Порядок расчета чистых активов по балансу — формула 2019 — 2020

Что это такое

Согласно законодательству с 2014 года индивидуальным предпринимателям нет необходимости вести бухгалтерскую отчетность. Но данное правило не распространяется на юридических лиц.

Именно поэтому нужно заранее ознакомиться со всеми тонкостями, особенностями процедуры оформления. В противном случае возможно возникновение множества различных неприятностей.

В первую очередь это касается пристального внимания со стороны ФНС. Отдельные ошибки в отчетности могут стать причиной наложения штрафов.

А также причиной назначения проведения аудита. Процесс имеет свои тонкости, особенности. Со всеми ними нужно будет внимательно ознакомиться.

Кроме того, существует специальный законодательный норматив, который определяет все основные моменты. Таковым является Федеральный закон №402-ФЗ «Бухгалтерском учете» от 06.12.11 г.

Сам по себе бухгалтерский учет подразумевает собой отчетность, которая составляется в определенном формате.

Процесс таковой имеет свои тонкости и особенности. Именно в таковой форме имеет место составление отчетности перед государственными органами.

Одновременно бухгалтерская отчетность сама по себе решает следующие основные задачи:

  • дает возможность осуществить упорядочивание процесса формирования отчетности;
  • упрощает анализ всех полученных данных, дает возможность избежать ошибок при подготовке налоговой отчетности и всех остальных моментов;
  • требуется для формирования отчета перед государственными органами.

Существует несколько основных составных частей бухгалтерской отчетности. Баланс представляет собой 1 из 5.

Существует международный стандарт в соответствии с которым обязательно формирование данного документа.

Согласно таковым нормам баланс обязательно содержит информацию об активах, которые обязательны в собственном капитале.

Важно предварительно ознакомиться с тем, что из себя представляет таковой баланс и как он используется. Строка чистых активов в балансе может иметь место, но только в отдельных случаях

Необходимо внимательно следить за тем, что именно отражается в бюджете

Строка чистых активов в балансе может иметь место, но только в отдельных случаях. Необходимо внимательно следить за тем, что именно отражается в бюджете.

Процесс оформления расчета имеет место в соответствии с определенными нормативами, некоторыми стандартами.

Важно со всеми таковыми моментами ознакомиться предварительно. Только так можно избежать стандартных ошибок

Величина уставного капитала может различаться в зависимости от разных нюансов, моментов.

Отчетность сама по себе включает в себя достаточно обширный перечень самых разных данных. Это касается в том числе заработных плат, а также отчислений НДФЛ.

Необходимо будет внимательно ознакомиться со всеми тонкостями и особенностями процедуры

Важно заранее изучить все таковые моменты.. Требуется отметить, что процесс таковой отражает достаточно множество информации

При этом со всей ней ознакамливается в том числе и налоговая служба. Все моменты проработать нужно будет заранее

Требуется отметить, что процесс таковой отражает достаточно множество информации. При этом со всей ней ознакамливается в том числе и налоговая служба. Все моменты проработать нужно будет заранее.

Что можно сделать, если размер меньше УК

В данном случае следует действовать согласно нормативу. Закон No14 – ФЗ ст. 20 п.3 ставит нам требование о том, что при уменьшении размера уставного капитала мы обязаны это отразить в регистрации ЕГРЮЛ.

Такую процедуру необходимо делать как минимум один раз в год, когда предстоит сдача годового отчета организации. В этом случае мы будет должны сравнить уставной капитал и указанную сумму.

Эту процедуру стоит перенести на другое время или же снизить сумму выплат до такой величины, чтобы она была равна той величине дивидендов, при которой данное действие будет возможно совершить.

Существуют и иные случаи, например, когда сумма активов составляет меньшую сумму уставного капитала или ЧА вовсе получились отрицательными.

В таком случае организация должна заявить о своей ликвидации. Такое положение указано в п.3 ст. 2- закона № 14 – ФЗ.

Налоговая инспекция также постоянно следит за деятельностью и отчетами организации, поэтому те организации, у кого ЧА оказались меньше уставного капитала будут приглашены на комиссию в ИНФС для разрешения данной ситуации, т.к. маленькие или отрицательные активы это большая угроза для предприятия, которая может стоить ей закрытию.

Данное положение означает, что предприятие уже несет или понесло большие убытки, поэтому необходимо действовать оперативно, и разрабатывать план по выходу из такого положения.

Вдобавок к этому существуют действенные способы по увеличению ЧА:

Сделать самостоятельную переоценку активов в бух. Учете Всего имущества организации
Попросить учредителей общества помощи по взносам Т.к. они своими силами могут значительно повысить ЧА
Провести ревизию по кредитным обязательствам И возможно, хотя бы некоторые из них окажутся уже в истекшей исковой давностью

В такой ситуации следует действовать очень быстро, т.к. при обнаружении данного факта инвесторами никто не захочет вливать свои средства в сомнительную организацию, не способную отдать прибыль.

Видео: на что обратить внимание

Для проведения анализа и вычислений бухгалтер должен использовать действующие приказы, которые раскрывают форму подачи и формулы расчета для ЧА.

В этом году для них нечего не измениться, поэтому старый приказ Минфина № 84н является самым актуальным, и будет продолжать использоваться для расчетов организаций.

Те изменения, которые организация выделит по подсчетам необходимо обязательно отразить в учетной политике.

Увеличение ЧА организации

Показатель чистых активов, который иначе называется net worth, является одним из ключевых в деятельности любой коммерческой компании. ЧА по результатам года могут быть как положительными, так и отрицательными. Последнее говорит о том, что предприятие практически не имеет собственных средств и полностью зависит от кредиторов. Как для потенциальных инвесторов, так и для очередных кредиторов, такое положение дел является тревожным знаком. Иногда представление баланса с отрицательными ЧА грозит серьезными последствиями, вплоть до ликвидации предприятия. Тем более, что в статье 20 Федерального закона от 08.02.1998 № 14 сказано, что если ЧА стали меньше размера минимального уставного капитала, то общество с ограниченной ответственностью подлежит ликвидации. В такие кризисные моменты величину ЧА можно увеличить. Для этого существует несколько способов:

  • в строке 1310 указывают размер уставного капитала, который могут увеличить учредители, если внесут дополнительные взносы (дополнительную эмиссию);
  • строка 1350 баланса указывает на добавочный капитал. Его также можно увеличить, если провести переоценку нематериальных активов организации и основных средств;
  • учредители также могут внести вклад на пополнение резервного капитала, который отображается по строке 1360 баланса;
  • списание просроченной кредиторской задолженности поможет быстро увеличить ЧА, но одновременно приведет к росту базы обложения налогом на прибыль;
  • доходы будущих периодов также могут быть увеличены, если учредители или другие лица безвозмездно передадут организации имущество. Однако избежать роста налога на прибыль удастся только в том случае, если благотворителю принадлежит не менее 50 % уставного капитала или акций предприятия.

Очевидно, что при необходимости можно выбрать и осуществить самый приемлемый способ из вышеперечисленных. Хотя такое, по сути, искусственное увеличение ЧА не приведет к росту благосостояния компании. На практике отрицательным этот показатель является допустимым только для недавно созданных предприятий, поскольку существует объективная причина, по которой вложенные средства просто еще не успели себя окупить и принести доход, — это время. Поэтому если при расчете получился отрицательный результат, стоит задуматься о том, что деятельность компании является убыточной и исправлять ситуацию надо не только в балансе, но и на практике.

АНАЛИЗ ЧИСТЫХ АКТИВОВ

Чистые активы (ЧА) рассчитывают на основании данных бухгалтерского баланса по формуле:

ЧА = ВА + ОА – ДО – КО,

где ВА — внеоборотные активы;

ОА — оборотные активы;

ДО — долгосрочные обязательства;

КО — краткосрочные обязательства.

Примечания

  1. При расчете суммы внеоборотных и оборотных активов не учитывают дебиторскую задолженность учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.
  2. При расчете суммы долгосрочных и краткосрочных обязательств не учитывают доходы будущих периодов, признанные организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

Чистые активы следует анализировать сразу в нескольких направлениях:

  1. Оценка динамики чистых активов (табл. 1). Как правило, берут данные бухгалтерского учета на начало и конец отчетного периода, однако допускается более детальный анализ с изучением динамики изменения показателей за 3–5 лет.

Таблица 1. Оценка динамики изменения показателей чистых активов

№ п/п

Показатель

Значение, тыс. руб.

Отклонения, +/–

Темп роста, %

на начало периода

на конец периода

1

Активы

1998

2059

61

3,05

1.1

Внеоборотные активы

68

14

–54

–79,41

1.2

Оборотные активы

1930

2045

115

5,96

2

Пассивы

1748

1907

159

9,10

2.1

Долгосрочные обязательства

474

322

–152

–32,07

2.2

Краткосрочные обязательства

1274

1585

311

24,41

3

Чистые активы

250

152

–98

–39,20

4

Уставный капитал

200

200

Помимо анализа динамики изменения показателей необходимо сопоставлять расчетный показатель чистых активов с уставным капиталом. От этого сопоставления зависит дальнейшая вероятность сокращения уставного капитала или ликвидация компании.

В данном примере наблюдаем общий рост активов (на 103 %) и пассивов (на 109 %), однако показатель чистых активов на конец отчетного периода снизился на 98 тыс. руб. и составил 152 тыс. руб., что ниже уставного капитала компании (200 тыс. руб.).

Анализируя причины снижения показателя чистых активов, стоит отметить:

  • снижение наиболее ликвидных активов (денежные средства);
  • сокращение запасов на 938 тыс. руб.;
  • увеличение размера краткосрочных заемных средств на 397 %.

2. Анализ коэффициента оборачиваемости чистых активов, который представляет собой отношение выручки от продаж к среднегодовой стоимости чистых активов.

3. Анализ рентабельности чистых активов, которую рассчитывают делением чистой прибыли на среднегодовую стоимость чистых активов.

Расчет показателей оборачиваемости и рентабельности чистых активов — в табл. 2.

Таблица 2. Расчет показателей оборачиваемости и рентабельности чистых активов

Показатель

Год «Х», тыс. руб.

Год «Х + 1», тыс. руб.

Отклонения, +/–

Темп роста, %

на начало периода

на конец периода

на начало периода

на конец периода

Выручка от реализации

х

3141

х

1277

–1864

–59,34

Чистая прибыль (убыток)

х

171

х

115

–56

–32,75

Чистые активы

220

250

250

152

Среднегодовая стоимость чистых активов

х

235

х

201

–34

–14,47

Оборачиваемость чистых активов, об.

х

13,37

х

6,35

–7,01

–52,47

Рентабельность чистых активов, %

х

72,77

х

57,21

–15,55

–21,37

Оценивая показатели табл. 2, мы наблюдаем общее снижение значений по году «Х + 1» в сравнении с предыдущим периодом. В году «Х» компания извлекла выручку в 13,37 раза больше, чем среднегодовая стоимость чистых активов, в году «Х + 1» показатель снижается до уровня 6,35. В первую очередь это обусловлено тем, что выручка от реализации снизилась более чем вполовину.

Показатель рентабельности чистых активов также имеет тенденцию к снижению (негативная характеристика компании). Данная тенденция связана со снижением чистой прибыли и оборачиваемости чистых активов компании.

Анализ показал, что по итогам года «Х + 1» размер чистых активов ниже размера уставного капитала, что характеризует предприятие отрицательно. Согласно действующему законодательству учредители могут быть вынуждены объявить о снижении уставного капитала до уровня 152 тыс. руб.

Порядок определения параметра чистых оборотных активов

Для определения объема чистых оборотных активов используют 2 варианта расчета. Для вычислений берут данные из бухгалтерского баланса. Итоговые суммы показателей, полученные с применением разных способов подсчета, будут равны.

При 1-м варианте расчета чистые оборотные активы — это совокупность активов, остающихся в распоряжении организации после того, как за счет этих средств были полностью исполнены краткосрочные обязательства.

Вычисление производится по формуле:

ЧОА = ОА — КФО,

где:

ЧОА — чистые оборотные активы;

ОА — оборотные активы;

КФО — краткосрочные финансовые обязательства.

Оборотные активы (ОА) обеспечивают постоянный процесс деятельности и обслуживают текущие нужды предприятия. Использование ресурсов для получения прибыли происходит в течение производственного цикла однократно. Период потребления — не более года.

Для формирования оборотных активов используются собственные и заемные средства. Балансовая статья «Оборотные активы» содержит следующие показатели:

  • товарно-материальные запасы;
  • дебиторская задолженность;
  • краткосрочные финансовые вложения;
  • денежные средства;
  • иные активы.

Более подробно об оборотных активах см. в материале «Оборотные активы предприятия и их показатели (анализ)».

Под краткосрочными финансовыми обязательствами понимают задолженность предприятия со сроком погашения меньше года.

Краткосрочные обязательства состоят из следующих статей:

  • краткосрочные заемные средства;
  • кредиторская задолженность;
  • задолженность по налогам и заработной плате;
  • задолженность по ценным бумагам.

При 2-м варианте чистые оборотные активы — это совокупность активов, которые определятся как собственный капитал компании и долгосрочные финансовые обязательства, за исключением средств, потраченных на внеоборотные активы.

Формула для расчета следующая:

ЧОА = СКП + ДФО — ВА,

где:

ЧОА — чистые оборотные активы;

СКП — собственный капитал предприятия;

ДФО — долгосрочные финансовые обязательства;

ВА — внеоборотные активы.

Собственный капитал предприятия показывает суммарную стоимость средств фирмы, которые принадлежат ей на праве собственности. Арифметически собственный капитал определяется как разница между итогом актива или пассива баланса (валюта баланса) и собственными долгами предприятия.

В балансе собственный капитал отражается в следующих статьях:

  • уставный капитал;
  • резервный капитал;
  • добавочный капитал;
  • нераспределенная прибыль;
  • прочие резервы.

Под долгосрочными финансовыми обязательствами рассматривают различные виды долговых требований к предприятию. Выплаты по ним происходят в срок более года после отчетной даты. Основной составляющей данного показателя являются кредиты банков и заемные средства. Также в его состав входят векселя, облигации и отсроченные налоговые обязательства.

Внеоборотные активы — это имущественные ценности предприятия. Они неоднократно используются в ходе производства и поэтапно переносят свою стоимость на создаваемый продукт в течение продолжительного времени.

Перечень внеоборотных активов содержит:

  • основные средства;
  • нематериальные активы;
  • вложения во внеоборотные активы;
  • долгосрочные финансовые вложения.

Подробнее о статьях бухгалтерского баланса см. в материале «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».

Уменьшение УК

Если увеличить ЧА не получится, то тогда придется уменьшать УК. При этом нужно соблюдать такие государственные требования:

  • уведомить о принятии решения уменьшить УК орган госрегистрации в течение трех рабочих дней;
  • последующие два месяца публиковать в СМИ информацию об изменении размера капитала.

В тексте обязательно указать следующие данные:

  • полное и сокращенное название организации, данные о месте нахождения объекта;
  • размер УК и величина, на которую он будет корректироваться;
  • условия уменьшения капитала;
  • описание порядка подачи заявлений кредиторами с требованиями, дополнительные адреса организации, способы связи с руководством (номера факсов, телефонов, email и другие данные).

Какие показатели величины ЧА оптимальны

Полезно будет также рассмотреть такой аспект, как определение оптимального размера чистых активов организации.

В данном случае главную роль играет не абсолютная их величина, а относительная — в сравнении, прежде всего, с таким показателем, как уставный капитал. Если он выше, чем размер чистых активов в 1 и том же налоговом периоде, это можно рассматривать как индикатор неустойчивости бизнес-модели организации, что может стать негативным фактором развития предприятия в контексте взаимодействия с инвесторами, партнерами или кредиторами.

Больше того, если величина чистых активов ниже, чем размер уставного капитала, компания должна быть ликвидирована в соответствии с п. 4 ст. 90 ГК РФ, если речь идет об ООО, или в соответствии с подп. 2 п. 6 ст. 35 закона № 208-ФЗ, если фирма является АО. Но подобного сценария можно не допустить, если уменьшить величину уставного капитала до размера чистых активов в обоих случаях.

Можно также отметить, что в соответствии с п. 7 ст. 35 закона № 208-ФЗ общество, имеющее чистые активы на 25% меньше размера уставного капитала по состоянию на 1, 2 и 3-й квартал, а также по итогам года, следующего за тем, в котором чистые активы оказались меньше размера уставного капитала, должно публиковать в СМИ уведомление о том, что показатели чистых активов снизились.

Данное обязательство имеет значение прежде всего с точки зрения информирования кредиторов о положении дел в фирме. Так, если права требования кредитора возникли до того, как компания опубликовала в СМИ данные о снижении активов, он имеет право в течение 30 дней с момента соответствующей публикации потребовать от общества исполнения кредитных обязательств досрочно либо инициировать прекращение сотрудничества и потребовать возмещения убытков (п. 9 ст. 35 закона № 208).

Законодательством РФ предусмотрен также минимальный пороговый критерий размера чистых активов для акционерных обществ, а также максимальный — относительно срока их необходимого увеличения, при неудовлетворении которых общество должно быть ликвидировано.

В соответствии с положениями ст. 26 и п. 11 ст. 35 закона № 208-ФЗ при величине чистых активов меньше 100 000 руб. для публичных АО и 10 000 руб. для непубличных, сохраняющейся на протяжении 2 отчетных лет либо каждого последующего, общество подлежит ликвидации в течение 6 месяцев по окончании отчетного года.

Узнать больше о практических нюансах исчисления такого показателя, как величина чистых активов, вы можете из статьи «Чистые активы — что это в балансе (нюансы)?»

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Анализ ЧА онлайн

При расчете чистых активов по балансу калькулятор
онлайн поможет бухгалтеру в считанные минуты произвести расчет этого показателя.

Чтобы получить данный расчет следует заполнить данные бухгалтерского баланса в предложенную сервисом таблицу .

Вам будет предложено осуществить расчет ЧА двумя способами, которые регламентированы Российским законодательством.

Используя чистые активы (формула расчета по балансу) позволит бухгалтерии быстро подготовить требуемый формуляр.

На онлайн-сервисе AnFin.ru вы можете не только произвести расчет чистых активов по балансу калькулятор-онлайн,
но и бесплатно заказать финансовый анализ компании, который содержит следующую информацию:

  1. Анализ платежеспособности компании по ее чистым активам.
  2. Оценка экономической деятельности компании на основании финансового анализа фирмы.
  3. Рассчитана платежеспособность по ЧА.
  4. Определены по группам активы и пассивы.
  5. Установлена финансовая устойчивость фирмы.
  6. Будет предложено произвести анализ агрегированного баланса по годам.
  7. Сервис рассчитает прибыльность, и эффективность работы фирмы.
  8. Будет приведена структура активов баланса в процентах и их динамика.

При расчете чистых активов по балансу калькулятор-онлайн вы можете запросить углубленное изучение финансового состояния компании. Он включает в себя:

  1. Оценку компании по пятифакторной модели Альтмана. Расчет актуален для предприятий, чьи акции котируются на биржах.
  2. Оценку предприятия по модифицированной пятифакторной модели Альтмана. Расчет нужен для тех юридических лиц, чьи акции не покупаются и не продаются на биржах.
  3. Проверку на правильность заполнения старой и новой формы бухучета.
  4. Расчет эффекта финансового рычага.
  5. Проведение анализа финансовых результатов юридического лица.
  6. Проверку компании на возможность банкротства при помощи модели Фулмера.
  7. Аналитику платежеспособности фирмы по ЧА.
  8. Расчет эффекта операционного рычага, который демонстрирует, на сколько процентов поменяется прибыль при изменении объема продаж на 1%.

После проведения финансового анализа компании, осуществленного при расчете чистых активов по балансу калькулятор-онлайн, будут выявлены проблемы, которые предприятие должно решить для укрепления своей финансовой устойчивости, и предложены мероприятия юридического лица.

Вот лишь часть проблем, по которым предприятие получит рекомендации:

  1. Проблемы с неудовлетворительным состоянием любой из статей баланса и отчета о прибылях и убытков.
  2. Снижение реализации продукции.
  3. Ухудшение маркетинговой активности.
  4. Падение объемов производства.
  5. Неэффективная работа персонала.
  6. Рост себестоимости продукции.
  7. Низкая результативность использования прибыли.
  8. Снижение инвестиционной деятельности.
  9. Наличие негативного прогноза экономического состояния.
  10. Возникновение риска банкротства.

Как видно из вышесказанного анализ и регулярный расчет чистых активов помогут юридическому лицу предотвратить финансовые потери.

Чистые Активы

В российском законодательстве фактический размер чистых активов используется для установления минимальных ограничений отдельных организационных форм и для расчетов между участниками обществ, созданных по долевому, складочному принципу. Как посчитать , Вы узнаете ниже.

Чистые активы

Определение

Чистые активы – это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, суммы ее обязательств. Чистые активы – это сумма, которая останется учредителям (акционерам) организации после продажи всех ее активов и погашения всех долгов.

Показатель чистых активов — один из немногих финансовых показателей, расчет которых однозначно определен законодательством РФ. Порядок расчета чистых активов утвержден Приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. N 84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов». Этот порядок применяют акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия, производственные кооперативы, жилищные накопительные кооперативы, хозяйственные партнерства.

Расчет (формула)

Расчет сводится к определению разницы между активами и пассивами (обязательствами), которые определяются следующим образом.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.

В состав обязательств, принимаемых к расчету, включаются все обязательства, кроме доходов будущих периодов. Но не всех доходов будущих периодов, а тех, которые признаны организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества. Эти доходы фактически являются собственным капиталом организации, поэтому для целей расчета стоимости чистых активов исключаются из раздела краткосрочных обязательств баланса (строка 1530).

Т.е. формула расчета чистых активов по Бухгалтерскому балансу предприятия следующая:

Чистые активы = (стр.1600 — ЗУ) — (стр.1400 + стр.1500 — ДБП)

где ЗУ – задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (в Балансе отдельно не выделяется и отражается в составе краткосрочной дебиторской задолженности);

ДБП – доходы будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

Альтернативным способом расчет стоимости чистых активов, дающих точно такой же результат как и формула выше будет:

Чистые активы = стр.1300 — ЗУ + ДБП

Нормальное значение

Показатель чистых активов, известный в западной практике как net assets или net worth – ключевой показатель деятельности любой коммерческой организации. Чистые активы организации должны быть как минимум положительные. Отрицательные чистые активы – признак несостоятельности организации, говорящий о том, что фирма полностью зависит от кредиторов и не имеет собственных средств.

Чистые активы должны быть не просто положительные, но и превышать уставный капитал организации. Это значит, что в ходе своей деятельности организация не только не растратила первоначально внесенные собственником средства, но и обеспечила их прирост. Чистые активы меньше уставного капитала допустимы только в первый год работы вновь созданных предприятий. В последующие годы, если чистые активы станут меньше уставного капитала, гражданский кодекс и законодательство об акционерных обществах требует снизить уставный капитал до величины чистых активов. Если у организации уставный капитал и так на минимальном уровне, ставится вопрос о дальнейшем ее существовании.

Метод чистых активов

В оценочной деятельности в качестве одного из методов оценки стоимости бизнеса применяется метод чистых активов. При этом методе оценщик использует данные о чистых активах организации согласно бухгалтерской отчетности, предварительно скорректированной исходя из собственных оценочных значений рыночной стоимости имущества и обязательств.

Состав и классификация оборотных активов, отраженных в балансе

Оборотные активы предприятия включают:

  • производственные запасы;
  • незавершенное производство — продукция или работы, не прошедшие все стадии технологического процесса, или изделия, не прошедшие технические испытания;
  • расходы будущих периодов со сроком погашения;
  • готовую продукцию на складах — изделия, которые после прохождения всего технологического процесса поступили на склад предприятия;
  • продукцию отгруженную — ту, которая отправлена покупателю, но еще не оплачена им;
  • дебиторскую задолженность — долги, причитающиеся к возврату предприятию со стороны других хозсубъектов или физлиц;
  • краткосрочные финвложения;
  • входящий НДС по приобретениям;
  • денежные средства — в кассе предприятия и на счетах в банке.

В зависимости от того, какие именно признаки применяются в качестве классификационных, все оборотные активы подразделяются на следующие группы:

1. По источникам образования:

  • сформированные за счет собственного капитала (уставного или резервного, нераспределенной прибыли);
  • приобретенные за счет заемных средств (банковских кредитов, кредиторской задолженности).

2. По степени управляемости:

  • нормируемые — оборотные активы, обеспечивающие непрерывный производственный процесс и способствующие эффективному использованию имеющихся ресурсов (производственные запасы, расходы будущих периодов, готовая продукция или незавершенное производство);
  • ненормируемые — оборотные активы, находящиеся в сфере обращения (кроме готовой продукции) и не оказывающие влияния на производственный процесс (денежные средства, дебиторская задолженность, продукция отгруженная).

Возможна классификация и по другим признакам.

Более подробно об оборотных активах предприятия читайте в статье «Оборотные активы предприятия и их показатели (анализ)».

УМЕНЬШЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА

Самый простой способ решения проблемы — уменьшить уставный капитал, однако это не решает ситуацию со снижением чистых активов компании. Особенно проблематично, когда размер чистых активов приближается к минимальному уровню уставного капитала и снижать его далее некуда. Если чистые активы станут меньше уставного капитала, компании придется заниматься ликвидацией юридического лица.

Уменьшение уставного капитала не решает проблему сложного финансового положения компании, а лишь устраняет ее последствия на непродолжительное время. Однако снижение уставного капитала до уровня не более размера чистых активов предусмотрено нормами действующего законодательства.

Уставный капитал для общества с ограниченной ответственностью составляется из номинальной стоимости долей его участников. При этом уставный капитал должен быть не менее чем 10 тыс. руб. Уставный капитал для акционерного общества составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Минимальный уставный капитал публичного общества должен составлять 100 тыс. руб., непубличного — 10 тыс. руб.

Уменьшение уставного капитала ООО: пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию по уменьшению уставного капитала общества с ограниченной ответственностью путем уменьшения номинальной стоимости долей всех его участников.

Шаг 1. Созываем общее собрание участников ООО для принятия решения об уменьшении размера уставного капитала. Такое решение может быть принято, если за него проголосовало не менее 2/3 участников.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Собрание участников ООО является высшим органом общества, которое вправе изменять размер уставного капитала и принимать решение о ликвидации или реорганизации общества. Результат собрания участников выражается в протоколе.

Шаг 2. Сообщаем об уменьшении уставного капитала в налоговую инспекцию. В течение трех рабочих дней после принятия решения об уменьшении уставного капитала ООО обязано сообщить об этом в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц. Для этого предусмотрена специальная форма № Р14002 «Заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц сведений о нахождении хозяйственного общества в процессе уменьшения уставного капитала». Важный момент: к заявлению необходимо приложить решение собрания участников ООО о снижении уставного капитала.

В течение пяти дней после получения заявления по форме № Р14002 налоговая служба вносит соответствующие изменения в ЕГРЮЛ о снижении уставного капитала ООО.

Публикаций должно быть две: первая — после внесения изменений в ЕГРЮЛ, вторая — через месяц после первой публикации (не раньше).

Шаг 4. Подаем документы в налоговую службу для внесения изменений в учредительные документы. После второй публикации в «Вестнике государственной регистрации» нужно подготовить и подать в налоговую службу пакет документов:

  • нотариально заверенное заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, по форме № Р13001 (Приказ № ММВ-7-6/25@);
  • протокол общего собрания участников ООО с решением об уменьшении уставного капитала;
  • устав в новой редакции, где зафиксировано уменьшение уставного капитала;
  • экземпляр официального издания с напечатанным уведомлением;
  • документ об оплате государственной пошлины (2019 г. — 800 руб.).

Шаг 5. Получаем документы от налоговой службы, подтверждающие уменьшение уставного капитала. На регистрацию уменьшения уставного капитала в налоговой инспекции отводится пять рабочих дней. После завершения регистрационных действий налоговики выдают:

  • лист с выпиской из ЕГРЮЛ с обновленными данными;
  • зарегистрированный устав с изменениями;

Общество с ограниченной ответственностью вправе уменьшить свой уставный капитал путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу. ООО не вправе уменьшать уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала (10 тыс. руб.).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Уменьшение уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества должно осуществляться с сохранением размеров долей всех участников общества (п. 1 ст. 20 Федерального закона № 14-ФЗ).

Стоит отметить, что уменьшение уставного капитала расценивается в бизнесе как вывод активов, а факт снижения активов характеризует компанию негативно. Поэтому с точки зрения репутации снижение уставного капитала нельзя назвать лучшим решением проблемы.

Анализ результатов, полученных по итогам калькуляции чистых активов

Как и при любом анализе экономических показателей, результат его может быть положительным либо отрицательным. Общепризнано, что чем больше значение ЧА, полученное при калькуляции, тем успешнее предприятие, тем привлекательнее оно для партнеров и инвесторов. Высокий показатель ЧА – положительный результат расчета, который свидетельствует о финансовой надежности организации.

В противовес ему отрицательный результат расчета (низкий показатель ЧА) фактически говорит о том, что организация работает в убыток и в скором времени может стать неплатежеспособной. Между тем если организация открылась недавно, то такой показатель для нее не будет считаться критичным. Т. к. по логике событий вложенные средства за столько короткий промежуток времени не смогли бы принести ощутимой прибыли по вполне обоснованным и понятным причинам.

При анализе показателя ЧА обращают внимание также на уставной капитал (УК) организации

Он имеет важное значение при оценке чистых активов. Если результат калькуляции ЧА окажется больше минимального уставного капитала (10 тыс

рос. руб.), то это будет говорить об успешности. Если данная минимальная сумма капитала превзойдет ЧА, то можно сделать вывод, что организация убыточна

Если результат калькуляции ЧА окажется больше минимального уставного капитала (10 тыс. рос. руб.), то это будет говорить об успешности. Если данная минимальная сумма капитала превзойдет ЧА, то можно сделать вывод, что организация убыточна.

Но и тут следует учесть один нюанс. Если недавно открывшаяся организация, проработав год, «стоит на прежнем месте», ситуация не меняется, положительной динамики нет, то необходимо предпринимать адекватные действия. Если показатель ЧА отрицательный, равен установленному минимуму либо меньше его, то необходимо повышать его до требуемого уровня. В ситуации, когда предпринять ничего нельзя, не исключается также и вариант с закрытием организации.

Таким образом, если по итогам калькуляции показатель ЧА оказался отрицательным, говорят о «недостаточности имущества». Данный термин означает, что размер долгов больше чем стоимость имущества, взятого в совокупности. Следовательно, нужно срочно принимать соответствующие меры.

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий