Судебное урегулирование налоговых споров

Стадии налогового спора

  1. Начало спораНалоговый спор, как правило, начинается с того, что одна из сторон правоотношений выявляет нарушение ее прав или неисполнение обязанностей другим участником отношений. Иными словами, должен иметь место юридический факт, с которого и начинается процесс спора.
  2. Досудебная стадияПотерпевшая сторона предъявляет свои претензии второму участнику конфликта и ждет ответа на возражения. Начинается так называемая досудебная стадия, суть которой заключается в том, что сторонам дается возможность разрешения всех противоречий до обращения в суд.Разберем досудебную стадию на конкретном примере. Допустим, организация получает акт проверки от налоговой инспекции. Далее составляются возражения и собирается необходимый пакет документов. Жалоба направляется в вышестоящий налоговый орган для разрешения. В случае отказа в ее удовлетворении при несогласии с вынесенным решением организация может инициировать судебную стадию путем обращения в суд.
  3. Судебная стадияНа этой стадии потерпевшая сторона направляет исковое заявление в суд — арбитражный или общей юрисдикции в зависимости от характера правоотношений. К заявлению в этом случае необходимо приложить все доказательства и процессуальные документы, которые указаны законодателем в качестве обязательных. Стадия заканчивается вынесением решения суда, в котором спорный вопрос решается.

***

Таким образом, налоговый спор всегда носит властный характер, то есть одной из сторон всегда выступает государство в лице уполномоченных органов. При этом налогоплательщик вне зависимости от сложности вопроса всегда сможет защитить свои интересы в судебном порядке, если на досудебной стадии этого сделать не получилось.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Наиболее распространенные споры

  • споры по поводу налогового вычета,
  • о возврате или зачете излишне уплаченных,
  • об уклонении от уплаты и доначислении,
  • о привлечении к налоговой ответственности, наложении штрафов и пеней.

В подобных спорах с налоговой важным фактором является высокая квалификация юриста по налоговым спорам. В нашей компании услуги юриста по налогам постоянно востребованы и имеют высокий показатель успешного ведения дел данного направления.

Существует два способа разрешения конфликтов между субъектами хозяйствования и налоговыми организациями:

  • досудебное урегулирование (рассмотрение материалов дела в налоговой инспекции, обжалование решения в соответствующих органах);
  • рассмотрение спора в арбитражном суде.

Отстоять свои интересы в суде самостоятельно – практически невыполнимая задача для налогоплательщика. Необходимо знать особенности расчета ставок для разных категорий плательщиков налогов, уметь предвидеть возможные действия оппонентов. Адвокат и налоговый юрист обычно работают сообща, поэтому вероятность успешного результата высока.

Доначисление налогов

В ходе проверки инспекция может установить занижение налоговой базы, создание налогоплательщиком искусственного документооборота, заключение фиктивных договоров и другие правонарушения. Тогда по результатам проверок будут доначислены суммы и наложен штраф. Хуже всего, если инспекция заподозрит уклонение от их уплаты. В этом случае должностным лицам организации грозит уголовная ответственность.

Но предприниматели, обращаясь в суд за защитой свои прав, нередко добиваются отмены неправомерных решений (Постановление арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.12.2016 по делу № А21-2994/2015, Постановление арбитражного суда Московского округа от 30.12.2016 по делу № А41-24794/2016). В качестве аргументов можно:

  • говорить о недоказанности фактов, установленных инспекцией по причине недостаточности, недопустимости или неотносимости к делу представленных доказательств,
  • ссылаться на анализ налоговой отчетности контрагента,
  • приводить свои доказательства (договоры, декларации, выписки банка, платежные поручения и т.д.),
  • приводить объяснения должностного лица налогоплательщика, не отразившего в учете поступившую выручку,
  • проводить опросы других лиц по делу.

Налоговый вычет

Согласно п.11 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» налоговая может признать выгоду необоснованной при доказанности следующих обстоятельств:

  • невозможности реального осуществления налогоплательщиком операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов;
  • отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия персонала, складов, транспорта и прочего;
  • совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном в документах бухгалтерского учета.

Так, в одном деле суд установил, что исчисленная к возмещению сумма завышена, поскольку контрагент по сделке не поставлял товар проверяемому налогоплательщику, который фактически напрямую поставлял производитель товара. Относительно другого контрагента суд выяснил, что движение денежных средств имеет транзитный характер. Кроме того, при больших оборотах отчисления на налоги и заработную плату были минимальны. Таким образом, организация имела признаки технической фирмы, а налаженная схема купли-продажи угля работала с целью искусственного увеличения цены на него.

Кроме того, налогоплательщиком был заявлен вычет по договору оказания услуг по сортировке угля.

Однако налоговая представила доказательства отсутствия технической возможности оказать данные услуги, т.к. у организации отсутствовала техника и необходимый персонал.

Суд отказал налогоплательщику в иске о признании недействительными решений инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость (Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 29.12.2016 по делу № А27-11764/2016).

Порядок разрешения арбитражных споров с налоговой инспекцией

Конечно, самый простой вариант разрешения налоговых споров — это не допускать их, вовремя платить налоги и соблюдать законодательство. Однако это не всегда возможно, ведь часто требования ФНС незаконны сами по себе, штрафные санкции назначаются неправомерно, и понятно, что соблюдать такие требования налогоплательщики не хотят. Если так случилось, что против вас уже подан иск, порядок действий для защиты в суде должен быть таким:

  • Внимательное изучение самого иска и обстоятельств, в которых он был подан – вместе с опытными юристами нужно убедиться в том, что при подготовке и подаче иска не были допущены нарушения, в том числе и по процедуре взыскания платежей через суд. Нарушения могут быть как формальными (например, неправильно указаны реквизиты компании или ФИО ее руководителя), так и более серьезными – некорректный размер взимаемой суммы, нарушение сроков и способа подачи иска, отсутствие оснований для подобных требований и т. д. Все выявленные нарушения должны быть зафиксированы и учтены при подготовке позиции для суда.
  • Подготовка возражения на поданный иск — по сути, возражение является встречным иском, цель которого – не дать хода исходному иску и не допустить его рассмотрения по сути. Если в исковом заявлении, поданном налоговой, или в процедуре его подготовки и подачи были выявлены грубые нарушения, это может стать основанием для суда отказать в рассмотрении иска и оставить его без удовлетворения. В возражении указываются все выявленные нарушения законодательства, после чего суд просит отказать истцу в рассмотрении его иска. Изложенные факты лучше сопровождать документальными подтверждениями (например, если были нарушены сроки, предъявить письмо с датой получения, если не совпадают суммы – показать исходные требования налоговиков и т. д.).
  • Подготовка к суду с налоговой – если возражение не даст ожидаемого результата или нет оснований для его подачи, нужно готовиться к участию в процессе. Основными аргументами в процессе рассмотрения со стороны ответчика могут стать либо нарушения налоговиков, либо апелляции к тому, что их требования незаконно и не отвечают существующим законодательным нормам. Например, если вы не согласны с начислением штрафа или его размером, готовятся документы, подтверждающие, что он был назначен неправомерно. Необходимо четко проработать всю стратегию действий, и в этом поможет адвокат по арбитражным делам.
  • Попытка заключить мировое соглашение – проигрыш в суде чреват тем, что помимо заявленных требований со стороны налоговой, придется оплачивать услуги суда, адвокатов и другие издержки, в результате уплаченная сумма может намного превысить исходные требования. Законодательство разрешает заключить мировую на любом этапе, вплоть до вынесения решения по делу. Потом, если вы выберете такой вариант, можно уплатить сумму всех требований налоговой, предоставить им подтверждение оплаты, и на этом спор закончится (после подтверждения суда о заключении мирового соглашения).
  • Участие в судебном процессе – если дело таки дошло до рассмотрения по сути, ваша задача состоит в том, чтобы убедить суд в неправомерности или незаконности выставленных требований со стороны налоговой. Подходы могут быть разные, в зависимости от конкретной ситуации: оспаривание правомерности начисления налогов/штрафов, нарушение процедуры оповещения, взыскания, технические ошибки, допущенные во время подготовки налоговиками к спору и т. д. Главное – это доказать в суде, что правда на вашей стороне, и тогда вердикт будет в вашу пользу, отклонив требования ФНС.

Споры с налоговой относятся к категории не самых простых, поскольку на стороне государственного органа – профессиональные юристы с большим опытом участия в подобных процессах

Потому очень важно также заручиться поддержкой профессионального адвоката, который участвовал в разрешении таких ситуаций. Без такой поддержки дело почти наверняка будет проиграно

Как работает адвокат по налоговым спорам — 7 основных этапов

Разрешение налоговых споров более эффективно при найме адвоката. Будучи профессионалом в теоретической и практической части, он способен сопровождать весь процесс от начала и до конца. Рассмотрим все этапы работы адвоката по налоговым спорам.

Этап 1. Консультация с клиентом

Большинство современных юридических компаний и частных адвокатов предоставляют бесплатное первичное консультирование клиентов. Оно не содержит подробностей, но дает возможность определиться с целесообразностью подачи иска. За дополнительную плату можно получить и подробные рекомендации. Кроме прочего, в ходе первой встречи обговариваются финансовые условия сотрудничества.

Юридическая консультация бывает устной и письменной. Во втором случае она имеет вид правового анализа ситуации с выводами относительно перспектив дела и конкретными рекомендациями. Так как такая консультация помогает самостоятельно решить налоговые споры, стоимость ее значительно выше устной помощи.

Этап 2. Подготовка письменных возражений на акт налоговой проверки

Первое, что делает налоговый адвокат, это направляет в налоговые органы письменные возражения на их действия или решения. Документы должны быть составлены предельно грамотно, с использованием ссылок на действующее законодательство и фактические данные. Налоговый кодекс не устанавливает какой-либо стандартной формы такого возражения, поэтому оно пишется произвольно.

Сведения, которые должны быть в возражении на акт налоговой проверки:

  • наименование инспекции;
  • реквизиты компании или ИП;
  • дата;
  • наименование акта, на который пишется возражение.

В основном тексте адвокат указывает временные рамки проведенной проверки и перечисляет по порядку все пункты акта, с которыми не согласен налогоплательщик.

Этап 3. Подготовка иска или возражений на иск в суд

Если ответа на возражение не последовало или он не удовлетворяет клиента, налоговый юрист готовит исковое заявление для решения налогового спора в суд общей юрисдикции (если клиент частное лицо, не являющееся ИП) или в арбитраж во всех остальных случаях. Иск составляется по всем правилам с соблюдением процессуальных норм.

Этап 4. Формирование доказательственной базы

В ходе работы с клиентом налоговый юрист собирает доказательную базу. Она состоит из документов, подтверждающих правомерность требований клиента: бухгалтерской отчетности, справок, актов, заключений экспертиз. Качество и объем доказательной базы – основной фактор успеха в любом арбитражном деле.

Этап 5. Досудебное урегулирование

На первоначальном этапе налоговый спор можно решить в досудебном порядке. Это экономит значительные средства на судебных издержках. Если налоговики сочтут претензии, направленные адвокатом, полностью обоснованными, то в суд обращаться не придется. Это сэкономит не только деньги, но и время. Первейшая задача юриста – урегулировать проблему без суда.

Этап 6. Представление интересов клиента в суде

Чаще всего урегулирование налоговых споров и защита прав налогоплательщика производится в судебном порядке. Если клиенту и налоговому органу не удалось прийти к общему мнению, то адвокат направляет иск в суд. К нему прилагаются все собранные доказательства и ответы на возражения от налоговых органов.

В дальнейшем юрист обеспечивает представительство в суде. Подробнее об этой услуге рекомендую прочитать в нашей специальной статье.

Что делает адвокат, обеспечивая защиту интересов клиента в судебном заседании:

  • готовит и произносит хорошо аргументированную вступительную речь;
  • заявляет ходатайства и отводы при необходимости;
  • оперативно реагирует на все изменения в ходе заседания;
  • формирует и поддерживает линию защиты;
  • готовит и произносит заключительную речь;
  • при необходимости обжалует решение суда первой инстанции.

В суде взвешенно оцениваются доказательства по налоговым спорам, и судья принимает решение в пользу того, чья позиция основана на более качественной доказательной базе. Каковы бы ни были налоговые споры и способы их разрешения, обойтись без налогового адвоката очень сложно, а иногда просто невозможно.

Неправильное поведение в суде может привести к ситуации, когда может потребоваться адвокат по экономическим преступлениям.

Этап 7. Помощь в разблокировке счетов

Согласно налоговому законодательству, счета фирмы могут быть временно заблокированы, если имеется непогашенная задолженность по уплате налогов. Одна из задач адвоката – помощь в разблокировке этих счетов. Такая возможность появляется сразу после погашения задолженности, а точнее, на следующий день после предоставления доказательств погашения долга.

Разновидности налоговых споров — ТОП-3 основных вида

В юридической науке существует множество подходов классификации налоговых споров. Самый простой предполагает деление на 3 основных вида.

Вид 1. Процедурные налоговые споры

Процедурные споры возникают, когда налогоплательщик считает, что налоговые органы допустили те или иные нарушения процедуры проверки. Все контрольные и надзорные мероприятия очень жестко регламентированы. Зачастую налоговики нарушают эти регламенты, как в части обоснованности своих действий, так и по срокам.

В таких случаях выявить эти нарушения и принять действенные защитные меры помогает качественная консультация юриста (читайте о ней в нашей тематической статье)

Специалист подскажет, на какие нюансы нужно обратить внимание, что смотреть в документах и как обжаловать неправильно оформленные постановления

Вид 2. Споры, вызванные различием подходов к оценке определенного обстоятельства

Этот вид налоговых споров затрагивает вопросы самого факта совершенного деяния. Разногласия основываются на диаметрально противоположной оценке обстоятельств, связанных с уплатой налогов. Сюда относится неправильное исчисление налоговой базы, на которую влияют параметры хозяйственных операций и виды объектов налогообложения.

Например, на земельный участок под выращивание сельскохозяйственных культур применяются ставки налога на землю для строительства производственных и промышленных объектов. Такая ситуация может возникнуть как при влиянии человеческого фактора, так и при сбоях в базах данных налоговой инспекции.

Вид 3. Споры по юридическим вопросам

Они основаны на разногласиях, появившихся между налогоплательщиком и государством и связанных с различиями в толковании норм налогового права.

Причины возникновения налоговых споров

В настоящее время государство в лице налоговых органов, проводит политику, направленную на повышение эффективности сборов налогов, однако, не всегда используемые государством способы проведения этой политики соответствуют установленным законодательством. Вследствие, чего возникают, так называемые налоговые споры, основными участниками которых, с одной стороны являются налогоплательщики (физические и юридические лица), а с другой стороны государство в лице налоговых органов.

Государство заинтересовано в повышении эффективности налоговой системы нашей страны, в том числе в повышении эффективности собираемости налогов и сборов, а также в совершенствовании самой системы налогообложения физических и юридических лиц. Обусловлены эти причины высокой долей налоговых платежей в составе государственного бюджета. В свою очередь, плательщики налоговых платежей и сборов, заинтересованы в снижении налогового бремени и оптимизации системы налогообложения. Не редко, именно из-за таких ситуаций, основанных на несовпадении основных целей государства и налогоплательщиков, возникает конфликт интересов, выраженный в нарушении, установленных законодательством налоговых правоотношений.

Основная часть налоговых споров происходит после окончания налоговой проверки результатов деятельности предприятия, а также обоснованности формирования его налогового бремени и уплаты налоговых платежей и сборов, результатом такой проверки, могут быть: доначисление налогов и сборов; требование об уплате штрафов и пени; предписания по устранению выявленных нарушений.

В том случае, если собственник предприятия или другой налогоплательщик, не согласен с результатами, проведенной налоговыми органами проверки, имеет право в досудебном порядке оспорить решение налогового органа.

Особенностью возникновения налоговых споров в нашей стране, можно назвать, в том числе и сложившийся со времен советского союза,  менталитет налогоплательщиков, а в частности уровень их правовой культуры и грамотности. Налоговые споры, естественно, характерны и для налоговых правоотношений других стран мира, но в отличии от европейских стран, США и других экономически развитых стран, налоговые обязанности со стороны, как самого государства, так и со стороны плательщиков налогов и сборов в нашей стране, воспринимаются как «кабала» установленная государством. Подчас, ни юридические, ни физические лица, не воспринимают налоги и сборы как инструмент регулирования экономики, пополнения бюджета и обеспечения социально-экономического развития нашей страны. В тоже время, государство не всегда уделяет нужного внимания к отдельным категориям налогоплательщиков, увеличивая в разы отдельные налоги и сборы, тем самым ставя их под угрозу банкротства или снижения реальной платежеспособности. Конфликт интересов возникает именно в тот момент, когда происходят изменения в установленный порядок уплаты налогов, изменяется условия налогообложения, меняется налоговая база или ставка. Государство не всегда учитывает интересы, например, малого бизнеса, испытывающего на себе, кроме высокого уровня конкуренции, еще и большую налоговую нагрузку.

Смена налоговых режимов и изменение налоговых ставок для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, влияет не только на их финансовые ресурсы и стабильность развития, но и на цену продукции и услуг для конечного потребителя. В связи с чем, разрешение сложившихся налоговых споров, является значимой проблемой совершенствования налоговых правоотношений в нашем государстве.

Как составить иск к ИФНС?

Обращение в суд в части обжалования решений и действий ИНФС оформляется в виде:

  • административного иска, если заявителем является гражданин, не имеющий статуса индивидуального предпринимателя;
  • заявления об оспаривании ненормативного акта или действия/бездействия, если заявитель – ИП, юр. лицо, и жалоба вытекает из административных правоотношений.
  • наименование суда, в который подается заявление;
  • наименование заявителя, его адрес и контактные данные;
  • наименование административного ответчика, органа ИФНС, должностного лица, чьи действия и решения обжалуются;
  • обстоятельства, при которых было принято обжалуемое решение;
  • название, номер, дата принятия оспариваемого акта, решения, время совершения действий;
  • права и законные интересы, которые, по мнению заявителя, нарушаются оспариваемым актом, решением и действием (бездействием);
  • требование заявителя о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными;
  • перечень приложенных документов.

Образец заявления об оспаривании ненормативного акта ФНС образец иска в АС.docx ≈ 8 КБ Мы не рекомендуем вам составлять документ самостоятельно. Обратитесь к юристу! Скачать образец

Какие документы приложить?

К заявлению необходимо приложить комплект документов, обосновывающих его содержание. Традиционно в комплект документов входит:

  • копия обжалуемого решения + копия акта проверки, если она проводилась + приложения к акту;
  • копия решения ИФНС о проведении проверки;
  • копия жалобы, апелляционной жалобы, поданной в досудебном порядке;
  • копия решения, принятых по жалобе, апелляционной жалобе;
  • свидетельство о госрегистрации в качестве ИП, юр. лица;
  • документ об отправке копии заявления ответчику;
  • квитанция об оплате госпошлины.

Как, куда и когда подать?

Заявления и административные иски подаются:

  • в арбитражный суд по месту нахождения налогового органа, чье решение обжалуется, если заявитель – ИП или юр. лицо;
  • в районный суд по месту нахождения налогового органа, если заявитель – физлицо без статуса ИП.

Где найти адвоката по налоговым спорам — обзор ТОП-5 компаний по предоставлению юридических услуг

Очень легко потеряться в огромном разнообразии юридических компаний, представленных сегодня на рынке. Предлагаю обзор нескольких фирм, которые помогут решить споры с налоговыми органами относительно недорого.

Но прежде чем мы перейдем к ним, вот контакт отличного профессионального юриста:

1) Правовед

Компания изначально создавалась для оказания дистанционных консультационных услуг через интернет. Сегодня это остается основным ее направлением деятельности, но но есть и другие. В любом случае первый контакт с сотрудниками компании клиент совершает через интернет портал, который снабжен формой обратной связи, расположенной на каждой странице сайта. Связь с юристами имеет форму интерактивного чата.

В компании правовед работает более 700 удаленных сотрудников с юридическим образованием. Многие из них имеют адвокатский статус, что позволяет не только давать консультации на сайте, но и сопровождать дела клиентов в судах. Если вам понадобилась помощь в налоговом споре, вы можете найти защитника на портале Правовед. Учитывайте только, чтобы он проживал с вами в одном регионе.

Какие услуги в области налогового права оказывают юристы компании Правовед:

Разрешение налоговых споров Помощь в оформлении
1 Споры в судах общей юрисдикции Заполнение всевозможных деклараций
2 Арбитражные налоговые споры Консультирование по налогообложению
3 Обжалование судебных решений Предоставление налоговых вычетов
4 Внесудебное разрешение налоговых споров Возврат налогов

Если вы посетите сайт Правовед.ru, то найдете много дополнительной информации о компании, а также сможете задать вопрос юристу через форму обратной связи. Если предпочитаете живое общение, то можно позвонить по телефонам, номера которых изображены на картинке ниже.

Преимущество удаленного консультирования состоит в том, что любой человек, где бы он не проживал, может обратиться к профессиональным юристам, которые всего за 600 — 700 рублей дадут качественные рекомендации по делу. Помощь можно получить и бесплатно, но тогда придется подождать своей очереди. кроме того, бесплатная консультация носит характер обзорной и не содержит алгоритма действий.

2) Деловой фарватер

Юристы этой компании предлагают комплексный подход к проблеме решения споров с налоговыми органами. Адвокаты имеют богатый опыт обжалования решений судов первой инстанции по налоговым правонарушениям. Хотя добиться отмены таких решений непросто, им это удается с завидной регулярностью. Рекомендую эту компанию тем, кто считает себя несправедливо привлеченным к налоговой ответственности.

3) Альфа Юстиция

Адвокаты, работающие в коллегии, имеют богатый опыт в разрешении налоговых споров. Все цены четко тарифицированы, и первоначально оговоренная стоимость услуг юриста не подлежит пересмотру. Оплата может производиться поэтапно, что дает возможность контролировать весь процесс и при необходимости сменить адвоката без потери всей суммы. Налоговые юристы специализируются на арбитражных делах.

4) Эксплорус

Специализация юристов этой компании — сопровождение всех видов налоговых проверок, как камеральных, так и выездных, досудебное решение споров с ИФНС, обжалование решений налоговых органов в арбитражном суде, эффективная защита прав налогоплательщиков во всех правоохранительных и других органах власти, защита налогоплательщиков в уголовном процессе.

5) Тер-Акопов и партнеры

В большинстве случаев претензии налоговиков законны. Браться за безнадежные дела адвокаты этой компании не будут и убедят вас в этом. Они придерживаются честной позиции — зачем брать деньги, если ты знаешь, что все равно проиграешь. Благодаря этому более 90% дел юристы компании выигрывают в арбитражных судах. Обращайтесь к ним, если уверены в своей правоте. Если вы не правы, то специалисты этой компании тактично развеют ваши иллюзии.

Предлагаю в заключение обзора посмотреть видео о спорах с налоговой инспекцией: советы налогового адвоката.

Налоговые юристы Москвы в сфере налоговой безопасности на любой стадии

  1. До проведения проверок
    Юрист по налоговым  вопросам органиует вашу юридическую модель бизнеса таким образом, чтобы исключить внеплановую заинтересованность налоговыми органами и, соответственно, органами охраны правопорядка.
  2. помощь при выездной налоговой проверке
    Организуем ее проведение с минимальными потерями для компании и последующим участием в налоговых спорах и обжалованием при необходимости в вышестоящий налоговый орган и Арбитражный суд.
  3. При проведении проверки органами внутренних дел
    Адвокат по налоговым спорам будет добиваться окончания проверки без возбуждения уголовного дела.
  4. При возбуждении уголовного дела
    В зависимости от доказанности вины доверителя, налоговый адвокат в Москве  работает либо над прекращением дела, либо над минимизацией наказания (и всегда помним о субсидиарной ответственности руководителя, учредителя, бухгалтера и принимаем меры к защите в данном направлении).

Не стоит удивляться внеплановой налоговой проверке, если деятельность вашей организации подпадает под один или несколько ниже перечисленных общеизвестных и общедоступных критериев

  • Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (по виду экономической деятельности).
  • Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов(от трех).
  • Доля вычетов по налогу на добавленную стоимость НДС  от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев.
  • Несоответствие темпов роста расходов по сравнению с темпом роста доходов по данным налоговой отчетности с темпами роста расходов по сравнению с темпом роста доходов, отраженными в финансовой отчетности.
  • Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.
  • Неоднократное приближение (ближе 5%)к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.
  • Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода (83% и более), максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
  • Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
  • Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
  • Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами).
  • Значительное отклонение уровня рентабельности (на 10% и более) по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
  • Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Все ниже перечисленные способы оптимизации налогообложения и многие другие давно известны налоговой инспекции, и описаны в приказе ФНС России от 30.05.2007 года №ММ-3-06/333, поэтому очень важно заранее и профессионально подготовиться к налоговой проверке. Мы знаем механизмы работы проверяющих и поможем сократить возможные риски

Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий