Как в 6-ндфл отразить отпускные

4 примера отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ

Переходящий отпуск в 2017 году отражается в 6-НДФЛ по единым правилам, которые действуют и в текущем 2018 году.

Больничный

Уход с работы по болезни также отражают в 6 НДФЛ, главное, чтобы он облагался подоходным налогом. Так, больничный, связанный с беременностью и родами, налогом не облагается и указывать его в документе не нужно.

Правила указания больничных в 6-НДФЛ:

  • 1 раздел — сумму пособия включают вместе с остальными выплатами; 
  • 2 раздел — дату оплаты больничного, выплаты отражают отдельно от других доходов.

Если сотрудник заболел во время очередного отпуска, то при предъявлении больничного листа, отдых будет продлен. Руководитель переносит оставшиеся дни отдыха на другую дату. Дни и выплаты по больничным и отпускным отражаются в 6-НДФЛ после предъявления больничного листа. Показать эти данные в 6-НДФЛ можно с помощью перерасчета. Корректировка данных указывается в строке документа 001 «Корректировка отпуска».

Декретный

Эти пособия не попадают под обложение налогом. Поэтому декретный отпуск не регистрируется в декларации. Также декретные и единовременное пособие не подлежат налогообложению по этой же причине. Такие выплаты в 6-НДФЛ не указывают.

Учебный

Работник, который совмещает учебную и трудовую деятельность, имеет право на предоставление учебного отпуска. Руководитель компании обязан оплатить этот период сотруднику. И доход с отпускных подлежит налогообложению. Поэтому это отражается в 6-НДФЛ.

Дополнительный

Предоставление дополнительных отпусков и порядок их выплат регламентируется ст.116 ТК РФ. Их указывают стандартным способом, с указанием кода дохода 2012. Именно он соответствует дополнительному отпуску.

Отпуск без сохранения заработной платы

Отдых без содержания предоставляется по письменному требованию работника, но после согласования с работодателем. Но бывают ситуации, когда руководитель обязан дать несколько календарных дней для подобного отдыха. Это регламентирует ст. 128 ТК РФ. Так как это отгул «за свой счет», то руководитель не делает никаких выплат работнику. Соответственно, этот отдых не подлежит налогообложению и не отражается в 6-НДФЛ.

Отпускные в 6 НДФЛ: заполнение отчетной части

Теперь изучим подробнее, как отразить в форме 6 НДФЛ отпускные. Эти суммы считаются доходом и облагаются по ставке 13%. Важными являются перечисленные выше сроки расчета и перевода отпускных, налогов. Приведем особенности заполнения отдельных позиций.

В первом разделе содержатся сводные данные, которые считают нарастающим итогом:

  • Строка 020. Сюда вписывают сумму всех доходов физических лиц, которые облагаются налогом. В нашем примере помимо заработной платы добавлены отпускные. В этой графе учитываются начисления за отчетный период, поэтому вполне допустимо, что величина будет больше, чем реальные выплаты. Пенсии и другие государственные пособия сюда не входят.
  • В строках 040 и 070 указаны сумы исчисленного и удержанного НДФЛ. Они не обязательно совпадают. При заполнении используются реальные данные, подтвержденные первичными документами.
  • Доходов в виде дивидендов, авансовых платежей и других действий по списку первого раздела не было, поэтому следующие строки заполняют прочерками: 025; 030; 045; 050; 080 и 090.
  • В стр. 060 записано количество работников (2), которые получали доход в этом периоде.

Данные по второму разделу представлены в таблице:

Строка Значение Комментарий
100 15.04.2016 «Дата получения дохода». Отпускные были выплачены именно в этот день. Заработная плата – в другой срок, что и отражено в других позициях отчета.
110 15.04.2016 «Дата удержания НДФЛ». В Соответствии с действующими нормативами этот налог фиксируется в учете на дату фактической выплаты.
120 29.04.2016 Срок перечисления НДФЛ определен в «Налоговом кодексе» (п.9 ст.226.1 и п.6 ст.226 соответственно). При выплате отпускных допустимо совершать такой перевод в последний день этого же месяца.
130 25000 «Сумма полученного дохода». Запись делают на основе первичной документации.
140 3250 «Сумма удержанного налога». Запись делают на основе первичной документации.

В следующих позициях отражены данные по выплаченным в отчетный период зарплатам. Надо правильно распределять суммы НДФЛ по строкам в разных частях отчета. Если с июньской зарплаты налог будет переведен в бюджет в июле, то соответствующие данные о выплатах сотруднику не будут записываться в строке 100 первого раздела. Нарастающим итогом их заносят в отчетную документацию следующего периода, то есть за 9 месяцев текущего года.

Как изменилась форма 6-НДФЛ в 2020 году

Сама форма не изменилась. Но есть несколько изменений по порядку представления, которые вступили в силу 1 января 2020 года.

Раньше компании с обособленными подразделениями на территории одного муниципалитета должны были подавать отчет по каждому подразделению отдельно — по месту его регистрации. С 2020 года такие компании могут представлять налоговую отчетность по НДФЛ и перечислять удержанные суммы в бюджет в одно из мест на выбор:

  1. по месту учета самой компании, если головное и обособленное подразделения находятся в одном муниципалитете;
  2. по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений.

По закону срок выбора подразделения — не позднее 1 января, а с учетом переноса праздничных дней в этом году — не позднее 9 января. Но ФНС продлила срок до 31 января.

Как уже писали выше, с 2020 года на бумажном носителе можно подать отчетность максимум за 10 человек. Если в компании больше получателей доходов, надо подавать электронный отчет.

Срок подачи годового расчета 6-НДФЛ теперь на месяц раньше — не позднее 1 марта. В 2020 году этот день выпадает на воскресенье, поэтому последний день сдачи отчета за 2019 год — 2 марта 2020 года.

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ – пошаговая инструкция

Стоит рассмотреть, как происходит заполнение отпускных в отчете 6-НДФЛ в виде пошаговой инструкции, чтобы можно сделать все правильно с первого раза.

Шаг 1. Заполнение ИНН и КПП, а также указание налоговой ставки, которая установлена законом.

Заполнение ИНН и КПП

Шаг 2. Заполнение раздела 1 в соответствии с подстрочником. Тут необходимо указать общую сумму доходов и расписать данные за каждый месяц. Для расчета отпусков берут сведения за 12 месяцев.

Заполнение первого раздела

Шаг 3. Указание налога, который был удержан за фактически выданные ранее суммы. Указываются данные тоже за каждый месяц. Также нужно указать итоговый размер. На этом этапе происходит также расчет отпускных и вычет НДФЛ из них.

Заполнение второго раздела

Шаг 4. Заполнение титульного листа. На нем нужно указать ФИО сотрудника, ИНН и КПП.

Заполнение титульного листа

В принципе, само заполнение не представляет проблем. Необходимо только выполнять все предельно внимательно. Если отпускные переходящие, то нужно заполнять не все строчки в один месяц, поскольку они переходят в отчет следующего месяца.

Переходящие отпускные

Отдельно поговорим о том, как отображать отпускные января в данных за декабрь. Обычно это вызывает проблемы у бухгалтеров, так как периоды разные, при этом сведения уже отчасти пойдут в новый годовой отчет.

Начисление отпускных в 1с

Особых сложностей не возникает, если не считать длительные новогодние праздники. Все происходит также, как при переходящих отпускных между кварталами. Вот основные моменты, о которых нужно помнить:

  • данные в строках 100 и 110 Раздела один отображаются по дате выплаты;
  • срок перечисления НДФЛ может растянуться до последнего числа месяца;
  • в 120 строке указывается, в отчет за какой период попадут отпускные.

Таблица 1. Заполнение отчета с привязкой к строкам формы отчета

Строка Действие Срок выполнения Нормы НК РФ (статья)
020 Начисление дохода В день совершения транзакции 223
040 Исчисление НДФЛ В день совершения транзакции 226 п.3
100 Передача денег сотруднику В день совершения транзакции 223
070, 110 Удержание НДФЛ В день совершения транзакции 226 п. 4
120 Перечисление НДФЛ в казну Последнее число месяца, в котором выдавалось пособие 226 п. 6

Рассмотрим процесс занесения отпускных в 6-НДФЛ на примере.

Таблица 2. Пример занесения отпускных в отчет

Строка Значение
020 18 500
040 2 405
070 2 405
100 07.10.2018
110 07.10.2018
120 31.10.2018
130 18 500
140 2 405

Нормативные документы, предусматривающие различные виды отпусков, с расшифровкой

Стоит отметить, что переходящие отчеты, которые включают себя отпускные, будут оформлены в соответствии со статьей 6.1 НК РФ. Здесь указано, что отпускные могут быть начислены в один месяц, а перечислены в следующий, если сотрудник уходит в отпуск на границе отчетных периодов. Тогда начисление будет указано в одном отчете 6-НДФЛ, а дата фактической выплаты в другом.

Выплата отпускных вместе с зарплатой – как отобразить в 6-НДФЛ

Иногда отпускные перечисляются вместе с зарплатой. Учитывая то, что специалист пишет заявление на отпуск заранее, бухгалтер может предусмотреть это и оформить отчет заранее. Также выплата вместе с зарплатой происходит в том случае, если совпали сроки, однако это бывает значительно реже. Обычно сотрудник бухгалтерии самостоятельно облегчает себе жизнь и сразу заполняет единый отчет с учетом предоставления денег за отпуск.

Основное правило при выплате отпускных вместе с зарплатой – правильно, требующее все отобразить. Требуется, чтобы дата начисления отличалась от даты начисления заработной платы. Это связано с тем, что последняя выдается два раза в месяц. То есть, начисления происходят единовременно, но выплаты растянуты во времени.

Получение отпускных с зарплатой

Дата фактической выплаты должна совпадать с временем выдачи заработной платы. Это не является нарушением закона. Но в пояснениях к отчету стоит указать, что выплата производилась с основной частью денежных средств. В Разделе 2 зарплату и отпускные необходимо отобразить в разных разделах, так как:

  • дата получения дохода может отличаться;
  • существует разный порядок по начислению НДФЛ.

Отпуск с последующим увольнением

Отпускные в 6-НДФЛ в «1С:ЗУП 8» (ред.3)

Дата фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде отпускных выплат — день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Дата удержания налога (дата для строки 110) — день фактической выплаты.

Срок перечисления налога (дата для строки 120) — не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Отпускные выплачены в июне

Пример

При начислении отпускных в документе Отпуск указана плановая дата выплаты – 06.06.2018. Эта дата первоначально учтена как дата получения дохода, и на эту дату исчислен налог (рис. 1). Фактически отпускные были выплачены – 07.06.2018.

В программе дата фактического получения дохода дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату в поле Даты выплаты. Это поле введено специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе начисления и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты (как в нашем примере). Поле Дата выплаты заполняется равной дате ведомости. Т.е реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату отпускных (рис. 2).

Новое по теме:

  • 6-НДФЛ
  • Заполнение 6-НДФЛ за полугодие 2018
  • Зарплата и больничные в 6-НДФЛ за полугодие 2018: конкретные примеры в 1С
  • Как отразить отпускные и авансы в 6-НДФЛ за полугодие 2018

Удержание налога производится при проведении документов на выплату. Дата удержания налога (дата для строки 110) это также дата указанная в поле Дата выплаты документа на выплату. Срок перечисления налога – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. В разделе 2 расчета данная операция отражается как на рис. 3.

В поле Месяц документа Отпуск необходимо указывать месяц начисления отпускных, а не когда отпуск начинается.

Если, например, отпускные начислены в июне 2018 года, а выплачены в июле 2018 года, тогда такой доход отразится в разделе 1 и 2 расчета за 9 месяцев 2018 года, так как дата фактического получения этого дохода определяется как день его выплаты.

Или, например, отпускные начислены в мае, а выплачены в июне 2018 года – 07.06.2018 (как в нашем примере). Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных – последний день месяца, в котором произведена выплата, т.е. 30.06.2018. Так как это выходной день, то срок перечисления переносится на 02.07.2018. Следовательно, эта операция не отражается в разделе 2 расчета за полугодие 2018 года. Она будет отражена в разделе 2 за 9 месяцев 2018 года. Однако, так как дата получения дохода по этой операции – 07.06.2018, то она попадет в раздел 1 расчета за полугодие 2018 года (рис. 3).

Рис. 1

Рис. 2

Рис. 3

Отпускные выплачены вместе с зарплатой

В программе имеется возможность начислять зарплату за период с начала месяца по дату ухода сотрудника в отпуск непосредственно вместе с отпускными. В документе Отпуск устанавливается флажок Рассчитать зарплату за. При этом, так как дата получения дохода для отпускных и зарплаты определяется по-разному (для отпускных – по дате выплаты, для зарплаты – как последний день месяца начисления), то при расчете НДФЛ считается отдельно для каждой даты получения дохода (рис. 4).

Соответственно, при выплате отпускных с зарплатой общая сумма удержанного налога также учитывается отдельно по каждой дате получения дохода. Датой удержания налога при этом как для отпускных, так и для зарплаты считается дата выплаты, т.е. дата документа ведомости. Срок перечисления налога для зарплаты определяется как следующий за датой выплаты день, для отпускных – последний день месяца выплаты отпускных.

В разделе 2 расчета данная операция отражается двумя блоками строк (рис. 5).

Обратите внимание, что для зарплаты в этом случае получается, что дата удержания налога меньше, чем дата фактического получения дохода. В соответствии с разъяснениями ФНС, такое заполнение раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ допускается

Рис. 4

Рис. 5

Отражение отпускных в 6-НДФЛ в других программах 1С:

Пошаговая инструкция заполнения декларации 6-НДФЛ в 2020 году

Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуется инструкция для чайников, как правильно заполнить 6-НДФЛ: разберем действия по шагам.

Документ состоит из следующих разделов:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
  3. Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).

Ниже представлена инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года.

Шаг 1. ИНН и КПП

В соответствующих полях указываются данные ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала.

Шаг 2. Номер корректировки

Если форма 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка подразумевает изменение сведений, переданных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки. Например: 001, 002, 003 и так далее.

Шаг 3. Отчетность по кварталам (номер периода)

Период представления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

  • 1-й квартал — код 21;
  • полугодие — код 31;
  • 9 месяцев — код 33;
  • год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих передачу сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в прил. 1 приказа.

Шаг 4. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год, за который представляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры.

Шаг 5. Код налоговой службы (по месту учета)

В строке указывается код той налоговой инспекции, куда сдается отчетность. Это четырехзначный код, в котором:

  • первые две цифры — номер региона;
  • вторые две цифры — код инспекции (на примере указана Межрайонная инспекция ФНС №9 по Санкт-Петербургу).

Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают отчет 6-НДФЛ в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности

Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая организация сдает отчетность. Полный перечень кодов определен в прил. 2 к приказу.

Наиболее распространенные для организаций:

  • по месту учета — 214;
  • по месту учета обособленного подразделения — 220;
  • крупнейшие налогоплательщики указывают 212.

ИП тоже указывают специальные коды:

  • по месту жительства — 120;
  • по месту осуществления деятельности — 320.

В поле «Налоговый агент» печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.

Шаг 7. Код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика

Как требует утвержденный приказом ФНС РФ порядок заполнения отчета 6-НДФЛ, указывают код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (з/п и премии) как головная организация, так и ее подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.

Раздел 1

Раздел 1 «Обобщенные показатели» формируется нарастающим итогом с начала года и состоит из сведений по каждой ставке НДФЛ, кроме строк 060–090. Структура раздела 1 представляет собой информацию:

  1. По каждой ставке в отдельности:
    • процент ставки налога;
    • суммы начисленного дохода (в форму не попадают доходы, полностью не облагаемые НДФЛ, или доходы менее лимита, в зависимости от вида дохода, например материальная помощь в связи со смертью близкого родственника, материальная помощь на рождение (усыновление, установление прав опекунства) ребенка до 50 000 руб. на ребенка и т. п.);
    • суммы налоговых вычетов;
    • суммы НДФЛ (в т. ч. от доходов в виде дивидендов).
  2. Обобщенные сведения по всем ставкам (отражаются один раз в разделе по ставке, сформированной первой):
    • количество физических лиц, получивших доход;
    • суммы удержанного налога;
    • суммы налога, не удержанные;
    • суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом.

Ставки налога на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2020 году ставки не изменились.

Как учитывать налог, покажет образец заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года, инструкции даны по разделам и строкам.

Основные отличия отпускных и больничных при начислении НДФЛ

В плане начисления отпускных и больничных разницы нет, так как оплата налога должна осуществляться до конца месяца. Однако принципиальное отличие заключается в работе с больничными. Фактически компания самостоятельно оплачивает все 100%, а потом получает компенсацию из ФСС. При этом больничный выдается уже после болезни. То есть, заболеть можно в одном отчетном периоде, а документ принести уже в другом.

Порядок начисления НДФЛ

В случае с отпускными все даты известны заранее, поэтому специалист может осуществить расчет в соответствии с существующими нормами. Если «подогнать» даты и выплатить деньги заранее, то можно осуществить расчет вместе с зарплатой. Тогда проблем с датами в 6-НДФЛ не будет.

Общие правила оформления 6-НДФЛ

6-НДФЛ включает в себя титульный лист и 2 раздела. Отличительная особенность отчета (если сравнивать с 2-НДФЛ) состоит в том, что данные в нем представляют собой свод и не отражаются отдельно по каждому человеку.

ВАЖНО! Советуем заполнять 6-НДФЛ в такой последовательности: раздел 2 — раздел 1 — титульник, то есть начинаем с подробных данных и переходим к обобщающим. Напомним основные правила формирования отчета:

Напомним основные правила формирования отчета:

  • Заполняем расчет по каждому ОКТМО.
  • Если заполняем от руки, используем только синюю, фиолетовую или черную ручку.
  • Если оформляем отчет на компьютере, выбираем шрифт Courier New высотой 16–18 п.
  • Клеточки заполняем слева направо, в пустых ставим прочерки.
  • Если каких-либо показателей нет, в соответствующем поле ставим 0.
  • Не используем двустороннюю печать, такой отчет инспекторы не примут.
  • Отчет заполняем нарастающим итогом.
  • Показатели берем из налогового регистра.

ВАЖНО! Если вы не ведете налоговые регистры, то очень рискуете. Их отсутствие НК РФ признает очень серьезным нарушением правил учета доходов и расходов, которое наказывается штрафом (ст

120 НК РФ).

А теперь перейдем непосредственно к построчному заполнению 6-НДФЛ. Мы подготовили пример и подробные инструкции, которые помогут вам справиться с этой задачей. 

Разъяснения к разделу 1 отчета:

  • «Порядок заполнения строки 70 формы 6-НДФЛ»;
  • «Порядок заполнения сроки 040 формы 6-НДФЛ»;
  • «Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ»;
  • «Порядок заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ»;
  • «Порядок заполнения строки 060 формы 6-НДФЛ»;
  • «Порядок заполнения строки 090 формы 6-НДФЛ»;
  • «Порядок заполнения строки 050 формы 6-НДФЛ».

А вот статьи-помощники к разделу 2 отчета:

  • «Как отразить в форме 6-НДФЛ перерасчет отпускных?»;
  • «Порядок заполнения строки 130 в форме 6-НДФЛ»;
  • «Порядок заполнения строки 120 формы 6-НДФЛ»;
  • «Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ»;
  • «Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ?»;
  • «Порядок заполнения строки 140 формы 6-НДФЛ»;
  • «Порядок заполнения строки 110 формы 6-НДФЛ».

На нашем сайте вы также найдете разъяснения экспертов о том, как отразить в 6-НДФЛ разовые премии, натуральный доход, больничные, отпускные и компенсации за неотгулянный отпуск, материальную выгоду, имущественный вычет, материальную помощь, дивиденды и другие обязательные сведения.

Воспользуйтесь нашим помощником по заполнению расчета 6-НДФЛ, и вы сможете выявить ошибки до отправки формуляра налоговикам.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ при выплате отпускных

Раздел 1

  • строка 020 — сумма отпускных, выплаченных в отчетном периоде (включая НДФЛ)
  • строка 040 — начисленный НДФЛ с выплаченных отпускных, указанных по строке 020
  • строка 070 — удержанный НДФЛ с выплаченных отпускных, указанных по строке 020

Раздел 2

Отражается сумма отпускных, выплаченных в последнем квартале отчетного периода, на каждую дату выплаты отпускных.

  • строка 100 — дата выплаты отпускных
  • строка 110 — дата выплаты отпускных
  • строка 120 — последний день месяца выплаты отпускных
  • строка 130 — сумма отпускных (включая НДФЛ)
  • строка 140 — сумма НДФЛ

Пример (отпускные начислены и выплачены в одном квартале)

Отпускные выплачены:

  • 20 января 2017 — 25 000 рублей, НДФЛ — 3 250 рублей перечислен в день выплаты отпускных
  • 20 марта 2017 — 30 000 рублей, НДФЛ — 3 900 рублей перечислен в день выплаты отпускных

Раздел 1

  • строка 020 — 55 000 (25 000 + 30 000)
  • строка 040 — 7 150 (3 250 + 3 900)
  • строка 070 — 7 150

Раздел 2

  • строка 100 — 20.01.2017
  • строка 110 — 20.01.2017
  • строка 120 — 31.01.2017
  • строка 130 — 25 000
  • строка 140 — 3 250
  • строка 100 — 20.03.2017
  • строка 110 — 20.03.2017
  • строка 120 — 31.03.2017
  • строка 130 — 30 000
  • строка 140 — 3 900

Пример (отпускные начислены в одном квартале, выплачены — в следующем квартале)

Отпускные 30 000 рублей начислены 31 марта 2017 года, выплачены 4 апреля 2017 года, НДФЛ — 3 900 рублей перечислен в день выплаты отпускных. Указанные отпускные в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года не отражаются. Они отражаются в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2017 года

Раздел 1

  • строка 020 — 30 000
  • строка 040 — 3 900
  • строка 070 — 3 900

Раздел 2

  • строка 100 — 04.04.2017
  • строка 110 — 04.04.2017
  • строка 120 — 30.04.2017
  • строка 130 — 30 000
  • строка 140 — 3 900

Отпускные 30 000 рублей выплачены 30 декабря 2016 года, НДФЛ — 3 900 рублей перечислен в день выплаты отпускных, начало отпуска и срок перечисления НДФЛ — 9 января 2017 года, так как 31.12.2016 — выходной день, следовательно, срок переносится на первый рабочий день — 09.01.2017.

Раздел 1 за 2016 год

  • строка 020 — 30 000
  • строка 040 — 3 900
  • строка 070 — 3 900

Раздел 2 за 1 квартал 2017 года

  • строка 100 — 30.12.2016
  • строка 110 — 30.12.2016
  • строка 120 — 09.01.2017
  • строка 130 — 30 000
  • строка 140 — 3 900

Пример (компенсация неиспользованного отпуска при увольнении)

24.03.2017 в день увольнения выплачена компенсация за неиспользованный отпуск 30 000 рублей, в том числе — НДФЛ 3 900 рублей.

Раздел 1

  • строка 020 — 30 000
  • строка 040 — 3 900
  • строка 070 — 3 900

Раздел 2

  • строка 100 — 24.03.2017
  • строка 110 — 24.03.2017
  • строка 120 — 31.03.2017
  • строка 130 — 30 000
  • строка 140 — 3 900

Удержание отпускных

Когда сотрудник увольняется до конца рабочего года, за отпуск, который он уже отгулял авансом, отпускные пересчитывают. Отпускные за неотработанное время удерживают из последней зарплаты с учетом 20-процентного ограничения. 

В расчете за текущий период отразите последнюю зарплату без уменьшения на сумму удержанных отпускных. Если сотруднику вернули излишне удержанный налог, заполните строку 090 раздела 1 расчета за текущий период.

Расчеты 6-НДФЛ, в которые вошла первоначальная сумма отпускных, уточните. Подробнее – в рекомендации Как составить и сдать уточненный расчет 6-НДФЛ.

Варианты расчетов с сотрудником зависят от того, хватает ли его последней зарплаты для того, чтобы удержать из нее отпускные за неотработанные дни отпуска.

 Есть три варианта:

  •  20 процентов от последней зарплаты сотрудника больше суммы удержаний;
  •  20 процентов от последней зарплаты сотрудника меньше суммы удержаний. Сотрудник добровольно возвращает сумму отпускных за неотработанные дни отпуска;
  •  20 процентов от последней зарплаты сотрудника меньше суммы удержаний. Сотрудник отказывается добровольно вернуть сумму отпускных за неотработанные дни отпуска.

Особенности заполнения второго раздела

Второй раздел объединяет данные о датах выплат и удержаний, суммах доходов и налогов. Сведения вносятся построчно:

  • 100 – день выплаты дохода;
  • 110 – день удержания налога;
  • 120 – дата перечисления налога в бюджет;
  • 130 – размер начислений;
  • 140 – размер удержаний.

В бухгалтерской практике бывают ситуации, когда штатный специалист получает доход дважды (или больше) за день, а дни удержания и перечисления НДФЛ в бюджет с него отличаются. В этом случае следует заполнять отдельный блок на каждый доход. При совпадении дат удержания и перечисления сведения можно объединить в один блок.

Отражение премиальных

Датой получения дохода в виде премиальных в отчетной форме будет последний день месяца, в котором подписан приказ об их выплате. Если приказ датирован 15 апреля, то:

  • в строке 100 НДФЛ указывается 30 апреля (заключительный день месяца);
  • в строке 110 – дата фактической выплаты премии.

Больничный лист

В бланках налоговой отчетности отображаются только налогооблагаемые выплаты. Пособие по беременности и родам к таковым не относится, поэтому в форму НДФЛ не включается.

  • в позициях 100, 110 указывается день фактической оплаты больничного листа;
  • в позиции 120 – день уплаты налога, обычно это заключительный день месяца;
  • в строке 130 отображается общая сумма больничных выплат (включая налог);
  • в строке 140 – размер налога на доход физлица.

Отпускные

Отпускные выплаты отражаются в 6 НДФЛ в том же месяце 2020 года, в котором производилась выплата. Если сумма начислена, но не выплачена, в отчет она не включается. Пример заполнения с учетом отпускных выглядит так:

В разделе 1 указываются:

  • в графе 020 – общая сумма выплаченных в отчетном месяце отпускных;
  • в графах 040 и 070 – суммарный размер налога.

В позиции раздела 2 вносятся следующие данные:

  • 100, 110 – фактические даты выплаты;
  • 120 – дата уплаты налога с отпускных;
  • 130 – сумма начисленных отпускных;
  • 140 – сумма удержанного налога.

Как заполнять 6-НДФЛ, если сотрудник не ходил в отпуск

Не всегда сотрудники уходят в отпуск. Многие продолжают работать, чтобы получать одновременно зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск. Закон не предусматривает возможность работать без перерыва. В течение года специалист должен использовать 28 дней дополнительного отдыха (исключение составляют некоторые профессии). Так, определенным специалистам положено дополнительно еще 30 дней отдыха за вредное производство или тяжелые условия труда.

Пример заявления на отпуск

Однако существует несколько схем, которые часто используют работодатели, чтобы специалисты могли работать и получать отпускные. Обычно для этого используется следующий ход:

  1. сотрудник пишет заявление на получение ежегодного оплачиваемого отпуска;
  2. он продолжает работать, несмотря на данное заявление;
  3. за три дня до предполагаемой даты выхода в отпуск получает причитающиеся ему денежные средства;
  4. получает полную зарплату.

По сути, работнику не важно, как все оформляет бухгалтер. Его интересует, чтобы полученная сумма была установленного размера

А оформление происходит следующим образом:

  • отпускные показываются в 6-НДФЛ в соответствии с требованиями закона;
  • сумма основного дохода состоит из оклада за отработанные по отчету дни и премии.

Таким образом, внешне все выглядит законно и все стороны остаются удовлетворены: сотрудник получает дополнительную оплату, у работодателя «не выпадают» сотрудники, а ФНС получает положенные отчисления.

Особенности оформления неиспользованного отпуска при увольнении

Когда сотрудник увольняется, он получает деньги за накопленные дни отпуска и за фактически дни, которые он отработал. Сроки расчета регламентированы законом, поэтому, когда специалист предоставляет заявление на увольнение, бухгалтер обязан осуществить полагающиеся расчеты. Дни за накопленный отпуск оплачиваются на основании статьи 127 ТК РФ. При этом деньги не относятся к доходам или отпускным. Таким образом, дата получения средств является датой их перечисления на счет работника. В статье 223 НК РФ сказано, что эта компенсация, в отличие от большинства других, облагается подоходным налогом.

Выписка из статьи 127 ТК РФ

Статья 140 ТК РФ предусматривает единовременную выплату всех положенных сотруднику денежных средств. При этом НДФЛ оплачивается по правилам выплаты налога при перечислении зарплаты, то есть на следующий день, а не до конца месяца. Компенсационные выплаты отражаются в Разделе 1 отчета 6-НДЛ в строках 020, 040 и 070. В Разделе 2 сумму указывается вместе с зарплатой. То есть, не нужно дополнительно выделять строки 100 – 140. Это значительно упрощает работу бухгалтера.

Как оформлять отчет 6-НДФЛ, если сотрудник заболел во время отпуска

Иногда сотрудники заболевают во время нахождения в отпуске. При этом закон предусматривает пролонгацию отпуска из-за болезни. При заболевании необходимо:

  • сообщить работодателю о наличии проблем со здоровьем доступным способом;
  • озвучить, что лучше: продлить отпуск или взять его в другое время;
  • вызвать врача и получить больничный лист;
  • закрыть его после выздоровления;
  • передать его бухгалтеру.

Образец заявления на продление отпуска

Дополнительно не нужно писать заявление на продление отпуска, но иногда бухгалтер может попросить это сделать.

В ситуации пролонгации необходимо делать корректировки в табеле учета рабочего времени. Также приходится указывать в 6-НДФЛ больничный тоже. Он оплачивается в течение 10 дней после предоставления.

Отпускные в разделе 1 отчета 6 НДФЛ

Заполнение отчетности по разделам несколько отличается порядком внесения данных:

  1. В первой части сведения фиксируются нарастающим итогом с января, то есть по истечении 12 месяцев (отчетный период), отражается совокупное значение произведенных выплат по каждому виду дохода, в данном случае отпускных.
  2. Во 2 разделе формы 6 НДФЛ отражаются значения за 3 месяца, с учетом дат произведенных выплат за этот период. В этой части операции проводятся с учетом требований, рассмотренных ранее.

Если детальнее рассмотреть заполнение 1 раздела, то выплата отпускных должна быть произведена либо в текущем периоде, либо в предыдущих (фиксируется суммарное значение произведенных выплат с начала года). Для отражения сведений используются строки:

  • 020 – начисленные отпускные (включая НДФЛ);
  • 040 – исчисленный НДФЛ;
  • 070 – удержанный подоходный налог.
Оцените статью
Рейтинг автора
5
Материал подготовил
Андрей Измаилов
Наш эксперт
Написано статей
116
Добавить комментарий