Платят ли транспортный налог ип? порядок расчета при усн и в других ситуациях

2. Документы на автомобиль и водителя. За указанные документы отвечает транспортная компания.

Во время грузоперевозок по Москве и по России во избежание возникновения проблем с сотрудниками ГИБДД водитель автомобиля должен иметь при себе необходимые документы на машину. К ним относятся:

  • Путевой лист. Является первичным документом для учета работы водителя, маршрута автомобиля и пробега. Путевой лист выдается компанией, осуществляющей грузоперевозки.
  • Водительское удостоверение или временное разрешение на управление автомобилем.
  • Талон о прохождении транспортным средством Государственного техосмотра (ГТО).
  • Документ, доказывающий право водителя на владение, пользование и распоряжение транспортным средством. Если водитель работает по найму и не является владельцем автомобиля, то необходимо иметь при себе копию трудового договора.
  • Акт о дезинфекции транспортного средства – нужен, если перевозятся продукты питания. Данный документ является заменой отмененному санитарному паспорту на автотранспорт при грузоперевозках продуктов питания. Обязанность контроля санитарно-гигиенического состояния транспортных средств при перевозке продуктов питания возложена на перевозчика.
  • Страховой полис ОСАГО (обязательного страхования гражданской ответственности) владельца транспортного средства, согласно закона Об ОСАГО 2020 — 40-ФЗ от 25-04-2002 г.

Деятельность ИП на ЕНВД по осуществлению грузоперевозок

Помимо обычной доставки существует и иная деятельность ИП на ЕНВД: грузоперевозки воды автоцистернами. По мнению Минфина (письмо №  03-11-09/75 от 27.02.09) эта категория услуг попадает под вмененку. Также к спец. режиму можно отнести перевозку бетона автобетоносмесителями, зарегистрированными в ГИБДД. А вот вывоз отходов не имеет отношения к деятельности ЕНВД (письмо Минфина № 03-11-06/3/166 от 16.06.2009).

Как правило, если ИП работает с грузоперевозками, то смысла нанимать бухгалтера нет, покупать дорогие бухгалтерские программы тоже смысла особого нет, разбираться в бесплатных программках, которых много и они решают только отдельные проблемы – то ещё занятие! Обращение к внешнему бухгалтеру всегда имеет цену, довольно высокую, и риски, может забыть, ошибиться, уйти в декрет, отказаться и т.п. Собственно, человеческий фактор, но нанимать своего бухгалтера для ИП всё равно не вариант. В такой ситуации ИП можно совершенно спокойно порекомендовать онлайн-сервис, заменяющий бухгалтера и не требующий от ИП ничего, он работает как пошаговый мастер для любых задач. Его популярность в России стремительно растет – количество пользователей приближается к одному миллиону по всей стране среди ИП и даже бухгалтеров. Попробовать и померить его для себя можно бесплатно:

Переход на ПСН

В качестве альтернативы ЕНВД предприниматели могут рассмотреть патентную систему налогообложения, которая вводится законом субъекта РФ. Поэтому для начала нужно обратиться в налоговую инспекцию и убедиться, что в вашем регионе патентная система действует.

Одними из главных преимуществ этой системы являются невысокая налоговая нагрузка на бизнес и схожесть с ЕНВД: обладая патентом на какой-либо вид деятельности, предприниматель платит налог не с фактического, а с потенциального дохода. При этом ставка на ПСН ниже, чем при ЕНВД — всего 6%.

Патент выдается по заявлению на срок от 1 до 12 месяцев, и после его оплаты уже не имеет значения, какой доход приносит ваша деятельность. Декларация по доходам при ПСН не сдается, нужно только вести Книгу учета доходов.

Однако при ПСН есть ряд ограничений, которые могут оказаться решающими для некоторых предпринимателей:

При ЕНВД

При ПСН
Площадь помещения для розничной торговли и общепита До 150 кв. м. До 50 кв. м.
Максимальная численность сотрудников 100 человек 15 человек
Годовой доход Без ограничений До 60 млн. руб.
Вычет фиксированных страховых взносов из налога Возможен Нет
Реализация маркированных товаров Не предусмотрена

Плюсы и минусы ПСН

Плюсы ПСН

  • малая налоговая нагрузка;
  • упрощенный учет (Книга учета доходов);
  • возможность не применять в ряде случаев онлайн-кассу при условии выдачи (направления) покупателю подтверждающего расчет документа;
  • можно оценить налоговую нагрузку до начала деятельности.

Минусы ПСН

  • по некоторым видам деятельности в ряде субъектов РФ установлен слишком высокий размер потенциально возможного годового дохода;
  • ПСН не позволяет учитывать какие-либо расходы;
  • ограничение по количеству работников;
  • низкая привлекательность для контрагентов.

Как перейти с ЕНВД на ПСН?

Перейти с ЕНВД на ПСН по тому же виду деятельности можно в добровольном порядке только с 01.01.2021 (письмо ФНС России от 28.07.2017 № СД-4-3/14850). Для этого необходимо подать заявление:

  • по форме № 26.5-1 (утв. Приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@);
  • либо по форме, рекомендуемой ФНС России в приложении к письму от 18.02.2020 № СД-4-3/2815@.

Заявление подается в налоговую инспекцию по месту жительства предпринимателя не позднее 10 рабочих дней до начала применения ПСН. Поэтому если ПСН планируется применять с 01.01.2021, заявление подается не позднее 17.12.2020.

Обратите внимание, если патент получен позднее 01.01.2021 года, то за период с 01.01.2021 до даты начала действия патента применяется общий режим налогообложения и представляется декларация по форме 3-НДФЛ.

Подробно о переходе с ЕНВД на Патент и УСН в видеозаписи 1С:Лектория.

Переход на УСН

Хорошей альтернативой ЕНВД для организаций и предпринимателей является упрощенная система налогообложения. В отличие от ЕНВД на упрощенке можно осуществлять практически любую деятельность, но есть и ограничения: например, по сумме дохода, остаточной стоимости ОС и численности работников.

Следует учитывать, что при УСН для расчета налога имеют значение доходы и расходы:

  • при выборе УСН «Доходы» — налог составит 6% со всей выручки, то есть необходимо вести учет всех поступлений;
  • при выборе УСН «Доходы минус расходы» — налог составит 15% с разницы между доходами и подтвержденными расходами, то есть потребуется вести учет доходов, и расходов.

Среди основных особенностей ЕНВД и УСН:

При ЕНВД При УСН
Площадь помещения для розничной торговли и общепита До 150 кв. м. Без ограничений
Доля участия других организаций в уставном капитале (для организаций) 25%
Максимальная численность сотрудников 100 человек
Годовой доход Без ограничений Не более 150 млн. руб.
(Не более 200 млн. руб. с 2021 года)
Остаточная стоимость основных средств Без ограничений Не более 150 млн. руб.
Вычет фиксированных страховых взносов из налога Возможен Возможен при УСН 6%.
При УСН 15% взносы вычитают из дохода как обычные расходы
Реализация маркированных товаров Не предусмотрена Возможна

Плюсы и минусы УСН

Плюсы УСН

Низкая налоговая нагрузка. Упрощенцы не платят:

  • НДС;
  • налог на прибыль или НДФЛ с доходов предпринимателей;
  • налог на имущество, кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.

Простой учет. Налогоплательщики на УСН обязаны вести только Книгу учета доходов и расходов.

Отчетность. Декларацию по УСН необходимо сдавать один раз в год. В планах отменить отчетность для налогоплательщиков с налоговой базой «Доходы», применяющих онлайн-кассы.

Возможность выбрать объект налогообложения. Упрощенцы платят налог либо с доходов, либо с разницы между доходами и расходами.

Минусы УСН

Контрагенты. Налогоплательщики на УСН не платят НДС и выставлять счета-фактуры не обязаны. Большие компании с контрагентами на УСН не всегда охотно сотрудничают.

Ограничения по доходам: до 200 млн. руб. (с 2021 года). Если доходы превысят ограничение, с квартала, в котором превышен лимит, налогоплательщик переходит на общую систему налогообложения. С 2021 года устанавливаются дифференцированные ставки 6% и 8% при налоговой базе «Доходы», 15% и 20% при налоговой базе «Доходы минус расходы».

Строгий список расходов. Уменьшить налоговую базу «доходы минус расходы» возможно только на те расходы, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК. Обязательная уплата минимального налога по ставке 1% с доходов при УСН «доходы минус расходы».

Как перейти с ЕНВД на УСН?

Чтобы перейти с ЕНВД на упрощенку с 1 января 2021 года, необходимо подать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (по месту жительства ИП) уведомление по форме № 26.2-1 (утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) до 31 декабря 2020 года включительно (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы».

Организациям, которые решили перейти с ЕНД на УСН, важно помнить: доходы за 9 месяцев 2020 года не должны превышать 112,5 млн руб. В данном случае следует учитывать доходы, полученные на общем режиме, а полученные в рамках ЕНВД доходы учитываться не должны (такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 05.10.2010 № 03-11-11/255)

К предпринимателям указанное требование не относится, то есть они могут не соблюдать правило о величине дохода.

Подробно о переходе с ЕНВД на УСН в видеозаписи 1С:Лектория.

Документы, необходимые для логистической деятельности

Законная реализация деятельности, связанной с перевозками грузов, возможна лишь при наличии полного комплекта документов. На руках у предпринимателя обязательно должны быть следующие бумаги:

  1. Документация на груз – транспортная накладная, по которой рассчитываются затраты на организацию перевозки, договор между перевозчиком и получателем (отправителем) продукции: он определяет права и обязанности сторон. Вместо соглашения можно использовать доверенность на осуществление транспортировки товара, выписанную на конкретного водителя.
  2. Документация на транспортное средство и шофера. Она оформляется представителями логистической организации. Это путевой лист, на основании которого строится маршрут водителя, полис ОСАГО, водительское удостоверение, свидетельство о прохождении транспортным средством ГТО и т.д. Отсутствие указанных документов может привести к возникновению проблем с ГИБДД.
  3. Документация о грузоперевозке – к ней относится договор между сторонами и заявка на осуществление транспортировки продукции.

Перевозки грузов и пассажиров – сфера, в которой вмененный режим особенно востребован. Его использование позволяет оптимизировать налоговую нагрузку, упростить порядок сдачи отчетности и ведения бухучета. Сумма бюджетного платежа при ЕНВД определяется количеством используемых транспортных средств и не зависит от реальных доходов ООО или ИП.

Воспользуйтесь новым подходом – он в пользу налогоплательщиков

Правда, теперь с этим могут не согласиться налоговики во время проверки. Такая ситуация рассматривалась в Постановлении АС СЗО от 22.09.2017 № Ф07-8767/2017 по делу № А13-11474/2016.

Предприниматель на УСНО занимался продажей лесоматериалов и сам же доставлял их покупателям, для чего заключал с ними отдельный договор грузоперевозки. В отношении этих перевозок он применил спецрежим в виде уплаты ЕНВД.

Налоговики с этим не согласились, считая, что перевозка поставляемых товаров не может быть отнесена к самостоятельному виду предпринимательской деятельности, соответственно, доходы, полученные от реализации услуг по перевозке товара, следовало учитывать по УСНО.

Суд первой инстанции согласился с предпринимателем, указав, что в заключенном контракте на поставку лесоматериалов стоимость доставки не включена в стоимость товара, при этом имеется отдельный договор об оказании услуг по перевозке грузов. Однако суд апелляционной инстанции принял сторону налоговиков. Он сделал вывод: утверждения о том, что деятельность по перевозке грузов обязательно предполагает, что лицо, осуществляющее перевозку, перевозит не принадлежащий ему груз, не основаны на положениях ст. 785 ГК РФ. Иначе говоря, перевозка лицом собственного груза не является отдельным видом деятельности.

Судьи кассационной инстанции не нашли оснований для такого вывода

Они обратили внимание на то, что предприниматель и покупатель реализацию услуг по доставке товара относили к исполнению обязательств по договору перевозки лесоматериалов автомобильным транспортом, о чем свидетельствуют транспортные накладные, в которых имеются ссылки на указанный договор. Налогоплательщик и его контрагент заключили отдельные договоры на поставку лесоматериалов и их перевозку соответственно, при этом велся раздельный учет хозяйственных операций по данным договорам

В договоре на поставку лесоматериалов стоимость доставки не включалась в стоимость товаров. То обстоятельство, что предприниматель осуществлял перевозку в том числе принадлежащей ему на праве собственности лесопродукции, само по себе не имеет правового значения для разрешения дела.

Следовательно, предприниматель, оказывая автотранспортные услуги по доставке товара своему контрагенту в рамках отдельного договора, являлся плательщиком ЕНВД, в связи с чем у налогового органа не имелось правовых оснований для вывода о неправомерном учете спорных доходов по ЕНВД.

По поводу Информационного письма Президиума ВАС РФ № 157 суд отметил, что оно касается иной ситуации. Отличие заключается в том, что непосредственно договор купли-продажи, рассмотренный в этом письме, содержал условие о доставке товара покупателю. А в проанализированной в Постановлении АС СЗО № Ф07-8767/2017 ситуации доставка осуществлялась согласно отдельному договору.

Налоговики решили бороться до последнего и обратились с жалобой в ВС РФ, но потерпели неудачу. Судья ВС РФ не нашла оснований для передачи дела в Судебную коллегию по экономическим спорам (Определение от 25.01.2018 № 307-КГ17-21114). Она полностью поддержала выводы, к которым пришли арбитры в Постановлении АС СЗО № Ф07-8767/2017.

* * *

С учетом приведенной судебной позиции можно констатировать, что продавец товаров, у которого имеются существенные доходы от оказания услуг доставки этих товаров покупателям, может безбоязненно перейти на уплату ЕНВД в отношении таких доходов. Не имеет значения, каков его основной режим налогообложения (ОСНО или УСНО), применяемый непосредственно к операциям реализации товаров.

Важный момент: как вытекает из аргументов судей, на перевозку товаров должен быть оформлен отдельный договор, а его содержание должно соответствовать требованиям, установленным для этого вида деятельности гражданским законодательством.

Кроме того, согласно НК РФ данные услуги должны предоставляться с использованием транспортных средств, которыми налогоплательщик владеет на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения).

УСНО

В соответствии с НК РФ при определении объекта налогообложения на УСНО учитывается доход от реализации основного средства. НК РФ установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСНО. Данный перечень является закрытым.

На основании НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на расходы, связанные с приобретением основных средств. По мнению Минфина, изложенному в Письме от 29.01.2016 № 03-11-09/4088, указанные расходы учитываются только при приобретении основных средств, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСНО (пп. 1 п. 3, абз. 8 НК РФ, а также НК РФ).

Это означает, что если реализованное имущество не использовалось в предпринимательской деятельности, облагаемой налогом в рамках УСНО (например, использовалось в перевозках, переведенных на уплату ЕНВД), то при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, доходы от реализации данного имущества не могут быть уменьшены на расходы на его приобретение (см. Постановление АС УО от 20.02.2018 № Ф09-8373/17 по делу № А76-6739/2017).

Данный подход можно признать вполне справедливым – но кроме случая, когда автотранспортное средство реализуется уже после того, как налогоплательщик перестал применять спецрежим в виде уплаты ЕНВД (то есть в момент реализации он применял только УСНО).

НК РФ предусмотрено, что основное средство может быть поставлено на учет в целях обложения единым налогом на УСНО после того, как оно использовалось в рамках другого режима налогообложения.

Согласно абз. 3 НК РФ на дату перехода на УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» организации, применяющей систему налогообложения в виде уплаты ЕНВД, в налоговом учете отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств до перехода на УСНО. Она определяется как разница между ценой приобретения (сооружения, изготовления) основных средств и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством РФ о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД. Такой расчет делается специально для названных целей независимо от того, что расходы в виде амортизационных отчислений в целях уплаты ЕНВД не учитываются.

Предположим, что приобретенное основное средство налогоплательщик стал использовать и в перевозках, переведенных на уплату ЕНВД, и в виде деятельности, облагаемом единым налогом на УСНО. Тогда получится, что условие НК РФ выполнено и основное средство можно учесть в целях УСНО – ведь оно используется в рамках этого спецрежима, хоть и не все рабочее время. Ограничения по степени использования актива в данной норме нет, значит, и расходы на его приобретение разрешается признать в случае реализации основного средства.

Впрочем, этот вывод выглядит спорным и наверняка вызовет сомнения у налоговиков.

Регистрация ИП

Процесс постановки на учёт предпринимателя не зависит от направления бизнеса. Поэтому для открытия ИП на грузоперевозки нужно пройти стандартную процедуру:

  1. Выбрать налоговый орган. Это можно сделать в сервисе на сайте ФНС. Постановка на учёт возможна по месту постоянной регистрации гражданина.
  2. Подобрать ОКВЭД — коды видов экономической деятельности. Услуге по грузоперевозке соответствует код 49.41. Кроме него, можно выбрать дополнительные.
  3. Выбрать способ подачи документов — лично в ИФНС или МФЦ, почтой, с представителем или в электронной форме через портал налоговой службы (требуется электронная подпись).
  4. Оплатить госпошлину в сумме 800 рублей. Квитанцию также можно сформировать на сайте ФНС, а уплату произвести через портал госуслуг. Если документы подаются в электронной форме, подписанные ЭЦП, а также в некоторых МФЦ, пошлина не платится.
  5. Заполнить заявление на регистрацию по форме Р21001, утверждённой приказом Минфина от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@. В нём нужно обязательно указать email и не ставить подпись заранее. Это делается в присутствии работника регистрирующего органа или нотариуса.
  6. Посетить нотариуса, если документы будут подаваться через посредника или по почте.
  7. Взять заявление, квитанцию об уплате госпошлины, свой паспорт и посетить ИФНС или МФЦ. Либо направить туда документы другим выбранным способом.
  8. Дождаться итогов регистрации. Если всё в порядке, на email придёт лист записи ЕГРИП. Если пришло решение об отказе в регистрации, нужно посмотреть в чём причины, исправить ошибки и подавать документы снова. В течение трёх месяцев это можно будет сделать без повторной уплаты госпошлины.

После регистрации ИП можно начинать оказание услуг. В каждом рейсе у водителя должен быть полный комплект документов на груз — товарно-транспортная накладная, путевой лист и договор с отправителем.

Итак, мы рассказали, как открыть ИП для грузоперевозок, и какой налог выгоднее платить. Однако наши выводы актуальны лишь для конкретного примера. А для расчёта налогов в вашей ситуации рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию.

Изменения на спецрежимах

Следующие важные изменения для ИП в 2020 году связаны с льготными или специальными системами налогообложения. Кратко рассмотрим главные нововведения по налогам.

ЕНВД

2020 год – это последний год действия единого налога на вменённый доход. Но некоторые плательщики вменёнки утратят на него право уже с 1 января. Запрет распространяется на розничную продажу лекарств, изделий из натурального меха и обуви. Впрочем, остатки обувных товаров можно продавать до 1 марта 2020 года, потому что только с этой даты начинается их обязательная маркировка.

Как обычно, вырос коэффициент-дефлятор на 2020 год. Значение К1 утверждено приказом Минэкономразвития № 684 от 21.10.2019 N 684 и составляет 2,009. Однако коэффициент ещё может быть снижен до 2,005, но это не повлияет существенно на сумму исчисленного налога.

Предприниматели, которые имели право на вычет за ККТ, последний раз смогут заявить его в декларации за 4 квартал 2019 года. Утратят эту возможность и ИП на ПСН.

ПСН

После отмены ЕНВД патентная система останется единственной, где при расчёте налога не учитывается реальный доход. Поэтому ПСН по-прежнему будет привлекательна для мелких торговцев и тех, кто занят в бытовых услугах населению. Однако торговать лекарствами, меховыми изделиями и обувью с 2020 года запретили и на патенте. А значит, продавцы таких товаров должны были успеть перейти на УСН, подав уведомление до конца 2019 года.

К сожалению, законодатели решили предоставить регионам больше прав по ограничению ПСН. Так, субъекты РФ вправе устанавливать лимиты по количеству единиц автотранспорта, объектов торговли и общепита (или их площади), а также площади арендуемых помещений и земельных участков.

А ещё по муниципальным образованиям России для некоторых видов патентной деятельности можно будет устанавливать потенциальный доход на единицу физического показателя. То есть на одного работника, транспортное средство, посадочное место для пассажирских перевозок, квадратный метр площади объектов торговли и общепита. Таким образом, стоимость патента на один и тот же вид деятельности станет более дифференцированной.

УСН

Основные изменения для упрощённой системы налогообложения пока находятся в стадии законопроектов, но возможно, вскоре будут приняты.

Предполагается увеличение лимитов по работникам и годовому доходу: до 130 человек и 200 млн рублей соответственно. Однако те, кто превысит обычные лимиты (100 человек и 150 млн рублей), станут платить налог по другим ставкам:

  • 8% на УСН Доходы;
  • 20% на УСН Доходы минус расходы.

Давно обещанный отказ от сдачи годовых деклараций и ведения КУДиР станет возможным с 1 июля 2020 года (если законопроект примут в нынешней редакции). Но для этого надо выполнять два условия:

  • выбрать объект налогообложения «Доходы»;
  • проводить выручку от реализации товаров и услуг через онлайн-кассу.

Хорошая новость для производителей винограда, вина, шампанского, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства. Они смогут с 2020 года применять УСН. Причём это не проект, а уже принятое изменение статьи 346.12 НК РФ.

НПД

С 1 января 2020 года в России значительно увеличится территория действия нового режима – налога на профессиональный доход. К четырём пилотным регионам (Москва и область, Татарстан, Калужская область) добавятся ещё девятнадцать. А к июлю 2020 года Минфин планирует разрешить применение НПД на всей территории РФ.

Платить налог на профдоход могут не только самозанятые лица, но и индивидуальные предприниматели. Правда, с учётом ограничений этого спецрежима, а их немало. Основные из них – годовой лимит доходов в 2,4 млн рублей и запрет на наём работников. Кроме того, платить НПД могут только те, кто оказывает услуги, выполняет работы и реализует товары собственного изготовления. Торговля и производство в рамках налога на профдоход запрещены. О том, чем можно торговать на НПД читайте здесь.

К плюсам нового режима можно отнести отсутствие ККТ и добровольное перечисление страховых пенсионных взносов (напомним, что в 2020 году это минимум 32 448 рублей)

Однако такой возможностью надо пользоваться с осторожностью. Во-первых, в этом случае ИП не будет нарабатывать стаж для начисления страховой пенсии

Во-вторых, перечисленные страховые взносы уменьшают исчисленный налог на всех режимах, кроме ПСН.

Если вы рассматриваете для себя возможность перейти на уплату НПД, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию. А ещё не забудьте сразу после регистрации в приложении «Мой налог» подать уведомление о снятии с учёта плательщика спецрежима, если вы его применяете.

Кто является плательщиком налога ЕНВД на грузоперевозках и перевозке пассажиров?

Плательщиками налога ЕНВД будут предприниматели — ИП и организации, имеющие в собственности или владении автомобильный транспорт, использующие его в коммерческих целях и не превышающие 20 единиц техники. Поэтому ЕНВД является одним из видов налогообложения ИП.

Так же как и при пассажирских перевозках, не все грузоперевозки будут облагаться ЕНВД. Это зависит от условий договора. Платить вмененный налог не надо, если предприниматель не получает деньги за перевозку. Ведь в этом случае он не оказывает никаких услуг. К примеру, доставка грузов в офис со склада.

Многие ИП доставляют грузы своим покупателя и получают за это плату. Здесь нужно смотреть условия договора. Если заключен договор перевозки, то это уже транспортные услуги и они подлежат налогообложению.

Если доставка товаров предусмотрена договором купли-продажи, то налог не нужен. В ст.458 ГК РФ указано, что одним из условий договора купли-продажи может быть транспортировка грузов покупателям. Такая деятельность не относится к транспортным услугам. Чтобы не было неясности, включите доставку в стоимость продукции. И тогда проблемы на дорогах вас не коснутся.

Как и при перевозке пассажиров, не играет роли источник и способ оплаты услуг (письмо Минфина РФ № 03-11-04/3/565 от 31.07.2008 г.). При использовании более 20 автомобилей, налогоплательщик переводится на общую или упрощенную систему налогообложения — УСН.

Какой деятельностью можно заниматься на ЕНВД

Полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ. Он включает в себя разновидности услуг: бытовых, ветеринарных, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО, аренды торговых мест и земельных участков под них, некоторые виды рекламных услуг и розничную торговлю (с 2020 года на вмененке запрещена реализация лекарств, обуви, изделий из меха).

Виды деятельности для ЕНВД в конкретном муниципальном образовании, в пределах указанного списка, устанавливают представительные органы муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения. Указаны они в тех же правовых актах, которые устанавливают коэффициент К2.

Немало споров налогоплательщиков с контролирующими органами возникает из-за признания конкретного бизнеса подпадающим под ЕНВД. Вот некоторые из спорных ситуаций:

  1. Услуги по ремонту компьютеров, как разновидность бытовых услуг, на ЕНВД разрешены, а установка компьютерных систем и программ, их настройка и обслуживание – нет. К такому мнению пришел Минфин. 
  2. Услуги по установке пластиковых окон разрешены, если устанавливают готовые изделия. В случае же, если клиенты делают заказы по образцам, которые производят подрядчики, налоговики считают это торговлей вне стационарной сети, которая не подпадает под ЕНВД.
  3. Услуги общепита через объекты, не имеющие зала обслуживания, разрешены, а изготовление кулинарных блюд по предварительным заказам, принимаемым дистанционно, по мнению Минфина, не может происходить в рамках вмененки.
  4. Сдача в аренду торговых мест на ЕНВД возможна, но нельзя передавать в аренду часть торгового зала для размещения торгового автомата.

Спорные ситуации на ЕНВД надо рассматривать, учитывая судебную арбитражную практику в округе и отношение территориальной налоговой инспекции к разъяснениям Минфина. Если у вас есть сомнения по поводу того, можете ли вы в вашем случае перейти на этот режим, стоит обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности с письменным запросом, описывающим вашу ситуацию.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий