в бухгалтерском учете (сальдо по счетам 55, субсчет 55-3, 73, субсчет 73-1, и 59 в части краткосрочных финансовых вложений отсутствует): руб.

Показатель На отчетную дату (31.12.2014)
1 2
1. По дебету счета 58, аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений (кроме аналитических счетов учета денежных эквивалентов) 450 000

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2013 г.

Пояснения Наименование показателя Код На 31 декабря 2013 г. На 31 декабря 2012 г. На 31 декабря 2011 г.
1 2 3 4 5 6
3.1,

3.2

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 920 638 740

Решение

Стоимость краткосрочных финансовых вложений организации (за исключением денежных эквивалентов) составляет:

на 31 декабря 2014 г. — 450 тыс. руб.;

на 31 декабря 2013 г. — 920 тыс. руб.;

на 31 декабря 2012 г. — 638 тыс. руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.4 будет выглядеть следующим образом.

Пояснения Наименование показателя Код На 31 декабря 2014 г. На 31 декабря 2013 г. На 31 декабря 2012 г.
1 2 3 4 5 6
3.1,

3.2

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 450 920 638

Расшифровка 1240 строки баланса

Финансовом балансе закреплены активы, которые обладают определенными характеристиками, закрепленными в Законодательства нашей страны. Его вложения необходимо заносить в 1240 строку,  расположенную в блоке «Оборотные активы» для фиксации краткосрочных вложений. При этом их срок не должен превышать 1 года. Ниже приведена расшифровка строки баланса 1240.

Строка 1240 – что такое

Большинство сведений, которые отражаются в данной строке фиксируются в формах:

  • Дебетового сальдо счета 58. Именно на нем ведется учет финансовых вложений;
  • К нему прибавляется дебетовое сальдо по другим двум счетам: 55 и 73. К ним относятся части депозитов и займов работникам организации;
  • После этого общая сумма счетов уменьшается на дебетовое сальдо счета счета номера 59, а именно формирование резервных финансовых вложений;
  • Для остальных вложений (которые являются долгосрочными) предусмотрена строка 1170 из первого блока «Внеоборотные активы».

Стоит отметить, те сведения и данные, которые были внесены в строку долгосрочных вложений могут быть переведены в краткосрочными. Процедуру данной операции каждая компания формирует и закрепляет в своем уставе самостоятельно. При этом долгосрочные вложения отвечают по доверенности в отличные от краткосрочных.

При занесении сведений необходимо отразить вложения с вычетом резервной суммы под обесценение. Это в том случае, если бухгалтерская политика организации это подразумевает.

Ее учитывают по кредитному счету 59, к ней относятся резервы под обесценение вложений. Также в балансе необходимо учесть разницу дебетового сальдо счета 58 и 59 «Формирование резервных вложений».

Также нужно помнить, что процедура учета краткосрочных вложений, а также его основных составляющей, процесса определения первоначальной стоимости и их списании должна проводиться также, как и при занесении долгосрочных вложений.

Как правильно заносить сведения в строку 1240

Юридически закреплено приказом №94 Министерства финансов Российской Федерации применение счетных планов по особой инструкции. Согласно данному документу к финвложениям относят несколько параметров:

  • Ценные бумаги государственного и муниципального типа;
  • Ценные бумаги различных организаций, а также векселя и облигации;
  • Уставные капиталы компаний и их вклады. Это могут быть также бумаги дочерних организаций;
  • Депозитные вклады, задолженности в банковских и кредитных компаниях.

Также к ним нельзя причислять:

  • Акции собственного производства, а также те, которые были выкуплены у акционеров;
  • Вексельные бумаги, которые были переданы при расчете за услугу;
  • Другие вложения компании, которые предоставляются в счет оплаты за аренду или пользование объектом для получения прибыли;
  • Драгоценности и произведения искусства, которые были приобретены не для пользования и получения коммерческой выгоды.

Особенности заполнения строки 1240

При этом стоит учитывать фактические затраты, которые были выделены на приобретение финансовых вложений в виде активов.

Так, в строке 1240 нужно указывать все суммы, которые получил продавец по основному договору, например, за консультацию или предоставление какой-либо информации. К этим суммам можно отнести вознаграждения.

При этом они должны быть перечислены лицу, которое передало в пользование компании активы, а также все затраты, связанные с ними.

https://www.youtube.com/watch?v=wkdOEdv2Ips

В строке 1240 при учете таких вложений как, например, ценных бумаг, нужно принимать  их актуальную рыночную стоимость по дате принятия в бухучете. Она рассчитывается в порядке, который устанавливается организатором проведения торгов ценных бумаг.

При наличии финансовых вложений, которые были переданы организации на безвозмездных условиях, нужно учесть их актуальную рыночную стоимость, а также сумму, которая может быть образована от их продажи в соответствие со датой занесения их и определения в бухучете.

Также нужно раскрыть такие сведения как, методы оценки данных вложений при списании. Для этого необходимо:

  • Распределить их по видам или другим критериям;
  • Затем занесите последствия дифференциации данных способов оценки. Пропишите их стоимость даже в том случае, если их рыночная стоимость не поддается определению. Если же она определена изначально, то раскройте разницу между актуальной и прежней стоимостью, а также изначальной и номинальной;
  • При наличие вложений, обложенные налогом, а также те, которые были переданы другим организациям нужно раскрыть их стоимость в соответствии с их видами.

После этого занесите данные о резервных финансовых вложениях под обесценение. Также перенесите эти данные в пояснениях к бух балансу и отчетности о результатах финансовых операциях.

n1.doc

          6         …  

3.1.1.7. Строка 1170 «Прочие внеоборотные активы»3.1.1.7.1. Что относится к прочим внеоборотным активамПодробнее об отражении в Бухгалтерском балансе незавершенных капитальных вложений см. разд. 3.1.1.3 «Строка 1130 «Основные средства».Подробнее об использовании счетов 15 и 16 см. разд. 3.1.2.1.1 «По какой стоимости учитываются запасы».Подробнее об учете затрат на выращивание многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста, см. разд. 3.1.1.3.1 «Что учитывается в составе ОС на счете 01».3.1.1.7.2. Какие данные бухучета используютсяпри заполнении строки 1170 «Прочие внеоборотные активы»3.1.1.7.3. Пример заполнения строки 1170«Прочие внеоборотные активы»ПРИМЕР 1.7Организацией принято решение об обособленном отражении незавершенных капитальных вложений по отдельной самостоятельно введенной строке в разд. I «Внеоборотные активы», а в случае несущественности показателей — по строке 1170.Показатели по счетам 08, 07 и 97 в бухгалтерском учете (показатели по счету 01, субсчет 01-5, аналитический счет «Молодые насаждения», по счетам 15 и 16 в части, относящейся к оборудованию к установке, а также по счету 60 в части авансов и предоплат за работы и услуги, связанные со строительством объектов ОС, отсутствуют).

Показатель На отчетную дату (31.12.2011) На 31.12.2010 На 31.12.2009
1 2 3 4
1. Сальдо по дебету счета 08, субсчета 08-3 и 08-4 5 939 100 3 012 205 1 604 000
2. Сальдо по дебету счета 08, субсчет 08-5 420 000
3. Сальдо по дебету счета 08, субсчет 08-8 860 900 268 300 896 000
4. Сальдо по дебету счета 07 (стоимость оборудования, впоследствии подлежащего принятию к учету на счете 01) 860 000
5. Сальдо по дебету счета 97, аналитические счета учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев (паушальные платежи) 586 806 1 438 700 3 994 000

РешениеСтоимость незавершенных капитальных вложений в объекты основных средств составляет:на 31 декабря 2011 г. — 6799 тыс. руб. (5 939 100 руб. + 860 000 руб.);на 31 декабря 2010 г. — 3012 тыс. руб.;на 31 декабря 2009 г. — 1604 тыс. руб.Стоимость прочих внеоборотных активов составляет:на 31 декабря 2011 г. — 1448 тыс. руб. (860 900 руб. + 586 806 руб.);на 31 декабря 2010 г. — 2127 тыс. руб. (420 000 руб. + 268 300 руб. + 1 438 700 руб.);на 31 декабря 2009 г. — 4890 тыс. руб. (896 000 руб. + 3 994 000 руб.).

Пояс- нения Наименование показателя Код На 31 декабря2011 г. На 31 декабря 2010 г. На 31 декабря 2009 г.
1 2 3 4 5 6
2.2 Незавершенные капитальные вложения в объекты основных средств 1165 6799 3012 1604
1.5 Прочие внеоборотные активы 1170 1448 2127 4890

3.1.1.8. Строка 1100 «Итого по разделу I»3.1.1.8.1. Пример заполнения строки 1100«Итого по разделу I»ПРИМЕР 1.8Показатели по строкам разд. I Бухгалтерского баланса на 31 декабря 2011 г.

На 31 декабря2011 г. На 31 декабря2010 г. На 31 декабря2009 г.
1 2 3 4
1. По строке «Нематериальные активы» 2 006 1 638 1 520
2. По строке «Результаты исследований и разработок» 1 065 1 420
3. По строке «Основные средства» 10 797 11 905 11 963
4. По строке «Доходные вложенияв материальные ценности» 2 036 2 327 2 618
5. По строке «Финансовые вложения» 3 330 1 080 1 080
6. По строке «Отложенные налоговые активы» 66 40 16
7. По строке «Незавершенные капитальные вложения в объекты основных средств» 6 799 3 012 1 604
8. По строке «Прочие внеоборотные активы» 1 448 2 127 4 890

РешениеЗначение строки «Итого по разделу I» равно:на 31 декабря 2011 г. — 27 547 тыс. руб. (2006 тыс. руб. + 1065 тыс. руб. + 10 797 тыс. руб. + 2036 тыс. руб. + 3330 тыс. руб. + 66 тыс. руб. + 6799 тыс. руб. + 1448 тыс. руб.);на 31 декабря 2010 г. — 23 549 тыс. руб. (1638 тыс. руб. + 1420 тыс. руб. + 11 905 тыс. руб. + 2327 тыс. руб. + 1080 тыс. руб. + 40 тыс. руб. + 3012 тыс. руб. + 2127 тыс. руб.);на 31 декабря 2009 г. — 23 691 тыс. руб. (1520 тыс. руб. + 11 963 тыс. руб. + 2618 тыс. руб. + 1080 тыс. руб. + 16 тыс. руб. + 1604 тыс. руб. + 4890 тыс. руб.).

Пояс- нения Наименование показателя Код На 31 декабря2011 г. На 31 декабря 2010 г. На 31 декабря 2009 г.
1 2 3 4 5 6
Итого по разделу I 1100 27 547 23 549 23 691

3.1.2. Оборотные активы (раздел II Бухгалтерского баланса)3.1.2.1. Строка 1210 «Запасы»3.1.2.1.1. По какой стоимости учитываются запасы1. Сырье, материалы2. Готовая продукция3. Товарырезерв под снижение стоимости материальных ценностей4

Товары отгруженныеВнимание!Резерв под снижение стоимости товаров, числящихся на отчетную дату как товары отгруженные, не создается (Письма Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18, от 29.01.2009 N 07-02-18/01).5. Незавершенное производство (НЗП)6

Животные на выращивании и откорме7. Расходы, связанные с продажей8. Расходы будущих периодов
          6         …  

3.1.1.7. Строка 1170 «Прочие внеоборотные активы»

Учет финансовых инвестиций

Учет финансовых вложений зависит от того, являются они краткосрочными или долгосрочными. Для этого используются специальные счета и субсчета. Краткосрочные инвестиции отражаются на активном счете «58», к которому бухгалтер имеет право открыть субсчета:

  • 58-1 «Краткосрочные ФВ в ценные бумаги»;
  • 58-2 «Предоставленные краткосрочные займы».

Для долгосрочного вида инвестиций выделен счет «6» и подсчета:

  • 06-1 «Долгосрочные ФВ в ценные бумаги»;
  • 06-2 «Предоставленные долгосрочные займы»;
  • 06-3 «Вклады по договору о совместной деятельности».

Дебетовое сальдо этих счетов показывает сумму долгосрочных и краткосрочных финвложений на начало и конец отчетного периода. Данные аналитического учета инвестиций должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Проверка корректности записей, сделанных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам учета финансовых вложений. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть равны.

Аналитический учет

В соответствие с пятым и шестым пунктом ПБУ 19/02 осуществляется аналитический учет финансовых вложений, для чего создается специальный реестр. Он призван обеспечить компанию необходимой информацией, к числу которой относятся:

единицы бухучета;

  • название организации-эмитента;
  • наименование актива;
  • номинальная стоимость;
  • цена, за которую актив был приобретен;
  • расходы, понесенные при покупке ценных бумаг;
  • место хранения активов;
  • номер, серия и прочая информация об активах.

Кроме этого организации предоставлено самостоятельное право дополнительного выбора регистров, по которым будет вестись аналитический учет в соответствие со спецификой деятельности компании.

Синтетический учет

Синтетический учет финансовых вложений ведется на счете 58 «Финансовые вложения». К нему могут открываются следующие субсчета:

  • Паи и акции;
  • Долговые ценные бумаги;
  • Предоставленные займы и др.

Счет относится к группе основных и по дебету отражает увеличение финвложений. Он предусмотрен для получения и обобщения данных о сделанных инвестициях в ценные бумаги, долевое участие либо же предоставленные ссуды другим организациям.

Порядок отражения финансовых вложений в отчетности на дату составления

Как уже было замечено, ФВ с целью последующей оценки можно разделить на те, чью рыночную стоимость можно определить и те, для которых эту цифру вычислить не представляется возможным. Первая группа активов отражается в бухгалтерской отчетности по текущей рыночной стоимости на конец отчетного года. Причем происходит корректировка цены с оглядкой на предыдущую оценочную дату. Данную процедуру разрешается проводить как ежемесячно, так и ежеквартально или ежегодно.

Если образовалась разница по итогам оценки, то у коммерческой фирмы она относится на финансовые результаты (в составе операционных доходов или расходов), а у некоммерческой компании – на увеличение доходов или расходов в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений. Активы, по которым не осуществлялась текущая оценка рыночной стоимости, отображаются в бухучете и отчетности по первоначальной цене.

Объекты финвложений (кроме займов), которые не были полностью оплачены, отражаются в активе баланса в полной форме фактических затрат их покупки по договору с отнесением непогашенной суммы в пассиве баланса по статье кредиторов, когда к инвестору перешли права на объект. При других случаях суммы, которые были внесенны в счет подлежащих приобретению объектов ФВ, отражаются в активе баланса по статье дебиторов.

Какие активы не включает строка 1240 бухгалтерского баланса

Не отражаются в строке 1240 денежные эквиваленты, т.е. быстроликвидные вложения с ничтожным риском колебания стоимости, и также легко могущие обратиться в предварительно оговоренную денежную сумму. Примером здесь может служить вклад «до востребования».

Не могут быть означены в категории финансовых вложений и такие активы, как:

собственные акции компании, выкупленные у акционеров;

векселя, выданные контрагентом в качестве оплаты за оказанные услуги или поставки;

вложения в недвижимые и иные объекты, сдаваемые в аренду;

драгметаллы, произведения искусства или другие подобные ценности, приобретенные не для использования в производстве (например, если приобретена картина в качестве украшения кабинета).

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий